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12 0 Sistema de Ensino Presencial Conectado ADMINISTRAÇÃO CLOVIS FERREIRA PINTO FILHO HERMENSON ALMEIDA DA FONSECA JESSIANE REGINA ALVES COSTA MÁRIO OCÉLIO PIMENTEL SOUZA JÚNIOR PEDRO PAULO COSTA SOARES SANDRA MARIA GOMES DA CRUZ PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR em grupo Itacoatiara – AM 2017 Itacoatiara-AM 2017 CLOVIS FERREIRA PINTO FILHO HERMENSON ALMEIDA DA FONSECA JESSIANE REGINA ALVES COSTA MÁRIO OCÉLIO PIMENTEL SOUZA JÚNIOR PEDRO PAULO COSTA SOARES SANDRA MARIA GOMES DA CRUZ PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR em grupo Trabalho de produção textual interdisciplinar em grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral na disciplina de: Matemática Comercial e Financeira, Contabilidade aplicada à Administração e Planejamento Tributário. Orientado pelos professores: Aroldo Salviato, Alessandra Petrechi de Oliveira e Régis Garcia, Leuter Duarte Cardoso Jr. Itacoatiara-AM 2015 SUMÁRIO REsolução das Questões propostas 4 1.1 CONTABILIDADE APLICADA À ADMINISTRÇÃO. 4 1.1.1 Questão 1 4 1.1.2 Questão 2 5 1.1.3 Questão 3 5 1.2 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 10 1.3 MATEMÁTICA FINANCEIRA 11 1.3.1 Questão 1 11 1.3.2 Questão 2 12 1.3.3 Questão 3 12 1.3.4 Questão 4 12 2 CONCLUSÃO 14 REFERÊNCIAS 15 REsolução das Questões propostas CONTABILIDADE APLICADA À ADMINISTRÇÃO. Questão 1 A Lei n°. 11.638, de 28.12.2007, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2008, conceituou sociedade de grande porte para os fins de escrituração, elaboração e auditoria de suas demonstrações financeiras. Necessitando de todo balanço contábil ou econômico de uma determinada empresa ser a primeira grande responsabilidade a ser demonstrada. Consistir através dessas demonstrações que cada empresa indica que cumpre com seus deveres de acordo com a lei, comercializando produtos e serviços, geração de empregos direta e indiretamente, pagando em dia seus tributos e ainda, se oferece os lucros devidos a seus acionistas ou não. Dessa forma, o art. 3º da Lei n°. 11.638/07 exige que as sociedades de grande porte reguladas pelo Código Civil apenas escriturem e elaborem suas demonstrações financeiras em consonância com a Lei n°. 6.404/76 e as submetam à auditoria, não sendo obrigatória a publicação. O balanço contábil é realizado atualmente por empresas comuns e, nas S.A. (Sociedades Anônimas), de capital aberto, que têm ações da Bovespa e possui participação de acionistas, é realizado de seis em seis meses. As S.A. são obrigadas também a publicar seu balanço contábil em dois jornais, no diário Oficial da União e em um jornal regional. Já as limitadas (As chamadas LTDA) não precisam publicar o balanço, porém precisam prestar contas ao fisco federal. Embora que nessa segunda regra aja uma exceção. As empresas de menor porte que trabalham com o chamado lucro presumido que são atributadas de acordo com o lucro estimado que imaginassem vir a ter e não o lucro real. Sendo assim, pagam impostos sem levar em conta seus ativos e passivos no ano. Ainda que a contabilidade não veja isso (a não necessidade de publicar os balanços) com bons olhos, levando em consideração que todas as empresas deverão publicar seus balanços. Entretanto, essa análise serve não somente para dar conhecimento do patrimônio, mas também para a observação dos indicadores quantitativos da empresa. A observação deve ser feita diligentemente por um profissional competente e qualificado a fim de colaborar com o setor contábil, bem como, com a