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Plan1 PERGUNTA RESPOSTA No contexto de auditoria interna e externa, analise as afirmativas a seguir. I. Um dos tipos de auditoria é o de conformidade, que examina a legalidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua jurisdição, quanto ao aspecto assistencial, contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial. II. As evidências circunstanciais fornecem impressão ao auditor, servindo de evidência de auditoria, pois é objetiva suficientemente para embasar uma não conformidade. III. Denomina-se análise de processos a verificação de indicadores e parâmetros da atenção; a avaliação do grau de satisfação dos usuários e aspectos relativos à funcionalidade dos serviços. Está(ão) correta(s) a(s) afirmativa(s) I, apenas. "As normas de auditoria devem ser coerentes com os princípios básicos e constituem uma orientação ao auditor. Esta orientação ajudará o auditor a determinar a amplitude da sua atuação e os procedimentos que devem ser aplicados na auditoria. As normas de auditoria ou fiscalização constituem os critér ios ou a medida com as quais avalia-se a qualidade dos resultados da auditoria¿. (Normas de Auditoria da INTOSAI). Acerca das referidas normas é correto afirmar: De acordo com as normas de auditoria da INTOSAI, qualquer indicação da existência de inconformidades, atos ilegais, fraudes ou erros que possam ter efeitos materiais sobre a auditoria em curso deveriam motivar, por parte do auditor, o prolongamento dos procedimentos com a finalidade de verificar ou dissipar esse tipo de suspeitas. "As normas de auditoria se aplicam em ...... auditorias efetuadas e os procedimentos con - forme o ...... e a ...... das operações." As lacunas da frase acima serão corretamente preenchidas por: todas as - tamanho - complexidade "O jogo de planilha em um contrato de obras é a ocorrência de alterações quantitativas na planilha contratual, por meio de acréscimos, decréscimos, supressões ou inclusões de serviços e materiais, que modificam o equilíbrio econômico -financeiro inicial, causando dano ao Erário sem justi ficativa adequada" (in Auditoria Governamental, TCU, 2011). Entre as técnicas de auditoria apresentadas abaixo, qual a que melhor se adapta à comprovação da situação descrita? Revisão analítica. "Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária." Sobre a Fiscalização Contábil, o texto constitucional diz respeito à seguinte função: accountability. (CESGRANRIO - 2011 - TRANSPETRO - Contador Júnior - Audito ria Interna) A Auditoria Operacional constituiu uma função independente de apoio à administração, funcionando como os olhos dessa mesma administração. A sua mais-valia está refletida no auxíl io dado à administração, para que realize suas atividades de forma mais eficaz e com o menor risco possível na tomada de decisão. A atuação da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro: identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo efetivamente seguidos. (CESGRANRIO - 2014 - FINEP - Analista - Gestão e Planejamento) Nas relações entre os Órgãos da Administração Direta e Entidades da Administração Indireta é importante considerar que: o Estado brasileiro é centralizado ao trabalhar s uas competências originais, e, ao mesmo tempo, é descentralizado ao delegar atribuições à Administração Indireta. (FCC - 2012 - TRE-CE - Analista Judiciário ¿ Contabilidade) É correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria interna que: ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade. A __________ é aquela que pode ocorrer nas instituições por determinação da administração, uma vez que é utilizada como forma de assessoria e cotrole na empresa, já que aponta as possíveis fragilidades e erros que podem ocorrer com relação aos controles internos da empresa. A que tipo de auditoria a afirmação se refere? Auditoria Interna a ____________ é um organismo internacional cujo objetivo é fomentar o intercâmbio de idEias e experiências entre entidades fiscalizadoras superiores quanto ao controle das finanças públicas. Entre os documentos elaborados pela __________, destacam-se a Declaração de Lima, o código de ética e normas de auditoria. Na Declaração de Lima, só constam o controle prévio e o controle posterior, ao passo que, no Brasil, além desses, há o controle concomitante, por expressa disposição legal. Que órgão pode ser usado para preencher os espaços em branco? INTOSAI A _____________ deixa de ser um simples processo de verificação de erros para ser um processo que permite a avaliação de desempenho real do ente, comparando com o que se havia esperado e fazendo sugestões de melhorias para que sejam alcançados os objetivos de melhoria continua dos processos. Que tipo de auditoria complete o espaço? Auditoria operacional A ______________, pelas suas finalidades, dá suporte ao pleno exercício da supervisão ministerial. Um dos aspectos considerados é a verificação da observância, pelos órgãos e entidades, de que as suas atividades obedecem aos princípios fundamentais da administração contidos na reforma consubstanciada no Decreto-lei n.º 200/1967. Ó espaço em branco pode ser preenchido por qual tipo de a uditoria? auditoria governamental A atividade de auditoria executada exclusivamente por servidores em exercício nos órgãos centrais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal é denominada Direta centralizada. A Auditoria Contábil é o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de ¿Parecer dos Auditores Independentes¿ sobre a adequação das demonstrações contábeis. Este texto deve ser considerado? Correto. A auditoria de programa, entre outros aspectos, visa a: apurar em que medida as ações implementadas lograram produzir os efeitos pretendidos pela administração. A auditoria intern pode atuar como uma ramificação da auditoria externa ou independente? Sim, mas esta definição parte da empresa quando da determinação do escopo que será executado pela auditoria externa. A auditoria interna é encarregada da: verificação da qualidade do sistema de controle interno como um todo, ou seja, a aferição, através de uma revisão e avaliação regular e independente de como funcionam os procedimentos de controle existentes nas atividades contábeis, financeiras, administrativas, operacionais e técnicas, em todas as áreas da organização. Incorreto? Explique sua resposta. Não pois a auditoria interna visa verificar a qualidade dos sistema de controle interno como um todo,verificando se cada aréa da organização está adequado as normas internas A auditoria interna é uma auditoria corretiva? Não. A auditoria interna, seja ela contábil ou operacional, por ser realizada com mais frequência, é vista como uma auditoria preventiva, a qual fazendo avaliações dos registros contábeis, bem como dos processos, pode se antecipar quanto à possibilidade de ocorrência de erros e falhas, bem como consertá-los tempestivamente. A auditoria interna normalmente subordina-se a que área da empresa? Presidência, ou em casos análogos ao cargo mais alto da administração da empresa. A auditoria operacional apresenta como modalidades a auditoria de desempenho e a auditoria de resultados. A respeito destas duas modalidades é correto afirmar que: A auditoria de desempenho verifica os aspectos relativos aos princípios da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência. A Auditoria que possui, entre outros, os objetivos de identificar possíveis áreas com riscos, possibilitando aos entes a sua correção e melhoria continua e fazer recomendações para que haja a melhoria contínua dos processos e da gestão dos entes, é a: Operacional A auditoria que só ocorre em situações extraordinárias e que, em alguns casos, pode ser solicitada pelo presidente da república, ou ainda ministros, prefeitos ou outras autoridades, é conhecida como: Especial A auditoria realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional, é denominada: auditoria de acompanhamento da gestão. A auditoria surgiu em decorrência da necessidade dos empresários e investidores confirmarem a realidade econômico-financeira espelhada no patrimônio das empresas. Sendo assim, pode-se afirmar que Auditoria: É uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado. A auditoria surgiu no Brasil foi com a Lei da Sociedade por Ações, Lei 6.404/76? Não. De forma resumida, podemos dizer que um marco para o surgimento da auditoria no Brasil foi a inserção das empresas brasileiras no cenário internacional, com a instalação de filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras, bem como com o financiamento de empresas brasileiras através de entidades internacionais. A obrigatoriedade veio com a necessidade de transparência e uniformização das demonstrações contábeis, com a finalidade de que as informações contábeis pudessem ser compreendidas e comparadas em qualquer lugar do mundo. Para tanto foram criadas as primeiras Normas de Auditoria, promulgadas inicialmente, pelo Banco Central do Brasil em 1972 e, também a criação da CVM e da Lei da Sociedade por Ações, Lei 6.404/76. A avaliação de programas de governo é uma das modalidades de auditoria operacional, e tem em vista, entre outros aspectos, a avaliação da efetividade de programas e projetos governamentais. Nesse sentido, a efetividade pode ser entendida como o efeito ou o impacto transformador causado pelos serviços prestados ou pelos bens disponibilizados por uma organização