Planejamento Tributário para Empresas no Lucro Real

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
ciências contábeis
maria iára pimentel
produção textual do estágio supervisionado
Alagoinhas
2017
maria iára pimentel
estágio curricular obrigatório
Trabalho de Conclusão de Curso apresentado à Universidade Pitágoras Unopar, como requisito parcial para a obtenção do título de bacharel em Ciências Contábeis.
Orientador: Prof. Agnaldo Pereira
 André Juliano Machado		
Alagoinhas
2017
Dedico este trabalho aos meus filhos, que sempre me deram orgulho, e que juntos caminhamos nesta jornada me impulsionando a continuar firme. A eles meu muito obrigado.
agradecimentos
Com muita dedicação, dificuldade e aprendizado durante estes sete semestre no curso de Ciências Contábeis, sinto-me extremamente realizada para exercer uma profissão tão completa. Cabe a mim agradecer primeiramente a Deus e ao meu anjo da guarda, que guiaram os meus passos e me protegeram ao longo da minha jornada; a minha mãe, aos meus filhos, a minha tutora Lidia Espinheira, orientadora que me ajudou a ter confiança e seguir em frente, e a tutora Liliane que me incentivou muito.
A professora e coordenadora do curso de Ciências Contábeis Profª. Vãnia de Almeida Silva Machado, a professora virtual, aos meus colegas de sala, e a todos os professores que contribuiram direta e indiretamente para minha conquista.
PIMENTEL, Maria Iara. Produção Textual do Estágio Supervisionado. 2017.2 Total de folhas 37. Trabalho de Conclusão de Curso de Ciências Contábeis – Centro de Ciências Empresariais e Sociais Aplicadas, Universidade Pitágoras Unopar, Alagoinhas-Ba, 2017.
RESUMO
O intuito deste trabalho é desenvolver uma breve contextualização sobre como iniciar a criação de uma empresa que optou por uma tributação no Lucro Real. Através de um bom planejamento tributário, visa-se à tentativa de reduzir os impostos, o que deverá refletir positivamento nos resultados da empresa. Este estudo irá demonstrar e comprovar os benefícios que um correto enquadramento no regime tributário pode apresentar em uma atividade empresarial. Com informações de documentos para a sua formação e planejamento para seu desenvolvimento, fazendo uso dos Livros Fiscais, comentando sobre os Livros Contábeis, os Encargos Trabalhistas, a Estrutura do seu Capital, Estrutura Fisíca, a Projeção de Compras, Citar a Projeção do Fluxo de Caixa. Observam-se quais os documentos são necessários para a existência da mesma. 
Palavras-chave: 1- Tributação 2-Lucro Real
PIMENTEL, Maria IAra. Textual Production of Supervised Internship. 2017.2 Total of sheets 37. Conclusion of the Course of Accounting Sciences - Center of Business and Social Sciences, Pitágoras Unopar University, Alagoinhas-Ba, 2017
ABSTRACT
The purpose of this paper is to develop a brief contextualization on how to start the creation of a company that opted for a tax on Real Profit. Through a good tax planning, it is aimed at the attempt to reduce taxes, which should reflect positive results in the company. This study will demonstrate and prove the benefits that a correct framework in the tax regime can present in a business activity. With information of documents for its formation and planning for its development, making use of the Fiscal Books, commenting on the Accounting Books, the Labor Charges, the Structure of its Capital, Physical Structure, the Projection of Purchases, Quote the Projection of the Flow of Cashier. It is observed which documents are necessary for the existence of the same.
Keywords: 1-Taxation 2-Real Profit
LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS
	
	
	
	CNAE – Classificação Nacional de Atividades Econômicas
COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
CSLL – Contribuição Sobre o Lucro Líquido
DMPL – Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
DRE - Demonstrativo de Resultado do Exercicio
DVA – Demonstração do Valor adicionado
FGTS – Fundo de Garantia por Tempo de Serviço
IRF – Imposto Retido na Fonte
IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica
ISQN – Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza (ISS)
LALUR – Livro de Apuração do Lucro Real
LTB – Legislação Tributária Brasileira
UNOPAR – Universidade Norte do Paraná
PIS – Programa de Integração Social
SUMÁRIO 
 
1INTRODUÇÃO................................................................................................ 9 
 
2 DESENVOLVIMENTO...................................................................................10
2.1 RELATÓRIOS DE ESTAGIO.................................................................. 10 
2.2 ESTRUTURA CONCEITUAL PARA ELABORAÇÃO E DIV ULGAÇÃO 
 DE RELATÓRIO CONTÁBIL FINANCEIRO – CPC 00............................10
2.2.1 Objetivo da Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro de Propósito Geral.............................................................................................. 10 
2.2.2 Características Qualitativas da Informação Contábil-Financeira Útil . 11 
2.2.3 Estrutura Conceitual (1989): Texto Remanescente............................. 13 
2.2.3.1 Elementos das demonstrações contábeis...........................................13 
2.2.3.2 Reconhecimento dos elementos das demonstrações contábeis ......16 
2.2.3.3 Mensuração dos elementos das demonstrações contábeis.......... ....16 
2.2.3.4 Conceitos de capital e de manutenção de capital...............................17 
 
3 CONCLUSÃO ........................................................................................... 19 
 
REFERENCIAS...............................................................................................20 
 
APÊ NDICES.......................... .........................................................................21 
APÊNDICE A - Contrato Social........................................................................22 
APÊNDICE B - Livro Diário...............................................................................23 
I. Termo de Abertura......................................................... ...............................27 
II. Diário - Lançamentos Contábeis...................................................................28
III. Balanço Patrimonial.................................................. ..................................33
IV. Demonstração do Resultado de Exercicício................................................34 
V. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido.. ................................35 
VI. Demonstração de Fluxo de Caixa Direto.....................................................37
VII. Notas Explicativas.......................................................................................38 
VIII. Plano de Contas..................................................... ...................................39 
IX. Termo de encerramento...............................................................................42 
 
APÊNDICE C - Ficha Controle de Estoque Físico............................................43 
APÊNDICE D - Ficha Controle de Estoque Valor.............................................50
 INTRODUÇÃO
O presente trabalho contém um breve estudo referente ao Comitê de Pronunciamento Contábeis-CPC 00, onde é tratado dos elementos das demonstrações contábeis, com ênfase no capitulo quatro, onde a são citados os elementos das demonstrações contábeis, Ativo, Passivo, Patrim ônio Liquido, Receitas e Despesas. 
Nos dias atuais é essencial que a contabilidade esteja presente na vida das emp resas, dentre a s funções da contabilidade, podemo s observar a importânciade uma correta escrituração contábil, que mostre a real situação da empresa, que seja apresentada aos clientes em tempo hábil. 
O principal objetivo desse trabalho foi à criação e execução por três meses de uma empresa de atividade econômica Comercia Varejista de Vestuário e Acessórios, pelo regime Tributário Lucro Real Trimestral. Foram efetuadas todas as etapas necessárias, iniciando com o contrato social e seguindo com os lançamentos no livro diário, incluindo compra de imobilizado, compra de mercadorias, vendas, contrato de seguros, provisão de folha de pagamento, depreciação, apuração de impostos entre outras movimentações realizadas ao longo dos três meses. 
Ao concluir todos os lançamentos foram realizadas as demonstrações necessárias tais como: Balanço Patrimonial, Demonstrações do Resultado de Exercício, Demonstrações das Mutações do Patrimônio Liquido, Demonstrações de Fluxo de Caixa, Notas Explicativas e o Plano de Contas. 
O objetivo perseguido, de imediato, foi à forma de estruturação da empresa em foco e; especificamente, buscaram-se outros conhecimentos acerca dos processos de efetivação do negócio, sendo eles: procedimento para constituição de empresa no ramo e contabilidade, espaço físico e equipamentos necessários para instalaçãodo empreendimento, que melhor apresenta-se o negocio, abordagens acerca das questões administrativas, de recursos humanos e demais questões relativas à prestação de serviços contábil/financeira/tributário. 
Assim, a presente pesquisa e estudo realizado que motivou a escolha do ramo da contabilidade para praticar, executar e buscar atender melhor.
Foi desenvolvido ao longo do 7º semestre o estágio supervisionado, onde o presente trabalho contém um relatório do mesmo e um breve estudo do Comitê de Pronunciamentos Contábeis-CPC 00.
2.1 RELATÓRIOS DE ESTÁGIO
O estágio no escritório de contabilidade, desempenhei as rotinas em escritório, especificamente procedimentos de contratação de funcionários, contabilização e lançamento de notas fiscais de entrada e saida, relatórios e demonstrações contábeis.
Ajudou-me a criar a empresa Confecções Ficiticia Ltda. 
É muito importante os relatórios contábeis para a vida útil da empresa.
 ESTRUTURA CONCEITUAL PARA ELABORAÇÃO E DIVULGAÇÃO DE RELATÓRIO CONTÁBIL-FINANCEIRO – CPC 00
O CPC 00 trata das demonstrações contábeis, as mesmas são elaboradas e apresentadas pa ra usuários externos em geral, tendo em vista suas finalidades distintas. Governos, órgãos reguladores ou autoridades tributárias, por exemplo, podem determinar especificamente exigências para atender seus próprios interesses. Essas exigências, no entanto, não devem afetar as demonstrações contábeis elaboradas segundo esta Estrutura Conceitual. 
Demonstrações Contábeis elaboradas dentro do que prescreve esta Estrutura Conceitual o bjetivam fornecer informações que sejam utéis na tomada de decisões econômicas e avaliações por parte dos usuários em geral, não tendo o propósito de atender finalidade ou necessidade especifica de determinados grupos de usuários. 
Demonstrações contábeis elaboradas com tal finalidade satisfazem as necessidades comuns da maioria de seus usuários, uma vez que quase todos utilizam dessas demonstrações para as tomadas de decisões econômicas. 
 
