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PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO Temática Interdisciplinar: Curso ADMINISTRAÇÃO Semestre: 4º e 5º Disciplinas integradoras Matemática Comercial e Financeira, Contabilidade Aplicada à Administração, Planejamento Tributário Professores Alessandra Petrechi, Aroldo Salviato, Carlos Eduardo de Lima, Leuter Eduardo Cardoso Júnior, Luisa Maria Sarábia Cavenaghi, Milene Rocha Lourenço e Régis Garcia. Competência Conhecer aspectos estruturais e conceituais do patrimônio, a dinâmica patrimonial e os procedimentos de elaboração das demonstrações contábeis, ressaltando as dimensões da matemática financeira e do planejamento tributário. Habilidades Ser capaz de analisar estrategicamente o planejamento tributário nas organizações; identificar e compreender os grupos, subgrupos e contas integrantes das demonstrações financeiras. Objetivos de aprendizagem Conhecer os fundamentos de um sistema tributário para o contexto empresarial; Desenvolver o senso crítico em relação à importância do controle patrimonial bem como sobre a geração de informações úteis para apoiar o processo de decisão no contexto das organizações. Incentivar a análise da situação econômica e financeira das organizações por meio das técnicas de análise dos demonstrativos financeiros, em especial, a análise vertical e horizontal. Prezados alunos, Sejam bem-vindos a este semestre! A proposta de Produção Textual Interdisciplinar em Grupo (PTG) terá como temática Finanças e Contabilidade Empresarial. Escolhemos esta temática para possibilitar a aprendizagem interdisciplinar dos conteúdos desenvolvidos nas disciplinas desse semestre. ORIENTAÇÕES DA PRODUÇÃO TEXTUAL 1. Formação dos grupos a) Na Produção Textual em Grupo (PTG) vocês deverão, num primeiro momento, conhecer a Situação Geradora de Aprendizagem (SGA) “Análise das demonstrações econômico-financeiras da empresa EDIFICA” b) Em um segundo momento, vocês deverão se envolver com a Situação Geradora de Aprendizagem (SGA), inserindo-se nesse contexto para realizar as tarefas previstas. Para realizar essas tarefas, sigam as orientações fornecidas nesse material e embasem-se em fundamentações teóricas diversas (livros das disciplinas, teleaulas, web aulas e outros materiais complementares, sejam estes indicados pelos professores ou pesquisados por vocês). Situação Geradora de Aprendizagem (SGA) A construtora EDIFICA nasceu em 21 de maio de 1983, materializando sob a iniciativa de um grupo de engenheiros jovens e recém- formados. Em um pequeno escritório com alguns móveis e com poucos aparatos tecnológicos, a empresa passou a se inserir de forma significativa no ramo imobiliário e de obras públicas. Hoje, a EDIFICA se faz presente em todas as regiões do país e seu leque de produtos engloba o planejamento e a construção de edifícios, centros comerciais e obras públicas (escolas, universidades, hospitais e agências bancárias) construções industriais de pequeno, médio e grande porte, tendo como clientes grandes empresas do ramo de alimentos, no segmento de varejo e de tecnologia. 2. Leitura e interpretação da SGA A gestão organizacional envolve de forma interdisciplinar várias áreas importantes para o controle e a gestão patrimonial. Por meio dos demonstrativos financeiros, por exemplo, a contabilidade evidencia a situação econômica e financeira da entidade como se pode ver nos demonstrativos – Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício da EDIFICA apresentados a seguir e relativos aos anos de 2011, 2012 e 2013. Esses demonstrativos permitem que a empresa conheça não apenas sua estrutura patrimonial, mas que acompanhe a evolução desse patrimônio ao longo dos anos. A análise das demonstrações contábeis (ou financeiras) serve a esse fim, ou seja, permitem um melhor conhecimento sobre a estrutura do patrimônio da organização bem como de suas modificações ao