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Vinícius Silveira Raposo 1 ANÁLISE DOS CUSTOS DE PRODUÇÃO Gestão e Planejamento • Gestão: conjunto de tarefas para garantir a existência dos recursos para atender os objetivos da empresa. • A gestão empresarial necessita: – do planejamento – da organização – da direção – do controle (monitoramento) PLANEJAMENTO Planejar é projetar um conjunto de ações para atingir um resultado definido, com controle dos fatores que asseguram o sucesso no alcance dos resultados” (Alday, 2000). ANOS 90ANOS 80ANOS 70 EVOLUÇÃO DA GESTÃO ESTRATÉGICA ANOS 50 E 60 PLANEJAMENTO FINANCEIRO PLANEJAMENTO A LONGO PRAZO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO GESTÃO ESTRATÉGICA ÊNFASE Cumprir orçamento Projetar o futuro Definir a estratégia Integrar a estratégia e a organização Coleta de dados Fazendas: Fichas Planilhas Softwares 1)Levantamento patrimonial 2) Dados técnicos 3) Dados financeiros 1) Caracterização técnica do sistema de produção 2) Índices zootécnicos 3) Indicadores econômicos Planilhas eletrônicas Softwares Diagnóstico de situação Estratégias para aumentar a produtividade • Objetivo elevar a produção de kg de peso vivo /hectare/ano • Redução de perdas – aborto e mortalidades • Aumento do ganho médio diário • Redução da idade ao abate • Redução da idade à reprodução • Aumento do rendimento da carcaça Estratégias para aumentar a produtividade • Nutrição • Suplementação (mineral, proteinados, concentrados, volumosos, vitaminas) • Pastagens (correção, adubação, rotação, irrigação, Integração lavoura e/ou florestas) • Seleção de animais superiores (precocidade, rendimento de carcaça, eficiência alimentar) • Cruzamento (heterose ou vigor híbrido) • Genética Estratégias para aumentar a produtividade • Reprodução • Fêmea (estação de monta, controle de mamada, escore corporal, protocolos hormonais, exame ginecológico) • Machos (exame andrológico e capacidade de serviço) • Vacinação • Controle ecto e endo parasitas • Cuidados com bezerro • Sanidade Estratégias para aumentar a produtividade • Gestão RH • Cargos e funções • Treinamento e capacitação • Motivação • Planejamento • Execução • Monitoramento constante – Indicadores técnicos – Indicadores econômicos • Administração Estratégias • Gerenciamento da atividade • Gestão financeira • Gestão do mercado • Gestão técnica • Gestão dos recursos humanos Planejamento financeiro Criado nas décadas de 50 e 60 Ambiente interno da organização Definição e controle dos gastos orçados (projeções dos gastos passados) Estimativas das receitas Método do Orçamento O orçamento deverá ser feito de duas maneiras: Planejado: coletar dados econômicos e zootécnicos de mercado e de trabalhos pesquisas para elaboração. Realizado: coletar os dados econômicos e zootécnicos reais da fazenda para saber a realidade do projeto, comparando-o com o planejado. Orçamento de Caixa Quadro 1. Orçamento de caixa planejado de uma empresa rural durante 10 anos INVESTIMENTO (1) 1.054.269,17 463.045,42 391.690,42 FLUXO DE CAIXA Ano 0 Ano 1 Ano 5 Ano 10 Saldo Inicial - (1.054.269,17) 1.262.106,75 4.887.504,47 Receitas 76.300,00 3.061.585,33 3.061.585,33 3.061.585,33 Despesas - (2.460.182,28) (2.460.182,28) (2.460.182,28) Investimentos (1.054.269,17) - (463.045,42) (391.690,42) - - - - SALDO PARCIAL 1 (1.054.269,17) (452.866,12) 1.400.464,37 5.097.217,10 Aplicação - (1.054.269,17) 1.262.106,75 4.887.504,47 Empréstimo / Aplicação - (94.884,23) 113.589,61 439.875,40 SALDO FINAL ACUMULADO (1.054.269,17) (547.750,35) 1.514.053,98 5.537.092,50 Taxa interna de retorno (TIR) 14,06% 28,29% Valor presente líquido (VPL) (R$ 124.947,28) R$ 1.647.332,31 Tabela 8 – Fluxo de caixa, valor presente líquido (VPL) e taxa interna de retorno (TIR) dos períodos analisados, incluído o valor da terra, de um sistema intensivo de engorda 2004 2005 2006 2007 Final Investimentos (1) 996.867,89 - 17.680,00 - - Despesas (2) 815.488,04 689.790,28 697.100,73 562.407,33 - Receitas (3) 731.906,11 654.342,16 776.090,39 857.161,41 1.397.586,23 Saldo Final (3-2-1) (1.080.449,82) (35.448,12) 61.309,66 294.754,08 1.397.586,23 Saldo Acumulado (1.080.449,82) (1.115.897,94) (1.054.588,28) (759.834,20) 637.752,02 Com Valor de Terra VPL R$ 242.324,41 TIR 12,94% Fonte: Barbosa, 2008. GESTÃO DOS