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Legislação e Contabilidade Tributária 
Testes 2 
 
T.2.1.1. A Cia Barro é uma indústria de biscoitos localizada no Pará. A Cia 
Bomba é um supermercado localizado no Piauí. A alíquota interna de biscoito 
nos dois Estado é de 18%. A Cia Barro vendeu biscoito para a Cia Bomba por 
R$ 600,00 e houve a posterior revenda do supermercado para os clientes por R$ 
800,00. O ICMS neste processo produtivo, no valor de R$ 144,00. 
a) Será dividido igualmente entre os dois estados; 
b) Será todo recolhido ao Estado do Piauí; 
c) Será todo recolhido ao Estado do Pará; 
d) Será distribuído da seguinte forma: 25% para o Piauí e 75% para 
o Pará; 
e) Será distribuído da seguinte forma: 75% para o Piauí e 25% para 
o Pará. 
 
 
 
 
 
 
 
 
T.2.1.2. Uma empresa industrial localizada em Belém-PA vende produtos para 
uma empresa comercial atacadista, localizada em São Luiz-MA, por R$ 
3.000,00, mais IPI de R$ 300,00, com desconto incondicional (dado na nota 
fiscal) concedido de R$ 100,00. Sabendo que a alíquota interna nos estados (PA 
e MA) é de 18%, informe o ICMS devido apenas nesta operação: 
a) R$ 203 
b) R$ 348 
c) R$ 360 
d) R$ 384 
e) R$ 576 
 
Preço Inicial: 
 R$ 
600,00 
Venda Pará p/ Piauí R$ 72,00 
Preço Final: 
 R$ 
800,00 
Venda Bomba p/ 
Mercado 
 R$ 
144,00 
Diferença Recolhida no 
Piauí R$ 72,00 
 
 
Preço: 
 R$ 
3.000,00 
IPI: 
 R$ 
300,00 
Desconto 
-R$ 
100,00 
Preço 
Final: 
 R$ 
3.200,00 
ICMS 
DEVIDO 
 R$ 
348,00 
 
T.2.1.3. A Cia Ipanema-RJ (Indústria) vende picolé para a Cia Barra-RJ 
(Varejista) por R$ 5.000,00, mais frete de R$ 500,00, além do ICMS-ST. A 
margem Agregada é de 30% e a alíquota interna de Picolé é de 18%. Informe o 
ICMS Substituição Tributária a ser recolhido pela Cia Ipanema: 
 
a) R$ 387 
b) R$ 297 
c) R$ 270 
d) R$ 180 
 
Preço: 
 R$ 
5.000,00 
Frete: 
 R$ 
500,00 
MVA 
 R$ 
1.650,00 
Preço Final: 
 R$ 
7.150,00 
ICMS TOTAL 
 R$ 
1.287,00 
ICMS OPERAÇÃO 
PRÓPRIA 
 R$ 
990,00 
ICMS 
SUBSTITUIÇÃO R$ 297,00 
 
 
 
 
 
 
T.2.1.4. A pizzaria O2B, que ainda não está inscrita no Cadastro de Contribuintes 
do ICMS, não tem salão para receber clientes em seu estabelecimento. As 
pizzas são preparadas e vendidas no balcão, para serem consumidas fora do 
estabelecimento ou entregues no domicílio da clientela, no próprio bairro da 
pizzaria, mediante uma taxa de entrega. Essa pizzaria 
a) é contribuinte do ICMS, porque fornece refeições. 
b) é contribuinte do ICMS, porque efetua saídas de mercadorias de seu 
estabelecimento. 
c) é contribuinte do Imposto Municipal sobre Serviços, e não do ICMS. 
d) é contribuinte tanto do ISSQN quanto do ICMS, por prestar serviço de 
transporte. 
e) será contribuinte do ICMS a partir da inscrição no Cadastro Estadual de 
Contribuintes do ICMS. 
 
T.2.1.5. Considerando que o ICMS incide quando alguém vende mercadorias 
com habitualidade, assinale para quais ações abaixo estaremos pagando ICMS? 
 
