Balanço patrimonial

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Helen Diana Lima Arruda
Professora: Vera Lazar
Contabilidade e análise de balanços
10 de dezembro de 2017
Balanço patrimonial
Balanço patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da determinada entidade. 
No balanço patrimonial, as contas deverão ser classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa.
Composição
O balanço patrimonial é constituído por:
Ativo: compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, originados de eventos ocorridos.
Passivo: compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação.
Patrimônio Líquido: compreende os recursos próprios da entidade, seu valor é a diferença positiva entre o valor do ativo e o valor do passivo.
Procedimentos para elaboração do balanço
Ao término do exercício, como se faz em todos os meses, procede se ao levantamento do balancete de verificação, com o objetivo de conhecer os saldos das contas do razão e conferir sua exatidão. No balancete são relacionadas todas as contas utilizadas pela empresa, quer patrimoniais quer de resultado, demonstrando seus débitos, créditos e saldos.
As contas do balancete, no fim do exercício, sejam patrimoniais ou de resultados, nem sempre representam, entretanto, os valores reais do patrimônio, naquela data, nem as variações patrimoniais do exercício, porque os registros contábeis não acompanham a dinâmica patrimonial no mesmo ritmo em que ela se desenvolve. Desta forma, muitos dos componentes patrimoniais aumentam ou diminuem de valor, sem que a contabilidade registre tais variações, bem como muitas das receitas e despesas, recebidas ou pagas durante o exercício, não correspondem realmente aos ingressos e ao custo do período. Daí então a necessidade de se proceder ao ajuste das contas patrimoniais e de resultados, na data do levantamento do balanço, para que elas representam, em realidade, os componentes do patrimônio nessa data, bem como suas variações no exercício.
Conciliações dos saldos contábeis
A conciliação consiste, basicamente, na comparação do saldo de uma conta com uma informação externa à contabilidade, de maneira que se possa ter certeza quanto a exatidão do saldo em análise. As fontes de informações mais usuais para verificação dos registros contábeis são os livros fiscais, os extratos bancários, as posições de financiamentos e carteira de cobrança, as folhas de pagamento, os controles de caixa, etc.
Inventário de estoques - Procedimentos
No final de cada exercício, as empresas devem inventariar seus estoques de materiais sendo eles: (matérias-primas materiais de embalagens e etc.) produtos acabados e em elaboração, serviços em andamento e mercadorias para revenda. Tal inventário deve ser escriturado no “livro de registro de inventários”, sendo que devem ser observadas as prescrições fiscais exigidos como (ICMS IPI Imposto de renda).
Critérios de avaliação
O custo das mercadorias vendidas e das matérias-primas utilizadas será determinada com base em Registro permanente de estoque Ou no valor dos estoques existentes, de acordo com o livro de inventário, no fim do período de apuração. O valor dos bens existentes no encerramento do período base poderá ser o custo médio ou dos bens adquiridos ou produzidos mais recentemente. 
A empresa que mantiver o sistema de custo integrado e coordenado com o restante de escrituração que poderá utilizar os custos apurados para a avaliação dos estoques de produtos em fabricação e acabados.
Conceito de custo integrado e coordenado com a escrituração
Considera-se sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escrituração aquele:
Apoiando em valores originados da escrituração contábil (matéria-prima, mão-de-obra, custos gerais de fabricação).
Permite determinação contábil, ao fim de cada mês do valor dos estoques de matérias-primas e outros materiais, produtos em elaboração de produtos acabados.
Apoiado em livros auxiliares, fichas, folhas contínuas, ou mapas de apropriação ou rateio, tidos em boa guarda e de registros coincidentes com aqueles constantes da escrituração principal.
Que permite avaliar os estoques existentes na data de encerramento do período de apropriação de resultados segundo os custos efetivamente incorridos.
Base: att. 294 do RIR/99.
Lançamentos de encerramento do exercício
Para apuração do resultado do exercício, faz se os lançamentos de encerramento, debitando-se as contas de receitas e acreditando-se uma conta transitória, chamando-a de “apuração do resultado dos exercícios”.
O inverso é efetuado nas contas de despesas e custos, debitando-se a conta “apuração do resultado do exercício” e creditando se as contas de custos ou despesas. 
O saldo da conta “apuração do resultado do exercício” será então transferida para conta de “resultados a destinar”, sendo essa distribuída para outras contas patrimoniais, conforme proposta da administração.
Balanço patrimonial
Conceito
O balanço é a demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial em um dado momento, dentro de determinados critérios de avaliação. Por este motivo, é chamado de “balanço patrimonial”. Porque ele é a demonstração que encerra a sequência dos procedimentos contábeis, apresentando de forma ordenada os três elementos componentes do patrimônio: ativo, passivo e patrimônio líquido. 