2.2.1 Objetivo da elaboração e divulgação de relatório contábil-financeiro de propósito geral.
 O objetivo do relatório contábil-financeiro de propósito g eral é fornecer informações contábil-financeiras acerca da entidade que reporta essa informação que sejam úteis a investidores existentes e em potencial, a credores por empréstimos e a outros credores, quando da tomada decisão ligada ao fornecimento de recursos para a entidade. Essas decisões envolvem comprar, vender ou manter participações em instrumentos patrimoniais e em instrumentos de dívida, e a oferecer ou disponibilizar empréstimos ou outras formas de crédito. 
Relatórios contábil-financeiro de propósito geral não são elaborados para se chegar ao valor da entidade que reporta a informação, a rigor, fornecem informação para auxiliar investidores, credores por empréstimo e outros credores, existentes e em potencial, a estimarem o valor da entidade que reporta a informação. 
Usuários primários individuais têm diferentes, e possivelmente conflitantes desejos e necessidades de informação. 
Este Comitê de Pronunciamentos Contábeis, ao levar à frente o processo de produção de suas normas, irá procurar proporcionar um conjunto de informações que atenda às necessidades do número máximo de usuários primários. 
Contudo, a concentração em necessidades comuns de informação não impede que a entidade que reporta a informação preste informações adicionais que sejam mais úteis a um subcon junto particular de usuários primários
2.2.2 Características qualitativas da informação contábil-financeira útil 
 
Se a informação contábil-financeira é para ser útil, e la precisa ser relevante e representar co m fidedignidade o que se propõe a representar. A utilidade da informação contábil-financeira é melhorada se ela for comparável, verificável, tempestiva e compreensível. 
O processo mais eficiente e mais efe tivo para aplicação das características qualitativas fundamentais usualmente seria o que segue. Primeiro, identificar o fenômeno econômico que tenha o potencial de ser útil para os usuários da informação contábil financeira reportada pela entidade. Segundo, identificar o tipo de informação sobre o fenômeno que seria mais relevante se estivesse disponível e que poderia ser representado com fidedignidade. Terceiro, determinar se a informação está disponível e pode ser representada com fidedignidade. Dessa forma, o processo de satisfazer as características qualitativas fundamentais chega ao seu fim. Caso contrário, o processo deve ser repetido a partir do próximo tipo de informação mais relevante. 
As características qualitativas fundamentais são relevância, materialidade e representação fidedigna.
Relevância: Informação contábil-financeira relevante é aquela capaz de fazer diferença nas decisões que possam ser toma das pe los usuários. A informação pode ser capaz de fazer diferença em uma decisão mesmo no caso de alguns usuários decidirem não a levar em consideração, ou já tiver tomado ciência de sua existência por outras fontes. 
 Materialidade é um aspecto de relevância especifico da entidade baseado na natureza ou na magnitude, ou em ambos, dos itens para qual a informação esta relacionada no contexto do relatório contábil-financeiro de uma entidade em particular. 
 Representação fidedigna: Os relatórios contábil-financeiros representam um fenôm eno econômico em palavras e números. Para ser útil, a informação contábil-financeira não tem só que representar um fenômeno relevante, mas tem também que representar com fidedignidade o fenômeno que se propõe representar. Para ser representação perfeitamente fidedigna, a realidade retratada precisa ter três atributos. Ela tem que ser completa, neutra e livre de erro. É claro, a perfeição é rara, se de fato alcançável. O objet ivo é maximizar referidos atributos na extensão que seja possível. O retrato da realidade econômica completo deve incluir toda a informação necessária para que o usuário compreenda o fenômeno sendo etratado, incluindo todas as descrições e explicaçõesnecessárias. 
As características qualitativas que são comparabilidades, verificabilidade, tempestividade e compreensibilidade melhoram a utilidade da informação que é relevante e que é representada com fidedignidade. As características qualitativas de melhoria podem também auxiliar a determinar qual de duas alternativas que sejam consideradas equivalentes em termos de relevância e fidedignidade de representação deve ser usada para retratar um fenômeno. 
 Comparabilidade é a característica qualitativa que permite que os usuários identifiquem e compreendam similaridades dos itens e diferenças entre eles. 
Diferentemente de outras características qualitativas, a comparabilidade não está elacionada com um único item. A comparação requer no mínimo dois itens. 
 A verificabilidade ajuda a assegurar aos usuários que a informação representa fidedignamente o fenômeno econômico que se propõe representar. A verificabilidade significa que diferentes observadores, cônscios e independentes, podem chegar a um consenso, embora não chegue necessariamente a um completo acordo, quanto ao retra to de uma realidade econômica em particular ser uma representação fidedigna. Informação quantificável não necessita ser um único ponto estimado para ser verificável. Uma faixa de possíveis montantes com suas probabilidades respectivas pode também ser verificável. 
 Tempestividade significa ter informação disponível para tomadores de decisão a tempo de poder influenciá-los em suas decisões. Em geral, a informação mais antiga é a que tem menos utilidade. Contudo, certa informação pode ter o seu atributo tempestividade prolongado após o encerramento do período contábil, em decorrência de alguns usuários, por exemplo, necessitarem identificar e avaliar tendências. 
 Compreensibilidade: Classificar, caracterizar e apresentar a informação com clareza e concisão torna-a compreensível. Certos fenômenos são inerentemente complexos e não po dem ser facilmente compreendidos. A exclusão de informações sobre esses fenômenos dos relatórios contábil-financeiros pode tomar nformação constante em referidos relatórios mais facilmente compreendida. Contudo, referidos relatórios seriam considerados incompletos e potencialmente distorcidos. 
2.2.3 Estrutura conceitual (1989): texto remanescente. 
 
As demonstrações contábeis normalmente são elaboradas tendo como premissa que a entidade está em atividade e irá manter-se em operação por um futuro previsível. Desse modo, parte-se do pressuposto de que a entidade não tem a intenção, nem tampouco a necessidade, de entrar em processo de liquidação ou de reduzir materialmente a escala de suas operações. Por outro lado, se essa intenção ou necessidade existir, as demonstrações contábeis podem ter que ser elaboradas embases diferentes e, nesse caso, a base de elaboração utilizada deve ser divulgada.
2.3.1 Elementos das demonstrações contábeis 
 
As demonstrações contábeis retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das transações e outros eventos, por meio do grupamento dos m esmos em classes amplas de acordo com as suas características econômicas. Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial e financeira são os ativos, os pa ssivos e o patrimônio líquido. Os elementos diretamente relacionados com a mensuração do desempenho na demonstração do resultado são as receitas e as despesas. 
 Ativo: O benefício econômico futuro incorporado a um ativo é o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Tal potencial pode ser produtivo, quando o recurso for parte integrante das atividades operacionais da entidade . Pode também ter a forma de conversibilidade em caixa ou equivalentes de caixa ou pode ainda ser capaz de reduzir as saídas de caixa, como no caso de processo industrial alternativo que reduza os custos de produção. 
 Passivos: Uma característica essencial para a existência de passivo é que a entidade tenha uma obrigação presente. Uma obrigação é um dever ou responsabilidade de agir ou de desempenhar uma dada tarefa de certa maneira. As obrigações podem ser lega lmente exigíveis em consequência de contrato ou de exigências estatutárias. Esse é normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por bens e serviços recebidos. Entretanto, obrigações surgem também de práticas usuais do negócio, de usos e costumes e do desejo de manter boas relações comerciais ou agir de maneira equitativa. 
 Patrimônio líquido: Embora o patrimônio líquido seja definido como algo residual, ele pode ter subclassificações no balanço patrimonial. Tais classificações podem ser relevantes para a tomada de decisão dos usuários das demonstrações contábeis quando indicarem restrições legais ou de outra natureza sobre a capacidade que a entidade tem de distribuir ou aplicar de outra forma os seus recursos patrimoniais. Podem também refletir o fato de que determinadas partes com direitos de propriedade sobre a entidade têm direitos diferentes com relação ao recebimento de dividendos ou ao reembolso de capital. 
A constituição de reservas é, por vezes, exigida pelo estatuto ou por lei para dar à entidade e seus credores uma margem maior de proteção contra os efeitos de prejuízos. Outras reservas podem ser constituídas em atendimento a leis que concedem isenções ou reduções nos impostos a pa gar quando são feitas transferências para tais reservas. A existência e o tamanho de tais reservas legais, estatutárias e fiscais representam informações que podem ser importantes para a tomada de decisão dos usuários. As transferências para tais reservas são apropriações de lucros acumulados, portanto, não constituem despesas . 
 Performance: O resultado é frequentemente utilizado como medida de performance ou com o base para outras medidas, tais como o retorno do investimento ou o resultado por ação. Os elementos diretamente relacionados com a mensuração do resultado são as receitas e despesas. 
 Receitas: A definição de receita a brange tanto receitas propriamente ditas quanto ganhos. A receita surge no curso das atividades usuais da entidade e é designada por um a variedade de nomes, tais como vendas, honorários, juros, dividendo s, royalties, aluguéis. Ganhos representam o utros itens que se enquadram na definição de receita e podem ou não surgir no curso das atividades usuais da e ntidade, representando aumentos nos benefícios econômicos e, como tais, não diferem em natureza das receitas. Consequentemente, não são considerados como elemento separado nesta Estrutura Conceitual, quanto as despesas propriamente ditas que surgem no curso das atividades usu ais da entidade. As despesas que surgem no curso das atividades usuais da entidade incluem, por exemplo, o custo das vendas, salários e depreciação. Geralmente, tomam a forma de desembolso ou redução de ativos como caixa e equivalentes de caixa, estoques e ativo imobilizado. Perdas representam outros itens que se enquadram na definição de d espesas e podem ou não surgir no curso das atividades usuais da entidade, representando decréscimos nos benefícios econômicos. A definição de despesas também inclui as perdasnão realizadas. Quando as perdas são reconhecidas na demonstração do resultado, elas são geralmente demonstradas separadamente, pois sua divulgação é útil para fins de tomada de decisões econômicas. As perdas são, em regra, reportadas líquidas das respectivas receitas. 
 