gerência da organização. Na atualidade o cenário econômico do país, conter gastos, criar estratégias para alcançar novos clientes ou mesmo fideliza lós não é suficiente. No entanto, é indispensável à verificação dos fatos contábeis através de demonstrativos que evidenciarão a situação financeira e patrimonial de um empreendimento, sendo assim, promover tranquilidade e segurança nas atividades cotidianas. Questão 2 O Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) são relatórios que fazem parte das demonstrações contábeis de uma instituição, e são determinadas pela atual legislação societária brasileira. Cada país tem seus órgãos que apontam os critérios para elaboração, no Brasil é o Conselho Federal de Contabilidade (CFC) que emite as normas gerais da contabilidade. É importante salientar que ambos têm finalidades distintas e que se complementam. O Balanço Patrimonial tem por finalidade exibir a disposição financeira e patrimonial da empresa em determinado vencimento, concebendo uma posição estática. As contas são consideradas segundo os subsídios do patrimônio que registrem, e agrupam promovendo de modo que a informação e a apreciação da condição financeira da corporação. Já a DRE é a exibição das operações efetivadas pela empresa de forma concisa, durante o exercício social, comprovadas de modo a destacar o resultado líquido do período, ou seja, serão explicadas a receitas, despesas e custos da sociedade, sempre seguindo as orientações do Art 187 da lei 6.404. Questão 3 Balanço Patrimonial 2013 AH 2012 AH 2011 AH ATIVO TOTAL 9.214.357 99,82 9.230.789 101,1 9.130.626 ATIVO CIRCULANTE 711 154,6 460 3,876 11.868 Disponibidades 31 93,94 33 220 15 Aplicações Financeiras - - - Valores a Receber 587 195,7 300 2,6242 11.432 Estoques - - - Outros Ativos Circulantes 93 73,23 127 30,166 421 ATIVO NÃO CIRCULANTE 9.213.646 99,82 9.230.329 101,22 9.118.758 Ativo Permanente 53.762 104,9 51.262 102,54 49.991 Investimentos 27.139 112,4 24.135 107,94 22.360 Imobilizado 26.623 98,14 27.127 98,176 27.631 Intangível - - - 2013 AH 2012 AH 2011 AH PASSIVO TOTAL E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 9.214.357 99,82 9.230.789 101,1 9.130.626 PASSIVO CIRCULANTE 14.953 97,32 15.364 56,1 27.387 Obrigações Sociais e Trabalhista 325 88,8 366 54,464 672 Fornecedores 175 29,17 600 197,37 304 Obrigações Fiscais 3.526 75,21 4.688 126,81 3.697 Empréstimos e Financiamentos 0 0 0 Outros Passivos de Curto Prazo 10.927 112,5 9.710 42,749 22.714 Provisões 0 0 0 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 0 0 0 PASSIVOS NÃO CIRCULANTE 5.713.832 105 5.441.516 113,98 4.774.102 Passivo Exigível a Longo Prazo 5.713.832 105 5.441.516 113,98 4.774.102 Empréstimos e Financiamentos 1.974.073 109,6 1.801.289 110,58 1.628.926 Tributos Deferidos 1.950.442 99,99 1.950.605 99,933 1.951.922 Provisões de Longo Prazo 721.668 78,95 914.063 94,543 966.827 Outros Passivos de Longo Prazo 1.067.649 116,8 914.063 94,543 966.827 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 0 0 0 Lucro e Receitas a Apropriar 0 0 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.485.572 92,36 3.773.909 87,175 4.329.137 Capital Social 2.163.400 100 2.163.400 116,1 1.863.400 Reservas de Capital 0 0 0 Reservas de Reavaliação 0 0 0 Reservas de Lucros 1.306.020 81,93 1.593.973 65,092 2.448.810 Ajustes de Avaliação Patrimonial 16.152 97,68 16.536 97,69 16.927 Lucros/Prejuízos acumulados 0 0 0 Participação de acionistas não controladores 0 0 0 Ajustes Acumulados de Conversão 0 0 0 Outros Resultados 0 0 0 