sobre uma reali dade que se pretende modificar. Assinale a opção que traduz mais apropriadamente, em um programa governamental, o significado da efetividade. desempregados treinados e reinseridos no mercado de trabalho A despeito do emprego de métodos qualitativos nas auditorias governamentais, não é correto afirmar que: O questionário é elaborado logo no início do pla nejamento da auditoria, para orientar a equipe na caracterização do objeto de auditoria e na f ormulação do problema e das questões de auditoria. A empresa Union S.A. após ter publicado suas demonstrações contábeis e o relatório de auditoria externa percebeu que o inventário físico de bens patrimoniais, encerrado após a publicação das demonstrações, constatou a necessidade de contabilizar a baixa de R$ 4.500.000,00 de bens que já não tinham mais utilidade ou condições de uso e estavam registrados no Ativo Imobilizado. A direção determinou a abertura das demonstrações e a contabilização dos ajustes. O ajuste, representa do lucro líquido 50%. Nestas condições, deve o auditor externo aplicar os procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias das alterações, revisar as providências tomadas pela Administração para garantir que todos os que receberam as demonstrações contábeis juntamente com o respectivo relatório foram informados da situação e, se necessário, apresentar novo relatório de auditoria. A empresa Wiinfo S.A. elabora projetos de implementação de softwares fiscais. Os projetos são controlados por sistema de acompanhamento de projetos, que controla as fases e as horas aplicadas. O sistema foi construído de forma a dar a situação atual do projeto, não guardando as posições diárias. As receitas são apropriadas de acordo com o percentual de conclusão das fases. Para confirmar a veracidade da contabilização das receitas, deve o auditor externo: solicitar à empresa a retenção das informações para sua revisão ou efetuar a revisão no período em que as informações estiverem disponíveis. A falta de transparência das empresas e sua conduta nem sempre correta com acionistas minoritários vêm sendo constantemente apontadas como origens para o mau funcionamento do mercado acionário, acarretando graves conseqüências para a eficiência da economia como um todo. Neste contexto, bons projetos deixam de ser financiados quando a firma não se compromete com a proteção dos interesses dos seus investidores. Como este tipo de prática poderia ser combatida com? um bom planejamento de auditoria. A fase da auditoria em que se determina o momento da realização de cada uma das tarefas é chamada de planejamento A função básica da auditoria interna, de a ssegurar o s istema de contr ole interno eficaz, desobriga os ex ecutivos das responsa bilidades de verificação e contr ole nos seus respectivos setores. Esta afirmação está correta ou incorreta ? explique sua resposta. Incorreta, porque é obr igação dos execut ivos da empresa terem responsab ilidade sobre as t arefas que lhe são atr ibuidas, aqu i considerando seu grau de importâ ncia e representat ividade. A governança corporativa, hoje presente no mundo dos negócios decorreu de uma profunda mudança no ambiente empresarial e da necessidade dos gestores de se adaptarem a um novo perfil de investidores e dos demais parceiros sociais. Errado? Não. A importância que a auditoria interna tem em suas atividades de trabalho serve para a administração como meio de identificação de que todos os procedimentos internos e políticas definidas pela companhia, os sistemas contábeis e de controles internos estão sendo efetivamente seguidos, e todas as transações realizadas estão refletidas contabilmente em concordância com que tipo de critérios? Os que foram previamente definidos. A Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) determinou que as companhias abertas observassem as normas expedidas pela/pelo: Comissão de Valores Mobiliários A Lei Sarbanes-Oxley assumiu valores que foram assumidos pela Governança Corporativa. A adoção pelas corporações de um código de ética para seus principais executivos, contendo formas de encaminhamento de questões relacionadas a conflitos de interesse, divulgação de informações e cumprimento das leis e regulamentos, refere-se ao valor denominado compliance A principal finalidade de uma auditoria contábil é: Exame e confirmação da fidedignidade dos registros contábeis e correta apresentação das demonstrações contábeis. A sentença: as metas estabelecidas pela administração de forma facultativa ou impositiva foram alcançadas, refere-se ao conceito de: Eficácia Acerca da auditoria de conformidade, assinale a alternativa correta É adequada para avaliar processos de licitações, de aposentadoria e folhas de pagamentos Administração Pública é o conjunto de todos os meios, sejam eles, institucionais, materiais, financeiros e humanos que estão organizados para executar decisões políticas. Ela irá representar o conjunto de órgãos utilizados pelo poder político para atingir fins políticos. A Administração Pública pode ser entendida em dois sentidos básicos: ORGANIZACIONAL E FUNCIONAL Administrar é assegurar a aplicação diária das leis, zelar pelas relações dos cidadãos com a administração central ou local e das diversas administrações entre si. Analise as assertivas abaixo sobre a Administração Pública e identifique a alternativa correta: I) A administração pública direta abrange os três poderes e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os ministérios. II) A auditoria governamental de gestão pública é aquela realizada pelo governo para conhecer, dentro do patrimônio privado, os principais aspectos com relação à arrecadação e destinação de impostos. III) Compõe a administração pública indireta os entes vinculados a cada Ministério, como as autarquias, empresas públicas ou estatais, fundações públicas e sociedades de economia mista. IV) A auditoria governamental tributária ou fiscal é aquela feita pelo Estado dentro de seus poderes para que sejam verificados os princípios inerentes a gestão pública. V) A Administração Pública obedecerá, dentre outros, ao princípio da publicidade. É correto afirmar que: São verdadeiras as assertivas I, III e V Analise o conceito abaixo e assinale a opção que o completa corretamente: "____________é o conjunto de todos os meios, sejam eles, institucionais, materiais, financeiros e humanos que estão organizados para executar decisões políticas." Administração Pública Antes do início da auditoria, a equipe deve programar o trabalho de forma objetiva e eficaz. O programa de trabalho é um dos papéis utilizados como ferramenta valiosa nessa função, no qual estão contidos os(as) procedimentos de auditoria, a identificação dos auditores responsáveis e os campos para referências, observações e data de execução dos procedimentos. Ao conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu exame dá-se o nome de papéis de trabalho Após conhecer os níveis de exigência da Auditoria Operacional é possível classificá-la em dois tipos distintos: auditoria de desempenho e de resultado As Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da União (NAT) têm por objetivo a obtenção de qualidade e a garantia de atuação suficiente e tecnicamente consistente, do auditor na condução dos trabalhos de auditoria. Sobre o assunto, assinale a afirmativa correta. Em decorrência do poder judicante, o TCU tem jurisdição própria e privativa, em todo o território nacional, sobre as pessoas e matérias sujeitas à sua competência, abrangendo entre outras, aqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte dano ao Erário e os responsáveis por entidades dotadas de personalidade jurídica de direito privado que recebam contribuições parafiscais e prestem serviço de interesse público ou social. As normas de auditoria estabelecem que o auditor dve avaliar o sistema de controles internos a fim de determinar natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria. A esse respeito, considere os procedimentos a seguir:I. Implementar novos controles internos que, porventura, estiverem faltando. II. Levantar e identificar o sistema dcontrole interno utilizado na empresa. III. Realizar o mapeamento de toda a organização, elaborando fluxos e normas de processo. IV. Verificar se o sistema levantado está realmente sendo utilizado pela empresa. V. Avaliar, por meio de testes, a eficácia dos controles internos utilizados. Durante a avaliação do sistema de controles internos, são deveres dos auditores APENAS os procedimentos apresentados em: II, IV e V. As Normas Fundamentais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal têm como finalidade, entre outras, orientar os servidores para o exercício de suas funções. Nesse contexto, é correto a? rmar que a opinião emitida por meio de Certificado de Auditoria deve assumir os seguintes tipos: I - Certificado com Negativa de Opinião. II - Certificado de Regularidade. III - Certificado de Regularidade com Ressalvas. IV - Certificado de Regularidade sem Ressalvas. V - Certificado de Irregularidade. VI - Certificado Adverso. II, III ou V. Assinale a alternativa que relacione características somente da AUDITORIA INTERNA Duração contínua, menor grau de independência e controles internos como objeto de trabalho. Assinale a opção correta Cut-Off é o corte interruptivo das operações ou transações para apurar, de forma seccionada, a dinâmica de um procedimento, representando a fotografia do momento-chave de um processo. Assinale a opção verdadeira a respeito do objetivo primordial e abrangência da auditoria no Setor Público Federal. O objetivo primordial é o de garantir os resultados operacionais na gerência da coisa pública, abrange todas as unidades e entidades públicas federais e leva em conta os aspectos relevantes relacionados à avaliação dos programas de governo. Assinale a resposta correta quanto a finalidade principal dos papéis de trabalho do Auditor: registrar as evidências obtidas durante a execução do serviço de auditoria; Auditoria Governamental possui a mesma finalidade da auditoria contábil? Não, pois enquanto a Auditoria Contábil tem como principal finalidade certificar as demonstrações contábeis, a auditoria governamental visa comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos, bem como avaliar os resultados alcançados pela gestão pública. Segundo Carvalho (2001), auditoria governamental tem por objetivo garantir resultados operacionais na gerência da coisa pública que será exercida por servidores públicos do quadro administrativo, em todas as unidades e entidades públicas federais, observando os aspectos relacionados à avaliação dos programas de governo e da gestão pública. Cite e explique do is procedimentos de auditoria 1) Circularizações: obtenção de declaração formal e independente de pe ss oa s nã o liga da s à e ntida de a uditada . 