Importância do balanço
Obter dados do ativo, passivo e patrimônio líquido, analisar as variações durante determinado período de tempo, por meio da verificação direta dos registros contábeis, é tarefa trabalhosa. Daí a necessidade de resumir a apresentar os dados de forma adequada, que permitam às pessoas interessadas conhecer a situação patrimonial da empresa e as variações ocorridas durante certo período de tempo. A tarefa de resumir e apresentar os elementos para análise e interpretação será simplificada se a contabilização das operações são feitas com critério e calculada em um plano de contas bem elaborado. 
A grande importância do Balanço reside na visão que ele dá das aplicações de recursos feitas pela empresa, (ativos ) e quantos desses recursos são devidos a terceiros (passivos). Isso evidencia o nível de endividamento, a liquidez da empresa, a proporção do capital próprio (patrimônio líquido) e outras análises a serem vistas em análise de balanços.
Apresentação do Balanço
A apresentação dos elementos patrimoniais assume grande importância, pois se trata de peça contábil utilizada para revisão e análise dos negócios. O ativo é indicado do lado esquerdo ou na parte superior. O passivo no lado direito ou na inferior. O patrimônio líquido, que dá informação adicional, mostrando o investimento e o lucro ou prejuízo acumulado, é indicado do lado direito ou inferior, somando ou subtraindo do passivo, conforme seja positivo ou negativo. Nesse último caso, também pode ficar do lado esquerdo mas isso não é comum.
 A classificação das contas depende da natureza da empresa e da função de cada uma no conjunto. A liquidez é comumente utilizada como parâmetro. A lei brasileira classifica os ativos dos mais líquidos aos menos líquidos
 Os europeus costumam fazer o contrário. A Lei 6404/76 regulamenta as sociedades por ações, introduziu inúmeras inovações na legislação societária do Brasil no que tange às normas e aos princípios contábeis, inclusive na forma e conteúdo do Balanço.
Forma balanço
É importante destacar que o ministério da Fazenda, pelo decreto lei n° 1.598/77, estendeu as normas e princípios contábeis, introduzidas pela lei n° 6404/7, lei das sociedades por ações, as demais pessoas jurídicas que se submetem a tributação do Imposto de Renda Com base no lucro real.Portanto o que segue aplica-se a todas as empresas obrigadas a elaborar de demonstrações financeiras.
 Balanço patrimonial corporativo
A maneira de indicação do nome da demonstração, a expressão “em milhares de reais”, A nomenclatura à disposição das contas, a apresentação comparativa dos valores do exercício encerrado com os do imediatamente anterior, a menção dos dois exercícios encabeçando os valores, tudo isso Obedece à lei das sociedades por ações - lei n° 6404/76, de 15/12/1976.
Critérios de classificação dos elementos patrimoniais
No Brasil, não há o uso obrigatório, pelas empresas, de um plano de contas padronizado. A lei apenas disciplina, genericamente, a função e a ordem das contas dos vários grupos em que se divide o ativo e o passivo.
Critérios de classificação do ativo
De acordo com a Lei 6404/76, no ativo as contas devem estar dispostas em ordem decrescente do grau de liquidez dos elementos nela registrados os seguintes grupos:
Ativo circulante: as disponibilidades, exemplo: Caixa, bancos Conta Movimento, aplicações de liquidez imediata. Os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente. Exemplos: duplicatas a receber, e duplicatas descontadas, provisão para créditos duvidosos, títulos a receber, bancos conta vinculada, estoque e etc. As aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte. Exemplos: despesas de seguros a apropriar.
Ativo realizável a longo prazo: as contas representativas dos bens e direitos realizáveis após o término do exercício dos bens e direitos oriundos de negócios Não operacionais realizados por coligadas, controladas, proprietários, sócios, acionistas e diretores. Exemplos: contas a receber a longo prazo, empréstimos a controladas, depósitos judiciais e etc.
Ativo permanente: em investimentos, as contas representativas dos bens e direitos por participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, que não se destinem a manutenção da atividade da sociedade. Exemplos: participações em coligadas, provisões para perdas, obras de arte, imóveis não de uso e etc. No ativo imobilizado: as contas representativas dos direitos que tenham por objeto bens destinados à manutenção das atividades da empresa, ou exercidos com essa finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial. Exemplo: imóveis, veículos, instalações, móveis e utensílios, benfeitorias em propriedade de terceiros, depreciação, exaustão e amortização acumulada, Marcas e Patentes etc.
