I R P J Normas Gerais

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do Recife
Ciências Contábeis
Contabilidade Tributária II 
Estácio
do Recife
Profº José Mário Barbosa
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II
Estácio
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T Ó P I C O S
Constituição Federal
Código Tributário Nacional 
Legislação Ordinária
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Contabilidade Tributária II 
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IRPJ - IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PESSOAS JURÍDICAS
Conceito Legal – (Art. 43 do CTN)
“O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de
qualquer natureza, tem como fato gerador a aquisição da
disponibilidade econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do 
trabalho ou da combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendido os
acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso 
anterior.”
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Períodos de Apuração
- Regra Geral:
• Trimestral 
• Anual
- Situações Especiais:
• Início das atividades
Até o final do trimestre ou do ano calendário
• incorporação, fusão ou cisão
Levantamento de balanço 30 dias antes do evento
- IRPJ -
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Regimes de Tributação
• Se adotar a apuração trimestral -> Pode-se optar pelos
seguintes regimes de tributação:
• Lucro Real
• Lucro Presumido
• Lucro Arbitrado
• Em opção a apuração trimestral, desde que apurem pelo Lucro 
Real, poderão adotar a apuração anual-> Desde que:
• Apurem antecipações mensais
• Suspensão ou redução do pagamento do imposto em 
caso de prejuízos
• Ajuste anual
- IRPJ -
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- Regimes de Tributação –
Obrigado ao Regime de Tributação pelo Lucro Real
• Empresas com receita superior a R$ 48 milhões/ano (MP 66/02)
• Instituições financeiras em geral
• Empresas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital
oriundos do exterior
• Que usufruam de incentivos fiscais de isenção ou redução do
imposto sobre a renda
• Cuja atividade seja factoring
• Que no decorrer do ano-calendário, tenham pago o imposto sobre
a renda por estimativa.
- IRPJ -
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Conceito de Lucro Real:
É o lucro do período de apuração ajustado pelas 
adições, exclusões e compensações prescritas ou 
autorizadas em lei. 
- IRPJ -
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Lucro Real - Ajustes no Lucro Líquido
(Adições)
Os custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações e
quaisquer outros valores deduzidos na apuração do lucro líquido que,
de acordo com a lei, não sejamdedutíveis do lucro real.
Os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores não
incluídos na apuração do lucro líquido que, de acordo com a lei, devam
ser computados na determinação do lucro real.
- IRPJ -
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Lucro Real - Ajustes no Lucro Líquido
(Exclusões)
Os valores cuja dedução seja autorizada pela lei e que tenham sido
computados na apuração do lucro líquido.
Os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores
incluídos na apuração do lucro líquido que, de acordo com a lei, não
sejamcomputados no lucro real.
O prejuízo fiscal apurado em períodos anteriores.
- IRPJ -
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Conceito de Lucro Líquido
O conceito de lucro líquido na legislação do IR não é o conceito 
contábil do art. 191 da Lei das S/A.
O lucro líquido definido na Lei das S.A eqüivale:
(+) resultado do exercício
(-) o valor dos prejuízos acumulados
(-) o valor da provisão para o imposto de renda 
(e contribuição social sobre o lucro)
(-) o valor das participações nos lucros atribuídas a
administradores, empregados, partes beneficiárias, fundos
de previdência ou assistência de empregados, e debêntures
- IRPJ -
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Conceito de Lucro Líquido
Para fins do IR, a legislação não considerou os mesmos elementos
previstos na Lei das S.A. para definição de lucro líquido:
prejuízos acumulados
provisão para o imposto de renda
(e também a provisão para a CSSL - ponto de atenção)
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Apuração do Lucro Real e do IRPJ (anual)
Lucro Líquido do Período $ 1.000.000
(+) Adições 200.000
(-) Exclusões 300.000
(=) Lucro Real antes das Compensações 900.000
(-) Compensações de Prejuízos Fiscais 50.000
LUCRO REAL 850.000
Imposto de Renda (15%) 127.500
Adicional (10%) (*) 61.000
IRPJ devido 188.500
(-) Deduções do Imposto Autorizadas por Lei 20.000
(=) IRPJ a Recolher 168.500
(*) 10% X ($ 850 - $ 240)
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Conceito de Lucro Presumido
( Tem-se aplicado às empresas de pequeno e médio porte )
• É uma faculdade
• O IRPJ é devido trimestralmente
• Deve ser calculado mediante aplicação dos seguintes
percentuais sobre a receita bruta, conforme atividade
geradora da receita:
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Quem Pode Optar pelo L. Presumido e 
Percentuais Aplicados sobre a Receita Bruta:
- IRPJ -
Revenda de combustível: 1,6%
Prestação de serviços de transporte, exceto de carga 1,6%
Serviços hospitalares e transporte de carga 8%
Prestação de serviços cuja receita remunere essencialmente o exercício
pessoal, por sócios, de profissões que dependam da habilitação 32%
Intermediação de negócios 32%
administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos
de qualquer natureza
32%
prestação de serviços de qualquer espécie 32%
Demais atividades 8%
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Lucro Presumido
Ganhos de Capital e Outros Resultados
Acrescer ao lucro presumido:
• os resultados provenientes das demais atividades não 
compreendidos na base de cálculo.
• Alienação de bens do ativo permanente e das aplicações em 
ouro.
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Lucro Arbitrado
Hipóteses de Arbitramento
�Se a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte
revelar evidentes indícios de fraudes ou contiver vícios,
erros ou deficiências que a tornem imprestável para identificar
a movimentação financeira ou o lucro real.
�O contribuinte que deixar de apresentar ao Fisco os livros e
documentos fiscais.
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Lucro Arbitrado
Hipóteses de Arbitramento
�O contribuinte optar indevidamente pelo lucro presumido.
�O comissário ou representante da empresa estrangeira deixar de
escriturar e apurar o lucro na sua atividade de forma separada.
�O contribuinte não mantiver, em boa ordem e segundo as normas
contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizadas para
resumir e totalizar, por conta e subconta, os lançamentos efetuados
no livro Diário.
- IRPJ -
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�Quando conhecida a Receita Bruta - Apuração do IRPJ e da CSSL
será idêntica ao lucro presumido com percentuais aplicáveis
sobre a receita bruta ajustada, acrescidos de 20%.
(inst.s fin.s: 45%)
�Quando não conhecida a Receita Bruta - A base de cálculo do
imposto será determinada através de procedimento de ofício
(arbitramento previsto no art.51 da Lei nº 8.981/95).
Lucro Arbitrado
Formas de Cálculo
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ALÍQUOTAS 
- LUCRO REAL, PRESUMIDO E ARBITRADO -
Alíquota BÁSICA: 15%
ADICIONAL: 10% sobre o lucro real que exceder a 
R$ 240.000/ano ou R$ 20.000/mês
- IRPJ -