2) Entr e v istas : For mula çã o de p e rgun ta s e ob te nçã o de r e sp os ta s ad e qua da s e sa tis fa tó ria s o nde de v e -se e v itar que s tio na me ntos de s ne ce ss á rio s. A s r e sp os ta s po de m s e r ob tida s a tr av é s de d ec la ra ç õe s fo rm a is o u inf or ma is . Com respeito às Normas de Auditoria, assinale a alternativa falsa O co rr e ndo a su bstituiç ão d a em pr e sa de aud ito ria e x ter na , a e mp re s a ante rio r te m a ob riga ç ão d e e ntr e ga r to da a info rm a çã o ob tida n a ex e c uçã o do s se us tr a ba lhos pa r a a pró x im a em pr e sa , inde pe nd ente da s olic ita ç ão Com relação à Auditoria Governamental, assinale a alternativa incorreta: Empresas de Auditoria Externa não podem participar da execução de trabalhos de Auditoria Governamental. Com relação à normas de auditoria independente das demonstrações contábeis, julgue os seguintes itens. Considere a seguinte situação hipotética. Em trabalho de auditoria realizado na empresa Alfa, um auditor constatou os seguintes aspectos: o diretor da empresa Alfa comparecia à empresa diariamente; os concorrentes estavam vendendo mais que a Alfa; a empresa tinha a intenção de construir uma nova fábrica; os princípios contábeis haviam sido aplicados com uniformidade pela empresa. Nessa situação, quando o auditor externo for emitir sua opinião acerca da viabilidade da empresa em captar novos investimentos, ele deverá destacar, entre as principais constatações feitas, a da construção de uma nova fábrica. Certo Como risco, entende-se o conjunto de fatores que possam influenciar na determinação de prioridade pela auditoria tais como: valor monetário, natureza das operações, controle interno, tempo decorrido da ultima auditoria, mudança de procedimentos, mudanças de chefia e novos setores. Está afirmação está incorreta? Não Como técnica(s) de trabalho, para a consecução de suas finalidades, o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal utiliza a auditoria e a fiscalização. Comparativamente, é possível notar que existem muitas diferenças entre a Auditoria Interna e a Externa, porém os seus objetivos são: Complementares Compete ao __________________fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a União participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo. O espaço em branco pode ser substituído por qual termo? Controle Externo Complete o texto abaixo, de modo a tornar a afirmação correta Nos termos da IN n. 01/2001/SFC/MF, a__________ _____________ consiste em uma atividade de assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados Auditoria Operacional Conforme determina a Constituição Federal de 1988, em seu Art. 37, a administração pública direta e indireta de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios obedecerá aos princípios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência. A respeito dos referidos princípios é correto afirmar que: De acordo com o Princípio da Legalidade o administrador público está sujeito aos mandamentos da lei e as exigências do bem comum. Conforme estabelece o Decreto-Lei 200/67, a Administração Pública divide-se em duas áreas: Administração Direta e Indireta. Analise as assertivas abaixo e assinale a opção correta: A Administração Pública Direta abrange os três poderes: Executivo, Legislativo e Judiciário e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os ministérios. Considerando a importância da auditoria seja ela interna ou externa, qual das duas é considerada uma auditoria independente? A auditoria externa. Considerando a importância do planejamento da auditoria, quais das opções abaixo esta(ão) correta(s). 1 - O planejamento de Auditoria é a etapa na qual o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada; 2 - O Planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, a legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade e o nível geral de competência de sua administração; 3 - O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão. Todas estão corretas. Considerando as normas de auditoria do setor público federal, assinale a opção incorreta O auditor interno deve verificar a fidedignidade de informações obtidas de seu gestor por meio da circularização, que consiste em confirmar, na fonte, essas informações. Considerando as normas de controle interno do Poder Executivo federal, assinale opção correta. O certificado de regularidade será emitido se forem adequadamente observ ados os princípios da legalidade, legitimidade e economicidade, mesmo que haja determinadas falhas, que signifiquem simplesmente situações impróprias e que não necessariamente interfiram na regularidade do certificado. Considerando o que determina o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede. Controle Interno e Auditoria Interna são sinônimos? Auditoria interna e controle interno não são termos sinônimos. De forma resumida, podemos dizer que uma das finalidades da auditoria interna é, justamente, avaliar o sistema de Controle Interno de uma entidade. A auditoria interna é o sistema de Controle que, além de definir atribuições e responsabilidades, está interligado com outras áreas, como o planejamento, a execução orçamentária e financeira, bem como dos controles em geral que propiciam segurança quanto aos aspectos formais e materiais dos bens, direitos e obrigações. Por sua vez, conforme defende alguns doutrinadores, o controle interno tem como finalidade básica garantir o cumprimento de metas, fazer a proteção de ações e evitar a ocorrência de impropriedades e irregularidade, utilizando para isso princípios, técnicas e instrumentos próprios. Dadas as situações a seguir, identifiquem, na respectiva ordem, quais os tipos de parecer de auditoria mais adequada para cada situação: I. O auditor constatou que a empresa Alpha S.A somente faturava parte de suas mercadorias vendidas e que boa parte das mercadorias compradas entravam sem documentação hábil. II. O auditor constatou que a empresa Beta S.A não estava reconhecendo os juros e variações monetárias de seus contratos de financiamentos junto ao banco Empresa Tudo S.A, efetuando a contabilização somente no pagamentodo empréstimo. III. O auditor, ao executar os trabalhos na empresa Gama S.A, encontrou divergências no cálculo da provisão para contingências trabalhistas. Ao analisar a relevância dos números, percebeu que os mesmos não afetavam as demonstrações contábeis. IV. O auditor, ao avaliar as demonstrações financeiras da empresa Omega S.A, não conseguiu compor o saldo das contas de financiamentos concedidos, nem das contas de investimentos. adverso, com ressalva, sem ressalva, e abstenção de opinião De acordo com a NBC TA 610 - Utilização do Trabalho de Auditoria Interna, aprovado pela Resolução 1229/09, o auditor, se após a data do seu relatório, mas antes da data de divulgação das demonstrações contábeis, tomar conhecimento de fato que, se fosse do seu conhecimento na data do relatório, poderia ter levado a sua alteração, deve: Determinar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e, caso afirmativo, indagar como a administração pretende tratar do assunto nas demonstrações contábeis De acordo com as normas de auditoria governamental, assinale a opção incorreta O método de amostragem do tipo probabilístico fundamentase em amostras embasadas na experiência do servidor. Nesse sentido, os elementos estão estabelecidos de acordo com a população De acordo com as Normas de Auditoria para o Trabalho de Campo, o auditor terá livre acesso às dependências da organização auditada, bem como aos documentos, valores, livros e outros considerados indispensáveis para a realização do seu trabalho. Se esta norma for violada, o auditor: Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias. De acordo com as Normas de Auditoria vigentes, auditor é o profissional que possui conhecimentos de normas e procedimentos de auditoria e que procura obter elementos necessários para fundamentar a sua opinião sobre algum objeto de estudo. A respeito das