longo do tempo. Isso, por conseguinte, permite aos gestores uma tomada de decisão mais eficaz baseada em indicadores quantitativos. Uma importante área que interfere diretamente no balanço das organizações e que precisamos estar sempre atentos é a tributária. É por meio do planejamento tributário que as organizações visam minimizar os efeitos dos tributos sobre seu custo. Nesse mesmo contexto precisamos destacar o importante papel da matemática financeira que serve como um indispensável instrumento para se desenvolver os cálculos utilizados para o planejamento da organização. Demonstrações Financeiras da EDIFICA. BALANÇO PATRIMONIAL 2013 2012 2011 ATIVO TOTAL 9.214.357 9.230.789 9.130.626 ATIVO CIRCULANTE 711 460 11.868 Disponibilidades 31 33 15 Aplicações Financeiras - - - Valores a Receber 587 300 11.432 Estoques - - - Outros Ativos Circulantes 93 127 421 ATIVO NÃO CIRCULANTE 9.213.646 9.230.329 9.118.758 Ativo Realizável a Longo Prazo 9.159.884 9.179.067 9.068.767 Ativo Permanente 53.762 51.262 49.991 Investimentos 27.139 24.135 22.360 Imobilizado 26.623 27.127 27.631 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 2013 2012 2011 (=) RECEITA DE VENDAS 5.492 2.835 1.918 (-) Custo dos bens e serviços vendidos (480) (504) (506) (=) RESULTADO BRUTO 5.012 2.331 1.412 (-) Despesas Operacionais (106.021) (554.905) (26.896) Despesas com Vendas - - - Despesas Gerais e Administrativas (12.528) (25.766) (17.348) Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos - - - Outras Receitas Operacionais - - - Outras Despesas Operacionais (97.976) (530.914) (10.624) Resultado da Equivalência Patrimonial 4.483 1.775 1.076 (=) RESULTADO ANTES DOS JUROS E NÃO OPERACIONAL (101.009) (552.574) (25.484) (+) Receitas Financeiras 194.130 205.607 1.074.047 (-) Despesas Financeiras (488.743) (492.359) (183.311) Intangível - - - 2013 2012 2011 PASSIVO TOTAL E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 9.214.357 9.230.789 9.130.626 PASSIVO CIRCULANTE 14.953 15.364 27.387 Obrigações Sociais e Trabalhistas 325 366 672 Fornecedores 175 600 304 Obrigações Fiscais 3.526 4.688 3.697 Empréstimos e Financiamentos 0 0 0 Outros Passivos de Curto Prazo 10.927 9.710 22.714 Provisões 0 0 0 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 0 0 0 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 5.713.832 5.441.516 4.774.102 Passivo Exigível a Longo Prazo 5.713.832 5.441.516 4.774.102 Empréstimos e Financiamentos 1.974.073 1.801.289 1.628.926 Tributos Diferidos 1.950.442 1.950.605 1.951.922 Provisões de Longo Prazo721.668 775.559 226.427 Outros Passivos de Longo Prazo 1.067.649 914.063 966.827 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 0 0 0 Lucros e Receitas a Apropriar 0 0 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.485.572 3.773.909 4.329.137 Capital Social 2.163.400 2.163.400 1.863.400 Reservas de Capital 0 0 0 Reservas de Reavaliação 0 0 0 Reservas de Lucros 1.306.020 1.593.973 2.448.810 Ajustes de Avaliação Patrimonial 16.152 16.536 16.927 Lucros/Prejuízos acumulados 0 0 0 Participação de acionistas não controladores 0 0 0 Ajustes Acumulados de Conversão 0 0 0 Outros Resultados 0 0 0 (=) RESULTADO ANTES IR/CSSL E DEDUÇÕES (395.622) (839.326) 865.252 (-) Provisão para IR e CSLL 123.510 284.098 (286.346) (=) RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS (272.112) (555.228) 578.906 (+) Resultado Líquido de Operações Descontinuadas - - - (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (272.112) (555.228) 578.906 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA 2013 2012 2011 Caixa Líquido Atividades OPERACIONAIS -14.937 20.689 -38.205 Caixa Líquido Atividades de INVESTIMENTO 1.479 0 -540 Caixa Líquido Atividades de FINANCIAMENTO 13.456 -20.671 36.479 Dividendos e Juros sobre Capital Próprio 0 0 0 Variação Cambial sobre Caixa e Equivalentes 0 0 0 AUMENTO/REDUÇÃO CAIXA E EQUIVALENTES -2 18 -2.266 Saldo Inicial