aula 11

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Plano de Aula: Valor Justiça Econômica 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I - CCJ0030 
Título 
Valor Justiça Econômica 
Número de Aulas por Semana 
Número de Semana de Aula 
11 
Tema 
Limitações constitucionais vinculadas ao valor justiça na economia: não confisco, 
neutralidade, extrafiscalidade e não-cumulatividade. 
Objetivos 
Ao final da aula, o Aluno deverá: 
- compreender o valor justiça tributária em sua aplicação com reflexos econômicos mais diretos. 
- identificar e aplicar a extrafiscalidade como uma das funções da tributação 
- compreender o princípio implícito da neutralidade 
- compreender e aplicar o princípio da não-cumulatividade. 
Estrutura do Conteúdo 
11. Valor justiça tributária em aspecto econômico 
 11.1. Breve contextualização da relação entre direito tributário e economia 
 11.1.1. Não-confisco 
 11.1.2. Extrafiscalidade. 
 11.1.3. Neutralidade. 
 11.1.4. Não-cumulatividade 
Aplicação Prática Teórica 
CASO CONCRETO 
O Supermercado Vende Bem propõe uma ação para anular uma cobrança de ICMS que desconsiderava 
créditos de ICMS decorrentes do consumo de energia elétrica que, segundo o contribuinte, a energia 
elétrica utilizada para a comercialização de seus produtos não podia ser confundida com aquela utilizada 
para o uso ou consumo, pois a energia elétrica utilizada nas áreas comerciais (dentro dos 
supermercados) seria indispensável ao desempenho das atividades do estabelecimento, tais como na 
conservação de produtos congelados e refrigerados, na fabricação de pães e biscoitos, sendo posta em 
uso para proveito dos consumidores finais que não podem comprar às escuras. Neste sentido, como deve 
se manifestar o tribunal? 
Questão objetiva 
 
O princípio da não cumulatividade é 
 
A ( ) um atributo exclusivo do ICMS e do IPI. 
B ( ) princípio de tributação por meio do qual se pretende evitar a assim chamada “tributação em cascata” 
que onera as sucessivas operações e prestações com bens e serviços sujeitos a determinado tributo. 
C ( ) técnica de tributação aplicável também aos impostos reais, tais como o ITR e o IPTU. 
D ( ) suscetível apenas de interpretação restritiva e literal, à medida que institui um benefício fiscal ao 
contribuinte. 
E ( ) um instrumento de transferência de riqueza indireta entre as Unidades da Federação inserido no 
pacto federativo, à medida que o crédito de ICMS a ser suportado pela Unidade da Federação de destino 
dos bens e serviços está limitado ao valor do imposto efetivamente recolhido em favor do Estado d e 
origem.