Retencoes CSLL PIS e COFINS CONTABILIZAÇÃO

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R E T E N Ç Õ E S de CONTRIBUIÇÕES 
- CSLL, PIS e COFINS sobre SERVIÇOS – 
 
Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito 
privado, pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, 
vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra, assessoria creditícia, 
mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a 
receber, bem como pela remuneração de serviços profissionais, estão sujeitos à retenção 
na fonte da CSLL, da COFINS e do PIS. 
O valor da CSLL, da COFINS e do PIS retidos será determinado mediante a aplicação, 
sobre o montante a ser pago, do percentual total de 4,65%, correspondente à soma das 
alíquotas de 1%, 3% e 0,65%, respectivamente. 
Base: arts. 30, 31, 32, 34 a 36, da Lei 10.833/2003. 
 
 
COMPENSAÇÃO DO VALOR RETIDO 
Os valores retidos serão considerados como antecipação do que for devido pelo 
contribuinte que sofreu a retenção, em relação às respectivas contribuições. 
São direitos compensáveis e, portanto, serão classificados no AC como tributos a 
recuperar. 
Na pessoa jurídica tomadora do serviço, que tem a obrigatoriedade de reter e recolher as 
contribuições devidas sobre o valor do serviço a ser pago, as retenções serão tratadas 
como uma obrigação, e assim será classificado no PC como Tributos a recolher. 
 
Exemplo: 
Empresa "A" emitiu NF de prestação de serviços para seu cliente, empresa "B", com os 
seguintes dados: 
Valor da NF R$ 1.000,00 
Retenções: 
CSLL: 1%.................. = R$ 10,00 
COFINS: 3%............. = R$ 30,00 
PIS = 0,65%.............. = R$ 6,50 
TOTAL das Retenções: R$ 46,50 
Valor Líq. a Receber: R$ 1.000,00 – R$ 46,50 = R$ 953,50 
 
 
 
 
 
 
 
 
1) Contabilização na PJ "A" - prestadora do serviço: 
 
a) Pelo registro da NF: 
D - Clientes (AC) .................................... R$ 953,50 
D – CSLL a Recuperar (AC) ................. R$ 10,00 
D – COFINS a Recuperar (AC) ............. R$ 30,00 
D – PIS a Recuperar (AC) ...................... R$ 6,50 
C - Receitas de Serviços (Resultado) .... R$ 1.000,00 
 
b) Pelo recebimento do valor do cliente: 
D – Bancos Cta. Movtº (AC) 
C - Clientes (AC) .................................... R$ 953,50 
 
c) Pela compensação das contribuições retidas com o valor devido: 
D - CSLL a Recolher (PC) 
C - CSLL a Recuperar (AC) ................... R$ 10,00 
D - COFINS a Recolher (PC) 
C - COFINS a Recuperar (AC) .............. R$ 30,00 
D - PIS a Recolher (PC) 
C - PIS a Recuperar (AC) ....................... R$ 6,50 
 
 
 
2) Tratamento contábil na empresa "B" - tomadora do serviço: 
 
a) Pelo registro da NF: 
D - Despesas Adm.s (Resultado) ............ R$ 1.000,00 
C – Contribuições Retidas a Rec.(PC) ... R$ 46,50 
C - Fornecedores (PC) ............................ R$ 953,50 
 
b) Pelo pagamento ao fornecedor: 
D - Fornecedores (PC) 
C – Bancos Cta. Movimento (AC) .......... R$ 953,50 
 
c) Pelo recolhimento das contribuições retidas: 
D - Contribuições Retidas a Recolher (PC) 
C - Bancos Cta. Movimento (AC) ........... R$ 46,50