Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
AUDITORIA OPERACIONAL Aula 8 – Controle Interno Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVOS DESTA AULA Entender o conceito de controle interno Identificar os objetivos do controle interno Analisar os princípios do controle interno Observar as finalidades do controle interno Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL CONTROLE INTERNO ? ? ? ? ? ? ? CONTROLE ? ? ? CONTROLE INTERNO ? Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL CONTROLE DO LATIM CONTROLO Significa verificar se as atividades ou projetos estão sendo executados como foram planejados. Controlar é comparar o resultado das ações, com padrões previamente estabelecidos, com a finalidade de corrigi-las se necessário. Oliveira (2005) Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL CONTROLE INTERNO De acordo com o AICPA (Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados) “é o plano da organização e todos os métodos e medidas coordenados, aplicados a uma empresa, a fim de proteger seus bens, conferir a exatidão e a fidelidade de seus dados contábeis, promover a eficiência e estimular a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas”. Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL De forma resumida, pode ser definido como o conjunto de procedimentos, normas e objetivos estabelecidos pela Administração de uma Empresa, seja ela pública ou privada, que tem como finalidade o cumprimento da política administrativa da organização, bem como proporcionar confiança no que diz respeito à eficácia e eficiência dos recursos. CONTROLE INTERNO Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL “O objetivo geral dos controles internos é assegurar que não ocorram erros potenciais, através do controle de suas causas.” Senado (2013) OBJETIVO GERAL DO CONTROLE INTERNO “A finalidade básica do controle interno administrativo é garantir o cumprimento de metas, fazer a proteção de ações e evitar a ocorrência de impropriedades e irregularidade, utilizando para isso princípios, técnicas e instrumentos próprios.” (CASTRO, 2011) Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL Observar as normas legais, instruções normativas, estatutos e regimentos Assegurar, nas informações contábeis, financeiras, administrativas e operacionais, sua exatidão, confiabilidade, integridade e oportunidade Antecipar-se, preventivamente, ao cometimento de erros, desperdícios, abusos, práticas anti-econômicas e fraudes; Propiciar informações oportunas e confiáveis, inclusive de caráter administrativo/operacional, sobre os resultados e efeitos atingidos OBJETIVOS ESPECÍFICOS DO CONTROLE INTERNO Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL Salvaguardar os ativos financeiros e físicos quanto à sua boa e regular utilização e assegurar a legitimidade do passivo Permitir a implementação de programas, projetos, atividades, sistemas e operações, visando a eficácia, eficiência e economicidade dos recursos; e Assegurar aderência às diretrizes, planos, normas e procedimentos do órgão/entidade OBJETIVOS ESPECÍFICOS DO CONTROLE INTERNO Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL CONTROLE INTERNO ... AUDITORIA INTERNA... COMO OS OBJETIVOS DO CONTROLE INTERNO PODEM SER ALCANÇADOS? ? ? O controle interno pode ser definido como um sistema orgânico, formado por várias unidades técnicas que atuam de forma integrada, sob a orientação normativa e supervisão técnica de um órgão central Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL Embora as habilidades da auditoria interna e do controle interno sejam próximas, as suas funções fazem parte de elementos distintos do sistema de controle interno da entidade. Segundo o TCU (2009): A auditoria interna não implanta controles, mas a unidade de controle interno pode implantá-los A auditoria interna realiza trabalhos periódicos utilizando uma metodologia específica; a unidade de controle interno, por sua vez, atua continuamente, fazendo o monitoramento e a auto avaliação dos controles internos. AUDITORIA INTERNA versus CONTROLE INTERNO Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL RES. 986/03 - CFC aprovou a NBC TI 01 – da Auditoria Interna Estabelecendo o conceito e os objetivos da Auditoria Interna Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA INTERNA pode ser conceituada como Sistema de Controle que, além de definir atribuições e responsabilidades, está interligado com outras áreas, como o planejamento, a execução