ANÁLISE DA TRIBUTAÇÃO NO LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO: Consultoria Empresarial na Empresa PAC-PET Indústria de Embalagens Ltda.

Prévia do material em texto

�PAGE �
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO....	...3
2 DESENVOLVIMENTO...	..4
2.1 INFORMAÇÕES SOBRE A EMPRESA PAC-PET INDÚSTRIA DE EMBALAGENS LTDA...	...4
2.2 TABELA COM INFORMAÇÕES DA ALIQUOTAS DOS REGIMES TRIBUTÁRIOS....	4
2.3 CALCÚLO DE IMPOSTOS NO REGIME DE LUCRO REAL.	.....5
2.4 CALCÚLO DE IMPOSTOS NO REGIME DE LUCRO PRESUMIDO..	..6
2.5 QUADRO COMPARATIVO DE IMPOSTOS NO REGIME DE LUCRO REAL VERSUS LUCRO PRESUMIDO....	...6
2.6 RELATÓRIO DE ANÁLISE DA CONSULTORIA EMPRESARIAL FEITA NA PAC-PET INDÚSTRIA DE EMBALAGENS LTDA. ..	..7
3 CONCLUSÃO...	...9
REFERÊNCIAS...	.....10
APÊNDICES.....	....11
ANEXOS.....	...12�
INTRODUÇÃO
Para uma boa administração de uma empresa, os dirigentes buscam sempre reduzir custos tributários antecipando o valor dos mesmos, quando é estrategicamente feito o planejamento tributário. Esse é um dos desejos que mais chamam atenção da alta cúpula de administração em uma entidade, o de um planejamento que ofereça uma carga tributária baixa que esteja de acordo com a lei, firmando a empresa num regime tributário de menor custo possível. 
Nesse trabalho será abordado a Analise de Consultoria na PAC-PET Indústria de Embalagens Ltda, com o dever de demonstrar aos seus dirigentes o melhor regime de tributação para enquadramento. Atualmente, a empresa encontra-se no Lucro Real e será comparado ao Lucro Presumido afim de demonstrar um parecer constando a melhor opção para empresa.
DESENVOLVIMENTO
2.1 INFORMAÇÕES SOBRE A EMPRESA PAC-PET INDÚSTRIA DE EMBALAGENS LTDA.
PERÍODO DE APURAÇÃO: DEZEMBRO/2014
FATURAMENTO ANUAL: R$ 655.450,00, DISTRIBUÍDO ENTRE:
VENDA DE MERCADORIAS: R$ 458.815,00
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS: R$ 196.635,00
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA PIS E COFINS SOBRE VALOR APURADO PARA O PERÍODO: 25%
PREJUÍZOS FISCAIS ANTERIORES: R$ 45.900,00
LUCRO CONTÁBIL DO EXERCICIO 2014: R$ 125.055,10
DESPESAS E RECEITAS CONTABILIZADAS ENTRE CONTAS DE RESULTADO NA APURAÇÃO DO LUCRO CONTÁBIL:
MULTA DE TRÂNSITO: R$ 257,80
DESPESA COM ALUGUEL DE DIRETORES: R$ 6.000,00
RECEITA DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL: R$ 4.200,00
OUTRAS RECEITAS FINANCEIRAS (SUJEITAS A TRIBUTAÇÃO DO IRPJ E CSLL): R$ 2.550,00
2.2 TABELA COM INFORMAÇÕES DA ALÍQUOTAS DOS REGIMES TRIBUTÁRIOS
	TRIBUTAÇÃO LUCRO REAL
	Pis
	1,65%
	Cofins
	7,60%
	CSLL
	9,00%
	IRPJ
	15,00%
	
	
	TRIBUTAÇÃO LUCRO PRESUMIDO
	Pis
	0,65%
	Cofins
	3,00%
	CSLL
	9,00%
	% Base Calculo presunção CSLL p/Venda de Mercadoria
	12,00%
	% Base Calculo presunção CSLL p/Prestação de Serviço
	32,00%
	IRPJ
	15,00%
	% Base Calculo presunção IRPJ p/Venda Mercadoria
	8,00%
	% Base Calculo presunção IRPJ p/Prestação de Serviço
	32,00%
2.3 CALCÚLO DE IMPOSTOS NO REGIME DE LUCRO REAL
	LUCRO REAL
	PIS
	