Comprar uma roupa nova numa loja para ir ao cinema (Paga ICMS). 
Comprar um ingresso de cinema (Não paga ICMS). 
Comprar um refrigerante no bar do cinema (Paga ICMS). 
Comer um pastel na pastelaria depois do cinema (Paga ICMS). 
Pagar o estacionamento do shopping (Não paga ICMS). 
Comprar um carro na concessionária (Paga ICMS). 
Alugar um carro (Não paga ICMS). 
Alugar uma roupa (Não paga ICMS). 
Mandar consertar a roupa que rasgou (Não paga ICMS). 
Comprar um computador numa loja (Paga ICMS). 
Mandar consertar o computador (Não paga ICMS). 
Pagar pelas peças usadas no conserto (Paga ICMS). 
Doar um computador para um amigo (Não paga ICMS). 
Vender em casa 50 calças e 30 blusas por mês (Paga ICMS). 
 
 
T.2.1.6. No ano de 2016, o Fisco paulista constatou que uma empresa desse 
Estado vendeu tecidos para o Comitê Olímpico Brasileiro, sediado no Rio de 
Janeiro, para utilização nas cerimônias da Olimpíada 2016, pelo valor de R$ 
500.000,00. O destinatário também contratou uma transportadora paulista que 
cobrou R$ 10.000,00 para levar a mercadoria até o Rio de Janeiro. Não havendo 
isenção para operação e para a prestação, considerando alíquota interna de 18% 
no destino, indique qual o valor total do ICMS que estará sob a competência de 
arrecadação e fiscalização do Estado de São Paulo nas situações citadas. 
a) R$ 61.200,00 
b) R$ 12.240,00 
c) R$ 30.600,00 
d) R$ 73.440,00 
e) R$ 79.560,00 
 
TECIDOS 500.000,00 
TRANSPORTADORA 10.000,00 
ALIQUOTA INTERNA 18% 
ALIQUOTA INTERESTADUAL 12% 
DIFERENCIAL 6% 
 
TECIDOS + TRANSPORTADORA 510.000,00 
BASE DE CALCULO X ALIQUOTA 
DE DESTINO 91.800,00 
BASE DE CALCULO X ALIQUOTA 
INTERESTADUAL 61.200,00 
DIFERENCIAL 30.600,00 
OU 
DIFERENCIAL 30.600,00 
 
Estado de remetente (60%) 18.360,00 
Estado de destino (40%) 12.240,00 
 
RESPOSTA 79.560,00 
 
 
T.2.1.7. Uma empresa transportadora cearense é contratada pela Prefeitura de 
Catalão - GO para levar uma carga de queijo, desde Fortaleza - CE, até Goiás, 
pelo valor de R$ 2.000,00. Considere que o fato se dá em 2018 e que a alíquota 
interna é de 17% nos dois Estados e responda que valores deverá a 
transportadora pagar de ICMS, respectivamente, a título de: 
 
 
(I) alíquota interestadual; 
(II) diferencial para o Ceará; 
(III) e diferencial para Goiás. 
a) R$ 140,00, R$ 120,00 E R$ 80,00. 
b) R$ 240,00, R$ 60,00 E R$ 40,00. 
c) R$ 140,00, R$ 40,00 E R$ 160,00. 
d) R$ 240,00, R$ 20,00 E R$ 80,00. 
e) R$ 240,00, R$ 80,00 E R$ 20,00. 
 
Serviço 2.000,00 
Aliquota interna 17% 
Aliquota interestadual 12% 
Diferença de alíquotas 5% 
Valor de ICMS Diferencial de 
alíquotas 
 
100,00 
 
Valor interestadual 
 
240,00 
Estado de remetente (20%) 
 
20,00 
Estado de destino (80%) 
 