de Caixa e Equivalentes 33 15 2.281 Saldo Final de Caixa e Equivalentes 31 33 15 (R$ 000) DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO 2013 2012 2011 Receitas 6.627 3.803 2.816 (-) Insumos Adquiridos de Terceiros (105.975) (552.696) (20.260) (=) Valor Adicionado Bruto (99.348) (548.893) (17.444) (-) Retenções (504) (504) (506) Depreciação, Amortização e Exaustão (504) (504) (506) (=) Valor Adicionado Líquido Produzido (99.852) (549.397) (17.950) (+) Vlr Adicionado Recebido em Transferência 198.613 207.383 1.075.122 (=) VALOR ADICIONADO TOTAL 98.761 (342.014) 1.057.172 DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 98.761 (342.014) 1.057.172 Pessoal 4.218 3.408 3.868 Impostos, Taxas e Contribuições (122.129) (282.606) 291.044 Remuneração de Capitais Terceiros 488.784 492.412 183.354 Remuneração de Capitais Próprios (272.112) (555.228) 578.906 Outros - - - SITUAÇÃO PROBLEMA Considerando os aspectos apresentados de cada área bem como seu papel no contexto das organizações e baseados nos balanços apresentados da EDIFICA a seguir, vamos pensar juntos sobre: A EDIFICA está apresentando um crescimento econômico-financeiro? Para analisar a situação e responder a questão vamos desenvolver o que se pede: A) CONTABILIDADE APLICADA À ADMINISTRAÇÃO 1. Por que a EDIFICA. está obrigada a publicar seus demonstrativos financeiros? 2. Qual a diferença entre o que está apresentado no Balanço Patrimonial e o que a Demonstração do Resultado apresenta em termos de contas e tipos de informações? Procure no próprio conceito dessas demonstrações explicação para essa resposta. 3. Elabore a Análise Vertical e Horizontal com base no Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício da EDIFICA. Discorra sobre a evolução da situação econômica e, se necessário, aponte quais seriam suas decisões caso fosse diretor da empresa. BALANÇO PATRIMONIAL 2013 AH 2012 AH 2011 AH ATIVO TOTAL 9.214.357 9.230.789 9.130.626 ATIVO CIRCULANTE 711 460 11.868 Disponibilidades 31 33 15 Aplicações Financeiras - - - Valores a Receber 587 300 11.432 Estoques - - - Outros Ativos Circulantes 93 127 421 ATIVO NÃO CIRCULANTE 9.213.646 9.230.329 9.118.758 Ativo Realizável a Longo Prazo 9.159.884 9.179.067 9.068.767 Ativo Permanente 53.762 51.262 49.991 Investimentos 27.139 24.135 22.360 Imobilizado 26.623 27.127 27.631 Intangível - - - 2013 2012 2011 PASSIVO TOTAL E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 9.214.357 9.230.789 9.130.626 PASSIVO CIRCULANTE 14.953 15.364 27.387 Obrigações Sociais e Trabalhistas 325 366 672 Fornecedores 175 600 304 Obrigações Fiscais 3.526 4.688 3.697 Empréstimos e Financiamentos 0 0 0 Outros Passivos de Curto Prazo 10.927 9.710 22.714 Provisões 0 0 0 Passivos sobre Ativos Não- Correntes a Venda e Descontinuados 0 0 0 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 5.713.832 5.441.516 4.774.102 Passivo Exigível a Longo Prazo 5.713.832 5.441.516 4.774.102 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 2013 AH 2012 AH 2011 AH (=) RECEITA DE VENDAS 5.492 2.835 1.918 (-) Custo dos bens e serviços vendidos (480) (504) (506) (=) RESULTADO BRUTO 5.012 2.331 1.412 (-) Despesas Operacionais (106.021) (554.905) (26.896) Despesas com Vendas - - - Despesas Gerais e Administrativas (12.528) (25.766) (17.348) Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos - - - Outras Receitas Operacionais - - - Outras Despesas Operacionais (97.976) (530.914) (10.624) Resultado da Equivalência Patrimonial 4.483 1.775 1.076 (=) RESULTADO ANTES DOS JUROS E NÃO OPERACIONAL (101.009) (552.574) (25.484) (+) Receitas Financeiras 194.130 205.607 1.074.047 (-) Despesas Financeiras (488.743) (492.359) (183.311) (=) RESULTADO ANTES IR/CSSL E DEDUÇÕES (395.622) (839.326) 865.252 (-) Provisão para IR e CSLL 123.510 284.098 (286.346) (=) RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS (272.112) (555.228) 578.906 (+) Resultado Líquido de