trabalho em grupo 7 semestre

Prévia do material em texto

Sistema de Ensino Presencial Conectado
Ciências Contábeis
7º SEMESTRE 
lucélia abadia borges
márcio marques gonçalves
polyanna maria couto da silva
 
 PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO
PROCESSO DE CONSTITUIÇÃO E CONSOLIDAÇÃO 
DE UMA HOLDING 
Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas disciplinas Analise de Demonstrações, Contabilidade Avançada e Tópicos Especiais em Contabilidade II. Orientador: Prof. Agnaldo Pereira 
 Antonio Ricardo
 Regis Garcia 
 André Juliano
SUMÁRIO
1. INTRODUÇÃO	3
2. DESENVOLVIMENTO	4
2.1. ATIVIDADE 1	4
2.2. ATIVIDADE 2	6
2.3. ATIVIDADE 3	7
2.4. ATIVIDADE 4	9
3. CONSIDERAÇÕES FINAIS	11
REFERÊNCIAS	12
1. INTRODUÇÃO
O trabalho permeia sobre o âmbito empresarial e nisso há de se entender sobre o processo de transformação de uma empresa em uma holding, na busca de ampliar seus recursos financeiros pelas diversas situações em que esse tipo de empresa é beneficiada, como exemplo, a redução da carga tributária. Além disso, o trabalho consiste na resolução da contabilização de investimentos feitos em duas empresas, as quais tiveram efeitos financeiros positivos e precisa ser registrado no balanço patrimonial e na demonstração do resultado da nova empresa transformada em 3A PARTICIPAÇÕES LTDA.
A produção textual permite expor o conhecimento sobre a consolidação das demonstrações contábeis e a extração de análises das demonstrações únicas e consolidadas em Contabilidade, além de subjetivar os tipos de combinação de negócios bem como a contabilização do patrimônio após os tipos de investimentos societários. Por fim, compreender aspectos relacionados a reestruturação societária e holdings.
A objetivação da produção textual permeia consolidar demonstrações contábeis, reconhecer os tipos de reestruturação societária e em seguida extrair análises dos demonstrativos contábeis através da utilização de índices financeiros. Além disso, reconhecer o processo de constituição de uma holding. E tentarei corresponder as questões pertinentes sabendo que agregará valor ao meu conhecimento, mas na busca das resoluções é perceptível várias subjeções e interpretações que divergem dos valores finais, mas buscarei chegar ao senso comum e alcançar a proporção a qual a produção se designa.
2. DESENVOLVIMENTO
Nesta produção textual interdisciplinar é solicitado para que se elabore o levantamento e os cálculos das operações relacionadas a reestruturação societária e holdings. Permitindo conhecer aspectos estruturais e conceituais das demonstrações contábeis e o modo como analisar e extrair informações desses demonstrativos. Ainda, conhecer a consolidação das demonstrações contábeis bem como avaliar os investimentos societários. Por fim, reconhecer os tipos de combinações de negócios.
É interessante enfatizar o conceito de holding e rememoro o conceito de CARVALHOSA, 2009, que fala:
As holdings são sociedades não operacionais que tem seu patrimônio composto de ações de outras companhias. São constituídas ou para o exercício do poder de controle ou para a participação relevante em outras companhias, visando nesse caso, constituir a coligação. Em geral, essas sociedades de participação acionária não praticam operações comerciais, mas apenas a administração de seu patrimônio. Quando exerce o controle, a holding tem uma relação de dominação com as suas controladas, que serão suas subsidiárias.
A seguir, serão solucionadas quatro atividades, da melhor maneira possível, com uma linguagem compreensível, sem perder a qualidade acadêmica, quatro questões correspondentes a: alteração contratual em algumas cláusulas, ajustamento do balanço patrimonial de acordo com o resultado financeiro dos investimentos em duas empresas, serão feitos cálculos com índices financeiros e analisados subjetivamente a situação que a empresa passa, por fim, será feito a consolidação do balanço patrimonial da empresa holding, foco do estudo, com a empresa TDABC.
2.1.ATIVIDADE 1
Ao verificar a situação problema formulada pelos professores do semestre, será descrito sinteticamente o processo de integralização dos bens e direitos dos sócios que farão parte do patrimônio da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA considerando os procedimentos que devem ser observados durante a integralização de capital em bens transferidos do patrimônio particular dos sócios para o patrimônio de uma organização jurídica, evidenciando a alteração contratual com cláusulas contendo: 
I) NOME:
A empresa Andorinhas será transformada em uma holding e passa a ser denominada 3A Participações LTDA. Cumpre esclarece que, nos moldes do art. 1.155 e ss, do CC/02, será necessário que a sociedade holding adote um nome empresarial,sendo de costume a opção pelo “Nome empresarial”, acompanhado pela expressão “Empreendimentos/Participações/Comercial”, finalizado pela característica “Ltda. / S.A.”.
II) ATIVIDADE:
No processo de transformação, a empresa desempenhará atividades referentes: a compra, venda e locação; a administração de imóveis próprios e a administração e gestão de participações societárias em outras sociedades do mesmo grupo econômico.
III) CAPITAL SOCIAL:
No processo de integralização os investimentos virão acompanhados por meio da entrega de bens e direitos pertencentes aos patrimônios particulares dos sócios, no processo, os investidores irão proceder com um aumento de capital social de R$ 200.000,00 para 1,4 milhões
IV) a descrição de todos os bens que serão integralizados disponibilizados na situação problema. 
	INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL
	ARARAQUARA – SÓCIO A
	ALBATROZ – SÓCIO B
	Terreno - Edifício (Contendo benfeitorias)
	Sala Comercial
	Valor: R$ 250.000,00
	Valor: R$ 250.000,00
PARÁGRAFO ÚNICO:Os investimentos feitos pela empresa 3ª PARTICIPAÇÕES LTDA, em participações societárias nas empresas Araraquara e Albatroz correspondem a 30% e 45% do Patrimônio das respectivas organizações, os quais serão avaliados na nova empresa utilizando o método de equivalência patrimonial.
2.2.ATIVIDADE 2
Este é o Balanço Patrimonial da 3A Participações apresentando os valores das contas patrimoniais após a integralização de capital. Porém, não retrata adequadamente o valor dos investimentos nas participações societárias que ora foram entregues pelos sócios para o aumento de capital.
	Balanço Patrimonial reajustado
	