80,00 
 
RESPOSTA (I) 240,00 
 (II) 20,00 
 (III)80,00 
 
T.2.1.8. Uma empresa do Sudeste vendeu uma mesa feita de mogno, mármore 
e incrustações de prata para empresa de assessoria política do Distrito Federal, 
pelo valor de R$ 80.000,00. Sendo a alíquota do Estado de origem 18% e a do 
destino 17%, qual o valor que o remetente deve recolher para o Estado de 
destino, se a venda se realizar em 2018? 
a) R$ 3.200,00. 
b) R$ 4.800,00. 
c) R$ 6.400,00. 
d) R$ 8.000,00. 
e) R$ zero. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
T.2.1.9. [ANULADA] A mesma empresa do Sudeste, em 31 de dezembro de 
2015, havia vendido uma mesa de reuniões de madeira nobre com incrustações 
de diamante e placas de platina que refletem o semblante dos que se sentam ao 
seu redor e, ainda, com sistema de gravação de conversas camuflado. O 
destinatário foi o partido político de Brasília - DF e o valor foi de R$ 150.000,00. 
Sendo, a alíquota de 18% na origem e de 17% no destino, qual o ICMS que cabe 
a cada unidade federativa, respectivamente, remetente e destinatário? 
a) R$ 19.500,00 e 6.000,00. 
b) R$ 27.000,00 e zero. 
c) R$ 16.500,00 e R$ 9.000,00. 
d) R$ 13.500,00 e R$12.000,00. 
e) R$ 22.500,00 e R$ 3.000,00. 
 
Valor da Operação 
 R$ 
150.000,00 
Alíquota de origem 18% 
Alíquota de destino 17% 
 
RESPOSTA: 
 R$ 
27.000,00 
 Em 2015, ainda não vigia a EC 87/2015. O ICMS todo era da 
origem: R$ 27.000,00. A unidade federativa de destino nada 
recebia. 
 
 
Valor da operação 80.000,00Alíquota interna do destino 17% 
Aliquota de diferencial 10% 
Aliquota diferencial para o 
destino 80% 
Alíquota diferencial para o 
remetente 20% 
Diferencial 
 
8.000,00 
Diferencial para o destino (80%) 
 
6.400,00 
 
 
T.2.1.10. O velho fazendeiro Coronel Serpião, da cidade de Gado Bravo, interior 
da Paraíba, gosta de assistir o Canal do Boi na televisão. Contratou um pacote 
de assinatura de uma TV via satélite de empresa localizada em São Paulo, 
serviço não medido, cobrado por período determinado. O valor é de R$ 
20.000,00, por mês. Considerando-se alíquota interna de 25% para serviço de 
comunicação nos dois Estados, teremos, a cada mês, ICMS de: 
a) R$ 5.000,00 para São Paulo. 
b) R$ 2.400,00 para São Paulo. 
c) R$ 1.400,00 para São Paulo. 
d) R$ 2.500,00 para São Paulo; e R$ 2.500,00 para a Paraíba. 
 
Resposta: Para serviços de comunicação via satélite existe a regra do parâmetro 
de destino; mas se for serviço não medido cobrado por período definido, existe 
uma regra específica que deve ser aplicada. O artigo 11, §6° da LC87/96, define, 
em relação a serviços de comunicação que, tratando-se de serviços não 
medidos, que envolvam localidades situadas en diferentes unidades da 
Federação e cujo preço seja cobrado por períodos definidos, o imposto devido 
será recolhido em partes iguais para as unidades da Federação onde estiverem 
localizados o prestador e o tomador. 
 
T.2.1.11. A lanchonete Zona do Agrião, sediada em Estado do Nordeste, 
enquadrada no regime do Simples Nacional, adquiriu um balcão frigorífico, 
proveniente de Estado da região Sudeste, de fornecedor também enquadrado 
no Simples Nacional. A alíquota da mercadoria no Estado de destino é de 17%; 
no regime do Simples Nacional, o destinatário está sujeito a uma alíquota de 
1,25% e o remetente a uma alíquota de 3,95%. Sendo o valor da mercadoria R$ 
10.000,00, qual o valor do diferencial de alíquota a ser pago pelo destinatário. 
a) Nada deve recolher por ser do Simples Nacional 
b) R$ 1.305,00 
c) R$ 1.000,00 
d) R$ 600,00 
e) Nada deve recolher por estar o destinatário sujeito à carga tributária inferior 
à do remetente. 
 
 
 
 
 
 
 
Valor da operação 10.000,00 
Alíquota interna 17% 
Alíquota 
interestadual 7% 
Diferencial de 
alíquotas 10% 
Resposta 
 R$ 
1.000,00 
 
T.2.1.12. [ANULADA] A Agroindustrial Cascatinha remeteu um lote de rapadura, 
no valor de R$ 100.000,00 para depósito em armazém geral do Rio de Janeiro. 
Após alguns dias, pelo mesmo valor da remessa, vendeu metade para 
supermercado do Paraná e a outra metade para supermercado do Espírito 
Santo. Indique o valor do ICMS que deve ser destacado, respectivamente, (I) 
pela indústria na remessa para os armazéns gerais; (II) pelo armazém na entrega 
para o supermercado do Paraná; (III) e pelo armazém geral na entrega para o 
supermercado do Espírito Santo. 
a) zero / R$ 6.000,00 / R$ 3.500,00. 
b) R$ 12.000,00 / zero / zero. 
c) R$ 12.000,00 / R$ 6.000,00 R$ 3.000,00. 
d) R$ 18.000,00 / R$ 6.000,00 / R$ 3.500,00. 
e) zero / R$ 18.000,00 / R$ 18.000,00. 
 
