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Planejamento Tributario Lucro Real JUNHO
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Livro Diario PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - AULA 05 ATACADÃO ÁGUAS MOLHADAS S/A LUCRO REAL Brasília, 30 de junho de 2015 D - PIS a Compensar (1,65%) R$ 1,690.43 D - COFINS a Compensar (7,6%) R$ 7,786.20 D - ICMS a Recuperar (7,0%) R$ 7,171.50 D - Estoque R$ 85,801.88 C - Fornecedor "AB" R$ 102,450.00 Valor referente compra de mercadorias, Nota Fiscal XX0 no valor de R$ 102.450,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - PIS a Compensar (1,65%) R$ 71.45 D - COFINS a Compensar (7,6%) R$ 329.08 D - ICMS a Compensar (12,0%) R$ 519.60 D - Frete R$ 3,409.88 C - Fornecedor "CARRETEIRO" R$ 4,330.00 Valor referente frete, Nota Fiscal XX1 no valor de R$7.560,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - PIS a Compensar (1,65%) R$ 165.00 D - COFINS a Compensar (7,6%) R$ 760.00 D - Aluguel R$ 9,075.00 C - Aluguel a Pagar R$ 10,000.00 Valor referente apropriação aluguel, mês junho de 2015 no valor de R$10.000,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Condomínio R$ 790.00 C - Condomínio a Pagar R$ 790.00 Valor referente apropriação condomínio, mês junho de 2015 no valor de R$790,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - PIS a Compensar (1,65%) R$ 91.38 D - COFINS a Compensar (7,6%) R$ 420.89 D - CEB R$ 5,025.73 C - CEB a Pagar R$ 5,538.00 Valor referente apropriação despesa de energia (CEB), mês junho de 2015 no valor de R$ 5.538,00 Brasília, 30 de junho de 2015 D - PIS a Compensar (1,65%) R$ 95.14 D - COFINS a Compensar (7,6%) R$ 438.22 D - CAESB R$ 5,232.64 C - CAESB a Pagar R$ 5,766.00 Valor referente apropriação despesa de água e esgoto (CAESB), mês junho de 2015 no valor de R$ 5.766,00 Brasília, 30 de junho de 2015 D - PIS a Compensar (1,65%) R$ 73.39 D - COFINS a Compensar (7,6%) R$ 338.05 D - Telefone R$ 4,036.56 C - Telefone a Pagar R$ 4,448.00 Valor referente apropriação despesa de telefone, mês junho de 2015 no valor de R$ 4.448,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - PIS a Compensar (1,65%) R$ 88.03 D - COFINS a Compensar (7,6%) R$ 405.46 D - ICMS a Compensar (12%) R$ 640.20 D - Material de Expediente R$ 4,201.31 C - Papelaria "Grafite" R$ 5,335.00 Valor referente compra de material de expediente, Nota Fiscal XX2 no valor de R$ 5.335,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Multa de Trânsito R$ 788.00 C - Multa de Trânsito a pagar R$ 788.00 Valor referente apropriação multa de trânsito, mês junho de 2015 no valor de R$ 788,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Laches e refeições R$ 655.00 C - Laches e refeições a pagar R$ 655.00 Valor referente apropriação Laches e refeições, mês junho de 2015 no valor de R$ 655,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Brindes R$ 5,457.00 C - Brindes a pagar R$ 5,457.00 Valor referente apropriação Laches e refeições, mês junho de 2015 no valor de R$ 