orçamentária e financeira, bem como dos controles em geral que propiciam segurança quanto aos aspectos formais e materiais dos bens, direitos e obrigações Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. a NBC TI 01 AUDITORIA INTERNA Sua finalidade é agregar valor ao resultado da organização, sugerindo o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, bem como indicando soluções para as não-conformidades indicadas Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL Segundo Lima e Castro (2003) apud Silva (2012), a auditoria interna pode ser compreendida: A auditoria interna “[...] não deve estar subordinada aos demais departamentos da entidade sob a pena de contaminar os resultados a serem alcançados” Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL Determina que a auditoria interna de um órgão ou entidade do Poder Executivo Federal integra o sistema de controle interno desse Poder, mas não se confunde com o controle interno da própria entidade A Auditoria Interna segundo Silva (2012) está intrinsecamente ligada ao sistema de controle interno, sendo que ela é o conjunto de normas e procedimentos criados pela entidade para salvaguardar o patrimônio. DECRETO 3.591/2000 Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS DA AUDITORIA INTERNA Fonte: Silva (2012) Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL Na Administração Pública, o controle interno deverá estar diretamente vinculado ao chefe maior, a exemplo da Controladoria Geral da União que é vinculada à Presidência da República. No caso do controle interno regional ou setorial o mesmo princípio se aplica, vinculando a auditoria à alta gerência CONTROLE INTERNO Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL Fonte: Souza (2006) apud Silva (2012) Neste exemplo, o controle interno está subordinado ao prefeito, mas é um órgão independente e que não é “contaminado” pelos outras divisões. Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVOS DO CONTROLE INTERNO NA ÁREA PÚBLICA O objetivo do controle interno é funcionar, simultaneamente, como um mecanismo de auxílio para o administrador público e como instrumento de proteção e defesa do cidadão. O controle interno é responsável por garantir que os objetivos da administração pública sejam alcançados e que as ações serão conduzidas de forma econômica, eficiente e eficaz e, consequentemente, que seja salvaguardada a proteção dos recursos públicos, contra o desperdício, o abuso, os erros, fraudes e irregularidades.Castro (2011, p.293) Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL PRINCIPAIS OBJETIVOS DO CONTROLE INTERNO no lugar e no tempo certos exercido junto ao ato praticado e proporcional aos riscos envolvidos com custos adequados, sem exceder os benefícios dele provenientes como instrumento auxiliar do dirigente, para a tomada de decisão funcionando de forma consistente e permanente com métodos eficientes de prevenção, para evitar e apontar fatos consumados CONTROLE Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL PRINCÍPIOS DO CONTROLE INTERNO A preocupação com o controle interno está intimamente ligada a dois fatores básicos: RESPONSABILIDADE DO ADMINISTRADOR RISCO PARA O PATRIMÔNIO DA ENTIDADE Fonte: Adaptado de Castro (2011) Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL Segundo Castro (2011) Fixação de responsabilidade Segregação de funções ou Princípio de Oposição de Interesse Controle criterioso de seleção do pessoal de controle Rodízio de pessoal Previsão das tarefas em manuais operacionais Ciclo de uma transação Utilização de processamento eletrônico: ELEMENTOS DOS PRINCÍPIOS DE CONTROLE Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL REGRAS INFRACONSTITUCIONAIS DO CONTROLE INTERNO Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL REGRAS INFRACONSTITUCIONAIS DO CONTROLE INTERNO Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL REGRAS INFRACONSTITUCIONAIS DO CONTROLE INTERNO Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL REGRAS INFRACONSTITUCIONAIS DO CONTROLE INTERNO Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL NESTA AULA VOCÊ : Compreendeu o que é o controle interno Entendeu os objetivos do controle interno dentro da área pública Compreendeu os princípios e regras ligados ao controle interno Analisou as finalidades do controle interno Tema da Apresentação CONTROLE INTERNO – AULA 8 AUDITORIA OPERACIONAL CONTROLE EXTERNO NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE: Tema da Apresentação *
Compartilhar