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Auditoria Operacional - Slide - Aula 01

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AUDITORIA OPERACIONAL
Aula 1- Auditoria
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS DESTA AULA 
Apresentar o plano da disciplina
Conhecer os principais conceitos relativos à auditoria
Compreender os diferentes tipos de auditoria e seus campos de aplicação bem como suas especificidades
Identificar a diferença entre o processo de auditoria interna e externa
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
CONTEÚDO PROGRAMÁTICO DA DISCIPLINA
Auditoria
Auditoria Governamental
Normas de Auditoria
Auditoria Operacional
Contextualizando o Controle
Controle Interno
Controle Externo
Controle Interno e Órgãos Disciplinadores
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS GERAIS DA DISCIPLINA
Familiarizar os alunos com as definições, diferenças, semelhanças e as fronteiras dos diversos tipos de auditoria.
 
Discutir a auditoria como um instrumento de controle organizacional e a visão gerencial e de gestão que deve estar presente na auditoria moderna, seja ela pública ou privada. 
Obter dos alunos uma atitude analítica e uma visão crítica dos conceitos e formas, metodologias e resultados dos trabalhos de auditoria.
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DA DISCIPLINA
Detalhamento dos principais conceitos, procedimentos, métodos de trabalho e relatórios e pareceres de auditoria, fornecendo ao aluno visão abrangente do instrumental à disposição dos auditores.
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA
?
?
?
?
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
EVOLUÇÃO DA AUDITORIA
A auditoria, da forma que é utilizada atualmente, como ferramenta de trabalho, começou a ser utilizada na Europa. 
Depois da Revolução Industrial, a auditoria deixa de ser uma mera ferramenta e começa a ser utilizada em grandes empresas.
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
1886
1934
EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA AUDITORIA
1314
CRIAÇÃO 
do cargo de auditor do Tesouro
INGLATERRA
CRIAÇÃO
 