Ativo Circulante 
Disponível
Clientes
Estoques
Ativo Não Circulante Realizável a L.P.Investimentos
Participação Araraquara Participação Albatroz
Imobilizado
Intangível
	
730.000
200.000
230.000
300.000
1.920.000
250.000
850.000
330.000
520.000
750.000
70.000
	
Passivo Circulante FornecedoresEmpréstimos a C.P.Obrigações FiscaisObrigações Trabalhistas
Passivo Não Circulante
Empréstimos a L.P.
Patrimônio Líquido Capital Social
Reservas
	
700.000
270.000
80.000
110.000
240.000
280.000
280.000
1.670.000
1.400.000
270.000
	ATIVO
	2.650.000
	PASSIVO
	2.650.000
Com informações sobre os resultados das empresas Araraquara e Albatroz foi possível extrair os efeitos dos investimentos nas empresas citadas abaixo e fazer o reajuste do quantitativo da Demonstração de Resultado e do Balanço Patrimonial da empresa 3A PARTICIPAÇÕES LTDA.
	Empresa
	Valor de aquisição do Investimento em R$.
	Resultado divulgado no final de 2017 em R$.
	Efeitos do Investimento em R$
	Araraquara
	300.000,00
	330.000,00
	30.000,00
	Albatroz
	400.000,00
	520.000,00
	120.000,00
	TOTAL
	700.000,00
	850.000,00
	150.000,00
Para a realização desta atividade, foi considerado a Demonstração do Resultado do Exercício, que evidencia o resultado do período, no qual foiconsiderado os efeitos dos investimentos em participações societárias:
	
