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Legislação e Contabilidade Tributária Testes 2 T.2.1.1. A Cia Barro é uma indústria de biscoitos localizada no Pará. A Cia Bomba é um supermercado localizado no Piauí. A alíquota interna de biscoito nos dois Estado é de 18%. A Cia Barro vendeu biscoito para a Cia Bomba por R$ 600,00 e houve a posterior revenda do supermercado para os clientes por R$ 800,00. O ICMS neste processo produtivo, no valor de R$ 144,00. a) Será dividido igualmente entre os dois estados; b) Será todo recolhido ao Estado do Piauí; c) Será todo recolhido ao Estado do Pará; d) Será distribuído da seguinte forma: 25% para o Piauí e 75% para o Pará; e) Será distribuído da seguinte forma: 75% para o Piauí e 25% para o Pará. T.2.1.2. Uma empresa industrial localizada em Belém-PA vende produtos para uma empresa comercial atacadista, localizada em São Luiz-MA, por R$ 3.000,00, mais IPI de R$ 300,00, com desconto incondicional (dado na nota fiscal) concedido de R$ 100,00. Sabendo que a alíquota interna nos estados (PA e MA) é de 18%, informe o ICMS devido apenas nesta operação: a) R$ 203 b) R$ 348 c) R$ 360 d) R$ 384 e) R$ 576 Preço Inicial: R$ 600,00 Venda Pará p/ Piauí R$ 72,00 Preço Final: R$ 800,00 Venda Bomba p/ Mercado R$ 144,00 Diferença Recolhida no Piauí R$ 72,00 Preço: R$ 3.000,00 IPI: R$ 300,00 Desconto -R$ 100,00 Preço Final: R$ 3.200,00 ICMS DEVIDO R$ 348,00 T.2.1.3. A Cia Ipanema-RJ (Indústria) vende picolé para a Cia Barra-RJ (Varejista) por R$ 5.000,00, mais frete de R$ 500,00, além do ICMS-ST. A margem Agregada é de 30% e a alíquota interna de Picolé é de 18%. Informe o ICMS Substituição Tributária a ser recolhido pela Cia Ipanema: a) R$ 387 b) R$ 297 c) R$ 270 d) R$ 180 Preço: R$ 5.000,00 Frete: R$ 500,00 MVA R$ 1.650,00 Preço Final: R$ 7.150,00 ICMS TOTAL R$ 1.287,00 ICMS OPERAÇÃO PRÓPRIA R$ 990,00 ICMS SUBSTITUIÇÃO R$ 297,00 T.2.1.4. A pizzaria O2B, que ainda não está inscrita no Cadastro de Contribuintes do ICMS, não tem salão para receber clientes em seu estabelecimento. As pizzas são preparadas e vendidas no balcão, para serem consumidas fora do estabelecimento ou entregues no domicílio da clientela, no próprio bairro da pizzaria, mediante uma taxa de entrega. Essa pizzaria a) é contribuinte do ICMS, porque fornece refeições. b) é contribuinte do ICMS, porque efetua saídas de mercadorias de seu estabelecimento. c) é contribuinte do Imposto Municipal sobre Serviços, e não do ICMS. d) é contribuinte tanto do ISSQN quanto do ICMS, por prestar serviço de transporte. e) será contribuinte do ICMS a partir da inscrição no Cadastro Estadual de Contribuintes do ICMS. T.2.1.5. Considerando que o ICMS incide quando alguém vende mercadorias com habitualidade, assinale para quais ações abaixo estaremos pagando ICMS? Comprar uma roupa nova numa loja para ir ao cinema (Paga ICMS). Comprar um ingresso de cinema (Não paga ICMS). Comprar um refrigerante no bar do cinema (Paga ICMS). Comer um pastel na pastelaria depois do cinema (Paga ICMS). Pagar o estacionamento do shopping (Não paga ICMS). Comprar um carro na concessionária (Paga ICMS). Alugar um carro (Não paga ICMS). Alugar uma roupa (Não paga ICMS). Mandar consertar a roupa que rasgou (Não paga ICMS). Comprar um computador numa loja (Paga ICMS). Mandar consertar o computador (Não paga ICMS). Pagar pelas peças usadas no conserto (Paga ICMS). Doar um computador para um amigo (Não paga ICMS). Vender em casa 50 calças e 30 blusas por mês (Paga ICMS). T.2.1.6. No ano de 2016, o Fisco paulista constatou que uma empresa desse Estado vendeu tecidos para o Comitê Olímpico Brasileiro, sediado no Rio de Janeiro, para utilização nas cerimônias da Olimpíada 2016, pelo valor de R$ 500.000,00. O destinatário também contratou uma transportadora paulista que cobrou R$ 10.000,00 para levar a mercadoria até o Rio de Janeiro. Não havendo isenção para operação e para a prestação, considerando alíquota