Operações Descontinuadas - - - Empréstimos e Financiamentos 1.974.073 1.801.289 1.628.926 Tributos Diferidos 1.950.442 1.950.605 1.951.922 Provisões de Longo Prazo 721.668 775.559 226.427 Outros Passivos de Longo Prazo 1.067.649 914.063 966.827 Passivos sobre Ativos Não- Correntes a Venda e Descontinuados 0 0 0 Lucros e Receitas a Apropriar 0 0 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.485.572 3.773.909 4.329.137 Capital Social 2.163.400 2.163.400 1.863.400 Reservas de Capital 0 0 0 Reservas de Reavaliação 0 0 0 Reservas de Lucros 1.306.020 1.593.973 2.448.810 Ajustes de Avaliação Patrimonial 16.152 16.536 16.927 Lucros/Prejuízos acumulados 0 0 0 Participação de acionistas não controladores 0 0 0 Ajustes Acumulados de Conversão 0 0 0 Outros Resultados 0 0 0 (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (272.112) (555.228) 578.906 BALANÇO PATRIMONIAL 2013 AV 2012 AV 2011 AV ATIVO TOTAL 9.214.357 9.230.789 9.130.626 ATIVO CIRCULANTE 711 460 11.868 Disponibilidades 31 33 15 Aplicações Financeiras - - - Valores a Receber 587 300 11.432 Estoques -- - Outros Ativos Circulantes 93 127 421 ATIVO NÃO CIRCULANTE 9.213.646 9.230.329 9.118.758 Ativo Realizável a Longo Prazo 9.159.884 9.179.067 9.068.767 Ativo Permanente 53.762 51.262 49.991 Investimentos 27.139 24.135 22.360 Imobilizado 26.623 27.127 27.631 Intangível - - - 2013 2012 2011 PASSIVO TOTAL E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 9.214.357 9.230.789 9.130.626 PASSIVO CIRCULANTE 14.953 15.364 27.387 Obrigações Sociais e Trabalhistas 325 366 672 Fornecedores 175 600 304 Obrigações Fiscais 3.526 4.688 3.697 Empréstimos e Financiamentos 0 0 0 Outros Passivos de Curto Prazo 10.927 9.710 22.714 Provisões 0 0 0 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 0 0 0 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 5.713.832 5.441.516 4.774.102 Passivo Exigível a Longo Prazo 5.713.832 5.441.516 4.774.102 Empréstimos e Financiamentos 1.974.073 1.801.289 1.628.926 Tributos Diferidos 1.950.442 1.950.605 1.951.922 Provisões de Longo Prazo 721.668 775.559 226.427 Apontamentos (Parecer): DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 2013 AV 2012 AV 2011 AV (=) RECEITA DE VENDAS 5.492 2.835 1.918 (-) Custo dos bens e serviços vendidos (480) (504) (506) (=) RESULTADO BRUTO 5.012 2.331 1.412 (-) Despesas Operacionais (106.021) (554.905) (26.896) Despesas com Vendas - - - Despesas Gerais e Administrativas (12.528) (25.766) (17.348) Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos - - - Outras Receitas Operacionais - - - Outras Despesas Operacionais (97.976) (530.914) (10.624) Resultado da Equivalência Patrimonial 4.483 1.775 1.076 (=) RESULTADO ANTES DOS JUROS E NÃO OPERACIONAL (101.009) (552.574) (25.484) (+) Receitas Financeiras 194.130 205.607 1.074.047 (-) Despesas Financeiras (488.743) (492.359) (183.311) (=) RESULTADO ANTES IR/CSSL E DEDUÇÕES (395.622) (839.326) 865.252 (-) Provisão para IR e CSLL 123.510 284.098 (286.346) Outros Passivos de Longo Prazo 1.067.649 914.063 966.827 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 0 0 0 Lucros e Receitas a Apropriar 0 0 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.485.572 3.773.909 4.329.137 Capital Social 2.163.400 2.163.400 1.863.400 Reservas de Capital 0 0 0 Reservas de Reavaliação 0 0 0 Reservas de Lucros 1.306.020 1.593.973 2.448.810 Ajustes de Avaliação Patrimonial 16.152 16.536 16.927 Lucros/Prejuízos acumulados 0 0 0 Participação de acionistas não controladores 0 0 0 Ajustes Acumulados de Conversão 0 0 0 Outros Resultados 0 0 0 (=) RESULTADO LÍQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS (272.112) (555.228) 578.906 (+) Resultado Líquido de Operações Descontinuadas - - - (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (272.112) (555.228) 578.906 B) PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO Na contabilidade da EDIFICA, ocorreu um fato em 2011 