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Plano de Aula: Crédito tributário. 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO II - CCJ0031 
Título 
Crédito tributário. 
Número de Aulas por Semana 
Número de Semana de Aula 
1 
Tema 
Crédito tributário. Conceito. Teorias sobre o nascimento. Lançamento tributário. Natureza jurídica. 
Modalidades e princípios. 
Objetivos 
Ao final da aula, o Aluno deverá: 
- saber conceituar o crédito tributário, 
- identificar sua natureza e sua inseparabil idade da obrigação tributária 
- conhecer as teorias sobre o nascimento do crédito tributário 
- entender o conceito, o conteúdo e o papel do lançamento tributário; 
- aplicar os princípios que regem o lançamento; 
- identificar as modalidades de lançamento tributário e aplicá-las aos impostos; 
Estrutura do Conteúdo 
1. Crédito tributário. 
 1.1 Conceito de crédito tributário 
 1.2. Teorias sobre o nascimento do crédito tributário 
 1.3. Lançamento tributário 
 1.3.1. Conceito 
 1.3.2. Natureza do lançamento 
 1.3.3. Modalidades de lançamento 
 1.3.3. Princípios do lançamento 
Aplicação Prática Teórica 
Caso Concreto 
 
José Manuel contratou um contador para fazer a sua declaração de imposto de renda. O contador lhe 
solicitou todos os documentos e informações necessários e conferiu todos os dados, com base em 
possíveis cruzamentos de informações. Como resultado da declaração apresentada, restou apurado o 
dever de recolher pouco mais de três mil reais. O contador entrega a José Manuel a declaração impressa 
e em versão digital, acompanhada da guia de recolhimento da primeira parcela, dentro do prazo legal e 
orienta ele a recolher as demais parcelas. José Manuel recebe e paga a primeira parcela, mas se 
esquece de fazer qualquer pagamento nos meses seguintes. 
José Manuel se habilita em um certame público para prestar serviços públicos como temporário em 
virtude de grande evento esportivo que ocorrerá em sua cidade, conduzido pelas forças armadas. Para 
isso, lhe é solicitada a entrega de certidões que comprovem sua regularidade fiscal. José Manuel solicita 
este documento à receita federal e recebe a informação de que em seu nome consta dívida ativa inscrita 
pelo não pagamento de imposto de renda declarado. 
Insurge-se e entra em contato com seu contador que lhe relembra que deveria pagar as demais parcelas 
pela declaração feita recentemente, mas ele reclama pois a RFB inscreveu seu nome sem sequer lhe 
notificar antes. 
Indaga-se: 
1) o caso concreto trata de que espécie de lançamento? 
2) A inscrição é regular ou deveria haver alguma notificação prévia? 
 
Questão objetiva 
 
A alíquota do ITR, em 1995, era de 1,5%; em 1996, de 2%; e em 1997, de 1%. Durante o ano de 1997, o 
Fisco Federal, verificando que Joaquim de Souza não pagara o ITR de 1995, efetuou o lançamento à 
alíquota de 2% e promoveu a notificação. Joaquim entende que a alíquota aplicável é de 1%. Na verdade: 
 
( ) a. Joaquim está com o entendimento correto, pois 1% era a alíquota do exercício em que ocorreram o 
lançamento e a notificação; 
( ) b. o entendimento do Fisco é correto, pois, no caso, deve prevalecer a alíquota maior; 
( ) c. a alíquota aplicável é a de 1%, por consequência do princípio in dubio pro reo; 
( ) d. a alíquota correta é a da data da ocorrência do fato gerador, ou seja, 1,5%; 
( ) e. a alíquota correta é a de 1,5%, por representar a média das três alíquotas, em face do princípio da 
razoabilidade.