2.2.3.2 Reconhecimento dos elementos das demonstrações contábeis 
 
Reconhecimento é o processo que consiste na incorporação ao balanço patrimonial ou à demonstração do resultado de item que se enquadre na definição de elemento e que satisfaça os critérios de reconhecimento. Envolve a descrição do item, a mensuração do seu montante monetário e a sua inclusão no balanço patrimonial ou na demonstração do resultado. Os itens que satisfazem os critérios de reconhecimento devem ser reconhecidos no balanço patrimonial ou na demonstração do resultado. A falta de reconhecimento de tais itens não é corrigida pela divulgação das práticas contábeis adotadas nem tampouco pelas notas explicativas ou material elucidativo. 
 
2.2.3.3. Mensuração dos elementos das demonstrações contábeis 
 
Mensuração é o processo que consiste em determinar os montantes monetários por meio dos quais os elementos das demonstrações contábeis devem ser reconhecidos e apresentados no balanço patrimonial e na demonstração do resultado. 
Esse processo envolve a seleção da base específica de mensuração. Um número variado de bases de mensuração é empregado em diferentes graus e em variadas combinações nas demonstrações contábeis. Essas bases incluem o que segue: 
 Custo histórico: Os ativos são registrados pelos montantes pagos em caixa ou equivalentes de caixa ou pelo valor justo dos recursos entregues para adquiri-los na data da aquisição. Os passivos são registrados pelos montantes dos recursos recebidos em troca da obrigação ou, em algumas circunstâncias, pe los montantes em caixa ou equivalentes de caixa se espera serão necessários p ara liquidar o passivo no curso normal das operações. 
 Custo corrente: Os ativos são mantidos pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa que teriam de ser pagos se esses mesmos ativos ou a tivos equivalentes fossem adquiridos na data do balanço. Os passivos são reconhecidos pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa, não descontados, que se espera seriam necessários para liquidar a obrigação na data do balanço. 
 Valor realizável: Os ativos são mantidos pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa que poderiam ser obtidos pela sua venda em forma ordenada. 
Os passivos sã o mantidos pelos seus montantes de liquidação, isto é, pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa, não descontados, que se espera se rão pagos para liquidar as correspondentes obrigações no curso normal das operações. 
 Valor presente: Os ativos são mantidos pelo valor presente, descontado, dos fluxos futuros de entradas líquidas de caixa que se espera seja gerado pelo item no curso normal das operações. Os passivos são m antidos pelo valor presente, descontado, dos fluxos futuros de saídas líquidas de caixa que se espera serão necessários para liquidar o passivo no curso normal das operações. 
 
2.2.3.4 Conceitos de capital e de manutenção de capital 
 
O conceito de capital financeiro é adotado pela maioria das entidades na elabo ração de suas demonstrações contábeis. De acordo com o conceito de capital financeiro, tal como o dinheiro investido ou o seu poder de compra investido, o capital é sinônimo de ativos líquidos ou patrimônio líquido da entidade. Segundo o conceito de capital físico, tal como capacidade operacional, o capital é considerado como a capacidade produtiva da e ntidade baseada, por exemplo, nas unidades de produção diária. 
A principal diferença entre os dois conceitos de manutenção de capital está no tratamento dos efeitos das mudanças nos preços dos ativos e passivos da entidade. Em termos gerais, a entidade terá mantido seu capital se ela tiver tanto capital no fim do período como tinha no início, computados os efeitos das distribuições aos proprietários e seus aportes para o capital durante esse período. Qualquer valor além daquele necessário para manter o capital do início do período é lucro. A seguir o conceito das manutenções de capital: 
 Manutenção do capital financeiro: De acordo com esse conceito, o lucro é considerado auferido somente se o montante financeiro dos ativos líquidos no fim do período exceder o seu montante financeiro no começo do período, depois de excluídas quaisquer distribuições aos proprietários e seus aportes de capital durante o período. A manutenção do capital financeiro pode ser medida em qualquer unidade monetária nominal ou em unidades de poder aquisitivo constante. 
 Manutenção do capital físico: De acordo com esse conceito, o lucro é considerado auferido somente se a capacidade física produtiva da entidade no fim do período exceder a capacidade física produtiva no início do período, depois de excluídas quaisquer distribuições aos proprietários e seus aportes de capital durante o período.
CONCLUSÃO 
 
Podemos observar a o realizar este trabalho, o quanto a teoria nos ajuda na prática, pois logo no inicio do mesmo foi realizado o estágio em campo, conseguimos com nosso supervisor de campo fazer uma troca de conhecimentos e assim adquirir muitas informações. 
Foi realizado um breve estudo sobre o Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 00, onde o mesmo trata da Estrutura conceitual para elaboração e divulgação de Relatório Contábil-Financeiro, o pleno conhecimento sobre o pronunciamento é fundamental para elaborar relatórios de maneira correta e dentro das normas. 
O desenvolvimento dos Apêndices foi um grande desafio, onde foi preciso muito estudo e esforço, porém o resultado obtido foi gratificante. Foi realizada a criação de uma empresa do ramo Comércio Varejista de Artigos de Vestuário e Acessórios, tributada pelo Lucro Real Trimestral. Foram desenvolvidas todas as etapas, desde a criação de contrato social, lançamentos no livro diário até as demonstrações contábeis. 
Este foi um exemplo teórico de uma empresa que foi acompanhada e criada pelo contador, dando oportunidade de planejar e controlar os resultados da empresa, isso na maioria das vezes é a chave para idealizar o sucesso do negócio. 
 
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REFERÊNCIAS 
 
PROENÇA, Fábio Rogério. Contabilidade Comercial/ Fáb io Rog ério Proença – 
Londrina: UNOPAR, 2014. 
 
COSTA, José Manoel Da. Contabilidade básica: ciências co ntábeis/ José Manoel da 
Costa. – São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009. 
 
TESTA, Janaina Carla da Silva Vargas. Direito Tributário / Janaina Carla da Silva 
Vargas Testa, Jossan Batistute. – Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2014. 
 
Agenda Tributária. Disponível em: http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso -rapido/agenda-tributaria. Acesso em 07 de setembro de 2017. 
 
Livro Diário. Disponível e m: http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/diario.php. 
Acesso em: 01 de setembro de 2017. 
 