que referenciou o planejamento tributário. A empresa desejou abrir uma filial na região sul para que pudesse aumentar seu Market-share e, com isso se solidificar no mercado. Na fase de planejamento desta nova filial, o setor contábil e financeiro da Mendes Jr. começou a realizar estudos para que pudesse maximizar todos os resultados financeiros e, assim garantir a eficiência econômica e financeira desta nova unidade. Logo, uma das preocupações centrais foi realizar um planejamento tributário que viesse a gerar uma queda na carga tributária que incide sobre as operações da organização. 1.Neste contexto, comente de que forma um planejamento tributário pode trazer benefícios fiscais para uma empresa? C) MATEMÁTICA FINANCEIRA Diante da importância da Matemática financeira para a análise contábil de uma empresa e considerando o demonstrativo financeiro da EDIFICA., analise as situações abaixo e responda apresentando todos os cálculos. 1. Considerando o valor a receber no Ativo Circulante e o empréstimo e financiamentos no Passivo Circulante do ano de 2013, qual seria a taxa de juros compostos mais adequada para que a empresa tenha um acréscimo de 5% no valor das suas disponibilidades no Ativo Circulante em um período de 12 meses? 2. Se o empréstimo e financiamento no Passivo Circulante de 2013 tivessem que ser pagos em 5 parcelas iguais e mensais, 2.1) Qual tipo de amortização seria a mais adequada? 2.2) Qual seria o valor das parcelas considerando uma taxa de 1,7% a. m.? 3. Imagine que o valor a receber no ativo circulante de 2012 não ocorreu até dezembro 2012, então é feito um novo planejamento para que esse valor seja pago á empresa em junho de 2013. Qual o novo valor a receber pela empresa considerando uma taxa de juros compostos de 2% a. m.? 4. Para o empréstimo no Passivo Exigível a Longo Prazo não Circulante em 2013, qual forma de pagamento abaixo é mais interessante para a EDIFICA., por quê? 4.1) Juros simples i = 0,65% a.m. n = 8 m. 4.2) Juros compostos i = 0,75% n = 5 m. NORMAS PARA ELABORAÇÃO E ENTREGA DA PRODUÇÃO TEXTUAL O trabalho será realizado em GRUPOS composto por no mínimo 2 alunos e máximo de 7 alunos. A formação dos grupos é de responsabilidade dos alunos; no entanto, solicitamos que sigam as orientações passadas pelo tutor sobre a formação dos grupos. O tutor presencial cadastra os grupos. Importante: somente o líder do grupo conseguirá cadastrar o trabalho na área restrita. A produção textual é um trabalho original e, portanto, não poderá haver trabalhos idênticos ao de outros alunos ou grupos. O líder do grupo deve postar o trabalho na pasta específica (na pasta atividades interdisciplinares) obedecendo o prazo limite de postagem conforme disposto no cronogramado curso. Não existe prorrogação para a postagem da atividade. É importante que você leia os materiais disponíveis das disciplinas do semestre; Além da pesquisa nos materiais das disciplinas, lembre-se de que a Biblioteca Digital tem excelentes obras que tratam dos temas propostos. (A pesquisa é fundamental para o bom desenvolvimento do trabalho); A Produção Textual deverá ser desenvolvida inteiramente dentro das Normas da ABNT (Capa, Folha de rosto, Sumário, Desenvolvimento, Conclusão, Referências, etc). ORIENTAÇÕES PARA FORMATAÇÃO DO TRABALHO CONFIGURAÇÕES DO TRABALHO: mínimo 8 e no máximo 15 páginas; A estrutura do trabalho deverá ser a seguinte: Capa, Folha de rosto, Resolução das Questões Propostas, Referências (caso necessário); - O trabalho deve ser realizado de acordo com as normas da ABNT; acesse a Biblioteca Digital, clique em “Padronização” e escolha as opções “Trabalhos acadêmicos – Apresentação” e “Modelo para elaboração de Trabalho Acadêmico”; Haverá apresentação da produção textual em grupo, vocês devem seguir as instruções para apresentação do trabalho. Um ótimo trabalho! Equipe de professores
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