diferenças apresentadas em relação à pessoa do auditor, é correto afirmar que: Auditor Interno é o funcionário de uma empresa que exerce a função de auditoria De acordo com com qual legislação foi instituída a figura do TCU? O TCU foi criado inicialmente para se ter o controle das contas públicas, além de prejulgar as concessões das aposentadorias, pensões e contratações do setor público (o que foi mudado posteriormente passando apenas para a análise de concessão de benefícios). A figura do TCU foi criada com a CONSTITUIÇÃO FEDERAL DA REPÚBLICA. De acordo com o art. 71 da Constituição Federal de 1988, compete ao Tribunal de Contas da União, no exercício do controle externo, realizar inspeções e auditorias de diversas naturezas. Supondo que o Tribunal de Contas realize auditoria em uma entidade pública com a finalidade de confirmar os valores apresentados nas demonstrações financeiras, ele está realizando uma auditoria contábil. De acordo com o C onselho Federal de Cont abilidade (CFC), assi nale a afi rmativa correta em relação à audi toria interna. De acordo com o C onselho Federal de Cont abilidade (CFC), assi nale a afi rmativa correta em relação à audi toria interna. De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade (CFC), assinale a afirmativa correta em relação à auditoria interna A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades que necessitem de providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames. De acordo com o decreto nº 3.591/2000, são técnicas de trabalho do sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal para a consecução de suas finalidades: auditoria e fiscalização. De forma resumida, os procedimentos de auditoria são compostos por ações que permitem ao auditor controlar a execução do trabalho e, também, expressar sua opinião acerca dos controles internos da organização. Para que essa ação seja possível o auditor não pode deixar de fazer: O levantamento de dados Demonstrar a confiabilidade dos sistemas e processos dos entes administrativos, financeiros, contábeis ou patrimoniais é um dos objetivos da auditoria: Operacional Dentro da abrangência da auditoria operacional characterize como as pessoas podem ser fiscalizadas. Mediante a Tomada de Contas, na forma de ordenadores de despesa das unidades da administração direta, ou na forma de arrecadadores de bens, dinheiro ou valores do Estado, ou ainda como aqueles que façam algum tipo de perda, subtração, extravio ou estrago de valores ou bens do Estado; Além disso, das pessoas ainda por ser exigido que no papel de Prestação de Contas estes respondam como dirigentes das entidades de Administração Direta, responsáveis por entidades ou organizações, de direito público ou privado, que recebam de alguma forma subvenções ou transferências à conta do Tesouro; Dentro dos aspectos apresentados a seguir, qual deles NÃO pode ser apresentado como um benefício da Auditoria Operacional? Aumento dos gastos com os profissionais que irão trabalhar no projeto auditorial nos entes, sejam eles públicos ou privados. Desenvolvemos a Auditoria Contábil de forma a fornecer que tipo de informações? informações seguras, transparentes e relevantes para o desenvolvimento das atividades empresariais. É considerada um importante instrumento auxiliar de que dispõe as administrações modernas, na medida em que ajuda as entidades a alcançarem suas metas, proporcionando-lhes informações, análises e recomendações relacionadas com as obrigações e objetivos de sua gestão. Falamos dá? Auditoria interna. É correto afirmar que a auditoria externa tem como finalidade opinar acerca das demonstrações financeiras por meio de um parecer. É correto afirmar que as autarquias têm: Patrimônio próprio É correto afirmar, em relação à auditoria operacional, que: Na auditoria operacional, o principal instrumento de apoio à elaboração do relatório de auditoria é a matriz de achados. Daí a importância da discussão da matriz entre os integrantes da equipe, com os gestores e demais atores relevantes, antes de se iniciar a redação do texto. É permitido ao auditor externo, durante o processo final de montagem dos arquivos da auditoria concluída, modificar os documentos de auditoria. Não se inclui como modificação possível substituir carta de circularização dos advogados, com nova posição das contingências. É prática ética do auditor: guardar sigilo das informações que obteve para realização da auditoria das demonstrações contábeis, dandodivulgações dessas informações somente nas situações em que a lei ou as normas de auditoria permitam. É um processo de avaliação de riscos e de sistemas de controles internos inerentes à atividade operacional, comparado com o esperado, o que propicia, inevitavelmente, a apresentação de recomendações destinadas a melhorar o desempenho e aumentar o êxito da organização, à luz das mais modernas técnicas de execução desses serviços. Falamos de quem? Auditoria operacional. É uma auditoria de natureza preventiva ou corretiva. São avaliados os procedimentos adotados pelas empresas com vistas a verificar a eventual possibilidade de se estarem acumulando contingências fiscais/tributárias ou se estar deixando de aproveitar possíveis vantagens fiscais pela falta de adoção de procedimentos alternativos. De que tipo de auditoria falamos? Fiscal É uma ferramenta que, se bem utilizada, possibilita às e mpresas c ondições para a tomada de decisões e stratégicas relevante s, gerando métodos que pos sibilitem o forta lecimento de seus controles interno s trazendo vantagens competitivas em relação ao merca do. D e que tipo de auditoria falamos? Preventiva Em consonância com as orientações emanadas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) sobre a amostragem em auditoria, é correto afirmar que: se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários. Em seus primórdio como o Controle Interno era visto nas empresas? Malfadado, inútil e custoso. Entidades que possuem personalidade jurídica, patrimônio e receitas próprias, desempenhando atividades da Administração Pública, mas com gestão administrativa e financeira descentralizadas. O texto faz referencia a: AS AUTARQUIAS Está de acordo com o código de ética dos contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria: guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional lícito, inclusive no âmbito do serviço público, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicit ado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade. Existe distinção Auditoria Fiscal e Auditoria Tributária? Não há diferença. De caráter corretivo ou preventivo, a Auditoria Fiscal ou Tributária analisa os procedimentos adotados pelas empresas com o objetivo de verificar acúmulos de contingências fiscais e tributárias e possíveis vantagens fiscais, permitidas pela legislação, que não estejam sendo aproveitadas. Existe mais de um tipo de auditoria governamental? Sim. Auditoria Governamental é dividida em Auditoria Tributária ou Fiscal e Auditoria de Gestão Pública. A Auditoria Fiscal, também denominada de Auditoria Tributária, é feita pelo governo para conhecer, dentro do patrimônio privado, os principais aspectos com relação à arrecadação e destinação dos tributos. Por sua vez, a Auditoria Governamental de Gestão é a própria auditoria operacional, que visa certificar se a gestão está sendo realizada em conformidade com as diretrizes traçadas, bem como com os princípios que regem a administração pública. Existem alguns motivos para que as entidades, sejam públicas ou privadas, passem por auditoria. Site alguns deles e comente a sua motivação. 1) Apontar possíveis fragilidades e erros que possam ocorrer com relação aos controles internos; 2) Opinar sobre a elaboração de demonstrativos contábeis, aumentando o grau de confiança para os usuários sobre os demonstrativos. Existem alguns motivos para que as entidades, sejm públicas ou privadas, passem por auditoria. Site alguns deles e comente a sua motivação. A Auditoria tem por principio preparar as organizacoes para situacoes adversas, seja na prevencao de fraudes, erros internos, desvios. Auxilia a Administracao informando quais setores deverao ser melhorados, buscando eficacia e eficiencia. Na Publica existe Auditoria na Uniao, Estados e Municipios, atraves das secretarias e tambem nas autarquias, empresas publicas e sociedades de economia mista. Existem alguns princípios da Auditoria Operacional, qual dos itens a seguir não pode ser considerado? Inequidade Julgue as afirmativas a seguir, assinalando V, caso seja verdadeira, e F, caso seja falsa. Após, assinale a opção correta. I - A auditoria pode ser compreendida como uma tecnologia destinada à pesquisa de fatos patrimoniais, para orientação do julgamento de questões, geralmente judiciais, para esclarecer dúvidas ou ensejar argumentos. II - A auditoria é por natureza uma função de assessoramento, aponta independentemente uma falha no sistema, sugestiona, mas não interfere nas decisões e atos da empresa. III - A auditoria busca, dentre outras funções, exercer as atividades de planejamento, organização, comando, coordenação e de controle das entidades econômico-contábeis. IV - Depois da Revolução Industrial, a Auditoria deixa de ser uma mera ferramenta e começa a ser usada em grandes empresas. V - Segundo se tem notícias, a atividade de auditoria é originária da Inglaterra que, como dominadora dos mares e do comércio em épocas