CPC 00 (R1) - Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro. Disponível e m: http://www.cpc.org.br/CPC/Docume ntos-Emitidos/Pronunciamentos/Pronunciamento?Id=80 . Acesso em: 15/09/2017.WWW.PORTALDACONTABILIDADE.COM.BR - Portal da Contabilidade
WWW.CFC.ORG.BR - Conselho federal de Contabilidade
WWW.CONTABILIT.COM.BR – Organização, Eficiência e Lucro.
APÊNDICE A
 
 
 
 
 
 
 
		CONTRATO DE SOCIEDADE LTDA
CONFECÇÕES FICTICIA LTDA
Pelo presente instrumento particular, JOÃO DE JESUS, brasileiro, natural de Alagoinhas-Ba, solteiro, nascido em 20.12.1952, engenheiro, portador da Carteira de Identidade nº 22222222 emitido pela SSP/BA e inscrito no CPF nº 111.111.111.11, residente e domiciliado á Rua Junqueira, 30, Taboão Alagoinhas-Ba. CEP. 48.000-000, e  PEDRO SANTOS, brasileiro, natural de Salvador-Ba, solteiro, nascido em 20.10.1948 aposentado, portador da Carteira de Identidade nº 23444567 emitido pela SSP/BA e inscrito no CPF nº 333.333.333.23, residente e domiciliado à Rua Holanda 345 Barreiro Alagoinhas – Ba, CEP:48.000-030, constituem uma sociedade limitada mediante as seguintes cláusulas:
I – DENOMINAÇÃO SOCIAL, SEDE E FORO JURÍDICO
PRIMEIRA:
A sociedade girará sob o nome empresarial de CONFECÇÕES FICTICIA LTDA
.
SEGUNDA:
A sociedade tem sede e foro à Rua Horizonte, 1200 - centro -Alagoinhas - BA - CEP 48.020-300
TERCEIRA:
A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios.
II – OBJETO SOCIAL
QUARTA:
O objeto da sociedade será conforme CNAE: 4781-4/00 - COMÉRCIO VAREJISTA DE ARTIGOS DO VESTUÁRIO E ACESSÓRIOS
III – DO CAPITAL SOCIAL
QUINTA:
O capital social será R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) dividido em 300.000 (trezentos mil) quotas de valor nominal R$ 1,00 (um real), integralizadas neste ato em moeda corrente do país, pelos sócios da seguinte forma:
JOÃO DE JESUS  50% 150.000 quotas R$ 150.000
PEDRO SANTOS 50% 150.000 quotas R$ 150.000
Total do Capital: 100% 300.000 quotas R$ 300.000,00
IV – DURAÇÃO E INÍCIO DAS ATIVIDADES
SEXTA:
A sociedade iniciará suas atividades em 02 de janeiro de 2013 e seu prazo de duração é indeterminado.
V – DA RESPONSABILIDADE DOS SÓCIOS
SÉTIMA:
A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social.
OITAVA:
As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurada, em igualdade de condições e preço direito de preferência para a sua aquisição se postas à venda, formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual pertinente.
VI – DA ADMINISTRAÇÃO DA SOCIEDADE
NONA:
A administração da sociedade caberá ao JOÃO DE JESUS, assinando isoladamente com os poderes e atribuições de administrador, autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer das quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização da outra sócia. Também é vedada a utilização do nome empresarial para a concessão de avais e fianças ou quaisquer outras garantias pelos sócios ou administrador (es).
DÉCIMA:
Nos três meses seguintes ao término do exercício social, os sócios deliberarão sobre as contas e designarão administrador (es) quando for o caso.
DÉCIMA PRIMEIRA:
Os sócios, inclusive o sócio quotista, poderão de comum acordo, fixar uma retirada mensal, a título de “pro labore”, observadas as disposições regulamentares pertinentes.
VII – DO EXERCÍCIO SOCIAL
DÉCIMA SEGUNDA:
Ao término do exercício social, em 31 de dezembro de 2013, o administrador prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo as sócias na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados, podendo haver distribuição antecipada de lucros, e a distribuição de resultados e dividendos em proporção diferenciada das quotas de participação da sociedade.
VIII – RETIRADA, MORTE, OU EXCLUSÃO DE SÓCIO
DÉCIMA TERCEIRA:
Falecendo ou interditado qualquer sócio, a sociedade continuará suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. Não sendo possível ou inexistindo interesse destes ou da (s) sócia (s) remanescente (s), o valor de seus haveres será apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução, verificada em balanço especialmente levantado.
Parágrafo Único – O mesmo procedimento será adotado em outros casos em que a sociedade se resolva em relação a seu sócio.
IX – DISPOSIÇÕES FINAIS
DÉCIMA QUARTA:
Os Administradores declaram, sob as penas da lei, de que não estão impedidos de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrarem sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade.
X-DO FORO DE ELEIÇÃO
DÉCIMA QUINTA:
Fica eleito o foro da Comarca de Alagoinhas -Ba para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato.
E por estarem assim justos e contratados assinam o presente instrumento em 03 (três) vias de igual teor e forma.
Alagoinhas-Ba, 01 de janeiro 2013
_______________________________
 							 JOÃO DE JESUS
RG. Nº 22222222 SSP/BA
 C.P.F 111.111.111.11
 _______________________________
 	 PEDRO SANTOS
RG. Nº 23444567 SSP/BA
C.P.F 333.333.333.23
Testemunha:
__________________________
Maria Amélia dos Santos
CPF. 12121211212
RG. 11111111 SSP/BA
__________________________
Jorge Americo
CPF. 333.233.333.32
RG. 232323 SSP/BA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
I - T E R M O D E A B E R T U R A
1
Número: 1Folha: 1
Livro Diário
T E R M O D E A B E R T U R A
Contém este livro 22 folhas numeradas do No. 1 ao 22 emitidas através de processamento eletronico de dados, que servirá de Livro Diário da empresa abaixo descrita na data de encerramento do exercício social 31/03/2013. 
Número: 1Folha: 1
Livro Diário
T E R M O D E A B E R T U R A
Nome da Empresa ...................: CONFECÇÕES FICTICIA LTDA
Municipio.................................... Alagoinhas- Ba
Registro na junta.....................: 201301010101 Data registro: 01/01/2013
Data do arquivamento dos atos constitutivos: 01/01/2013 
CNPJ ..................................... 41.425.885/0001-58
Alagoinhas, 01 de janeiro de 2013.
_______________________________________
JOÃO DE JESUS
SOCIO - ADMINISTRADOR
CPF: 111.111.111.11
_______________________________________
MARIA IARA PIMENTEL
Reg. no CRC - BA sob o No. BA-031218/O-3
CPF: 273.088.205.72
II - LANÇAMENTOS DIÁRIOS
JANEIRO
	DATA
	COD DEV
	CONTA DEVEDORA
	COD CRED
	CONTA CREDORA
	VALOR
	HISTÓRICO
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	069
	Capital Social Subscrito
	300.000,00
	Capital de Abertura da Empresa Confecções Fictícia Limitada
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	070
	Capital Social à Integralizar
	300.000,00
	Capital Integralizado da Empresa Confecções Fictícia Limitada
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	026
	Terrenos
	60.000,00
	Aquisição de Terreno
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	027
	Edificações
	150.000,00
	Gastos com Edificações
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	028
	Veículos
	50.000,00
	Aquisiçãode Veículo
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	029
	Móveis e Utensílios
	18.000,00
	Aquisição de Móveis e Utensílios
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	031
	Computadores e Periféricos
	12.000,00
	Aquisição de Computadores e Periféricos
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	019
	Mercadorias Para Revenda
	119.460,00
	Aquisição de Mercadoria para Revenda
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	041
	Fornecedores
	35.838,00
	Pagamento de Mercadoria para Revenda à vista equivalente à 30% da compra em (Janeiro 2017)
	02/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	079
	Vendas de Mercadorias
	146.200,00
	Venda de Mercadoria Adquirida em Janeiro 2017
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	010
	Clientes A
	58.480,00
	Recebimento à vista de mercadoria vendida equivalente a 40% da venda (Janeiro 2017)
	02/01/2017
	004
	CAIXA
	009
	DUPLICATAS A RECEBER
	43.860,00
	Duplicatas à receber no período de 30 dias referente a mercadoria vendida (Janeiro) equivalente a 30% da venda
	02/01/2017
	004
	CAIXA
	009
	DUPLICATAS A RECEBER
	43.860,00
	Duplicatas à receber no período de 60 dias referente a mercadoria vendida (Janeiro) equivalente a 30% da venda
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	012
	ICMS a Recuperar
	21.502,80
	Recuperação de ICMS sobre compra de mercadoria - 18%
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	013
	PIS a Recuperar
	1.971,09
	Recuperação de PIS sobre compra de mercadoria - 1,65%
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	014
	COFINS a Recuperar
	9.078,96
	Recuperação de Cofins sobre compra de mercadoria - 7,60%
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	051
	P.I.S. a Recolher
	233,10
	Tributos à Recolher
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	052
	COFINS a recolher
	1.389,18
	Tributos à Recolher
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	053
	ICMS a recolher
	4.725,70
	Tributos à Recolher
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	082
	PIS s/ Vendas
	2.412,30
	Tributos correspondente a venda de mercadoria - 1,65%
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	083
	COFINS s/ Vendas
	11.111,20
	Tributos correspondente a venda de mercadoria - 7,60%
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	084
	ICMS s/ Vendas
	26.316,00
	Tributos correspondente a venda de mercadoria - 18%
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	096
	Fretes s/ Vendas
	7.310,00
	Fretes Sobre Vendas 5 %
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	054
	I.R.P.J. a Pagar
	4.011,00
	Pagamentos de Tributos
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	055
	Contribuição Social a pagar
	2.406,60
	Pagamentos de Tributos
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	109
	Energia Elétrica
	350,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	110
	Premios de Seguro
	1.250,00
	Pagamento de Despesas Fixas
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	111
	Material de Escritório
	200,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Consumo)
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	112
	Despesas com Agua e Esgoto
	120,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	113
	Correios e Telegrafos
	100,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	114
	Honorários Contábeis
	1.500,00
	Despesa com empresa de Contabilidade
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	115
	Combustiveis e Lubrificantes
	550,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Consumo)
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	116
	Segurança e Vigilância
	250,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	117
	Limpeza e Conservação
	120,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	108
	Despesas com Telefone
	280,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	099
	Ordenados e Salários
	13.245,06
	Pagamento de Salários (Departamento Administrativo e de Vendas)
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	105
	Pró-Labore
	10.000,00
	Pagamento de Pró - Labore
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	100
	INSS
	3.814,58
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	101
	FGTS
	1.059,60
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	106
	INSS s/ Pró-Labore
	2.000,00
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	047
	IRRF a Recolher
	1.948,14
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	102
	Férias/13º Salário
	2.571,75
	Férias de Décimo Terceiro
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	103
	Encargos s/ Férias/13º Salário
	946,40
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	104
	Vale Transportes
	316,80
	Despesas com Vales Transporte para Funcionários
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	107
	Depreciação e Amortização
	1.683,33
	Depreciação
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	123
	Despesas Bancarias
	70,00
	Despesas com Tarifas Bancárias (Manutenção de Conta)
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	019
	Mercadorias Para Revenda
	46.360,00
	Estoque Correspondente a Compra de Janeiro
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	010
	Clientes A
	43.860,00
	Duplicata recebida correspondente a 1ª parcela de mercadoria vendida em (Janeiro 2017) equivalente a 30 % das vendas