5.457,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - PIS a Compensar (1,65%) R$ 127.88 D - COFINS a Compensar (7,6%) R$ 589.00 D - ICMS Presunção (1/48 avos) R$ 930.00 D - Computador R$ 6,103.13 C - Fornecedor "Eletronico" R$ 7,750.00 Valor referente apropriação de aquisição de computador, mês junho de 2015 no valor de R$ 7.750,00 Brasília, 30 de junho de 2015 D - ICMS a pagar R$ 19.38 C - ICMS Presunção (1/48 avos) R$ 19.38 Valor referente a presunção de ICMS na proporção de (1/48), referente a aquisição de computador, mês junho de 2015 no valor de R$ 19,38. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Depreciação R$ 101.72 C - (-)Depreciação R$ 101.72 Valor referente a depreciação de computador e perifericos, mês junho de 2015 no valor de R$ 101,72. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Lucros/Dividendos a Receber R$ 16,670.00 C - Receita de Lucros/Dividendos R$ 16,670.00 Valor referente receita de lucros/dividendos, mês junho de 2015 no valor de R$ 16.670,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Juros Ativos R$ 519.00 C - Receita de Juros R$ 519.00 Valor referente juros ativos, mês junho de 2015 no valor de R$ 519,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Salários R$ 1,500.00 C - INSS a Recolher(8%) R$ 120.00 C - Salários a Pagar R$ 1,380.00 Valor referente apropriação de salários, mês junho de 2015 no valor bruto de R$1.500,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - INSS Patronal R$ 447.00 C - INSS a Pagar R$ 447.00 Valor referente apropriação INSS Patronal (29,8%), mês junho de 2015 no valor de R$ 447,00 Brasília, 30 de junho de 2015 D - FGTS R$ 120.00 C - FGTS a Pagar R$ 120.00 Valor referente apropriação FGTS (8%), mês junho de 2015 no valor de R$120,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Despesa Provisão 13º Salário R$ 125.00 C - Provisão 13º Salário R$ 125.00 Valor referente Provisão 13º Salário(1/12 do salário), mês junho de 2015 no valor de R$ 125,00 Brasília, 30 de junho de 2015 D - Despesa Provisão férias + 1/3 R$ 166.67 C - Provisão férias + 1/3 R$ 166.67 Valor referente Provisão férias + 1/3(1/12 + 1/3 do salário), mês junho de 2015 no valor de R$ 166,67. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Despesa Provisão INSS R$ 86.92 C - Provisão INSS R$ 86.92 Valor referente Provisão INSS(29,8% de provisão de férias + 1/3 do salário + provisão de 13º Salário), mês junho de 2015 no valor de R$ 86,92. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Despesa Provisão FGTS R$ 23.33 C - Provisão FGTS R$ 23.33 Valor referente Provisão FGTS(8% de provisão de férias + 1/3 do salário + provisão de 13º Salário), mês junho de 2015 no valor de R$ 23,33. Brasília, 30 de junho de 2015 D - Cliente "Comprador 01" R$ 153,300.00 C - Receita de Revenda de Mercadorias R$ 153,300.00 Valor referente receita de revenda de mercadorias, Nota Fiscal XX3 no valor de R$ 153.300,00 Brasília, 30 de junho de 2015 D - ( - ) ICMS s/ Nota Fiscal XX3 R$ 18,396.00 C - ICMS a Pagar R$ 18,396.00 Valor referente