No ativo diferido: as contas representativas das aplicações de recursos em despesas que contribuirão para a formação do resultado dos exercícios futuros. Exemplo: despesas de pré-operação.
Critérios de classificação do passivo
De acordo com a Lei 6404/76, no passivo as contas devem ter a seguinte disposição: 
Passivo circulante: as contas representativas das obrigações da sociedade que vencerem no Exercício social seguinte. Exemplo: fornecedores, salários e encargos a pagar, empréstimos, debêntures, encargos financeiros a pagar, impostos a recolher, provisão para imposto de renda e etc.
Exigível a longo prazo: as contas representativas das obrigações com vencimento após o término de exercício social seguinte. Exemplos: financiamentos, debêntures, encargos financeiros a pagar, retenções contratuais e etc.
Critérios de classificação do patrimônio líquido
As contas pertencentes ao patrimônio líquido estão distribuídos nos seguintes grupos:
Capital social: as contas representativas do Capital subscrito por dedução a parcela ainda não realizada.
Reservas de capital: as contas que registram os valores recebidos, a títulos de ágio na subscrição de ações, que ultrapassarem a importância destinada à formação de capital social, produtos da alienação de partes beneficiárias e bônus de subscrição, o prêmio recebido na emissão de debêntures, as doações e as subvenções para investimentos.
Reservas de reavaliação: as contrapartidas de aumentos de valores atribuídos a elementos do ativo em virtude de novas avaliações, com base em laudo aprovado pela assembleia geral dos acionistas.
Reservas de lucros: as contas constituídas pela apropriação de lucros da empresa. Essas reservas podem ser constituídas por imposição legal, reserva legal, por determinação estatutária.
Lucros ou prejuízos acumulados: os lucros ou prejuízos do exercício são transferidos para a conta lucros prejuízos acumulados E aí permanecem até a destinação do lucro ou amortização do prejuízo.
Ações em tesouraria: as contas representativas de ações em tesouraria ações emitidas pela própria empresa e por readquirir são destacadas no balanço patrimonial como redutoras das contas do patrimônio líquido que registrarem a origem dos recursos aplicados em sua aquisição.
Finalidade alcançada: a finalidade de mostrar a situação patrimonial em dado momento é alcançada com a indicação da natureza e o valor do ativo, do passivo do patrimônio líquido na data da feitura do Balanço.
Como se levanta o balanço:
De forma sistematizada, as etapas para elaboração do Balanço são as seguintes: levantamento do balancete de verificação do razão do último mês, ajustes nas contas, encerramento das contas de receitas e despesas, elaboração das demonstrações financeiras e das notas explicativas.
Distribuição do resultado no Exercício:
O lucro ou prejuízo líquido do exercício, após a Constituição da provisão para imposto de renda e de contribuição social sobre o lucro e abatimento das participações e contribuições Com base no lucro, é transferido para a conta permanente ou com o grupo patrimônio líquido, lucros ou prejuízos acumulados. 
O lançamento obviamente, será feito mediante: débito a conta de lucros ou prejuízos acumulados e crédito as contas de reservas ou crédito a conta do passivo “lucros a distribuir” ou “dividendos propostos” ou com outra denominação.
Demonstração das mutações do patrimônio líquido: 
A demonstração das mutações do patrimônio líquido é mais importante que a anterior, tendo em vista informado resumidamente toda a movimentação ocorrida com as contas integrantes do patrimônio líquido, Com base no saldo inicial, até o saldo final do exercício, contendo, portanto,além da demonstração da conta dos lucros ou prejuízos acumulados, demonstração do que ocorreu com as demais contas do patrimônio líquido: capital social, reservas de Capital, reservas de reavaliação e reservas de lucros e ações em tesouraria.
Resumo
O balanço é a demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial em um dado momento, dentro de determinados critérios de avaliação. Por este motivo, é chamado de “balanço patrimonial”. 
A importância do balanço, é obter dados do ativo, passivo e patrimônio líquido, analisar as variações durante determinado período de tempo, por meio da verificação direta dos registros contábeis, é tarefa trabalhosa.
Bibliografia:
Fonte de pesquisa:
 8 CONCILIAÇÕES BANCÁRIAS AUDITORIA DAS DISPONIBILIDADES (CAIXA E BANCOS)
www.socontabilidade.com.br/
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Contabilidade e análise de balanços
Balanço Patrimonial
Nome: Helen Diana Lima Arruda
Professora: Vera Lazar
Curso: Administração/Contabilidade e análise de balanços
Maranguape 12 de Dezembro de 2017