da Associação dos Contadores Públicos Certificados (AICPA)
ESTADOS UNIDOS
CRIAÇÃO
da Security and Exchange Commission (SEC) 
ESTADOS UNIDOS
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
Com a criação da SEC a profissão assumiu importância e criou um novo estímulo para aquelas empresas que tinham valores negociados em bolsa, pois estas passaram a utilizar os serviços de auditoria para garantir a sua credibilidade, por parte dos investidores e proprietários, quanto à realidade da empresa.
EVOLUÇÃO DA AUDITORIA
No Brasil a evolução da auditoria está ligada a instalação de multinacionais de auditoria independente, bem como com a chegada de grandes empresas multinacionais. 
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
FATOS QUE MARCARAM A AUDITORIA NO BRASIL
Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras
Financiamento de empresas brasileiras através de entidades internacionais
Crescimento de empresas brasileiras e necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades
Evolução do mercado de capitais
Criação de normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central do Brasil em 1972
Criação da CVM e da Lei da Sociedade por Ações
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA
SIGNIFICA OUVIR
do latim audire
Conjunto de procedimentos técnicos para a revisão dos registros contábeis.
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA
“Processo pautado em verificações que, quando finalizado, terá a elaboração de um relatório.”
Está relacionada com a obrigação de determinado ente responder pelos recursos alocados à sua disposição, ou seja, a obrigação de prestar contas, decorrente de responsabilidade delegada. 
Sempre existem duas partes: uma que delega a responsabilidade e outra que aceita, demonstrando assim que a auditoria é uma via de mão dupla. 
Silva (2012)
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
CAMPO DE ATUAÇÃO
QUANTO:
FORMA DE REALIZAÇÃO
OBJETIVO DOS TRABALHOS
CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA
GOVERNAMENTAL
PRIVADA
EXTERNA
INTERNA
CONTÁBIL
OPERACIONAL
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA
EXTERNA
OPERACIONAL
CONTÁBIL
SISTEMAS
PROGRAMAS
ESPECIAIS
GESTÃO
INTERNA
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL
É realizada com o intuito de se fazer uma avaliação tanto da eficiência quanto da eficácia das atividades operacionais que ocorrem nos processos administrativos. 
Este tipo de auditoria ocorre para que haja a melhoria contínua dos processos e para que existam soluções para o processo operacional.
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL
Está prevista na CF/88, em seus artigos 70 e 71
Art. 70. A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.
Parágrafo único. Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária.
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS DA AUDITORIA OPERACIONAL
 Identificar possíveis áreas com riscos, possibilitando aos entes a sua correção e melhoria continua
 Fazer recomendações para que haja a melhoria contínua dos processos e da gestão dos entes
 Fazer a avaliação das medidas adotadas para que aja a preservação do patrimônio em geral e também para que sejam evitados desperdícios de recursos, por erros ou fraudes
 Apresentar áreas que possuem possibilidade de redução de custos ou despesas ou melhoria do desempenho
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS DA AUDITORIA OPERACIONAL
 Demonstrar a confiabilidade dos sistemas administrativos, financeiros, contábeis e patrimoniais, permitindo a transparência do ente auditado perante os interessados na informação
 Medir se está havendo o alcance de metas e objetivos, e caso contrário, o que está havendo para que isso não seja possível
 Apresentar áreas que possuem possibilidade de redução de custos ou despesas ou melhoria do desempenho
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
Se comparada à auditoria contábil a auditoria operacional é mais limitada, uma vez que apresenta a característica de se aplicar a áreas críticas que necessitam de verificação e sugestão de melhoria de eficiência e eficácia. 
Para a verificação destas áreas a auditoria operacional acaba por usar muito mais o processo de entrevista do que a auditoria contábil. 
AUDITORIA DE OPERACIONAL versus AUDITORIA CONTÁBIL
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA DE OPERACIONAL versus AUDITORIA CONTÁBIL
Enquanto o papel do auditor operacional é de conhecer muito mais as diversas áreas relacionadas com o objeto de estudo; do auditor contábil se exige conhecimento contábil, financeiro e de áreas afins. 
O auditor operacional tem um foco voltado para o momento atual, verificando áreas críticas e o que está acontecendo para que aja um problema em determinada área; o auditor contábil, por sua vez, tem a visão mais do passado, pois verifica fatos que já ocorreram dentro das entidades.
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA DE GESTÃO
É o tipo de Auditoria realizadamediante a análise de planos e diretrizes de uma determinada empresa ou entidade. 
A auditoria de gestão é realizada para medir a eficiência da gestão, se esta está de acordo com as metas e planos traçados. 
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA DE SISTEMAS
É realizada nos sistemas de informação de determinada entidade para que sejam analisados os controles existentes na área de sistemas de dados, bem como minimizados os riscos e facilidades envolvidos na área de processamento de dados.
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA DE PROGRAMAS
A auditoria de programas é voltada para o exame, avaliação, bem como a execução de programas e projetos da área governamental, visando examinar a aplicação de recursos descentralizados. 
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA ESPECIAIS
Existem alguns tipos de auditorias que são denominadas especiais por só ocorrem em situações extraordinárias.
Em alguns casos, o presidente da república, ou ainda ministros, prefeitos ou outras autoridades podem solicitar a verificação dos processos ou das demonstrações de determinado ente e assim ocorrerá uma auditoria especial.
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
MOTIVOS QUE LEVAM A REALIZAÇÃO DA AUDITORIA 
POR FORÇA DE DISPOSIÇÃO LEGAL
POR EXIGÊNCIA DOS SÓCIOS OU ACIONISTAS
POR PARTE DO GOVERNO
PELA A EMPRESA QUE IRÁ ADQUIRIR O CONTROLE ACIONÁRIO DE OUTRA EMPRESA
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA CONTÁBIL
Consiste na verificação das Demonstrações Contábeis de uma determinada empresa, ou determinada entidade (órgão público, por exemplo).
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
CLASSIFICAÇÃO QUANTO A FORMA DE ATUAÇÃO
AUDITORIA
INTERNA
EXTERNA
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA
Ocorre por determinação da administração e, além das informações contábeis, abrange aspectos operacionais
É utilizada como forma de assessoria e controle 
Aponta as possíveis fragilidades e erros nos controles internos
É auditoria contábil, realizada por profissionais qualificados, externos à organização
Visa emitir opinião independente, pautada em Normas Técnicas
INTERNA
EXTERNA
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA INTERNA versus AUDITORIA EXTERNA
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA INTERNA versus AUDITORIA EXTERNA
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA INTERNA versus AUDITORIA EXTERNA
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA INTERNA versus AUDITORIA EXTERNA
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
NESTA AULA VOCÊ CONHECEU:
Conheceu o plano da disciplina
Conheceu os principais conceitos relativos à auditoria
Compreendeu os diferentes tipos de auditoria e seus campos de aplicação bem como suas especificidades
Identificou a diferença entre o processo de auditoria interna e externa
Tema da Apresentação
AUDITORIA – AULA1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE:
Tema da Apresentação

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