apropriação do ICMS(12%) s/ Nota Fiscal XX3 no valor de R$18.396,00. Brasília, 30 de junho de 2015 D - PIS s/ Nota Fiscal XX3 R$ 2,529.45 C - PIS a Pagar R$ 2,529.45 D - COFINS s/ Nota Fiscal XX3 R$ 11,650.80 C - COFINS a Pagar R$ 11,650.80 Valor referente apropriação do PIS(1,65%) e COFINS(7,6%) s/ Nota Fiscal XX3 no valor de R$ 2.018,200 e R$ 9295,94, totalizando R$ 11.314,14 Brasília, 30 de junho de 2015 D - Cliente SRFB R$ 70,972.49 D - IRPF a Compensar R$ 1,159.05 D - CSLL a Compensar R$ 772.70 D - PIS a Compensar R$ 502.26 D - COFINS a Compensar R$ 2,318.11 D - ISSQN a Compensar R$ 1,545.40 C - Receita de Serviços prestados R$ 77,270.00 Valor referente apropriação do IRPF(1,5%), CSLL (1%), PIS (0,65%), COFINS(3,0%) e ISSQN (2%) s/ Nota Fiscal XX4 , totalizando R$ 6.297,51 Brasília, 30 de junho de 2015 D - (-) PIS S/ NF R$ 1,274.96 D - (-) COFINS S/ NF R$ 5,872.52 C - PIS a pagar R$ 1,274.96 C - COFINS a pagar R$ 5,872.52 Valor referente apropriação do PIS (1,65%) e CSLL (7,6%) s/ Nota Fiscal XX4 , totalizando R$ 7.147,48 Brasília, 30 de junho de 2015 D - (-)ISSQN S/ NF R$ 1,545.40 C - ISSQN a pagar R$ 1,545.40 Valor referente apropriação do ISSQN (2%) s/ Nota Fiscal XX4 , totalizando R$ 1.545,40 Brasília, 30 de junho de 2015 D - CMV R$ 55,932.79 C - Estoque R$ 55,932.79 Valor referente apuração CMV, mês junho de 2015 no valor de R$ 55.932,79 &A Livro Razão PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - AULA 03 ATACADÃO ÁGUAS MOLHADAS S/A LUCRO PRESUMIDO D C D C D C D C Receita de Lucros/Dividendos Salários COFINS s/ Nota Fiscal XX3 CMV ICMS a Recuperar (7,0%) Estoque Multa de Trânsito a pagar Lucros/Dividendos a Receber PIS a Pagar COFINS a Pagar R$ 16,670.00 R$ 1,500.00 R$ 11,650.80 R$ 55,932.79 R$ 7,171.50 R$ 26,063.69 R$ 55,932.79 R$ 788.00 R$ 16,670.00 R$ 2,529.45 R$ 11,650.80 R$ 5,872.52 R$ 85,801.88 R$ 1,274.96 R$ 5,872.52 0.0 R$ 16,670.00 R$ 1,500.00 0.0 R$ 17,523.32 0.0 R$ 55,932.79 0.0 R$ 7,171.50 0.0 R$ 111,865.57 R$ 55,932.79 0.0 R$ 788.00 R$ 16,670.00 0.0 0.0 R$ 3,804.41 0.0 R$ 17,523.32 R$ 16,670.00 R$ 1,500.00 R$ 17,523.32 R$ 55,932.79 R$ 7,171.50 R$ 55,932.78 R$ 788.00 R$ 16,670.00 R$ 3,804.41 R$ 17,523.32 D C D C D C D C D C D C D C D C INSS Patronal FGTS Fornecedor "AB" Fornecedor "CARRETEIRO" INSS a Recolher(8%) Salários a Pagar PIS a Compensar (1,65%) COFINS a Compensar (7,6%) R$ 447.00 R$ 120.00 D C R$ 102,450.00 R$ 4,330.00 R$ 120.00 R$ 1,380.00 R$ 1,690.43 R$ 7,786.20 Fornecedor "Eletronico" R$ 71.45 R$ 329.08 R$ 7,750.00 R$ 165.00 R$ 760.00 R$ 91.38 R$ 420.89 R$ 95.14 R$ 438.22 R$ 73.39 R$ 338.05 R$ 7,750.00 R$ 88.03 R$ 405.46 R$ 447.00 0.0 R$ 120.00 0.0 R$ 7,750.00 R$ 127.88 R$ 589.00 0.0 R$ 102,450.00 0.0 R$ 4,330.00 0.0 R$ 120.00 0.0 R$ 1,380.00 R$ 502.26 R$ 2,318.11 R$ 447.00 R$ 120.00 R$ 102,450.00 R$ 4,330.00 R$ 120.00 R$ 1,380.00 R$ 2,904.94 0.0 R$ 13,385.00 0.0 R$ 2,904.94 R$ 13,385.00 D C D C D C D C D C D C D C D C D C Despesa Provisão 13º Salário Despesa Provisão férias + 1/3 Laches e refeições ICMS Presunção (1/48 avos) Aluguel a Pagar Condomínio a Pagar INSS a Pagar FGTS a Pagar Juros Ativos Laches e refeições a pagar R$ 125.00 R$ 166.67 R$ 655.00 R$ 930.00 R$ 19.38 R$ 10,000.00 R$ 790.00 R$ 447.00 R$ 120.00 R$ 519.00 R$ 655.00 R$ 19.38 R$ 19.38 R$ 125.00 0.0 R$ 166.67 0.0 R$ 655.00 0.0 0.0 R$ 10,000.00 0.0 R$ 790.00 R$ 447.00 0.0 R$ 120.00 R$ 519.00 0.0 R$ 655.00 0.0 R$ 125.00 R$ 166.67 R$ 655.00 R$ 10,000.00 R$ 790.00 R$ 447.00 R$ 120.00 R$ 519.00 R$ 655.00 (-)Depreciação D C D C D C D C CONTAS DE RESULTADO D C D C D C R$ 101.72 CEB a Pagar CAESB a Pagar Provisão 13º Salário Provisão férias + 1/3 Despesa Provisão INSS Despesa Provisão FGTS Receita de Juros R$ 5,538.00 R$ 5,766.00 R$ 125.00 R$ 166.67 D C D C R$ 86.92 R$ 23.33 R$ 519.00 Aluguel Condomínio R$ 9,075.00 R$ 790.00 R$ 101.72 R$ 101.72 0.0 R$ 5,538.00 0.0 R$ 5,766.00 0.0 R$ 125.00 0.0 R$ 166.67 R$ 86.92 0.0 R$ 23.33 0.0 0.0 R$ 519.00 Depreciação R$ 5,538.00 R$ 5,766.00 R$ 125.00 R$ 166.67 R$ 86.92 R$ 23.33 R$ 519.00 R$ 101.72 R$ 9,075.00 0.0 R$ 790.00 0.0 D C D C D C D C R$ 9,075.00 R$ 790.00 D C D C Telefone a Pagar ICMS a Compensar (12%) Provisão INSS Provisão FGTS Receita de Revenda de Mercadorias ( - ) ICMS s/ Nota Fiscal XX3 Receita de Serviços prestados R$ 4,448.00 R$ 640.20 R$ 86.92 R$ 23.33 D C D C R$ 153,300.00 R$ 18,396.00 R$ 77,270.00 R$ 101.72 0.0 R$ 519.60 CEB CAESB R$ 101.72 R$ 5,025.73 R$ 5,232.64 0.0 R$ 4,448.00 R$ 1,159.80 0.0 0.0 R$ 86.92 R$ 23.33 0.0 R$ 153,300.00 R$ 18,396.00 0.0 R$ 4,448.00 R$ 1,159.80 R$ 86.92 R$ 23.33 R$ 153,300.00 R$ 18,396.00 R$ 5,025.73 0.0 R$ 5,232.64 0.0 D C D C D C D C R$ 5,025.73 R$ 5,232.64 D C D C 0.0 R$ 77,270.00 Material de Expediente Fornecedor "Papelaria Grafite" Cliente "Comprador 01" ICMS a Pagar Frete(conhecimento interestadual) PIS s/ Nota Fiscal XX3 R$ 77,270.00 R$ 4,201.31 R$ 5,335.00 R$ 153,300.00 R$ 19.38 R$ 18,396.00 D C D C R$ 3,409.88 R$ 2,529.45 Telefone Multa de Trânsito R$ 1,274.96 R$ 4,036.56 R$ 788.00 R$ 4,201.31 0.0 0.0 R$ 5,335.00 R$ 153,300.00 0.0 R$ 19.38 R$ 18,396.00 R$ 3,409.88 0.0 R$ 3,804.41 0.0 R$ 4,201.31 R$ 5,335.00 R$ 153,300.00 R$ 18,376.63 R$ 3,409.88 R$ 3,804.41 R$ 4,036.56 0.0 R$ 788.00 0.0 R$ 4,036.56 R$ 788.00 Brindes a pagar Computador D C D C D C D C R$ 5,457.00 R$ 6,103.13 Cliente SRFB ISSQN a Compensar IRPF a Compensar CSLL a Compensar (-)ISSQN S/ NF ISSQN a pagar Brindes R$ 70,972.49 R$ 1,545.40 R$ 1,159.05 R$ 772.70 R$ 1,545.40 R$ 1,545.40 R$ 5,457.00 0.0 R$ 5,457.00 R$ 6,103.13 R$ 5,457.00 R$ 6,103.13 R$ 70,972.49 0.0 R$ 1,545.40 0.0 R$ 1,545.40 0.0 R$ 1,545.40 R$ 5,457.00 0.0 R$ 70,972.49 R$ 1,545.40 R$ 1,545.40 R$ 5,457.00 R$ 1,159.05 0.0 R$ 772.70 0.0 R$ 1,159.05 R$ 772.70 &A CONTROLE DE ESTOQUE(PEPS) Data ENTRADA SAÍDA SALDO Quant. Valor Quant. Valor Quant. Valor Unit. Total Unit. Total Unit. Total 30-Aug - - - - - - - - - 30-Aug 20 R$ 3,517.50 R$ 70,350.00 - - - 20 R$ 3,517.50 R$ 70,350.00 30-Aug - - - 17 R$ 3,517.50 R$ 59,797.50 3 R$ 3,517.50 R$ 10,552.50 Saldo 20 R$ 3,517.50 R$ 70,350.00 17 R$ 3,517.50 