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DE EXERCÍCIO 2013 AH 2012 AH 2011 AH (=) Receitas de Vendas 5.492 193,72 2.835 147,81 1.918 (-) Custo dos bens e serviços vendidos -480 95,238 -504 99,605 -506 (=) RESULTADO BRUTO 5.012 215,02 2.331 8,6667 26.896 (-) Despesas Operacionais -106.021 19,106 -554.905 2063,2 -26.896 Despesas com Vendas - - - Despesas Gerais e Administrativas -12.528 48,622 -25.766 148,52 -17.348 Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos - - - Outras Receitas Operacionais - - - Outras Despesas Operacionais -97.976 18,454 -530.914 4997,3 -10.624 Resultados da Equivalência Patrimonial 4.483 252,56 1.775 164,96 1.076 (=) RESULTADOS ANTES DOS JUROS E NÃO OPERACIONAL -101.009 18,28 -552.574 2168,3 -25.484 (+) Receitas Financeiras 194.130 94,418 205.607 19,143 1.074.047 (-) Despesas Financeiras -488.743 99,266 -492.359 268,59 -183.311 (=) RESULTADOS ANTES IR/CSSL E DEDUÇÕES -395.622 47,136 -839.326 -97,004 865.252 (-) Provisões para IR e CSLL 123.510 43,474 284.098 -99,215 -286.346 (=) RESULTADOS LÍQUIDOS DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS -272.112 49,009 -555.228 -95,91 578.906 BALANÇO PATRIMONIAL 2013 AV 2012 AV 2011 AV ATIVO TOTAL 9.214.357 100,00 9.230.789 100,00 9.130.626 100 ATIVO CIRCULANTE 711 0,01 460 0,00 11.868 0,13 Disponibidades 31 0,00 33 0,00 15 0,00 Aplicações Financeiras - - - Valores a Receber 587 0,01 300 0,00 11.432 0,125 Estoques - - - Outros Ativos Circulantes 93 0,00 127 0,00 421 0,005 ATIVO NÃO CIRCULANTE 9.213.646 99,99 9.230.329 100,00 9.118.758 99,87 Ativo Permanente 53.762 0,58 51.262 0,56 49.991 0,548 Investimentos 27.139 0,29 24.135 0,26 22.360 0,245 Imobilizado 26.623 0,29 27.127 0,29 27.631 0,303 Intangível - - - 2013 AV 2012 AV 2011 AV PASSIVO TOTAL E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 9.214.357 100,00 9.230.789 100,00 9.130.626 100,00 PASSIVO CIRCULANTE 14.953 0,16 15.364 0,17 27.387 0,30 Obrigações Sociais e Trabalhista 325 0,00 366 0,00 672 0,01 Fornecedores 175 0,00 600 0,01 304 0,00 Obrigações Fiscais 3.526 0,04 4.688 0,05 3.697 0,04 Empréstimos e Financiamentos 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Outros Passivos de Curto Prazo 10.927 0,12 9.710 0,11 22.714 0,25 Provisões 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 0 0,00 0 0,00 0 0,00 PASSIVOS NÃO CIRCULANTE 5.713.832 62,01 5.441.516 58,95 4.774.102 52,29 Passivo Exigível a Longo Prazo 5.713.832 62,01 5.441.516 58,95 4.774.102 52,29 Empréstimos e Financiamentos 1.974.073 21,42 1.801.289 19,51 1.628.926 17,84 Tributos Deferidos 1.950.442 21,17 1.950.605 21,13 1.951.922 21,38 Provisões de Longo Prazo 721.668 7,83 914.063 9,90 966.827 10,59 Outros Passivos de Longo Prazo 1.067.649 11,59 914.063 9,90 966.827 10,59 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Lucro e Receitas a Apropriar 0 0,00 0 0,00 0 0,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.485.572 37,83 3.773.909 40,88 4.329.137 47,41 Capital Social 2.163.400 23,48 2.163.400 23,44 1.863.400 20,41 Reservas de Capital 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Reservas de Reavaliação 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Reservas de Lucros 1.306.020 14,17 1.593.973 17,27 2.448.810 26,82 Ajustes de Avaliação Patrimonial 16.152 0,18 16.536 0,18 16.927 0,19 Lucros/Prejuízos acumulados 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Participação de acionistas não controladores 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Ajustes Acumulados de Conversão 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Outros Resultados 0 