Valor da operação R$ 100.000,00 
Alíquota da remessa (RJ) 12% 
Valor do ICMS destacado na remessa R$ 12.000,00 
Alíquota destinatário (Paraná) 12% 
Alíquota destinatário (Espírito Santo) 7% 
Valor do ICMS destacado para o 
Paraná R$ 6.000,00 
Valor do ICMS destacado para o 
Espírito Santo R$ 3.500,00 
 
T.2.1.13. A Agroindustrial Cascatinha, empresa do Sudeste, adquiriu de 
fornecedor de Estado da região Sul material de limpeza pelo valor de R$ 
1.000,00; caixas para embalagem de rapadura de fornecedor do Centro Oeste 
pelo valor de R$ 2.000,00; máquinas para cortar rapadura de fornecedor do 
Nordeste pelo valor de R$ 10.000,00. Considerando que, em seu Estado, a 
alíquota interna dessas mercadorias é de 18%, aponte qual o valor total que 
deverá pagar a título de diferencial de alíquota. 
 
 
a) R$ 780,00 
b) R$ 1.160,00 
c) R$ 660,00 
d) R$ 1.980,00 
e) R$ 1.380,00 
 
Valor de material de limpeza 
 R$ 
1.000,00 
Valor de embalagens para rapadura 
 R$ 
2.000,00 
Máquinas 
 R$ 
10.000,00 
Alíquota interna 18% 
Alíquota interestadual 12% 
Diferencial de Alíquotas 6% 
 
Valor da aquisição de ativo e material de uso 
 R$ 
11.000,00 
 
Resposta: 
 R$ 
660,00 
A aquisição de embalagens não gera diferencial de alíquotas e sim, 
direito ao crédito do imposto, pois se trata de insumo de produção. 
 
T.2.1.14. Indústria de confecções da Bahia remeteu lote de tecidos no valor de 
R$ 50.000,00 para que empresa de Pernambuco confeccione calças sob sua 
encomenda. O industrializador pernambucano efetuou a mão-de-obra de 
industrialização pela qual cobrou R$ 30.000,00 e aplicou material no valor de R$ 
10.000,00. Considerando alíquota interna na Bahia e em Pernambuco de 17%, 
responda qual será o valor do ICMS a pagar pelo industrializador por ocasião do 
retorno da mercadoria. 
a) R$ 4.800,00 
b) R$ 5.100,00 
c) R$ 1.200,00 
d) R$ 9.600,00 
e) R$ 10.800,00 
 
 
 
 
 
 
 
Tecidos R$ 50.000,00 
Mão-de-obra R$ 30.000,00 
Material R$ 10.000,00 
Alíquota 12,00% 
 
Resposta: O valor da matéria prima ficara com suspensão e, no 
retorno, deve ser indicado na nota fiscal, também algo abrigo da 
suspensão. Já a mão-de-obra e o material serão tributados 
normalmente. 
 R$ 4.800,00 
 
T.2.1.15. A legislação do Estado de São Paulo concede o diferimento às 
operações internas com subprodutos do abate de gado bovino, inclusive sebo, 
osso e chifre, prevendo a interrupção do diferimento para a saída dos produtos 
resultantes da sua industrialização. A Fábrica de Berrantes Menino da Porteira, 
localizada em Bofete - SP, adquiriu R$ 50.000,00 de chifres do Frigorífico Boi 
Barroso, de Lins - SP e R$ 30.000,00 de chifres do atacadista Cornélio das 
Dores, de São Sebastião do Soberbo - MG. Adquiriu também, sebo bovino do 
Frigorífico Boi Bumbá, de Três Lagoas - MS, no valor de R$ 10.000,00 para 
consumir na produção. Pagou fretes com o valor total de ICMS destacado nos 
conhecimentos fiscais de R$ 800,00. A alíquota interna no Estado de São Paulo 
é de 18% para os produtos e mercadorias citados. Considerando que todos os 
remetentes aplicaram corretamente a legislação tributária às suas operações, 
qual o valor do ICMS que o estabelecimento industrial poderá se creditar no 
momento da entrada da mercadoria? 
a) zero 
b) R$ 800,00 
c) R$ 4.800,00 
d) R$ 5.600,00 
e) R$ 14.600,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Chifres (SP) 50.000,00 
Sebo (MS) R$ 10.000,00 
Chifres (MG) R$ 30.000,00 
Valor de ICMS (FRETE) R$ 800,00 
Alíquota interestadual 12% 
 