CUSTOS DE PRODUÇÃO DEFINIÇÃO: Soma dos valores dos recursos usados no processo produtivo C = G + A + J C = custo G = gastos (desembolsos) A = amortização (deprecição) J = Juros de capital GESTÃO DOS CUSTOS não são incorporados totalmente ao produto, parcela de sua vida útil (depreciação) determina a capacidade de produção (escala) benfeitorias, máquinas, equipamentos, impostos e taxas fixas, lavouras perenes, etc. (Universidade Federal De Lavras, 1999) Custos fixos : Valor Atual R$ Vida util Valor Depreciação Qtde. Unit. Total Residual (R$) Máquinas e Equipamentos Trator 4 x4 unid 2 100.000,00 200.000,00 10 80.000,00 12.000,00 Grade unid 2 7.000,00 14.000,00 10 2.800,00 1.120,00 Automovel unid 1 60.000,00 60.000,00 8 24.000,00 4.500,00 Carroca unid 3 1.860,00 5.580,00 15 2.232,00 223,20 Vagão unid 2 19.000,00 38.000,00 15 7.600,00 2.026,67 Subsolador unid 1 3.500,00 3.500,00 10 700,00 280,00 Ensiladeira unid 1 3.952,00 3.952,00 10 790,40 316,16 Bomba unid 7 1.200,00 8.400,00 10 1.680,00 672,00 Misturador de ração unid 1 1.500,00 1.500,00 10 300,00 120,00 Adubadeira unid 3 2.440,00 7.320,00 10 1.464,00 585,60 Roçadeira unid 1 3.270,00 3.270,00 10 654,00 261,60 Lâmina de trator unid 1 3.500,00 3.500,00 15 700,00 186,67 SUBTOTAL 2 349.022,00 122.920,40 22.291,90 Tabela 1 - Cálculo de depreciação linear em função dos bens são incorporados totalmente ao produto, não sendo aproveitados em outro ciclo fertilizantes, defensivos, sementes, suplementos, sêmen, medicamentos, mão de obra, serviços de manutenção, etc. (Universidade Federal De Lavras, 1999) Custos variáveis : GESTÃO DOS CUSTOS Custo alternativo ou de oportunidade (Cop.) retorno que o capital investido na atividade agropecuária teria se fosse aplicado em outra alternativa. Custo operacional total: COT Depreciação + Desembolsos ( COT = COF + COV) COT + COp = CUSTO ECONÔMICO OU TOTAL DEFINIÇÃO DE CUSTOS DE PRODUÇÃO Distibruição dos custos no confinamento Fonte: Barbosa et al., 2006. Instalações; 1% Máquinas / Equipamentos; 3% Dieta; 19% Vacinas e Outros; 1% Mão de obra; 2% Combustível; 1% Compra de Bois; 72% Efeito da distribuição dos custos em função da escala de produção em confinamentos 600 cabeças 1.100 cabeças 40.000 cabeças Dieta 63,5% 73,4% 83,8% Mão de obra 5,4% 5,9% 4,0% Medicamentos 1,0% 1,0% 0,8% Máquinas/ Outros 8,0% 5,9% 6,1% Custo Variável 77,9% 86,2% 94,7% Custo Fixo 22,1% 13,8% 5,3% Custo Total 100,0 100,0 100,0 Fonte: Bungestab et al., 2004; Barbosa et al., 2006. INDICADORES PARA ANÁLISE ECONÔMICA RT MB LOp LT Custo Variável Custo Fixo Custo de Oportunidade Margem Bruta (MB) Receita Total (RT) – Custo Oper. Varivável (COV) Lucro Operacional (LOp) ou Margem Líquida Receita Total – Custo Operacional Total Lucro Total (LT) RT – Custo total (CT) Rentabilidade Lucro / (Patrimônio + desembolsos) X 100 Relações Receitas e Custos A receita é: Situação Tendência RT < COV Fluxo de Caixa Negativo Não recupera COV < RT < COT Fluxo de Caixa Positivo Sucatear bens COT < RT < CT Lucro Operacional Permanência RT = CT Lucro Normal Crescimento RT > CT Lucro Econômico Crescimento Fonte: Reis, 2002. PLANEJAMENTO EM 2010 – CONFINAMENTO Lucro Máximo Custo Mínimo Peso vivo inicial – kg 420 420 Peso vivo final – kg 520 520 Ganho médio diário – kg 1,85 1,30 Matéria seca ingerida – kg 10,49 11,64 Matéria seca ingerida - % do peso vivo 2,35 2,61 Conversão alimentar 5,67 8,95 NDT da dieta 78,5 61,0 PB da dieta 15,11 12,09 Custo da dieta por dia – US$/cabeça 1,98 1,81 Dias de confinamento 47 73 Custo por kg produzido– US$ 1,34 1,90 Relação Volumoso : Concentrado 28:72 65:35 VENDA = US$ 2,15/KG ANÁLISE DE INVESTIMENTOS FLUXO DE CAIXA Valor Presente Líquido: VPL Taxa Interna de Retorno: TIR onde VPL = 0; Payback – tempo de retorno do investimento CUSTO DE PRODUÇÃO Retorno Capital Investido = lucro ÷ capital investido na atividade (patrimônio + desembolsos) (Nix, 1995; Correa et al., 2000; Reis 2002; Lopes & Carvalho, 2003) PAYBACK - EXEMPLO Engorda em confinamento de 10.000 bois Investimentos = US$ 678.214,00 (1) Receita total = US$ 7.889.250,00 (2) Despesas = US$ 7.626.798,00 (3) Resultado do Fluxo de Caixa = US$ 262.452,00 (4) Payback – (1) / (4) = 2,6 anos O que serve para um SISTEMA pode não servir para o outro
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