R$ 59,797.50 3 R$ 3,517.50 R$ 10,552.50 CMV REAL Entradas Saidas Estoque Data Quantidade V. Un V. Total Quantidade V. Un V. Total Quantidade V. Um V. Total 4/1/15 20 R$ 2,945.91 R$ 58,918.13 - - - 20 R$ 2,945.91 R$ 58,918.13 17 R$ 2,945.91 R$ 50,080.41 3 R$ 2,945.91 R$ 8,837.72 5/1/15 20 R$ 3,304.77 R$ 66,095.40 - - - 23 R$ 3,257.96 R$ 74,933.12 15 R$ 3,257.96 R$ 48,869.43 8 R$ 3,257.96 R$ 26,063.69 6/1/15 20 R$ 4,290.09 R$ 85,801.88 - - - 28 R$ 3,995.20 R$ 111,865.57 14 R$ 3,995.20 R$ 55,932.79 14 R$ 3,995.20 R$ 55,932.79 Para dar entrada no estoque, pegasse o valor da mercadoria menos os impostos calculados na compra. Plan2 VENDA R$ 7,171.50 ICMS R$ 18,396.00 R$ 10,064.70 R$ 1,159.80 R$ 2,904.94 PIS R$ 2,529.45 -R$ 375.49 R$ 13,385.00 COFINS R$ 11,650.80 -R$ 1,734.20 R$ 32,576.25 Plan1 Aula 03 – PTR ESTOQUE | LUCRO REAL Data Entradas Saídas Saldo/Final Quantidade Valor Quantidade Valor Quantidade Valor Unit. Total Unit. Total Unit. Total 30-Apr 20 2.945,91 58.918,13 0 20 2.945,91 58.918,13 30-Apr 17 2.945,91 50.080,41 3 2.945,91 8.837,72 - 8.837,72 8.837,72 8.837,72 8.837,72 8.837,72 8.837,72 Data Mercadoria I.C.M.S. COFINS P.I.S. Estoque 7.00% 7.60% 1.65% 30-Apr 70.350,00 4.924,50 5.346,60 1.160,78 58.918,13 ESTOQUE | LUCRO PRESUMIDO Data Entradas Saídas Saldo/Final Quantidade Valor Quantidade Valor Quantidade Valor Unit. Total Unit. Total Unit. Total 30-Apr 20 3.271,28 65.425,50 0 20 3.271,28 65.425,50 30-Apr 17 3.271,28 55.611,68 3 3.271,28 9.813,83 9.813,83 9.813,83 9.813,83 9.813,83 9.813,83 9.813,83 Data Mercadoria I.C.M.S. COFINS P.I.S. Estoque 7.00% 0.00% 0.00% 30-Apr 70.350,00 4.924,50 - - 65.425,50 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE L/Real L/Presumido RECEITA BRUTA 115.200,00 115.200,00 · Revendas de Mercadorias 115.200,00 115.200,00 · Serviços Prestados - - · (-) Impostos Incidentes 24.480,00 18.028,80 RECEITA LÍQUIDA 90.720,00 97.171,20 · (-) Custo de Mercadorias Vendidas – C.M.V. 50.080,41 55.611,68 LUCRO BRUTO 40.639,59 41.559,53 · (-) Despesas (todos os subgrupos) 27.338,33 29.937,49 LUCRO OPERACIONAL 13.301,26 11.622,04 (-/+) Outras Despesas Operacionais - - (-/+) Outras Receitas Operacionais 7.500,00 7.500,00 LAIR 20.801,26 19.122,04 · Provisões – C.S.L.L. 9.00% 1.208,63 1.244,16 · Provisões – I.R.P.J. 15.00% 2.014,39 1.382,40 · Provisões – A.I.R. 10.00% - - LDIR 17.578,24 16.495,48 RESULTADO DO EXERCÍCIO 17.578,24 16.495,48 Lucro do Exercício 17.578,24 16.495,48 (-) Prejuízo do Exercício - - LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL e-LALUR | PARTE A HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES Multa Trânsito +/- 128,00 - Brindes +/- - - Ganhos +/- - - Receitas de Dividendos +/- - 7.500,00 Resultado do Período (Econômico) 20.801,26 Total de Adições 128,00 Total de Exclusões 7.500,00 Lucro Real (Fiscal) 13.429,26 COMPENSAÇÃO FINANCEIRA / LUCRO REAL ATIVOS/FINANCEIROS HISTÓRICO SALDOS a) PIS Devido 1.900,80 Compensável 1.624,41 Pagar/Compensar - 276,39 b) COFINS Devido 8.755,20 Compensável 7.482,12 