passadas, teria iniciado a disseminação de investimentos em diversos locais e países e, por consequência, o exame dos investimentos mantidos naqueles locais. I e III são falsas Matriz de Risco, o universo a ser auditado pela auditoria é representado por, EXCETO: Conselhos Fiscais. Modernamente, a auditoria vem-se transformando num processo contínuo da administração pública de acompanhamento, buscando harmonizar a dinâmica das ações em andamento, permeando-as sob a ética e legalidade dos administradores envolvidos. Com relação à administração pública, são verdadeiras as seguintes assertivas, exceto: Conforme o princípio da legalidade, os atos e as atividades de Administração devem obedecer aos princípios morais. Na auditoria, quando da execução dos trabalhos de campo, o processo de verificação, conhecido como circularização, comumente utilizado nas áreas relativas a direitos e obrigações da empresa com terceiros, que sejam em quantidade e valor julgados relevantes, é de aplicação do procedimento básico de auditoria: Investigação e confirmação Na constatação de evidências de riscos na continuidade normal das atividades da entidade, o auditor independentedeverá emitir parecer: sem ressalva e com parágrafo de ênfase Na determinação dos riscos de auditoria, os seguintes fatores devem ser considerados, EXCETO: Avaliar a concorrência do setor. Na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e Prestação de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos seguintes requisitos, exceto: identificar o passivo trabalhista do órgão ou entidade examinada. Na realização de uma auditoria, quando se define o escopo limitando o trabalho do auditor, surgem os riscos de auditoria, que podem ser definidos como: A possibilidade que o auditor tem de opinar incorretamente sobre a gestão auditada, em virtude de amostragem deficiente ou não representativa. NÃO pode ser considerado um dos objet ivos da Auditoria Operacional: Fundamentar as informações demandadas, como por exemplo, cálculos e valores, mostrando a veracidade dos fatos de forma imparcial e merecedora de fé, sendo assim meio de prova para o juiz no processo de tomada de decisão Não pode ser considerado um fator de exigência de Auditoria: Planejamento tributário das entidades. Nas atividades de auditoria governamental, NÃO se recomenda a utilização de amostragem quando: as características da população forem de fácil mensuração. No âmbito da administração pública, controle externo é o controle realizado por um poder sobre o outro, com a finalidade de fiscalizar, avaliar e corrigir. Analise as assertivas abaixo sobre controle externo e identifique a alternativa correta. O Tribunal de Contas da União auxilia o Congresso Nacional na realização do controle externo. No âmbito da gestão governamental, o cidadão pode exercer o controle externo? Sim. O controle externo também pode ser exercido pela sociedade, pois, de acordo com o artigo 5º, XXXIV, CF/88, a população também pode exercer esse controle por representações e petições junto aos órgãos públicos, pelo direito de obter certidão e informações. No Brasil, a evolução da auditoria está ligada à instalação de multinacionais de auditoria independente, passando pela vinda de grandes empresas internacionais que necessitavam desses serviços, fazendo com que houvesse a necessidade de auditoria. Dessa forma, foi possível notar que a evolução da Auditoria, cujo ápice ocorreu no momento de criação do/da: Comissão de Valores Mobiliários No decorrer dos exames, o documento destinado a dar ciência ao gestor/administrado r da área examinada, das impropriedades ou irregularidades constatadas ou apuradas no desenvolvimento dos trabalhos, com a finalidade de obter a manifestação dos agentes sobre fatos que resultaram em prejuízo à Fazenda Nacional ou de outras situações que necessitem de esclarecimentos formais chama-se Nota No planejamento da auditoria devem ser considerados os aspectos relacionados nas alternativas a seguir, à exceção de uma. Assinale-a. localização das unidades regionais No processo de realização dos trabalhos de auditoria, o auditor externo constatou que a empresa estava com o Patrimônio Líquido Negativo, perda do principal fornecedor durante o ano e incapacidade de obtenção de financiamentos para o negócio. Pode-se afirmar que esses indicadores de continuidade são, respectivamente, classificados com indicadores: financeiro, operacional e financeiro No tocante a habilidades e metodologias em auditoria governamental, a "matriz de planejamento" é uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistemático e dirigido, facilitando a comunicação de decisões sobre metodologia entre a equipe e os superiores hierárquicos e auxiliando na condução dos trabalhos de campo. Em relação a ela, é possível afirmar que: é um instrumento flexível, e o seu conteúdo pode ser atualizado ou modificado pela equipe, à medida que o trabalho de auditoria progride. O a udito r e x te rn o d a e mpr e sa A m e tis ta S .A . a o av a lia r o va lo r do s e s to que s re gis tra do s na s de m ons tr a çõ e s co ntábe is e o v a lor do s cus tos do s p ro dutos v e ndido s, co nsta to u que e s ta v a m s e ndo c ons ide ra da s pe r da s p or a v ar ia e que br a de 10% . A o v e rific a r o p ro ce s so pr o dutiv o e o s es toque s fís ico s não po de ide ntific a r o s mo tivo s que e s ta v a m g e ra ndo o r eg istro . O pr oc e dim ento de a uditor ia que po de r ia co la bor a r na co nfir ma ç ão do s sa ldo s e qua ntida de s s e ria inventario O conhecimento do sistema contábil e de controles internos é fundamental para o Planejamento da Auditoria e necessário para determinar a natureza, a extensão e a oportunidade dos procedimentos de auditoria, devendo o auditor: I - Ter conhecimento do sistema de contabilidade adotado pela entidade e de sua integração com os sistemas de controles internos; II - Avaliar o grau de confiabilidade das informações geradas pelo sistema contábil, sua tempestividade e sua utilização pela administração; e III - Avaliar o grau de exatidão dos controles internos adotados pela entidade, mediante a aplicação de provas de procedimentos de controle. Com relação aos itens anteriores pode-se afirmar que: I e II estão corretos. O conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, chama-se: procedimentos de auditoria O Contador, na função de Auditor Interno, classifica seus trabalhos conforme o enfoque que lhes é definido. Assim, podemos ter sua atuação em vários tipos e abrangências de trabalhos, com enfoques diferentes, podendo em algumas áreas ter a colaboração de? Outros profissionais especializados. O contador, no exercício da função de auditoria, deve observar as normas e procedimentos de auditoria. Analise as assertivas abaixo e marque a opção que apresenta a denominação correta para as normas relativas à pessoa do auditor. Normas Profissionais O controle interno pode ser definido como o conjunto de procedimentos, normas e objetivos estabelecidos pela Administração de uma Empresa. Identifique a alternativa que NÃO corresponde a um dos objetivos do controle interno. Realizar trabalhos periódicos utilizando uma metodologia específica. O controle interno pode ser entendido, de forma objetiva, como o conjunto de rotinas, métodos e procedimentos utilizados na proteção dos ativos e na geração de dados confiáveis, auxiliando os administradores da empresa em suas tomadas de decisão. Sob o enfoque do controle interno, entende-se que o Plano de Organização representa modo pelo qual se organiza um sistema O estudo da Governança Corporativa rege-se fundamentalmente por uma série de bons princípios, especialmente aqueles relativos à: transparência; equidade; prestação de contas; cumprimento das leis e, sobretudo, ética na condução dos negócios empresariais, bem como das atividades desempenhadas por governos e entidades? não-governamentais O excesso de controle é sempre benéfico? Não. O excesso de controle pode ser algo prejudicial, tendo em vista que exigências, procedimento e obrigações, quando desnecessárias, podem acabar atrapalhando a gestão, em virtude de a burocracia paralisar a execução de projetos ou ações do governo. O foco da auditoria de ______________________________ é o processo de gestão nos seus múltiplos aspectos ¿ de planejamento, de organização, de procedimentos operacionais e de acompanhamento gerencial, inclusive quanto aos seus resultados em termos de metas alcançadas. Assinale a alternativa que complete corretamente a lacuna acima. desempenho operacional O levantamento de informações permite o delineamento do perfil das políticas públicas, subsidiando e racionalizando decisivamente os trabalhos de planejamento e, consequentemente, a execução das ações de controle, constituindo recurso básico para a definição dos parâmetros de planejamento das atividades do SCIPEF. As fontes e processos que podem ser utilizados nesse levantamento incluem relatórios de desempenho operacional. O objetivo da auditoria independente é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Para isso, o auditor emite sua opinião acerca da elaboração das demonstrações contábeis, em conformidade com uma estrutura de relat ório financeiro aplicável. Ao conduzir a auditori a de demonstrações contábeis, o objetivo do auditor deve ser obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente de serem causadas por fraude ou erro. O objetivo maior da Auditoria