interna de 18% no destino, indique qual o valor total do ICMS que estará sob a competência de arrecadação e fiscalização do Estado de São Paulo nas situações citadas. a) R$ 61.200,00 b) R$ 12.240,00 c) R$ 30.600,00 d) R$ 73.440,00 e) R$ 79.560,00 TECIDOS 500.000,00 TRANSPORTADORA 10.000,00 ALIQUOTA INTERNA 18% ALIQUOTA INTERESTADUAL 12% DIFERENCIAL 6% TECIDOS + TRANSPORTADORA 510.000,00 BASE DE CALCULO X ALIQUOTA DE DESTINO 91.800,00 BASE DE CALCULO X ALIQUOTA INTERESTADUAL 61.200,00 DIFERENCIAL 30.600,00 OU DIFERENCIAL 30.600,00 Estado de remetente (60%) 18.360,00 Estado de destino (40%) 12.240,00 RESPOSTA 79.560,00 T.2.1.7. Uma empresa transportadora cearense é contratada pela Prefeitura de Catalão - GO para levar uma carga de queijo, desde Fortaleza - CE, até Goiás, pelo valor de R$ 2.000,00. Considere que o fato se dá em 2018 e que a alíquota interna é de 17% nos dois Estados e responda que valores deverá a transportadora pagar de ICMS, respectivamente, a título de: (I) alíquota interestadual; (II) diferencial para o Ceará; (III) e diferencial para Goiás. a) R$ 140,00, R$ 120,00 E R$ 80,00. b) R$ 240,00, R$ 60,00 E R$ 40,00. c) R$ 140,00, R$ 40,00 E R$ 160,00. d) R$ 240,00, R$ 20,00 E R$ 80,00. e) R$ 240,00, R$ 80,00 E R$ 20,00. Serviço 2.000,00 Aliquota interna 17% Aliquota interestadual 12% Diferença de alíquotas 5% Valor de ICMS Diferencial de alíquotas 100,00 Valor interestadual 240,00 Estado de remetente (20%) 20,00 Estado de destino (80%) 80,00 RESPOSTA (I) 240,00 (II) 20,00 (III)80,00 T.2.1.8. Uma empresa do Sudeste vendeu uma mesa feita de mogno, mármore e incrustações de prata para empresa de assessoria política do Distrito Federal, pelo valor de R$ 80.000,00. Sendo a alíquota do Estado de origem 18% e a do destino 17%, qual o valor que o remetente deve recolher para o Estado de destino, se a venda se realizar em 2018? a) R$ 3.200,00. b) R$ 4.800,00. c) R$ 6.400,00. d) R$ 8.000,00. e) R$ zero. T.2.1.9. [ANULADA] A mesma empresa do Sudeste, em 31 de dezembro de 2015, havia vendido uma mesa de reuniões de madeira nobre com incrustações de diamante e placas de platina que refletem o semblante dos que se sentam ao seu redor e, ainda, com sistema de gravação de conversas camuflado. O destinatário foi o partido político de Brasília - DF e o valor foi de R$ 150.000,00. Sendo, a alíquota de 18% na origem e de 17% no destino, qual o ICMS que cabe a cada unidade federativa, respectivamente, remetente e destinatário? a) R$ 19.500,00 e 6.000,00. b) R$ 27.000,00 e zero. c) R$ 16.500,00 e R$ 9.000,00. d) R$ 13.500,00 e R$12.000,00. e) R$ 22.500,00 e R$ 3.000,00. Valor da Operação R$ 150.000,00 Alíquota de origem 18% Alíquota de destino 17% RESPOSTA: R$ 27.000,00 Em 2015, ainda não vigia a EC 87/2015. O ICMS todo era da origem: R$ 27.000,00. A unidade federativa de destino nada recebia. Valor da operação 80.000,00Alíquota interna do destino 17% Aliquota de diferencial 10% Aliquota diferencial para o destino 80% Alíquota diferencial para o remetente 20% Diferencial 8.000,00 Diferencial para o destino (80%) 6.400,00 T.2.1.10. O velho fazendeiro Coronel Serpião, da cidade de Gado Bravo, interior da Paraíba, gosta de assistir o Canal do Boi na televisão. Contratou um pacote de assinatura de uma TV via satélite de empresa localizada em São Paulo, serviço não medido, cobrado por período determinado. O valor é de R$ 20.000,00, por mês. Considerando-se alíquota interna de 25% para serviço de comunicação nos dois Estados, teremos, a cada mês, ICMS de: a) R$ 5.000,00 para São Paulo. b) R$ 2.400,00 para São Paulo. c) R$ 1.400,00 para São Paulo. d) R$ 2.500,00 para São Paulo; e R$ 2.500,00 para a Paraíba. Resposta: Para serviços de comunicação via satélite existe a regra do parâmetro de destino; mas se for serviço não medido cobrado por período definido, existe uma regra específica que deve ser aplicada. O artigo 11, §6° da LC87/96, define, em relação a serviços de comunicação