Valor do crédito de mercadorias R$ 4.800,00 
Valor de crédito de mercadorias + 
crédito de serviços de transportes R$ 5.600,00 
 
Resposta: A compra interna terá diferimento, não podendo o destinatário se 
creditar. Porém, a operação será tributada normalmente, para outros Estados, 
tributadas pela alíquota interestadual (12%). 
T.2.1.16. O regulamento do ICMS/SP prevê: 
Artigo 272 - O contribuinte que receber, com imposto retido, 
mercadoria não destinada a comercialização subsequente, 
aproveitará o crédito fiscal, quando admitido, calculando-o 
mediante aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo que 
seria atribuída à operação própria do remetente, caso estivesse 
submetida ao regime comum de tributação. 
Nesse caso, se a fábrica de cimento "A" vendeu por R$ 30,00 um saco de 
cimento para a Atacadista"B" e reteve o ICMS sobre o preço varejo de R$ 60,00; 
e esse atacadista vendeu para o Varejista "C" por R$ 40,00. O varejista "C" 
vendeu para uma fábrica de artefatos de cimento, que irá utilizar como matéria 
prima, por R$ 50,00. Nessa situação, a fábrica de cimento, visto que irá utilizar 
como insumo, poderá se creditar do valor resultante da aplicação da alíquota 
interna sobre a base de cálculo de: 
a) R$ 60,00 
b) R$ 50,00 
c) R$ 40,00 
d) R$ 30,00 
e) zero 
 
 
 
 
 
 
T.2.1.17. Um agente fiscal da Fazenda paulista, no final do ano de 2019, ao 
fiscalizar uma indústria de carne de sol do seu Estado, constatou que, nos 
últimos cinco anos, a empresa fez vendas desse produto diretamente a 
Prefeituras de Estado do Nordeste, no valor de R$ 100.000,00, a cada ano: 2015, 
2016, 2017, 2018 e 2019. Qual o valor total que a empresa deve ter lançado a 
débito a favor de São Paulo, em cada um desses anos, respectivamente, 
considerando que a alíquota interna é de 18% no Estado de origem e de 17% no 
Estado de destino? 
a) R$ 18.000,00, R$ 7.000,00, R$ 7.000,00, R$ 7.000,00 e R$ 7.000,00. 
b) R$ 18.000,00, R$ 13.000,00, R$ 11.000,00, R$ 9.000,00 e 
R$ 7.000,00. 
c) R$ 18.000,00, R$ 6.000,00, R$ 4.000,00, R$ 2.000,00 e zero. 
d) R$ 15.000,00, R$ 13.000,00, R$ 11.000,00, R$ 9.000,00 e R$ 7.000,00. 
e) R$ 7.000,00, R$ 6.000,00, R$ 4.000,00, R$ 2.000,00 e zero. 
 
Valor da operação R$ 100.000,00 
Alíquota interestadual 7% 
Valor interestadual R$ 7.000,00 
Alíquota interna de 
origem 18% 
Alíquota interna de 
destino 17% 
 
Alíquota de diferencial 10% 
Valor de diferencial R$ 10.000,00 
Ano de 2015 - 18% R$ 18.000,00 
Ano de 2016 - 60% R$ 6.000,00 
Ano de 2017 - 40% R$ 4.000,00 
Ano de 2018 - 20% R$ 2.000,00 
Ano de 2019 - 0% R$ - 
 
2015 2016 2017 2018 2019 
 R$ 
18.000,00 
 R$ 
13.000,00 
 R$ 
11.000,00 
 R$ 9.000,00 R$ 7.000,00

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