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	041
	Fornecedores
	41.811,00
	Pagamento de Mercadoria para Revenda 1ª Parcela equivalente à 35 % da compra em (Janeiro 2017)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FEVEREIRO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	01/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	019
	Mercadorias Para Revenda
	101.365,00
	Aquisição de Mercadoria para Revenda
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	041
	Fornecedores
	30.409,50
	Pagamento de Mercadoria para Revenda à vista equivalente à 30% da compra em (Fevereiro 2017)
	02/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	079
	Vendas de Mercadorias
	184.190,00
	Venda de Mercadoria Adquirida em Fevereiro 2017
	02/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	010
	Clientes A
	73.676,00
	Recebimento à vista de mercadoria vendida equivalente a 40% da venda (Janeiro 2017)
	02/02/2017
	004
	CAIXA
	009
	DUPLICATAS A RECEBER
	55.257,00
	Duplicatas à receber no período de 30 dias referente a mercadoria vendida (Fevereiro) equivalente a 30% da venda
	02/02/2017
	004
	CAIXA
	009
	DUPLICATAS A RECEBER
	55.257,00
	Duplicatas à receber no período de 60 dias referente a mercadoria vendida (Fevereiro) equivalente a 30% da venda
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	012
	ICMS a Recuperar
	18.245,70
	Recuperação de ICMS sobre compra de mercadoria - 18%
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	013
	PIS a Recuperar
	1.672,52
	Recuperação de PIS sobre compra de mercadoria - 1,65%
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	014
	COFINS a Recuperar
	7.703,74
	Recuperação de Cofins sobre compra de mercadoria - 7,60%
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	051
	P.I.S. a Recolher
	1.127,16
	Tributos à Recolher
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	052
	COFINS a recolher
	5.507,28
	Tributos à Recolher
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	053
	ICMS a recolher
	14.821,00
	Tributos à Recolher
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	082
	PIS s/ Vendas
	3.039,14
	Tributos correspondente a venda de mercadoria - 1,65%
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	083
	COFINS s/ Vendas
	13.998,44
	Tributos correspondente a venda de mercadoria - 7,60%
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	084
	ICMS s/ Vendas
	33.154,20
	Tributos correspondente a venda de mercadoria - 18%
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	096
	Fretes s/ Vendas
	9.209,50
	Fretes Sobre Vendas 5 %
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	054
	I.R.P.J. a Pagar
	12.423,75
	Pagamentos de Tributos
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	055
	Contribuição Social a pagar
	7.454,25
	Pagamentos de Tributos
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	109
	Energia Elétrica
	350,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	110Premios de Seguro
	1.250,00
	Pagamento de Despesas Fixas
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	111
	Material de Escritório
	200,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Consumo)
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	112
	Despesas com Agua e Esgoto
	120,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	113
	Correios e Telegrafos
	100,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	114
	Honorários Contábeis
	1.500,00
	Despesa com empresa de Contabilidade
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	115
	Combustiveis e Lubrificantes
	550,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Consumo)
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	116
	Segurança e Vigilância
	250,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	117
	Limpeza e Conservação
	120,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	108
	Despesas com Telefone
	280,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	099
	Ordenados e Salários
	13.245,06
	Pagamento de Salários (Departamento Administrativo e de Vendas)
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	105
	Pró-Labore
	10.000,00
	Pagamento de Pró - Labore
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	100
	INSS
	3.814,58
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	101
	FGTS
	1.059,60
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	106
	INSS s/ Pró-Labore
	2.000,00
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	047
	IRRF a Recolher
	1.948,14
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	102
	Férias/13º Salário
	2.571,75
	Férias de Décimo Terceiro
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	103
	Encargos s/ Férias/13º Salário
	946,40
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	104
	Vale Transportes
	316,80
	Despesas com Vales Transporte para Funcionários
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	107
	Depreciação e Amortização
	1.683,33
	Depreciação
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	123
	Despesas Bancarias
	70,00
	Despesas com Tarifas Bancárias (Manutenção de Conta)
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	019
	Mercadorias Para Revenda
	9.270,00
	Estoque Correspondente a Compra de Fevereiro
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	010
	Clientes A
	43.860,00
	Duplicata recebida correspondente a última parcela das vendas em (Janeiro 2017) equivalente a 30% da venda
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	010
	Clientes A
	55.257,00
	Duplicata recebida correspondente a 1ª parcela das vendas em (Fevereiro 2017) equivalente a 30% da venda
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	041
	Fornecedores
	41.811,00
	Pagamento de Mercadoria para Revenda Última Parcela equivalente à 35 % da compra em (Janeiro 2017)
	28/02/2017
	005
	Caixa/Banco
	041
	Fornecedores
	35.477,75
	Pagamento de Mercadoria para Revenda 1ª Parcela equivalente à 35 % da compra em (Fevereiro 2017)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	MARÇO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	01/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	019
	Mercadorias Para Revenda
	108.665,00
	Aquisição de Mercadoria para Revenda
	01/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	041
	Fornecedores
	32.599,50
	Pagamento de Mercadoria para Revenda à vista equivalente à 30% da compra em (Março 2017)
	01/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	079
	Vendas de Mercadorias
	220.540,00
	Venda de Mercadoria Adquirida em Março 2017
	01/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	010
	Clientes A
	88.216,00
	Recebimento à vista de mercadoria vendida equivalente a 40% da venda
	01/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	009
	DUPLICATAS A RECEBER
	66.162,00
	Duplicatas à receber no período de 30 dias referente a mercadoria vendida (Março) equivalente a 30% da venda
	01/03/2017
	004
	CAIXA
	009
	DUPLICATAS A RECEBER
	66.162,00
	Duplicatas à receber no período de 60 dias referente a mercadoria vendida (Março) equivalente a 30% da venda
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	012
	ICMS a Recuperar
	19.559,70
	Recuperação de ICMS sobre compra de mercadoria - 18%
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	013
	PIS a Recuperar
	1.792,97
	Recuperação de PIS sobre compra de mercadoria - 1,65%
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	014
	COFINS a Recuperar
	8.258,54
	Recuperação de Cofins sobre compra de mercadoria - 7,60%
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	051
	P.I.S. a Recolher
	1.576,49
	Tributos à Recolher
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	052
	COFINS a recolher
	7.576,95
	Tributos à Recolher
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	053
	ICMS a recolher
	20.050,00
	Tributos à Recolher
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	082
	PIS s/ Vendas
	3.638,91
	Tributos correspondente a venda de mercadoria - 1,65%
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	083
	COFINS s/ Vendas
	16.761,04
	Tributos correspondente a venda de mercadoria - 7,60%
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	084
	ICMS s/ Vendas
	39.697,20
	Tributos correspondente a venda de mercadoria - 18%
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	096
	Fretes s/ Vendas
	11.027,00
	Fretes Sobre Vendas 5 %
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	054
	I.R.P.J. a Pagar
	16.781,25
	Pagamentos de Tributos
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	055
	Contribuição Social a pagar
	10.068,75
	Pagamentos de Tributos
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	109
	Energia Elétrica
	350,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	110
	Premios de Seguro
	2.500,00
	Pagamento de Despesas Fixas
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	111
	Material de Escritório
	200,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Consumo)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	112
	Despesas com Agua e Esgoto
	120,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	113
	Correios e Telegrafos
	100,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	114
	Honorários Contábeis
	1.500,00
	Despesa com empresa de Contabilidade
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	115
	Combustiveis e Lubrificantes
	550,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Consumo)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	116
	Segurança e Vigilância
	250,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	117
	Limpeza e Conservação
	120,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	108
	Despesas com Telefone
	280,00
	Pagamento de Despesas Fixas (Serviços)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	099
	Ordenados e Salários
	13.245,06
	Pagamento de Salários (Departamento Administrativo e de Vendas)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	105
	Pró-Labore
	10.000,00
	Pagamento de Pró - Labore
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	100
	INSS
	3.814,58
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	101
	FGTS
	1.059,60
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	106
	INSS s/ Pró-Labore
	2.000,00
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	30/01/2017
	005
	Caixa/Banco
	047
	IRRF a Recolher
	1.948,14
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	102
	Férias/13º Salário
	2.571,75
	Férias de Décimo Terceiro
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	103
	Encargos s/ Férias/13º Salário
	946,40
	Pagamentos Correspondente a Encargos de Folha de Pagamento
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	104
	Vale Transportes
	316,80
	Despesas com Vales Transporte para Funcionários
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	107
	Depreciação e Amortização
	1.683,33
	Depreciação
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	123
	Despesas Bancarias
	70,00
	Despesas com Tarifas Bancárias (Manutenção de Conta)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	019
	Mercadorias Para Revenda
	2.090,00Estoque Correspondente a Compra de Março
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	010
	Clientes A
	55.257,00
	Duplicata recebida correspondente a última parcela das vendas em (Fevereiro 2017) equivalente a 30% da venda
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	010
	Clientes A
	66.162,00
	Duplicata recebida correspondente a 1ª parcela das vendas em (Março 2017) equivalente a 30% da venda
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	041
	Fornecedores
	35.477,75
	Pagamento de Mercadoria para Revenda Última Parcela equivalente à 35 % da compra em (Fevereiro 2017)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	041
	Fornecedores
	38.032,75
	Pagamento de Mercadoria para Revenda 1ª Parcela equivalente à 35 % da compra em (Março 2017)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	041
	Fornecedores
	38.032,75
	Pagamento de Mercadoria para Revenda Última Parcela equivalente à 35 % da compra em (Março 2017)
	31/03/2017
	005
	Caixa/Banco
	010
	Clientes A
	66.162,00
	Duplicata recebida correspondente a última parcela das vendas em (Março 2017) equivalente a 30% da venda
III -			BALANÇO PATRIMONIAL
	IV - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
	