que, tratando-se de serviços não medidos, que envolvam localidades situadas en diferentes unidades da Federação e cujo preço seja cobrado por períodos definidos, o imposto devido será recolhido em partes iguais para as unidades da Federação onde estiverem localizados o prestador e o tomador. T.2.1.11. A lanchonete Zona do Agrião, sediada em Estado do Nordeste, enquadrada no regime do Simples Nacional, adquiriu um balcão frigorífico, proveniente de Estado da região Sudeste, de fornecedor também enquadrado no Simples Nacional. A alíquota da mercadoria no Estado de destino é de 17%; no regime do Simples Nacional, o destinatário está sujeito a uma alíquota de 1,25% e o remetente a uma alíquota de 3,95%. Sendo o valor da mercadoria R$ 10.000,00, qual o valor do diferencial de alíquota a ser pago pelo destinatário. a) Nada deve recolher por ser do Simples Nacional b) R$ 1.305,00 c) R$ 1.000,00 d) R$ 600,00 e) Nada deve recolher por estar o destinatário sujeito à carga tributária inferior à do remetente. Valor da operação 10.000,00 Alíquota interna 17% Alíquota interestadual 7% Diferencial de alíquotas 10% Resposta R$ 1.000,00 T.2.1.12. [ANULADA] A Agroindustrial Cascatinha remeteu um lote de rapadura, no valor de R$ 100.000,00 para depósito em armazém geral do Rio de Janeiro. Após alguns dias, pelo mesmo valor da remessa, vendeu metade para supermercado do Paraná e a outra metade para supermercado do Espírito Santo. Indique o valor do ICMS que deve ser destacado, respectivamente, (I) pela indústria na remessa para os armazéns gerais; (II) pelo armazém na entrega para o supermercado do Paraná; (III) e pelo armazém geral na entrega para o supermercado do Espírito Santo. a) zero / R$ 6.000,00 / R$ 3.500,00. b) R$ 12.000,00 / zero / zero. c) R$ 12.000,00 / R$ 6.000,00 R$ 3.000,00. d) R$ 18.000,00 / R$ 6.000,00 / R$ 3.500,00. e) zero / R$ 18.000,00 / R$ 18.000,00. Valor da operação R$ 100.000,00 Alíquota da remessa (RJ) 12% Valor do ICMS destacado na remessa R$ 12.000,00 Alíquota destinatário (Paraná) 12% Alíquota destinatário (Espírito Santo) 7% Valor do ICMS destacado para o Paraná R$ 6.000,00 Valor do ICMS destacado para o Espírito Santo R$ 3.500,00 T.2.1.13. A Agroindustrial Cascatinha, empresa do Sudeste, adquiriu de fornecedor de Estado da região Sul material de limpeza pelo valor de R$ 1.000,00; caixas para embalagem de rapadura de fornecedor do Centro Oeste pelo valor de R$ 2.000,00; máquinas para cortar rapadura de fornecedor do Nordeste pelo valor de R$ 10.000,00. Considerando que, em seu Estado, a alíquota interna dessas mercadorias é de 18%, aponte qual o valor total que deverá pagar a título de diferencial de alíquota. a) R$ 780,00 b) R$ 1.160,00 c) R$ 660,00 d) R$ 1.980,00 e) R$ 1.380,00 Valor de material de limpeza R$ 1.000,00 Valor de embalagens para rapadura R$ 2.000,00 Máquinas R$ 10.000,00 Alíquota interna 18% Alíquota interestadual 12% Diferencial de Alíquotas 6% Valor da aquisição de ativo e material de uso R$ 11.000,00 Resposta: R$ 660,00 A aquisição de embalagens não gera diferencial de alíquotas e sim, direito ao crédito do imposto, pois se trata de insumo de produção. T.2.1.14. Indústria de confecções da Bahia remeteu lote de tecidos no valor de R$ 50.000,00 para que empresa de Pernambuco confeccione calças sob sua encomenda. O industrializador pernambucano efetuou a mão-de-obra de industrialização pela qual cobrou R$ 30.000,00 e aplicou material no valor de R$ 10.000,00. Considerando alíquota interna na Bahia e em Pernambuco de 17%, responda qual será o valor do ICMS a pagar pelo industrializador por ocasião do retorno da mercadoria. a) R$ 4.800,00 b) R$ 5.100,00 c) R$ 1.200,00 d) R$ 9.600,00 e) R$ 10.800,00 Tecidos R$ 50.000,00 Mão-de-obra R$ 30.000,00 Material R$ 10.000,00 Alíquota 12,00% Resposta: O valor da matéria prima ficara com suspensão e, no retorno, deve ser indicado na nota fiscal, também algo abrigo da suspensão. Já a mão-de-obra