Demonstração do Resultado do Exercício (em reais)
Vendas Brutas735.000
Receita com venda de produtos735.000
Deduções da Receita Bruta ‐110.000
Impostos sobre Vendas ‐110.000
Receita Líquida625.000
Custo das Vendas ‐125.000
Custo dos Produtos Vendidos ‐125.000
Lucro Bruto500.000
Despesas ‐230.000
Despesas Administrativas ‐225.000
Despesas com Vendas ‐175.000
Receitas Financeiras 20.000
Resultado de Equivalência Patrimonial150.000
Lucro do Período270.000
2.3.ATIVIDADE 3
Na resolução desta atividade buscarei calcular através de três índices financeiros algumas contas presentes na demonstração do resultado e no balanço patrimonial, que me permitirá conhecer sinteticamente a situação da empresa.
a) Liquidez Corrente 
Este índice é calculado a partir da Razão entre os direitos a curto prazo da empresa (Caixas, bancos, estoques, clientes) e a as dívidas a curto prazo (Empréstimos, financiamentos, impostos, fornecedores). No Balanço estas informações são evidenciadas respectivamente como Ativo Circulante e Passivo Circulante.
	Liquidez Corrente 
	Ativo Circulante / Passivo Circulante
	Calculando
	730.000/700.000 = 1,04285714285713 ≈ 1,04
A partir do resultado obtido podemos fazer a seguinte análise:
	Resultado da Liquidez Corrente:
O resultado foi maior que 1demonstrando folga no disponível para uma possível liquidação das obrigações.
Se o valor fosse igual a 1 significava dizer que os valores dos direitos e obrigações a curto prazo são equivalentes
Se acaso fosse menor que 1, perceberíamos que não haveria disponibilidade suficientes para quitar as obrigações a curto prazo, caso fosse preciso.
b) Liquidez Seca 
Semelhante a liquidez corrente a liquidez Seca retira do cálculo acima a conta do grupo estoques, por não apresentarem liquidez compatível com o grupo patrimonial onde estão alocadas. O quociente deste índice será invariavelmente menor ao de liquidez corrente, sendo cuidadoso com relação ao estoque para a liquidação de obrigações.
	Liquidez Seca 
	(Ativo Circulante - Estoques) / Passivo Circulante
	Calculando
	(730.000-300.000) / 700.000 = 0,6142857142857143 ≈ 0,61
c) Rentabilidade do Patrimônio Líquido
No retorno do Patrimônio Líquido, tem-se a definição de que, esse índice serve para medir o retorno contábil obtido com o investimento do capital próprio. É abreviado como sendo RSPL.
	Retorno sobre o Patrimônio Líquido
	(Lucro Líquido / Patrimônio Líquido) x 100
	Calculando 
	(270.000 / 1.670.000) x 100 = 16,16766467 ≈ 16,17%
Sendo que o lucro líquido – corresponde ao resultado da entidade após impostos e despesas financeiras e o patrimônio líquido vai ser o capital próprio, originário dos acionistas, enquanto a unidade de medida no resultado estará expressa em percentagem. Através desse índice percebemos que a cada 100 reais investindo pelos sócios eles estão tendo um retorno de R$ 16,17 aproximadamente. 
Na visão geral pelo primeiro índice e este último avaliado percebe-se que a empresa está tendo retorno de seus investimentos, não necessariamente um retorno estrondoso, mas um que permite ter continuidade no mercado e mais a frente buscar novas formas de investimentos que a faça expandir suas finanças.
2.4.ATIVIDADE 4
No decorrer de suas atividades comerciais e financeiras, os sócios da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA decidem participar do grupo econômico TDABC. Em seguida apresento o Balanço Patrimonial do grupo TDABC antes do ingresso da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA. Após análise do Balanço Patrimonial do grupo econômico TDABC e o Balanço Patrimonial da 3A PARTICIPAÇÕES LTDA após feito o ajuste das participações societárias na segunda atividade, será apresentado o Balanço Patrimonial Consolidado.
	
Balanço Patrimonial (em reais)–TDABC
	
ATIVO
Ativo Circulante 
Disponível
Clientes
Estoques
Ativo Não Circulante Realizável a L.P.Investimentos
Participação Cia ABC Participação Cia XYZ
Imobilizado
Intangível
	
6.230.000
1.570.000
430.000
460.000
680.000
4.660.000
660.000
2.060.000
1.200.000
860.000
1.550.000
390.000
	 
	
PASSIVO
Passivo Circulante FornecedoresEmpréstimos a C.P.Obrigações FiscaisObrigações Trabalhistas
Passivo Não Circulante
Empréstimos a L.P.
Patrimônio Líquido Capital Social
Reservas
	