	
	
	REDUZIDO
	CONTA GRÁFICA
	SALDO
	075
	CONTAS DE RESULTADO
	
	076
	RECEITA OPERACIONAL
	
	077
	RECEITA BRUTA COM VENDAS 
	
	078
	RECEITA COMERCIAL
	 550.930,00 
	079
	Vendas de Mercadorias 
	
	080
	( - ) IMPOSTOS E DEDUÇÕES S/ RECEITA BRUTA
	
	081
	IMPOSTOS S/ VENDAS DE MERCADORIAS
	 9.090,35 
	082
	PIS s/ Vendas
	 41.870,68 
	083
	COFINS s/ Vendas
	 99.167,40 
	084
	ICMS s/ Vendas
	
	085
	CUSTOS
	
	086
	CUSTOS COM VENDAS
	
	087
	CUSTOS COMERCIAIS
	 329.490,00 
	088
	Custo das Mercadorias Vendidas
	
	089
	DESPESAS OPERACIONAIS
	
	090
	DESPESAS COM VENDAS
	 20.235,21 
	091
	Ordenados e Salários
	 5.827,74 
	092
	INSS
	 1.618,80 
	093
	FGTS
	 3.929,01 
	094
	Férias/13º Salário
	 1.445,88 
	095
	Encargos s/ Férias/13º Salário
	 27.546,50 
	096
	Fretes s/ Vendas
	 2.400,00 
	097
	Propaganda e Publicidade
	
	098
	DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS
	 19.500,00 
	099
	Ordenados e Salários
	 5.616,00 
	100
	INSS
	 1.560,00 
	101
	FGTS
	 3.786,27 
	102
	Férias/13º Salário
	 1.393,35 
	103
	Encargos s/ Férias/13º Salário
	 950,40 
	104
	Vale Transportes
	 30.000,00 
	105
	Pró-Labore
	 6.000,00 
	106
	INSS s/ Pró-Labore
	 20.200,00 
	107
	Depreciação e Amortização
	 840,00 
	108
	Despesas com Telefone
	 1.050,00 
	109
	Energia Elétrica
	 5.000,00 
	110
	Premios de Seguro
	 600,00 
	111
	Material de Escritório
	 360,00 
	112
	Despesas com Agua e Esgoto
	 300,00 
	113
	Correios e Telegrafos
	 4.500,00 
	114
	Honorários Contábeis
	 1.650,00 
	115
	Combustiveis e Lubrificantes
	 750,00 
	116
	Segurança e Vigilância
	 360,00 
	117
	Limpeza e Conservação
	
	118
	RESULTADO FINANCEIRO
	
	119
	RECEITAS FINANCEIRAS
	
	120
	Juros Ativos
	
	121
	Multas Recebidas
	
	122
	DESPESAS FINANCEIRAS
	 210,00 
	123
	Despesas Bancarias
	
	124
	Juros Passivos
	
	125
	( - ) PROVISÃO DOS TRIBUTOS S/ OS LUCROS
	
	126
	CONTRIBUIÇÕES E IMPOSTOS
	
	127
	IMPOSTO DE RENDA
	 33.216,00 
	128
	Imposto de Renda
	
	129
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
	 19.929,60 
	130
	Contribuição Social
	 
	 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO ( 109.603,99)
V - Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido	
	 
	 
	Capital Social
	Reserva de
	Reserva de
	Lucros ou
	Outros
	Patrimônio
	Participação dos
	Patrimônio
	Demonstração
	 
	 
	Integralizado
	Capital , Opções
	Lucros
	Prejuízos
	Resultados
	Líquido dos
	Não
	Liquido
	do Resultado
	 
	 
	 
	outorgadas e
	 
	Acumulados
	Abrangentes
	Sócios da
	Controladores
	Consolidado
	Abrangente
	 
	 
	 
	Ações e
	 
	 
	 
	Controladora
	no Pat. Liq. Das
	 
	Total da
	 
	 
	 
	Tesouraria
	 
	 
	 
	 
	Controladas
	 
	Companhia
	 
	 
	0
	0
	0
	0
	0
	0
	0
	0
	0
	0
	Saldos Iniciais
	R$ 300.000,00
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	R$ 300.000,00
	 
	R$ 300.000,00
	Ajustes de Exercícios Anteriores
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Aumento de Capital
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Gasto com Emissão de Ações
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Opções Outorgadas Reconhecidas
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Ações em Tesouraria Adquirida
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Ações em Tesouraria Vendidas
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Dividendos
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Transações de Capital com os Socios
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Ajustes Instrumentos Financeiros
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Tributos s/ Ajustes Instrumentos Financeiros
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Equiv. Patrim. s/ Ganhos Abrang. De Coligadas
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Ajuste de Conversão do Periodo
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Tributo s/ Ajuste de Convesão do Período
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Outros Resultados Abrangentes
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Ajustes de Instrum. Financ. Reclassificação p/
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Resultado
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Realização da Reserva de Reavalição
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Tributos Sobre a Realização da Reserva de
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Reavaliação
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Reclassificação de Resultados Abrangentes
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Lucro Liquido do Periodo
	 
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 60.566,02
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Constituição de Reservas
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	Saldos Finais
	R$ 300.000,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 360.566,02
	VI - DEMOSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - JANEIRO A MARÇO DE 2013 - COMÉRCIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SALDO DE CAIXA
	jan/13
	fev/13
	mar/13
	
	 SALDO INICIAL 
	 
	 (18.145,33)
	 18.591,44 
	
	ORIGENS
	
	
	
	
	
	
	
	DAS OPERAÇÕES
	 
	 
	 
	
	
	
	
	 RCBTO VENDAS A VISTA 
	 58.480,0073.676,00 
	 88.216,00 
	 220.372,00 
	
	
	
	 RCBTO VENDAS A PRAZO 
	 87.720,00 
	 110.514,00 
	 132.324,00 
	 330.558,00 
	
	
	
	
	
	
	
	 550.930,00 
	
	DE SÓCIOS E ACIONISTAS
	 
	 
	 
	
	
	
	
	 INTEGRALIZACAO DE CAPITAL 
	 300.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DOS FINANCIAMENTOS
	 
	 
	 
	
	
	
	
	 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DAS ORIGENS
	 
	 
	 
	
	APLICAÇÕES
	 446.200,00 
	 184.190,00 
	 239.131,44 
	 869.521,44 
	
	DAS OPERAÇÕES 
	 
	 
	 
	
	
	
	PAGAMENTO FORNECEDORES 
	
	
	
	
	
	
	
	PAGTO COMPRAS À VISTA
	 35.838,00 
	 30.409,50 
	 32.599,50 
	 98.847,00 
	
	
	
	PAGTO COMPRAS À PRAZO
	 83.622,00 
	 70.955,50 
	 76.065,50 
	 230.643,00 
	
	
	PAGAMENTO DE IMPOSTOS
	
	
	
	
	
	
	
	 P.I.S. a Recolher
	 233,10 
	 1.127,16 
	 1.576,49 
	 2.936,75 
	
	
	
	COFINS a recolher
	 1.389,18 
	 5.507,28 
	 7.576,95 
	 14.473,41 
	
	
	
	ICMS a recolher
	 4.725,70 
	 14.821,00 
	 20.050,00 
	 39.596,70 
	
	
	