Operacional é assessorar a administração no desempenho efetivo de suas funções e responsabilidades, avaliando se a organização, departamento, sistemas, funções, operações e programas auditados estão atingindo os objetivos propostos com identificação de falhas e irregularidade s no sistema? Operacional. O planejamento da Auditoria deve ser realizado de tal maneira que dois aspectos importantes sejam avaliados, parque se determinem a natureza, a extensão e as datas dos testes detalhados ou procedimentos de auditoria para asdiversas contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. Tais aspectos são: Controle interno e revisão analítica O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é: estabelecer o volume de testes de auditoria. O procedimento de auditoria que consiste na verificação do comportamento de valores relevantes, mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar tendências ou situações anormais, é denominado revisão analítica O que distingue a auditoria contábil da auditoria operacional? De forma resumida, podemos dizer que enquanto a Auditoria Contábil tem como principal finalidade certificar se as demonstrações contábeis foram realizadas em conformidade com os Princípios e Normas de Contabilidade, a Auditoria Operacional tem como objetivo básico verificar se os procedimentos aplicados foram realizados obedecendo as normas e diretrizes estabelecidas, bem como certificar se os recursos estão sendo utilizados corretamente. O que é ceticismo profissional? É a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorções devido a erro ou fraude O que é julgamento profissional? É a aplicação do treinamento, conhecimento, e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas para alcançar julgamentos razoáveis. O que é trabalho de asseguração? É buscar evidências apropriadas e suficientes para emitir uma opinião que serve para aumentar o grau de confiabilidade. O que faz a auditoria governamental? comprovar a legalidade e legitimar e avaliar os resultados obtidos quanto aos aspectos e economicidade, eficiência e eficá cia da aplicação dos recursos públicos O quê que um auditor independente faz? Ele conduz o trabalho aplicando habilidades e técnicas de asseguração para obter segurança razoável ou limitada, conforme adequado, sobre se as informações do objeto está livre de distorções relevantes. O que significa a Carta de Responsabilidade elaborada pelo Auditado? De acordo com a doutrina e as Normas vigentes, a Carta de Responsabilidade emitida pelo cliente ou auditado, destinada à Auditoria, constitui-se de uma declaração de que todas as informações constantes nas Demonstrações Contábeis, bem como todos os documentos e demais informações solicitadas pelo Auditor, são fidedignas e verdadeiras. Por ser considerado um papel de trabalho, a Carta de Responsabilidade deverá ser arquivada, na pasta permanente, juntamente com todos os demais documentos e papéis de trabalho que embasam o Parecer ou Relatório de Auditoria. O requisito que deve ser avaliado para aferir o desempenho da gestão de unidade orçamentária auditada é a eficiência O tipo de auditoria cujo objetivo é evidenciar melhorias e economias existentes nos atos efetivos praticados pelos administradores públicos ao gerir uma unidade orçamentária e, ao mesmo tempo, prevenir gargalos que a impeçam de desempenhar adequadamente sua missão institucional é denominado auditoria de Acompanhamento de Gestão O tipo de auditoria governamental que consiste no exame dos registros e documentos, e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto é auditoria Contábil O trabalho da auditoria interna: deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos. O Tribunal de Contas está vinculado ao Poder Legislativo? Não. De acordo com a CF/88, o TCU é um órgão autônomo que auxilia o Poder Legislativo. Desta forma, segundo o entendimento majoritário dos doutrinadores e constitucionalista, como órgão autônomo e independente não está vinculado ao Poder Legislativo. Obedecendo a este princípio, o administrador público está sujeito aos mandamentos da lei e exigências do bem comum, sendo que este não deve ser afastar ou desviar, sob pena de praticas ato inválido, expondo-se à responsabilidade disciplinar, civil ou criminal. Qual é o princípior relacionado à esta afirmação? Princípio da Legalidade Os critérios são referencias usadas para mensurar ou avaliar o objeto, quais as características desses critérios? Relevância, Integridade, Confiabilidade, Neutralidade, Compreensi bilidade. Os indicadores de gestão do Sistema de Controle Interno da União são informações obtidas com a aplicação de fórmulas que fornecem indícios de eficiência, eficácia, legalidade e economicidade de como são conduzidas as operações. A eficácia pode ser definida como o grau de cumprimento das metas fixadas para um determinado objeto de uma ação em relação ao previsto, em um determinado período. Os indicadores de gestão do Sistema de Controle Interno da União são informações obtidas com a aplicação de fórmulas que fornecem indícios de eficiência, eficácia, legalidade e economicidade de como são conduzidas as operações. A eficácia pode ser definida como o grau de cumprimento das metas fixadas para um determinado objeto de uma ação em relação ao previsto, em um determinado período. Os objetivos do controle interno são: proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a equipe gestora na condução organizada dos negócios da empresa. Para atingir esses objetivos, torna-se necessária a realização de: controles contábeis e de controles administrativos Os procuradores do Ministério publico tem algum vinculo com os tcu,s? há uma conexão entre eles? Erinelzo, Em algumas situações os procuradores do MP podem trabalhar em conjunto com o TCU, mas não há vínculo direto. Os procuradores do MP podem agir de duas maneiras: de ofício ou mediante provocação. A atuação do MPF pode se dar no âmbito judicial ou extrajudicial. A atuação é judicial quando seus integrantes oficiam perante algum dos órgãos do Poder Judiciário, propondo ações, emitindo pareceres, comparecendo às audiências, oferecendo denúncias. A atuação é extrajudicial quando os membros do MPF realizam atos que independem da vinculação a um juízo, como, por exemplo, a visita a uma prisão para verificar as condições em que os presos se encontram; as reuniões com as partes para homologação de acordos em procedimentos administrativos; o atendimento ao público; a participação ou a realização de audiências públicas; as vistorias a prédios públicos para verificar a acessibilidade a portadores de necessidades especiais, etc. Um grande abraço, Jadir Os relatórios de auditoria podem ser de que tipo? Internos e externos. Os sistemas de controle não se limitam às áreas contábil e financeira, mas englobam os planos da organização e todos os métodos usados para proteger seus ativos, verificar a exatidão e fidedignidade de suas informações contábeis, financeiras, administrativas e operacionais, e promover a eficiência e eficácia operacional, bem como estimular a observância de normas e diretrizes da administração, inclusive no âmbito das empresas? Controladas e coligadas. Os trabalhos de área consistem em fazer análises, revisões e avaliações independentes e objetivas, dos procedimentos e atividades existentes; bem como informar acerca da situação encontrada, e quando julgue necessário, recomendar trocas ou outras medidas que sejam tomadas em consideração pelos funcionários encarregados da administração e das operações? Auditoria interna. Para Castro (2011) o controle, no Brasil, pode ser enxergado sob os aspectos: Positivo e negativo Para exercer a função de auditor o profissional deve possuir conhecimento das normas e procedimentos de auditoria. As normas que servem para regular e orientar o trabalho de auditoria são denominadas: Normas Técnicas Para que desenvolvemos o sistema de controle e auditoria, considerando como premissa básica, dois fatores para a definição das prioridades de trabalho, o risco e o interesse, da administração? A administração define, dentro de escopo de trabalho da auditoria, os segmentos que devem ser auditados, para não haver dúvidas quanto a prevenção de falhas e erros na administração do patrimônio da empresa. Pesquisando na internet podemos encontrar a afirmação de Franco e Marra (1992) que explicam que ¿o planejamento adequado pressupõe a formulação do programa de auditoria¿, que ¿consiste no plano de trabalho para exame da área específica¿, prevendo os procedimentos que deverão ser aplicados para que se possa alcançar o resultado desejado¿. Eles estão errados? Nao, a afirmacao de Franco e Marra estao corretos, pois a Empresa ao se planejar adequadamente com relacao aos seus controle internos, tende a ter um grau satisfatorio ao sofrer um Auditoria Interna. Planejamento de auditoria é a função administrativa que determina antecipadamente quais são os objetivos que devem ser atingidos e como se deve fazer para alcançá-los. O planejamento define onde se pretende chegar, o que deve ser feito, quando, como e em que seqüência. Esta afirmação está? Correta. Podemos afirmar que os relatórios de auditoria funcionam como um? Mapa das ações constatadas Principal finalidade de uma auditoria contábil é: Confirmação dos registros e demonstrações contábeis Procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidência ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem: Testes de observância e testes substantivos. Quais as empresas que são obrigadas a fazerem auditoria? legislação determina a obrigatoriedade da auditoria externa para empresas que têm capital aberto, atividades reguladas ou fat uramento acima de R$ 300 milhões ou patr imônio maior que R$ 240 milhõ es. Entidades filantrópicas que arrecadam mais do que R$ 2 , 4 mi lhões também estão obrigadas a contratar auditoria externa, Quais as responsabilidades do auditor? No desempenho das suas funções o Auditor tem responsabilidades Moral e Ética; Social; Civil e Criminal. A Responsabilidade Civil, que tem uma função reparadora ou indenizatória, é a obrigação que o auditor tem de responder legal ou moralmente por seus próprios atos ou por atos de outrem, ressarcir e reparar danos ou prejuízos causados, através de uma indenização. Vale destacar que, nos casos em que não ocorrer a ação reparadora ou indenizatória, a Responsabilidade Criminal pode ser acionada, podendo levar a perda de liberdade do auditor. Quais os dois tipos de trabalho de asseguração permitidas ao auditor i ndependente? Trabalho de Asseguração Razoável e trabalho de Asseguração Limitada Quais os princípios éticos do Auditor Independente? Integridade, objetividade, competência e zelo profissional; sigil o profissional e comportamento profissional. Quais são as principais diferenças entre a auditoria interna e a auditoria externa? De forma geral, o trabalho executado pela auditoria interna é idêntico aquele executado pela auditoria externa. Ambas realizam seus trabalhos utilizando-se das mesmas técnicas de auditoria; têm sua atenção voltada para o controle interno; modificam a extensão de seu trabalho de acordo com as suas observações e a eficiência dos sistemas contábeis e de controles internos existentes. No entanto, os trabalhos executados pelos auditores internos são realizados por um empregado da entidade, enquanto na auditoria externa é contratada uma empresa independente. O objetivo principal da auditoria interna é atender as necessidades da administração, enquanto o objetivo da auditoria externa é atender as necessidades de terceiros no que diz respeito a fidedignidade das informações financeiras. Quais são os principais requisitos para atuação como auditor independente? Para atuar como auditor independente, o profissional precisa ser bacharel em Ciências Contábeis e devidamente registrado no CRC de sua região na categoria de contador. Adicionalmente, é preciso realizar o exame de qualificação profissional para ingresso no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do CFC, que também é uma exigência da CVM para todos que desejarem atuar em auditoria independente no âmbito do mercado de capitais. Qual a diferença entre a Auditoria Interna e Externa? Interna - Tem como objetivo avaliar o processo da gestão no qu e se refere a aspectos como governança corporativa, gestão de risco e procedimentos de aderência a normas, afim de apontar eventuais desvios e vulnerabilidade as quais as instituições estão sujei tas. Externa - Conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de um parecer sobre a adequação, consoante aos princípios fundamentais da contabilidade, as NBC na legislação pertinente. Qual a finalidade da auditoria governamental? Observância da legislação, execução dos programas, cumprimento pelos órgão e entidades, desempenho administrativo, controle e utilização dos bens e valores, exame e avaliação das transparências, verificação e avaliação dos sistemas de informações e a utilização dos recursos. Qual das alternativas completa a lacuna de forma adequada. A ____________________________ compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Auditoria interna. Qual é o risco do auditor? Expressar uma opinião inadequado quando a informação do objeto estiver di storcida de forma relevante Qual o objetivo da auditoria operacional? Ela tem por objetivo a revisão metodológica da atividade ou segmentos operacionais, buscando avaliar se os recursos da organização estão sendo usados de maneira eficaz e eficiente para a tingir o que se espera da empresa. Qual o objeto da Auditoria Governamental? Sistemas administrativos, execução de planos, aplicação de recursos, contratos firmados, processos de licitação, instrumentos e sistemas de guarda, atos administrativos, arrecadação e restituição, sistemas eletrônicos de processamentos de dados Quando a Auditoria avalia se a administração adquiriu seus insumos observando os parâmetros de qualidade, considerando as devidas opções de mercado, e se os insumos foram adquiridos ao menor custo, ela está abordando o princípio da: Economicidade Quando eventuais distorções, por fraude ou erro, afetarem as demonstrações contábeis de forma relevante, cabe ao auditor independente Demonstrar que seus exames foram conduzidos de forma a atender as normas de auditoria independente das demonstrações contábeis Quando realizamos auditoria operacional podemos observar três abordagens principais. A abordagem que se caracteriza, além de outros aspectos, pela avaliação dos pontos fortes e fracos da empresa é conhecida como: Análise da estratégia Quando uma auditoria é realizada com o objetivo de verificar se os normativos, legais ou regimentais, foram respeitados pelos atos praticados por um gestor público, o que se procura avaliar é o aspecto da legalidade Quanto a obrigatoriedade , cite características da Auditoria Contábil Independente e da Auditoria Interna A Au dito ria C o ntá bil I nde p end e nte , ge r a lme nte, ate nde à e x igê ncia s le ga is, de te r mina da s po r ó r gã os re g ulad or e s de a tiv ida de s re g ulam e nta da s , po r cr e dor e s, co ntr o lad or e s e o utro s. A A udito r ia I nter na de c or r e de no rm as e s ta tutár ia s ou a dm inis tr ativ as . Quanto a Auditoria Operacional é correto afirmar que: Incide em todos os níveis de gestão sob o ponto de vista da economia, eficiência e eficácia, nas suas fases de programação, execução e supervisão. Quanto às diferenças entre auditoria externa e interna, é correto afirmar: o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa. Quanto às normas concernentes do Conselho Federal de Contabilidade - Resolução CFC NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria - é correto afirmar: O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorç ão relevante devido a fraude ou erro. Que tipo de auditoria tem por objetivo a revisão metodológica da atividade ou segmentos operacionais, buscando avaliar se os recursos da organização estão sendo usados de maneira eficaz e eficiente para atingir os objetivos operacionais? A auditoria operacional. São características do auditor experiente: possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de: processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis.; São características pertinentes à Auditoria Externa ou Independente, exceto: Objetiva atender às necessidades e aos interesses da Administração. Segundo a Constituição Federal de 1988, constitui uma das funções do Tribunal de Contas da União: Apreciar a legalidade dos atos de admissão de pessoal e as concessões de aposentadorias Segundo a doutrina dominante a Auditoria Governamental é aquela voltada para a Administração Pública, tanto Direta quanto Indireta, e que pode ser dividida em: Auditoria Tributária ou Fiscal e Auditoria de Gestão Pública Segundo as normas de auditoria do TCU, adotadas a partir da Portaria no 280/2010, alterada pela Portaria 168/2011, em relação à classificaçã o das auditorias, aquela que "objetiva exa minar a economicidade, eficiência , eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública" classifica-se como auditoria operacional. Segundo Castro (2011), "a Administração Pública representa o conjunto de órgãos utilizados pelo poder político para atingir fins políticos". Os dois sentidos básicos que possibilitam o entendimento da Administração Pública são: Organizacional e Funcional Segundo estabelecem as Norma de Auditoria, no momento da realização de uma auditoria, o auditor deve observar algumas etapas e critérios: A respeito das etapas e critérios para o desenvolvimento do processo de Auditoria é correto afirmar que: Na elaboração do programa de trabalho os exames preliminares serão utilizados para suporte formal de trabalho. Segundo Silva (2012), a auditoria é o processo pautado em verificações que, quando finalizado, terá a elaboração de um relatório. A respeito da classificação e dos tipos de auditoria é correto afirmar que: A auditoria pode ser dividida em Contábil e Operacional. Sobre a auditoria de natureza operacional, é correto afirmar compreende duas modalidades: auditoria de desempenho operacional e avaliação de programas Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu exame Somente as empresas americanas devem seguir os requerimentos da Lei SOX? Não. A SOX se aplica a todas as empresas, seja elas americanas ou estrangeiras, que tenham ações registradas na SEC (Securities and Exchange Comission, o equivalente americano da CVM brasileira). Isso inclui as empresas estrangeiras que possuem programas de ADRs (American Depositary Receipts), do nível 2 ou 3, nas bolsas de valores dos EUA. Tem por princípio manter as organizações preparadas para situações adversas, seja na prevenção de fraudes, desvios, falhas e/ou erros internos, lítigios trabalhistas; apuração de contencioso tributário, a fim de se evitar