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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Aula 5 – Tributos incidentes sobre compras e vendas – ICMS e IPI Professor André Ramos Mestre em Ciências Contábeis Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Conteúdo Programático desta aula Identificar os principais tributos incidentes sobre as compras e vendas de mercadorias. Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Conteúdo Programático desta aula Reconhecer os aspectos contábeis relacionados com o ICMS e IPI. Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Conteúdo Programático desta aula Calcular e contabilizar o ICMS e IPI sobre as compras e vendas de mercadorias. DAA Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Tributos incidentes sobre compras e vendas São conhecidos como tributos sobre consumo. Guardam relação direta com o preço de venda. Os principais tributos são: ICMS: Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços IPI: Imposto sobre produtos industrializados PIS: Programa de Integração Social COFINS: Contribuição para Financiamento da Seguridade Social ISS: Imposto sobre Serviços Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA ICMS Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações. É de competência dos estados e do distrito federal legislar sobre este tributo. “Por dentro”, significa dizer que seu valor está incluso no valor das mercadorias. Vale-se do princípio constitucional da “não-cumulatividade”. Sua base de cálculo compreende, de um modo geral, o valor da operação incluindo os gastos acessórios com fretes e seguros. Pode-se deduzir as devoluções de vendas e os descontos comerciais para apuração da base de cálculo. Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Contabilização do ICMS sobre compras e vendas Considere as seguintes informações: Compra a prazo de 1.000 unidades de mercadorias por $10 cada uma. Venda a prazo das mercadorias adquiridas por $15 cada uma. Alíquota do ICMS: 18% tanto na compra quanto na venda. NF de Compra 1.000 u x $10 = $10.000 ICMS – 18% = $ 1.800 NF de Venda 1.000 u x $15 = $15.000 ICMS – 18% = $ 2.700 Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Contabilização do ICMS sobre compras e vendas Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Contabilização do ICMS sobre compras e vendas Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA IPI Imposto sobre Produtos Industrializados. É de competência da União legislar sobre este tributo. “Por fora”, significa dizer que seu é calculado aplicando-se uma alíquota sobre o preço dos produtos, depois os dois valores são somados. Vale-se do princípio constitucional da “não-cumulatividade”. Sua base de cálculo, regra geral, é o valor da operação pela qual o produto deixa o estabelecimento industrial ou de um comerciante a ele equiparado. Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Contabilização do IPI sobre compras e vendas Considere as seguintes informações: Compra a prazo de 1.000 unidades de produtos industrializados por $10 cada um. Venda a prazo das unidades adquiridas por $15 cada uma. Alíquota do IPI: 10% tanto na compra quanto na venda. NF de Compra 1.000 u x $10 = $10.000 (+) IPI – 10% = $ 1.000 Total da NF = $11.000 NF de Venda 1.000 u x $15 = $15.000 (+) IPI – 10% = $ 1.500 Total da NF = $16.500 Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Contabilização do IPI sobre compras e vendas Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Contabilização do IPI sobre compras e vendas Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA ICMS e IPI: Casos especiais 1° caso: Aquisição de insumos para utilização no processo produtivo ICMS e IPI recuperáveis. 2° caso: Aquisição de produtos industrializados para revenda ICMS recuperável, mas o IPI não. NF de Compra 1.000 u x $10 = $10.000 (+) IPI – 10% = $ 1.000 Total da NF = $11.000 ICMS incluso = $ 1.800 Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Inventário Permanente: ICMS e IPI Vamos considerar as seguintes informações: Estoque inicial: 5.000 unidades a $8 cada. Compra a prazo: 3.000 unidades a $7 cada. Devolução de 200 unidades das mercadorias adquiridas. Venda a prazo: 6.000 unidades a $15 cada uma. Na ocasião, foi concedido um desconto de 10% sobre o valor da operação. O cliente devolveu 100 unidades das mercadorias. A alíquota do ICMS é de 18% tanto na compra quanto na venda. A empresa revende produtos industrializados, portanto, arca com o custo do IPI de 10% nas aquisições. O critério utilizado para valoração do estoque é o PEPS. Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Memória de Cálculo NF de Compra 3.000 u x $7 = $21.000 ICMS – 18% = $ 3.780 NF de devoluçao da compra 200 u x $ 7 = $1.400 ICMS – 18% = $ 252 NF de Venda 6.000 u x $15 = $90.000 (-) Desconto = $ 9.000 BC do ICMS = $81.000 ICMS – 18% = $14.580 NF de devolução da venda 100 u x $15 = $1.500 (-) Desconto = $ 150 BC do ICMS = $1.350 ICMS – 18% = $ 243 Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Inventário Permanente: ICMS e IPI - PEPS Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Inventário Permanente: ICMS e IPI - PEPS Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA QC Inventário Permanente: ICMS e IPI - PEPS Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA RSD Exercício de Fixação A Comercial Novo Lar Ltda, adquiriu 750 unidades de mercadorias, a prazo, para revenda, por $4 cada uma. Durante o período, vendeu 75% das mercadorias adquiridas por $3.000, à vista. Sabendo-se que a alíquota do ICMS é de 20% tanto na compra quanto na venda, pode-se afirmar que o valor do lucro bruto apurado é de: $150 $600 $750 $1.200 Tema da Apresentação ICMS E IPI– AULA5 CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA Resumindo... Identificamos os principais tributos incidentes sobre as compras e vendas de mercadorias. Reconhecemos os aspectos contábeis relacionados com o ICMS e IPI. Calculamos e contabilizamos o ICMS e IPI sobre as compras e vendas de mercadorias. Tema da Apresentação
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