	 I.R.P.J. a Pagar
	 4.011,00 
	 12.423,75 
	 16.781,25 
	 33.216,00 
	
	
	
	 Contribuição Social a pagar
	 2.406,60 
	 7.454,25 
	 10.068,65 
	 19.929,50 
	
	
	PAGAMENTO DESPESAS C/ PESSOAL
	
	
	
	
	
	
	 Salários a Pagar
	 13.245,06 
	 13.245,06 
	 13.245,06 
	 39.735,18 
	
	
	
	 Pró Labore a Pagar
	 10.000,00 
	 10.000,00 
	 10.000,00 
	 30.000,00 
	
	
	
	 I.N.S.S. a Recolher
	 5.814,58 
	 5.814,58 
	 5.814,58 
	 17.443,74 
	
	
	
	 F.G.T.S.a Recolher
	 1.059,60 
	 1.059,60 
	 1.059,60 
	 3.178,80 
	
	
	
	 IRRF a recolher
	 649,38 
	 649,38 
	 649,38 
	 1.948,14 
	
	
	
	 Provisão para Férias/13º salário
	 2.571,75 
	 2.571,75 
	 2.571,75 
	 7.715,25 
	
	
	
	 Encargos s/ provisão férias/13º salário
	 946,40 
	 946,40 
	 946,40 
	 2.839,20 
	
	
	PAGAMENTO DESPESAS GERAIS 
	
	
	
	
	
	
	
	ENERGIA ELÉTRICA 
	 350,00 
	 350,00 
	 350,00 
	 1.050,00 
	
	
	
	FRETES SOBRE VENDAS
	 676,18 
	 851,88 
	 1.020,00 
	 2.548,06 
	
	
	
	AGUA E ESGOTO 
	 120,00 
	 120,00 
	 120,00 
	 360,00 
	
	
	
	TELEFONES 
	 280,00 
	 280,00 
	 280,00 
	 840,00 
	
	
	
	VIGILANCIA E SEGURANÇA
	 250,00 
	 250,00 
	 250,00 
	 750,00 
	
	
	
	MATERIAL DE ESCRITÓRIO 
	 200,00 
	 200,00 
	 200,00 
	 600,00 
	
	
	
	COMBUSTÍVEIS 
	 550,00 
	 550,00 
	 550,00 
	 1.650,00 
	
	
	
	CORREIOS E TELEGRAFOS 
	 100,00 
	 100,00 
	 100,00 
	 300,00 
	
	
	
	HONORÁRIOS CONTÁBEIS 
	 1.500,00 
	 1.500,00 
	 1.500,00 
	 4.500,00 
	
	
	
	PROPAGANDA E PUBLICIDADE 
	 800,00 
	 800,00 
	 800,00 
	 2.400,00 
	
	
	
	DESPESAS BANCÁRIAS 
	 70,00 
	 70,00 
	 70,00 
	 210,00 
	
	
	
	VALE TRANSPORTE
	 316,80 
	 316,80 
	 316,80 
	 950,40 
	
	
	
	PAGAMENTO APOLICE SEGURO
	 2.500,00 
	 1.250,00 
	 1.250,00 
	 5.000,00 
	
	
	
	LIMPEZA E CONSERVAÇÃO
	 120,00 
	 120,00 
	 120,00 
	 360,00 
	
	DOS INVESTIMENTOS
	 
	 
	 
	 564.021,13 
	
	
	
	AQUISICAO DE IMOBILIZADO 
	 290.000,00 
	 - 
	 - 
	 854.021,13 
	
	
	
	PAGAMENTO CONSÓRCIO
	 - 
	 - 
	 - 
	
	
	
	
	GASTOS PRÉ OPERACIONAIS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DOS FINANCIAMENTOS
	 
	 
	 
	
	
	
	
	PAGAMENTO DE EMPRÉSTIMOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DAS APLICAÇÕES
	 464.345,33 
	 165.598,56 
	 195.863,26 
	
VII – NOTAS EXPLICATIVAS
As demonstrações contábeis estão em conformidade Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil Financeiro – CPC 00.
A entidade dedica-se ao ramo de COMÉRCIO VAREJISTA DE ARTIGOS DO VESTUÁRIO E ACESSÓRIOS, promovendo a compra e venda de roupas , contando com dois sócios e colaboradores. 
A depreciação foi calculada pelo método linear, de acordo com a vida útil econômica do imobilizado.
A empresa avaliou seus estoque pelo método PEPS, como também utilizou de seguro.
		DADOS DA EMPRESA
	
	
	
	EMPRESA:
	CONFECÇÕES FICTICIA LTDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CNPJ:
	41.425.885/0001-58
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	IE:
	018285214-42
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CNAE:
	4781-4/00 - COMÉRCIO VAREJISTA DE ARTIGOS DO VESTUÁRIO E ACESSÓRIOS
	
	
	
	ENDEREÇO:
	Rua Horizonte, 1200 - centro -Alagoinhas - BA - CEP 48.020-300
	
	
	
	
	Telefone:
	(75) 3422-2756 FAX: (75) 3422-2756
	
	
	
	
	
	
	
	site:
	www.confeccoesficticia.com.br
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	email:
	iaraficticia@hotmail.com
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Forma de recebimento de vendas
	
	Impostos sobre Venda
	Recuperação de Imp. S/Compra
	Porcentagem interestadual
	0%
	
	
	Interest.
	Estadual
	
	Interest.
	Estadual
	À vista
	40%
	
	ICMS
	18,00%
	18,00%
	ICMS
	18,00%
	18,00%
	30 dias
	30%
	
	PIS
	1,65%
	1,65%
	PIS
	1,65%
	1,65%
	60 dias
	30%
	
	COFINS
	7,60%
	7,60%
	COFINS
	7,60%
	7,60%
	
	
	
	Total
	27,25%
	27,25%
	Total
	27,25%
	27,25%
	Total
	100%
	
	Fretes s/Vendas
	
	5,00%
	Energia
	25%
	
	
	
	
	
	
	
	Impostos s/Lucro
	
	
	
	
	Forma de pagamento de compras
	
	IRPJ
	15%
	
	
	
	
	Porcentagem interestadual
	0%
	
	CSLL
	9%
	Frete Compra CIF
	
	
	À vista
	30%
	
	Total
	24%
	
	
	
	
	30 dias
	35%
	
	
	
	
	
	
	
	60 dias
	35%
	
	Depreciação Anual (%)
	
	
	
	
	
	
	Veículos
	
	
	20%
	
	
	Total
	100%
	
	Computadores e Periféricos
	20%
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Móveis e Utensílios/Maq. Eqtos
	10%
	
	
	Forma de pagamento imobilizado
	
	Edificações
	
	4%
	
	
	Realizar o pagamento dentro do mês
	100%
	
	
	
	
	
	
	
	30 dias
	0%
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Total
	100%
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Valor total da compra do imobilizado
	290.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Recuperação do ICMS sobre imobilizado
	
	
	
	
	
	
	
	
	Veículos
	0%
	
	
	
	
	
	
	
	Computadores e Periféricos
	0%
	
	
	
	
	
	
	
	Móveis e Utensílios
	0%
	
	Margem de Lucro Bruto
	50,00%
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Despesas Bancárias
	
	
	
	
	
	
	Seguros
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Contrato
	
	562.490,00
	
	
	
	Tarifa Manutenção P.Jurídica
	
	
	
	70,00
	
	Apólice
	
	5.000,00
	
	
	
	Tarifa Talão de Cheques
	
	
	
	-
	
	Vigência (meses)
	12
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Forma pagamento
	4 parcelas
	
	
	
	PRODUTOS COMERCIALIZADOS
	PREÇO DE VENDA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	REF-0001 - TERNO MASCULINO
	1.250,00REGRAS DE ESTOCAGEM E COMPRAS
	
	
	REF-0002 - CAMISA SOCIAL MASCULINA
	280,00
	
	
	A) Estoca-se a previsão de venda do mês seguinte
	
	
	REF-0003 - GRAVATA
	60,00
	
	
	B) Compra-se a previsão de venda do mês seguinte
	
	
	REF-0004 - BLUSA MASCULINA
	450,00
	
	
	C) A previsão do último mês é igual ao próprio mês
	
	
	REF-0005 - SAPATO SOCIAL
	290,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
VIII – PLANO DE CONTAS
	SALDO FINAL DE CAIXA 
	 (18.145,33)
	 18.591,44 
	 43.268,18 
	
	PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO
	
	
	