Pagar/Compensar - 1.273,08 c) ICMS Devido 13.824,00 Compensável 1.014,60 Pagar/Compensar - 12.809,40 Total de Compensações 10.121,13 COMPARATIVO / LUCRO REAL/PRESUMIDO ATIVOS FINANCEIROS HISTÓRICO SALDOS a) Lucro Real Econômico 20.801,26 Fiscal 13.429,26 Compensado 27.699,37 Margem de Resultado → 24.00% b) Lucro Presumido Econômico 19.122,04 Financeiro 10.121,13 Resultado 16.495,48 Margem de Resultado → 14.30% Aula 04 – PTR ESTOQUE | LUCRO REAL Data Entradas Saídas Saldo/Final Quantidade Valor Quantidade Valor Quantidade Valor Unit. Total Unit. Total Unit. Total 30-Apr 3 2.945,91 8.837,73 0 3 2.945,91 8.837,73 31-May 20 3.304,78 66.095,50 0 23 3.125,34 71.882,88 31-May 15 3.125,34 46.880,14 8 3.125,34 25.002,74 25.002,74 25.002,74 25.002,74 25.002,74 25.002,74 Data Mercadoria I.C.M.S. COFINS P.I.S. Estoque 7.00% 7.60% 1.65% 31-May 78.920,00 5.524,40 5.997,92 1.302,18 66.095,50 ESTOQUE | LUCRO PRESUMIDO Data Entradas Saídas Saldo/Final Quantidade Valor Quantidade Valor Quantidade Valor Unit. Total Unit. Total Unit. Total 30-Apr 3 3.271,28 9.813,84 0 3 3.271,28 9.813,84 31-May 20 3.669,78 73.395,60 0 23 3.470,53 79.822,19 31-May 15 3.470,53 52.057,95 8 3.470,53 27.764,24 27.764,24 27.764,24 27.764,24 27.764,24 27.764,24 Data Mercadoria I.C.M.S. COFINS P.I.S. Estoque 7.00% 0.00% 0.00% 31-May 78.920,00 5.524,40 - - 73.395,60 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE L/Real L/Presumido RECEITA BRUTA 178.065,00 178.065,00 · Revendas de Mercadorias 122.315,00 122.315,00 · Serviços Prestados 55.750,00 55.750,00 · (-) Impostos Incidentes 32.263,81 22.292,17 RECEITA LÍQUIDA 145.801,19 155.772,83 · (-) Custo de Mercadorias Vendidas – C.M.V. 46.880,14 52.057,95 LUCRO BRUTO 98.921,05 103.714,88 · (-) Despesas (todos os subgrupos) 31.854,45 34.750,07 LUCRO OPERACIONAL 67.066,60 68.964,81 (-/+) Outras Despesas Operacionais 4.320,00 4.320,00 (-/+) Outras Receitas Operacionais 10.410,00 10.410,00 LAIR 73.156,60 75.054,81 · Provisões – C.S.L.L. 9.00% 6.330,65 3.186,70 · Provisões – I.R.P.J. 15.00% 10.551,09 4.577,28 · Provisões – A.I.R. 10.00% 5.034,06 - LDIR 51.240,80 67.290,83 RESULTADO DO EXERCÍCIO 51.240,80 67.290,83 Lucro do Exercício 51.240,80 67.290,83 (-) Prejuízo do Exercício - - LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL e-LALUR | PARTE A HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES Multa Trânsito +/- 384,00 - Brindes +/- - - Ganhos +/- - - Receitas de Dividendos +/- - 3.200,00 Resultado do Período (Econômico) 73.156,60 Total de Adições 384,00 Total de Exclusões 3.200,00 Lucro Real (Fiscal) 70.340,60 COMPENSAÇÃO FINANCEIRA / LUCRO REAL ATIVOS/FINANCEIROS HISTÓRICO SALDOS a) PIS Devido 2.938,07 Compensável 1.818,70 Pagar/Compensar - 1.119,38 b) COFINS Devido 13.532,94 Compensável 8.377,02 Pagar/Compensar - 5.155,92 c) ICMS Devido 14.677,80 Compensável 1.252,20 Pagar/Compensar - 13.425,60 Total de Compensações 11.447,92 COMPARATIVO / LUCRO REAL/PRESUMIDO ATIVOS FINANCEIROS HISTÓRICO SALDOS a) Lucro Real Econômico 73.156,60 Fiscal 