0,00 0 0,00 0 0,00 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DE EXERCÍCIO 2013 AV 2012 AV 2011 AV (=) Receitas de Vendas 5.492 100 2.835 100 1.918 100 (-) Custo dos bens e serviços vendidos -480 -8,74 -504 -17,778 -506 -26,38 (=) RESULTADO BRUTO 5.012 91,26 2.331 82,222 26.896 1402,3 (-) Despesas Operacionais -106.021 -1930,5 -554.905 -19573 -26.896 -1402 Despesas com Vendas - - - Despesas Gerais e Administrativas -12.528 -228,11 -25.766 -908,85 -17.348 -904,5 Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos - - - Outras Receitas Operacionais - - - Outras Despesas Operacionais -97.976 -1784 -530.914 -18727 -10.624 -553,9 Resultados da Equivalência Patrimonial 4.483 81,628 1.775 62,61 1.076 56,1 (=) RESULTADOS ANTES DOS JUROS E NÃO OPERACIONAL -101.009 -1839,2 -552.574 -19491 -25.484 -1329 (+) Receitas Financeiras 194.130 3534,8 205.607 7252,5 1.074.047 55998 (-) Despesas Financeiras -488.743 -8899,2 -492.359 -17367 -183.311 -9557 (=) RESULTADOS ANTES IR/CSSL E DEDUÇÕES -395.622 -7203,6 -839.326 -29606 865.252 45112 (-) Provisões para IR e CSLL 123.510 2248,9 284.098 10021 -286.346 -14929 (=) RESULTADOS LÍQUIDOS DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS -272.112 -4954,7 -555.228 -19585 578.906 30183 A Analise vertical e horizontal foi concluído com êxito. Entretanto, alguns pontos devem ser ressaltados. O valor do Resultado Liquido está negativo em 2012 e 2013. A Receita de vendas esta em queda e devem ser revistas junto com a Receita Financeira, pois comparada ao ano de 2011, a mesma está em baixa. Sendo assim, encontram-se mais custos e despesas do que lucro. Portanto, continuando nesse ritmo, existe outro fator que o Passivo é maior que o Ativo, com isso a situação da empresa se encontra no negativo. PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO Assim como toda empresa o planejamento tributário tem aspecto peculiar, pois, devem observar o processo da organização, tendo três princípios básicos para que o mesmo tenha êxito é necessário que tenha planejamento, executando de maneira básica dentro dos preceitos da legislação. A forma ideal de executar um planejamento é estabelecer escolhas nas suas ações a serem adotadas para minimizar o impacto tributário nos resultados de uma instituição, com isso, os administradores precisam ter um bom senso para que a estratégia seja adotada no âmbito corporativo de forma coletiva. Porém, a grande maioria das empresas usa o planejamento tributário para retardar o pagamento dos tributos, personificados as responsabilidades limitadas dentro de um todo. A participação do market share é fundamental, pois, o mesmo tem como função avaliar as dificuldades encontradas em um determinado empreendimento, promovendo sempre seus produtos para melhor aceitação do público, por exemplo, se a empresa tem 8 mil caixas de bolachas, com o percentual de venda de 4 mil ao mês em um mercado que a concorrência vende 12 mil caixas, é notável que a mesma possui um Market de 40% em relação ao produto. O objetivo real é mensurar o crescimento de produtos no mercado, passando uma individualidade para o mesmo, assim satisfazendo o cliente com o intuito de ampliar as vendas à diversos consumidores. No caso de maximizar os resultados financeiros somos responsáveis por garantir à eficiência econômica da empresa logo, somos livres para escolher toda e qualquer ação nos tornando responsáveis pelas nossas práticas com mais responsabilidades que pode ser julgada pela consciência moral, analisar a segmentação do mercado é essencial para entender as