multas elevadas por inconsistências nos procedimentos fiscais até mesmo para o caso de levantamento de pontos vulneráveis quanto a procedimentos de controle financeiro, estoque, materiais de consumo e custos. De que tipo de auditoria falamos? Preventiva. Tendo em vista o que determina o Conselho Federal de Contabilidade , e considerando a doutrina , assinale a alternativa correta . R es po sta nã o r e ce bid a é qua ndo a pa r te q ue co nfir ma nã o r es po nde o u nã o r es po nde d e ma ne ira co m ple ta a um a so licitaç ã o de co nfir m aç ã o p os itiv a , o u a de v o luçã o de um a s olic ita çã o de c onf irm a çã o nã o entre g ue (de v oluç ã o pe lo co rr e io, por e x e m plo, pa ra um de s tina tár io não lo ca liza d o). Um dos principais objetivos da governança corporativa é proteger o valor da empresa com políticas de? Controle e disclosure da informação. Um empregado apropriou-se do dinheiro entregue por um cliente para pagar uma duplicata a receber, emitida por venda a prazo, antes do respectivo registro contábil do recebimento. A Auditoria Interna pode descobrir esse desfalque temporário mediante confirmação de saldos Uma das áreas que devem ser estudadas com profundidade pela Auditoria Externa é a financeira. Nessa área, um dos problemas que podem ser detectados com o estudo aprofundado é referente à liquidez Uma das funções da Auditoria operacional é medir o nível de realização das metas e objetivos de forma a permitir que estes sejam comparados com os projetados inicialmente, para que seja possível reorientar ou adaptar novas ações. Nesse contexto, são estabelecidos os critérios de auditoria, que devem envolver, entre outros, o seguinte fator: Legislação associada ao critério auditado Assinale a alternativa que relacione características somente da AUDITORIA INTERNA Duração contínua, menor grau de independência e controles internos como objeto de trabalho. O tipo de auditoria cujo objetivo é evidenciar melhorias e economias existentes nos atos efetivos praticados pelos administradores públicos ao gerir uma unidade orçamentária e, ao mesmo tempo, prevenir gargalos que a impeçam de desempenhar adequadamente sua missão institucional é denominado auditoria de Acompanhamento de Gestão No Brasil, a evolução da auditoria está ligada à instalação de multinacionais de auditoria independente, passando pela vinda de grandes empresas internacionais que necessitavam desses serviços, fazendo com que houvesse a necessidade de auditoria. Dessa forma, foi possível notar que a evolução da Auditoria, cujo ápice ocorreu no momento de criação do/da: Comissão de Valores Mobiliários O auditor independente utiliza o estudo e avaliação do controle interno das empresas como base para o planejamento dos trabalhos da auditoria de balanço. Já o auditor interno, utiliza esta análise com objetivos variáveis e de acordo com os objetivos marcados pela direção, e em geral previne os erros sistêmicos que possam afetar o sistema de informações da empresa. As técnicas de controle interno podem ser classificadas em: Técnicas de Prevenção e Descobrimento; Em seus promórdio como o Controle Interno era visto nas empresas? Malfadado, inútil e custoso. Por controles internos entendem-se todos os instrumentos da organização destinados à vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou controlar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos no seu patrimônio. Os objetivos primordiais dos controles internos incluem: instaurar processos administrativos para a apuração de fraudes A responsabilidade pela implantação do sistema de controle interno na empresa cabe à(ao): administração da empresa. Como técnica(s) de trabalho, para a consecução de suas finalidades, o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal utiliza a auditoria e a fiscalização. (CESGRANRIO - 2014 - FINEP - Analista - Gestão e Planejamento) Nas relações entre os Órgãos da Administração Direta e Entidades da Administração Indireta é importante considerar que: o Estado brasileiro é centralizado ao trabalhar suas competências originais, e, ao mesmo tempo, é descentralizado ao delegar atribuições à Administração Indireta. Na constatação de evidências de riscos na continuidade normal das atividades da entidade, o auditor independente deverá emitir parecer: sem ressalva e com parágrafo de ênfase As normas de auditoria estabelecem que o auditor dve avaliar o sistema de controles internos a fim de determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria. A esse respeito, considere os procedimentos a seguir: I. Implementar novos controles internos que, porventura, estiverem faltando. II. Levantar e identificar o sistema de controle interno utilizado na empresa. III. Realizar o mapeamento de toda a organização, elaborando fluxos e normas de processo. IV. Verificar se o sistema levantado está realmente sendo utilizado pela empresa. V. Avaliar, por meio de testes, a eficácia dos controles internos utilizados. Durante a avaliação do sistema de controles internos, são deveres dos auditores APENAS os procedimentos apresentados em: II, IV e V. Procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidência ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem: Testes de observância e testes substantivos. Os objetivos do controle interno são: proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a equipe gestora na condução organizada dos negócios da empresa. Para atingir esses objetivos, torna-se necessária a realização de: controles contábeis e de controles administrativos O planejamento da Auditoria deve ser realizado de tal maneira que dois aspectos importantes sejam avaliados, para que se determinem a natureza, a extensão e as datas dos testes detalhados ou procedimentos de auditoria para as diversas contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício. Tais aspectos são: Controle interno e revisão analítica É prática ética do auditor: guardar sigilo das informações que obteve para realização da auditoria das demonstrações contábeis, dando divulgações dessas informações somente nas situações em que a lei ou as normas de auditoria permitam. Dadas as situações a seguir, identifiquem, na respectiva ordem, quais os tipos de parecer de auditoria mais adequada para cada situação: I. O auditor constatou que a empresa Alpha S.A somente faturava parte de suas mercadorias vendidas e que boa parte das mercadorias compradas entravam sem documentação hábil. II. O auditor constatou que a empresa Beta S.A não estava reconhecendo os juros e variações monetárias de seus contratos de financiamentos junto ao banco Empresa Tudo S.A, efetuando a contabilização somente no pagamento do empréstimo. III. O auditor, ao executar os trabalhos na empresa Gama S.A, encontrou divergências no cálculo da provisão para contingências trabalhistas. Ao analisar a relevância dos números, percebeu que os mesmos não afetavam as demonstrações contábeis. IV. O auditor, ao avaliar as demonstrações financeiras da empresa Omega S.A, não conseguiu compor o saldo das contas de financiamentos concedidos, nem das contas de investimentos. adverso, com ressalva, sem ressalva, e abstenção de opinião Quando eventuais distorções, por fraude ou erro, afetarem as demonstrações contábeis de forma relevante, cabe ao auditor independente Demonstrar que seus exames foram conduzidos de forma a atender as normas de auditoria independente das demonstrações contábeis O controle interno pode ser entendido, de forma objetiva, como o conjunto de rotinas, métodos e procedimentos utilizados na proteção dos ativos e na geração de dados confiáveis, auxiliando os administradores da empresa em suas tomadas de decisão. Sob o enfoque do controle interno, entende-se que o Plano de Organização representa modo pelo qual se organiza um sistema A auditoria operacional no setor público tem por objetivo avaliar as ações gerenciais com a finalidade de emissão de uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade Analise o conceito abaixo e assinale a opção que o completa corretamente: "____________é o conjunto de todos os meios, sejam eles, institucionais, materiais, financeiros e humanos que estão organizados para executar decisões políticas." Administração Pública Conforme estabelece o Decreto-Lei 200/67, a Administração Pública divide-se em duas áreas: Administração Direta e Indireta. Analise as assertivas abaixo e assinale a opção correta: A Administração Pública Direta abrange os três poderes: Executivo, Legislativo e Judiciário e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os ministérios. Administrar é assegurar a aplicação diária das leis, zelar pelas relações dos cidadãos com a administração central ou local e das diversas administrações entre si. Analise as assertivas abaixo sobre a Administração Pública e identifique a alternativa correta: I) A administração pública direta abrange os três poderes e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os ministérios. II) A auditoria governamental de gestão pública é aquela realizada pelo governo para conhecer, dentro do patrimônio privado, os principais aspectos com relação à arrecadação e destinação de impostos. III) Compõe a administração pública indireta os entes vinculados a cada Ministério, como as autarquias, empresas públicas ou estatais, fundações públicas e sociedades de economia mista. IV) A auditoria governamental
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