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CONTABILIDADE COMERCIAL E FINANCEIRA
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Unidade 4 - Operações Financeiras
4.1 Aplicações financeiras 
4.1.1 Rendimentos pré-fixados – contabilização 
4.1.2 Rendimentos pós-fixados – contabilização 
4.2 Empréstimos 
4.2.1 Encargos pré-fixados – contabilização 
4.2.2 Encargos pós-fixados – contabilização 
4.3 Desconto de duplicatas 
4.3.1 Encargos financeiros a vencer 
4.3.2 Baixa das contas a receber 
4.4 Variação cambial ativa e passiva – contabilização 
4.5 Ajuste a valor presente das contas a receber e contas a pagar
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Somente para fixar
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 Taxa de juros pré-fixados
As taxas de juros pré-fixadas são definidas previamente e permitem que o consumidor conheça, na data da contratação, o valor exato de todas as parcelas a pagar, que permanecem fixas por todo o contrato. 
Simples assim!
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 Taxa de juros pós-fixados
As taxas de juros pós-fixadas são vinculadas a índices de inflação ou de taxas de juros de curto prazo, que podem variar com o tempo e que, portanto, variam conforme varia a economia do país.
No caso do financiamento imobiliário, por exemplo, é comum que a taxa de juros pós-fixada esteja relacionada à TR - Taxa Referencial de Juros, que serve de base à remuneração das cadernetas de poupança. Mas outras modalidades de empréstimo podem também estar relacionadas a diversos índices de inflação como o IPCA, medida oficial da inflação calculada pelo IBGE, ou o IGP-M, calculado pela Fundação Getúlio Vargas.
Dessa forma o consumidor que optar pelos juros pós-fixados terá o valor de sua prestação alterado mensalmente, normalmente para cima, e sem nenhuma previsibilidade.
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Como escolher entre juros pré-fixados ou pós-fixados?
A contrapartida à falta de previsibilidade nos juros pós-fixados é a fixação de taxas nominais mais baixas do que quando se praticam os juros pré-fixados. Isso resulta normalmente em prestações iniciais mais baixas, oferecendo a ilusão momentânea de que empréstimos ou financiamentos a taxas pós-fixadas são mais baratos do que aqueles com taxas pré-fixadas.
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4.3 – Desconto de Duplicatas.
 É uma operação financeira de curto prazo, na qual a empresa entrega determinadas duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros antecipadamente.
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4.3 – Desconto de Duplicatas.
	Essa operação somente é realizada se a empresa tiver efetuado vendas a prazo.
	 A instituição financeira aplica uma taxa de desconto sobre o valor nominal do título, cobrando, também, tarifas e IOF, creditando à empresa tomadora o valor líquido (valor nominal dos títulos menos os encargos financeiros). 
	
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4.3 – Desconto de Duplicatas.
	Caso o pagamento não aconteça no vencimento, alguns dias depois(dependendo do contrato firmado com a empresa) o Banco debita o valor da duplicata na conta da empresa.
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Encargos financeiros a vencer;
 Os valores cobrados pelo banco representam despesas antecipadas, que devem ser registradas em conta própria, ”encargos financeiros a transcorrer”
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Encargos financeiros a vencer;
 Ativo circulante, sendo debitada por ocasião do desconto e creditadas no momento em que a despesa for incorrida, conforme o regime de competência.
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Baixa das Contas a Receber
 Os valores das duplicatas descontadas são registrados em uma conta redutora do ativo circulante, logo após a conta “duplicatas a vencer”. Esta conta recebe o nome de “duplicatas descontadas”, tendo saldo credor.
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Baixa das Contas a Receber
A conta “duplicatas descontadas” apresenta a seguinte função na operação de desconto:
a) É creditada pelo valor dos títulos, no momento em que é efetuadas a operação de desconto e a instituição financeira faz o credito na conta da empresa;
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Baixa das Contas a Receber
b) é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição financeira leva a debito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.
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Contabilização:
1- Pelo registro do desconto creditado em conta:
D-Banco conta movimento (AC)
C-Duplicatas descontadas (AC)
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Contabilização:
2- Pelo Registro do débito bancário, relativo a juros e encargos sobre a operação:
D-Encargos financeiros a transcorrer (Juros e IOF) (AC)
C-Bancos Conta Movimento (AC)
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Contabilização:
3- Quando a duplicata descontada for liquidada pelo cliente:
D- Duplicatas descontadas (AC)
C- Duplicatas a receber (AC)
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 Não liquidação
Na hipótese do cliente não ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da empresa, então o lançamento será:
D- Duplicatas Descontadas (AC)
C- Banco conta movimento(AC)
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Encargos financeiros a transcorrer
 
 Os encargos financeiros pagos antecipadamente devem ser apropriados pelo período a que competirem.
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Encargos financeiros a transcorrer
 Lançamento por ocasião do desconto:
D-Encargos financeiros a transcorrer (AC)
C-Bancos conta movimento (AC)
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Lançamento relativo a transferência da despesa financeira incorrida no período.
Lançamento relativo a transferência da despesa financeira incorrida no período.
D-Juros sobre desconto de Duplicatas (Conta de Resultado)
C-Encargos financeiros a transcorrer. 
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Até a próxima!!
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