variáveis de uma determinada análise e a criação de um padrão de dados e análises de uma padronização de uma organização. A maximização tem como objetivo gerar resultados, pois, o propósito da mesma é a maximização do valor do mercado da empresa EDIFICA maximizar os resultados para garantir à eficiência econômica e financeira da organização sendo fundamental o setor contábil, que através de pesquisas pôde elevar ao máximo os resultados. Desta forma, assim como a contabilidade tem suas obrigações. A EDIFICA tem por obrigação publicar seus demonstrativos, pois, qualquer processo em análise ou criação deve facilitar para que as avaliações necessárias sejam feitas de forma correta, buscando informações para solucionar o problema, por isso, o planejamento tributário é de suma importância para constituir uma transformação no âmbito de trabalho. É importante salientar que qualquer forma de crescimento é válida, sendo que a não otimização pode ser usada a partir do ciclo de vida do cliente, ou seja, enquanto houver novas formas de maximização de resultados para melhorar a estratégia organizacional da mesma, devem ser avaliadas e executar de maneira diferente das demais, sempre consultar e avaliar seus consumidores é fundamental para aumentar o lucro através de análises, desta maneira, montar o balanço patrimonial em uma planilha tentando maximizar a maneira dos resultados financeiros garantindo sua estabilidade diante dos resultados. MATEMÁTICA FINANCEIRA Questão 1 Ativo Circulante Valor a receber: R$ 587,00 Empréstimo e financiamento: R$ 0 Disponibilidade: R$ 31,00 Acréscimo 5% VL. Disponibilidade x Acréscimo + VL Disponibilidade = 32,55 M = C (1+i)n 618 = 587(1+i)12 1,0528 = (1+i)12 i = 1,0042 -1 i = 0,0042 A taxa será de 0,0042 Questão 2 PMT = PV. (1+i)n . i (1+i)n – 1 PMT = 0. (1+0,017) 5. 0,017 (1+0,017) 5 – 1 PMT = 0. 0,0184949723 0,087939549 PMT = 0x0,2103146143 PMT = 0 O valor encontrado na tabela é nulo. Questão 3 Valor a receber do Ativo Circulante 2012 = R$ 300,00 i = 2% 0,02 a.m. n = 6 meses M = C (1+i)n M = 300(1+0,02)6 M = 337,848 O novo valor a receber será de R$ 337,84 Questão 4 Juros Simples i = 0,65% a.m. n = 8 meses M = C.i.n M = C.0,65/100.8 M = 0,052C Juros Compostos i = 0,75% a.m. n = 5 meses M = C (1+i)n M = C(1,0075)5 M = 1,038C Ou seja, os juros serão de 0,038C Concluímos que a forma de pagamento mais interessante para a Edifica com base nos cálculos é o juros compostos com 5 meses onde o resultado é menor comparado ao juros simples. CONCLUSÃO Este estudo nos permitiu identificar e compreender a grande importância para a empresa em contar com um conjunto de ferramentas aplicadas com excelência através da Contabilidade, Matemática Financeira e o Planejamento Tributário. Podemos concluir que todo administrador dedicado procura obter o melhor para sua empresa e deverá ser ativo no cumprimento de suas obrigações fiscais. REFERÊNCIAS http://www.migalhas.com.br/dePeso/16,MI53137,101048Nao+obrigatoriedade+de+publicacao+das+demonstracoes+financeiras+por http://www.portaltributario.com.br/planejamento.htm, acessado em 02/05/2017 às 23h20. NASCIMENTO, Edilson Reis do; PAIM, W. M.; MAZZOCCO, A.; Planejamento tributário. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A., 2016. MACHADO, Vânia de Almeida Silva. Contabilidade aplicada à administração. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A, 2015. DAMBROWSKI, Adrian et all. Matemática financeira e comercial. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A, 2014.
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