6.230.000
2.440.000
880.000
320.000
490.000
750.000
560.000
560.000
3.230.000
2.800.000
430.000
	Balanço Patrimonial Reajustado
	
Ativo Circulante 
Disponível
Clientes
Estoques
Ativo Não Circulante Realizável a L.P.Investimentos
Participação Araraquara Participação Albatroz
Imobilizado
Intangível
	
730.000
200.000
230.000
300.000
1.920.000
250.000
850.000
330.000
520.000
750.000
70.000
	
Passivo Circulante FornecedoresEmpréstimos a C.P.Obrigações FiscaisObrigações Trabalhistas
Passivo Não Circulante
Empréstimos a L.P.
Patrimônio Líquido Capital Social
Reservas
	
700.000
270.000
80.000
110.000
240.000
280.000
280.000
1.670.000
1.400.000
270.000
	ATIVO
	2.650.000
	PASSIVO
	2.650.000
	O objetivo principal da consolidação é apresentar aos empresários e aos sócios/acionistas os resultados das operações e a posição financeira da sociedade Controladora e de suas Controladas, como se fosse uma única empresa. Isso permite uma visão abrangente e melhor compreensão do que vários balanços isolados de cada empresa.
	Balanço Patrimonial Consolidado
	
Ativo Circulante 
Disponível
Clientes
Estoques
Ativo Não Circulante Realizável a L.P.Investimentos
Participação Araraquara Participação Albatroz
Participação. Cia ABC Participação Cia XYZ
Imobilizado
Intangível
	
2.300.000
630.000
690.000
980.000
6.580.000
910.000
2.910.000
330.000
520.000
1.200.000
860.000
2.300.000
460.000
	
Passivo Circulante FornecedoresEmpréstimos a C.P.Obrigações FiscaisObrigações Trabalhistas
Passivo Não Circulante
Empréstimos a L.P.
Patrimônio Líquido Capital Social
Reservas
	
3.140.000
1.150.000
400.000
600.000
990.000
840.000
840.000
4.900.000
4.200.000
700.000
	ATIVO
	8.880.000
	PASSIVO
	8.880.000
3. CONSIDERAÇÕES FINAIS
Apresente produção textual interdisciplinar me permitiu adquirir conhecimentos no segmento da contabilidade –consolidação do balanço e equivalência patrimonial e também de ratificar a relevância dessa área no desenvolvimento das atividades das empresas através dos cálculos efetuados.
Perante o exposto, foi permissível calcular os índices financeiros e subjetivar a situação da empresa em suas atividades de investimentos nas duas empresas Araraquara e Albatroz.
Interessante ressalta que foi possível compreender que a contabilidade com foco nas demonstrações financeiras e transformação de empresa em holding é sim um ramo que elenca informações para os todos os setores e níveis comerciais, industriais e serviços.
Esta produção permitiu um estudo que encerra aqui, é compreensível que haja ampliação, enriquecimento das informações que diz respeito a Contabilidade que abrange a consolidação das demonstrações contábeis bem como avaliação dos investimentos societários.
REFERÊNCIAS
AMADOR Fernandez, S. E Esteeo Sanchez, F. (1998) Contabilidade Financeira, 4.ª Edição, Ediciones CEF, Madrid.
CARVALHOSA, Modesto. Comentários à lei de Sociedades Anônimas. 3 ed. São Paulo: Saraiva, 2009. v. 4. Tomo II. p. 14.
COMPARATO, Favio Konder; SALOMÃO FILHO, Calixo. O poder de Controle na Sociedade Anônima. 5ª ed. Rio de Janeiro: Forense. 2008. p. 29.
FIPECAFI. Livro Manual de Contabilidade, capítulo Consolidação das DemonstraçõesContábeis.
NEVES, Silverio das; Contabilidade Avançada e Análise das Demonstrações Financeiras - 16ª Ed. 2011. Ed. Saraiva.
PEDREIRA, Bulhões.Finanças e Demonstrações Financeiras da Companhia. 1989; Ed. Forense.
PRADO, Roberta Nioac, Estratégias Societárias, planejamento sucessório e tributário. 2ª ed. São Paulo: Saraiva, 2011. p. 265.
SILVA, Cesar Augusto Tiburcio. Niyama, Jorge Katsumi. Contabilidade para concursos e exame de suficiência – São Paulo: Atlas, 2011.