e o material serão tributados normalmente. R$ 4.800,00 T.2.1.15. A legislação do Estado de São Paulo concede o diferimento às operações internas com subprodutos do abate de gado bovino, inclusive sebo, osso e chifre, prevendo a interrupção do diferimento para a saída dos produtos resultantes da sua industrialização. A Fábrica de Berrantes Menino da Porteira, localizada em Bofete - SP, adquiriu R$ 50.000,00 de chifres do Frigorífico Boi Barroso, de Lins - SP e R$ 30.000,00 de chifres do atacadista Cornélio das Dores, de São Sebastião do Soberbo - MG. Adquiriu também, sebo bovino do Frigorífico Boi Bumbá, de Três Lagoas - MS, no valor de R$ 10.000,00 para consumir na produção. Pagou fretes com o valor total de ICMS destacado nos conhecimentos fiscais de R$ 800,00. A alíquota interna no Estado de São Paulo é de 18% para os produtos e mercadorias citados. Considerando que todos os remetentes aplicaram corretamente a legislação tributária às suas operações, qual o valor do ICMS que o estabelecimento industrial poderá se creditar no momento da entrada da mercadoria? a) zero b) R$ 800,00 c) R$ 4.800,00 d) R$ 5.600,00 e) R$ 14.600,00 Chifres (SP) 50.000,00 Sebo (MS) R$ 10.000,00 Chifres (MG) R$ 30.000,00 Valor de ICMS (FRETE) R$ 800,00 Alíquota interestadual 12% Valor do crédito de mercadorias R$ 4.800,00 Valor de crédito de mercadorias + crédito de serviços de transportes R$ 5.600,00 Resposta: A compra interna terá diferimento, não podendo o destinatário se creditar. Porém, a operação será tributada normalmente, para outros Estados, tributadas pela alíquota interestadual (12%). T.2.1.16. O regulamento do ICMS/SP prevê: Artigo 272 - O contribuinte que receber, com imposto retido, mercadoria não destinada a comercialização subsequente, aproveitará o crédito fiscal, quando admitido, calculando-o mediante aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo que seria atribuída à operação própria do remetente, caso estivesse submetida ao regime comum de tributação. Nesse caso, se a fábrica de cimento "A" vendeu por R$ 30,00 um saco de cimento para a Atacadista"B" e reteve o ICMS sobre o preço varejo de R$ 60,00; e esse atacadista vendeu para o Varejista "C" por R$ 40,00. O varejista "C" vendeu para uma fábrica de artefatos de cimento, que irá utilizar como matéria prima, por R$ 50,00. Nessa situação, a fábrica de cimento, visto que irá utilizar como insumo, poderá se creditar do valor resultante da aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo de: a) R$ 60,00 b) R$ 50,00 c) R$ 40,00 d) R$ 30,00 e) zero T.2.1.17. Um agente fiscal da Fazenda paulista, no final do ano de 2019, ao fiscalizar uma indústria de carne de sol do seu Estado, constatou que, nos últimos cinco anos, a empresa fez vendas desse produto diretamente a Prefeituras de Estado do Nordeste, no valor de R$ 100.000,00, a cada ano: 2015, 2016, 2017, 2018 e 2019. Qual o valor total que a empresa deve ter lançado a débito a favor de São Paulo, em cada um desses anos, respectivamente, considerando que a alíquota interna é de 18% no Estado de origem e de 17% no Estado de destino? a) R$ 18.000,00, R$ 7.000,00, R$ 7.000,00, R$ 7.000,00 e R$ 7.000,00. b) R$ 18.000,00, R$ 13.000,00, R$ 11.000,00, R$ 9.000,00 e R$ 7.000,00. c) R$ 18.000,00, R$ 6.000,00, R$ 4.000,00, R$ 2.000,00 e zero. d) R$ 15.000,00, R$ 13.000,00, R$ 11.000,00, R$ 9.000,00 e R$ 7.000,00. e) R$ 7.000,00, R$ 6.000,00, R$ 4.000,00, R$ 2.000,00 e zero. Valor da operação R$ 100.000,00 Alíquota interestadual 7% Valor interestadual R$ 7.000,00 Alíquota interna de origem 18% Alíquota interna de destino 17% Alíquota de diferencial 10% Valor de diferencial R$ 10.000,00 Ano de 2015 - 18% R$ 18.000,00 Ano de 2016 - 60% R$ 6.000,00 Ano de 2017 - 40% R$ 4.000,00 Ano de 2018 - 20% R$ 2.000,00 Ano de 2019 - 0% R$ - 2015 2016 2017 2018 2019 R$ 18.000,00 R$ 13.000,00 R$ 11.000,00 R$ 9.000,00 R$ 7.000,00
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