70.340,60 Compensado 62.688,72 Margem de Resultado → 35.20% b) Lucro Presumido Econômico 75.054,81 Financeiro 11.447,92 Resultado 67.290,83 Margem de Resultado → 37.80% Aula 05 – PTR ESTOQUE | LUCRO REAL Data Entradas Saídas Saldo/Final Quantidade Valor Quantidade Valor Quantidade Valor Unit. Total Unit. Total Unit. Total 31-May 8 3.125,34 25.002,72 0 8 3.125,34 25.002,72 30-Jun 20 4.033,97 80.679,38 0 28 3.579,65 100.230,32 30-Jun 14 3.579,65 50.115,16 14 3.579,65 50.115,16 50.115,16 50.115,16 50.115,16 50.115,16 50.115,16 Data Mercadoria I.C.M.S. COFINS P.I.S. Estoque 12.00% 7.60% 1.65% 30-Jun 102.450,00 12.294,00 7.786,20 1.690,43 80.679,38 ESTOQUE | LUCRO PRESUMIDO Data Entradas Saídas Saldo/Final Quantidade Valor Quantidade Valor Quantidade Valor Unit. Total Unit. Total Unit. Total 31-May 8 3.470,53 27.764,24 0 8 3.470,53 27.764,24 30-Jun 20 4.507,80 90.156,00 0 28 3.989,17 111.696,62 30-Jun 14 3.989,17 55.848,31 14 3.989,17 55.848,31 55.848,31 55.848,31 55.848,31 55.848,31 55.848,31 Data Mercadoria I.C.M.S. COFINS P.I.S. Estoque 12.00% 0.00% 0.00% 30-Jun 102.450,00 12.294,00 - - 90.156,00 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE L/Real L/Presumido RECEITA BRUTA 230.570,00 230.570,00 · Revendas de Mercadorias 153.300,00 153.300,00 · Serviços Prestados 77.270,00 77.270,00 · (-) Impostos Incidentes 41.269,13 28.357,21 RECEITA LÍQUIDA 189.300,88 202.212,80 · (-) Custo de Mercadorias Vendidas – C.M.V. 50.115,16 55.848,31 LUCRO BRUTO 139.185,71 146.364,49 · (-) Despesas (todos os subgrupos) 41.257,81 44.545,83 LUCRO OPERACIONAL 97.927,91 101.818,66 (-/+) Outras Despesas Operacionais - - (-/+) Outras Receitas Operacionais 16.670,00 16.670,00 LAIR 114.597,91 118.488,66 · Provisões – C.S.L.L. 9.00% 9.375,56 3.881,02 · Provisões – I.R.P.J. 15.00% 15.625,94 5.548,56 · Provisões – A.I.R. 10.00% 8.417,29 - LDIR 81.179,12 109.059,08 RESULTADO DO EXERCÍCIO 81.179,12 109.059,08 Lucro do Exercício 81.179,12 109.059,08 (-) Prejuízo do Exercício - - LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL e-LALUR | PARTE A HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES Multa Trânsito +/- 788,00 - Brindes +/- 5.457,00 - Ganhos +/- - - Receitas de Dividendos +/- - 16.670,00 Resultado do Período (Econômico) 114.597,91 Total de Adições 6.245,00 Total de Exclusões 16.670,00 Lucro Real (Fiscal) 104.172,91 COMPENSAÇÃO FINANCEIRA / LUCRO REAL ATIVOS/FINANCEIROS HISTÓRICO SALDOS a) PIS Devido 3.804,41 Compensável 2.276,94 Pagar/Compensar - 1.527,47 b) COFINS Devido 17.523,32 Compensável 10.487,71 Pagar/Compensar - 7.035,61 c) ICMS Devido 18.396,00 Compensável 659,58 Pagar/Compensar - 17.736,43 Total de Compensações 13.424,22 COMPARATIVO / LUCRO REAL/PRESUMIDO ATIVOS FINANCEIROS HISTÓRICO SALDOS a) Lucro Real Econômico 114.597,91 Fiscal 104.172,91 Compensado 94.603,34 Margem de Resultado → 41.00% b) Lucro Presumido Econômico 118.488,66 Financeiro 13.424,22 Resultado 109.059,08 Margem de Resultado → 47.30%
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