	
	NIVEL
	CLASSIFICAÇÃO
	REDUZIDO
	CONTA GRÁFICA
	1
	 
	001
	ATIVO
	2
	 
	002
	CIRCULANTE
	3
	 
	003
	DISPONÍVEL
	4
	 
	004
	CAIXA
	5
	
	005
	Caixa/Banco
	3
	 
	008
	CRÉDITOS E VALORES
	4
	 
	009
	DUPLICATAS A RECEBER
	5
	
	010
	Clientes A
	4
	 
	011
	TRIBUTOS A RECUPERAR/COMPENSAR
	5
	
	012
	ICMS a Recuperar
	5
	
	013
	PIS a Recuperar
	5
	
	014
	COFINS a Recuperar
	4
	 
	015
	DESPESAS ANTECIPADAS
	5
	
	016
	Prêmios de Seguros a Vencer
	3
	 
	017
	ESTOQUES
	4
	 
	018
	MERCADORIAS PARA REVENDAS
	5
	
	019
	Mercadorias Para Revenda
	2
	 
	020
	NÃO CIRCULANTE
	3
	 
	021
	REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
	4
	 
	022
	TRIBUTOS A RECUPERAR/COMPENSAR
	5
	
	023
	ICMS a Recuperar - Imobilizado
	3
	 
	024
	IMOBILIZADO
	4
	 
	025
	BENS EM OPERAÇÕES
	5
	
	026
	Terrenos
	5
	
	027
	Edificações
	5
	
	028
	Veículos 
	5
	
	029
	Móveis e Utensílios
	5
	
	030
	Máquinas e equipamentos
	5
	
	031
	Computadores e Periféricos
	4
	 
	032
	( - ) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
	5
	
	033
	Edificações
	5
	
	034
	Veículos
	5
	
	035
	Móveis e Utensílios
	5
	
	036
	Computadores e Periféricos
	1
	 
	037
	PASSIVO
	2
	 
	038
	PASSIVO CIRCULANTE
	3
	 
	039
	OPERAÇÕES A CURTO PRAZO
	4
	 
	040
	FORNECEDORES 
	5
	
	041
	Fornecedores
	4
	 
	042
	OBRIGAÇÕES SOCIAIS E TRABALHISTAS
	5
	
	043
	Salários a Pagar
	5
	
	044
	Pró Labore a Pagar
	5
	
	045
	I.N.S.S. a Recolher
	5
	
	046
	F.G.T.S.a Recolher
	5
	
	047
	IRRF a recolher
	5
	
	048
	Provisão para Férias/13º salário
	5
	
	049
	Encargos s/ provisão férias/13º salário
	4
	 
	050
	OBRIGAÇÕES FISCAIS E TRIBUTÁRIAS
	5
	
	051
	P.I.S. a Recolher
	5
	
	052
	COFINS a recolher
	5
	
	053
	ICMS a recolher
	5
	
	054
	I.R.P.J. a Pagar
	5
	
	055
	Contribuição Social a pagar
	4
	 
	056
	OUTRAS OBRIGAÇÕES E FINANCIAMENTOS
	5
	
	057
	Empréstimos Bancários
	5
	
	058
	( - ) Juros a apropriar
	5
	
	059
	Vale transporte a pagar 
	5
	
	060
	Energia Eletrica
	5
	
	061
	Agua
	5
	
	062
	Telefone
	5
	
	063
	Honorários Contábeis 
	2
	 
	064
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	3
	 
	065
	OPERAÇÕES A LONGO PRAZO
	2
	 
	066
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	3
	 
	067
	CAPITAL SOCIAL 
	4
	 
	068
	CAPITAL SOCIAL 
	5
	
	069
	Capital Social Subscrito 
	5
	
	070
	Capital Social à Integralizar
	4
	 
	071
	RESULTADOS ACUMULADOS
	5
	
	072
	Lucros e ou Prejuizos acumulados
	4
	 
	073
	RESERVAS
	5
	
	074
	Reserva de Capital
	1
	 
	075
	CONTAS DE RESULTADO
	2
	 
	076
	RECEITA OPERACIONAL
	3
	 
	077
	RECEITA BRUTA COM VENDAS 
	4
	 
	078
	RECEITA COMERCIAL
	5
	
	079
	Vendas de Mercadorias 
	3
	 
	080
	( - ) IMPOSTOS E DEDUÇÕES S/ RECEITA BRUTA
	4
	 
	081
	IMPOSTOS S/ VENDAS DE MERCADORIAS
	5
	
	082
	PIS s/ Vendas
	5
	
	083
	COFINS s/ Vendas
	5
	
	084
	ICMS s/ Vendas
	2
	 
	085
	CUSTOS
	3
	 
	086
	CUSTOS COM VENDAS
	4
	 
	087
	CUSTOS COMERCIAIS
	5
	
	088
	Custo das Mercadorias Vendidas
	3
	 
	089
	DESPESAS OPERACIONAIS
	4
	 
	090
	DESPESAS COM VENDAS
	5
	
	091
	Ordenados e Salários
	5
	
	092
	INSS
	5
	
	093
	FGTS
	5
	
	094
	Férias/13º Salário
	5
	
	095
	Encargos s/ Férias/13º Salário
	5
	
	096
	Fretes s/ Vendas
	5
	
	097
	Propaganda e Publicidade
	4
	 
	098
	DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS
	5
	
	099
	Ordenados e Salários
	5
	
	100
	INSS
	5
	
	101
	FGTS
	5
	
	102
	Férias/13º Salário
	5
	
	103
	Encargos s/ Férias/13º Salário
	5
	
	104
	Vale Transportes
	5
	
	105
	Pró-Labore
	5
	
	106
	INSS s/ Pró-Labore
	5
	
	107
	Depreciação e Amortização
	5
	
	108
	Despesas com Telefone
	5
	
	109
	Energia Elétrica
	5
	
	110
	Premios de Seguro
	5
	
	111
	Material de Escritório
	5
	
	112
	Despesas com Agua e Esgoto
	5
	
	113
	Correios e Telegrafos
	5
	
	114
	Honorários Contábeis
	5
	
	115
	Combustiveis e Lubrificantes
	5
	
	116
	Segurança e Vigilância
	5
	
	117
	Limpeza e Conservação
	3
	 
	118
	RESULTADO FINANCEIRO
	4
	 
	119
	RECEITAS FINANCEIRAS
	5
	
	120
	Juros Ativos
	5
	
	121
	Multas Recebidas
	4
	 
	122
	DESPESAS FINANCEIRAS
	5
	
	123
	Despesas Bancarias
	5
	
	124
	Juros Passivos
	2
	 
	125
	( - ) PROVISÃO DOS TRIBUTOS S/ OS LUCROS
	3
	 
	126
	CONTRIBUIÇÕES E IMPOSTOS
	4
	 
	127
	IMPOSTO DE RENDA
	5
	
	128
	Imposto de Renda
	4
	 
	129
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
	5
	
	130
	Contribuição Social
	1
	 
	131
	APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	2
	 
	132
	APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	3
	 
	133
	APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	4
	 
	134
	APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	5
	
	135
	Resultado apurado no Exercicio
T E R M O D E E N C E R R A M E N T O
Livro Diário
Número: 1Folha: 22
Livro Diário
T E R M O D E E N C E R R A M E N T O
Contém este livro 22 folhas numeradas do No. 1 ao 22 emitidas através de processamento eletronico de dados, que serviu
Nome da Empresa ...................: CONFECÇÕES FICTICIA LTDA
Municipio.................................... Alagoinhas- Ba
Registro na junta.....................: 201301010101 Data registro: 01/01/2013
Data do arquivamento dos atos constitutivos: 01/01/2013 
CNPJ ..................................... 41.425.885/0001-58
Alagoinhas, 31 de março de 2013.
_______________________________________
JOÃO DE JESUS
SOCIO - ADMINISTRADOR
CPF: 111.111.111.11
_______________________________________
MARIA IARA PIMENTEL
Reg. no CRC - BA sob o No. BA-031218/O-3
CPF: 273.088.205.72
C - Memória de cálculo referente à apuração do Imposto de Renda e Contribuição Social 	
	Base de Cálculo IRPJ e CSLL
	
	LUCRO ANTES DA PROVISÃO
	 R$ 120.160,25 
	 
	 
	IRPJ-15%
	 R$ 18.024,04 
	 
	 
	BASE DE CÁLCULO ADCICIONAL
	 R$ 60.160,25 
	ADICIONAL-10%
	 R$ 6.016,03 
	IRPJ A PAGAR
	 R$ 24.040,07 
	 
	 
	CSLL- 9%
	 R$ 10.814,42 
	CSLL A PAGAR
	 R$ 10.814,42 
	 
	 
	TOTAL
	 R$ 34.854,49 
D - APÊNDICE B – APURAÇÕES, ANÁLISES E OUTROS DOCUMENTOS QUE HOUVER
Controle de Estoques
	CONTROLE DE ESTOQUES
	Compras Janeiro
	Vendas Janeiro
	Saldo Jan.
	Compras Fevereiro
	Vendas Fevereiro
	Saldo Fev.
	Compras Março
	Vendas Março
	Saldo Final
	REF-0001 – TERNO MASCULINO
	116
	70
	46
	100
	91
	55
	104
	109
	50
	REF-0002 – CAMISA SOCIAL MASCULINA
	128
	80
	48
	106
	96
	58
	112
	115
	55
	REF-0003 – GRAVATA
	144
	90
	54
	119
	108
	65
	125
	130
	60
	REF-0004 – BLUSA MASCULINA
	48
	30
	18
	40
	36
	22
	51
	43
	30
	REF-0005 – SAPATO SOCIAL
	96
	60
	36
	79
	72
	43
	88
	86
	45
	VALORES
	Valor Unitário Jan.
	Valor total Jan.
	Saldo Jan.
	Valor Unitário Fev.