	Base Calculo Venda Mercadoria
	R$ 458.815,00
	Base Calculo Prestação de Serviço
	R$ 196.635,00
	Base Calculo Total
	R$ 655.450,00
	Alíquota
	1,65%
	Valor Pis s/ Faturamento
	R$ 10.814,93
	Créditos
	
	Considerar Credito de 25%
	R$ 2.703,73
	Valor do imposto
	R$ 8.111,19
	
	
	COFINS
	
	Base Calculo Venda Mercadoria
	R$ 458.815,00
	Base Calculo Prestação de Serviço
	R$ 196.635,00
	Base Calculo Total
	R$ 655.450,00
	Alíquota
	7,60%
	Valor Pis s/ Faturamento
	R$ 49.814,20
	Créditos
	
	Considerar Credito de 25%
	R$ 12.453,55
	Valor do imposto
	R$ 37.360,65
	
	
	IRPJ
	
	Base Calculo Lucro Contábil
	R$ 125.055,10
	LALUR
	
	Adição
	
	Adição Multa Trânsito
	R$ 257,80
	Adição Despesa Aluguel Diretores
	R$ 6.000,00
	Exclusão
	
	Exclusão Receita Equivalência Patrimonial
	R$ 4.200,00
	
	
	Lucro Antes da Compensação
	R$ 127.112,90
	(-) Compensação de 30% Prej. Acumulado
	R$ 38.133,87
	
	
	Lucro depois da Compensação
	R$ 88.979,03
	Alíquota
	15,00%
	Valor do imposto
	R$ 13.346,85
	
	
	CSLL
	
	Lucro depois da Compensação
	R$ 88.979,03
	Alíquota
	9,00%
	Valor do imposto
	R$ 8.008,11
	
	
2.4 CALCÚLO DE IMPOSTOS NO REGIME DE LUCRO PRESUMIDO
	LUCRO PRESUMIDO
	PIS
	
	Base Calculo Venda de Mercadoria
	R$ 458.815,00
	Base Calculo Prestação de Serviço
	R$ 196.635,00
	Base Calculo Outras Receitas Financeiras
	R$ 2.550,00
	Base Calculo Total
	R$ 658.000,00
	Alíquota
	0,65%
	Valor do imposto
	R$ 4.277,00
	
	
	COFINS
	
	Base Calculo Venda Mercadoria
	R$ 458.815,00
	Base Calculo Prestação de Serviço
	R$ 196.635,00
	Base Calculo Outras Receitas Financeiras
	R$ 2.550,00
	Base Calculo Total
	R$ 658.000,00
	Alíquota
	3,00%
	Valor do imposto
	R$ 19.740,00
	
	
	IRPJ
	
	Base Calculo Venda Mercadoria
	R$ 36.705,20
	Base Calculo Prestação de Serviço
	R$ 62.923,20
	Base Calculo Outras Rec. Financeiras
	R$ 2.550,00
	Base Calculo Total
	R$ 102.178,40
	Alíquota
	15,00%
	Valor do imposto
	R$ 15.326,76
	
	
	CSLL
	
	Base Calculo Venda Mercadoria
	R$ 55.057,80
	Base Calculo Prestação de Serviço
	R$ 62.923,20
	Base Calculo Outras Rec. Financeiras
	R$ 2.550,00
	Base Calculo Total
	R$ 120.531,00
	Alíquota
	9,00%
	Valor do imposto
	R$ 10.847,79
	
	
2.5 QUADRO COMPARATIVO DE IMPOSTOS NO REGIME DE LUCRO REAL VERSUS LUCRO PRESUMIDO
	QUADRO COMPARATIVO
	Impostos
	Lucro Real
	Lucro Presumido
	Diferenças
	%
	PIS
	R$ 8.111,19
	R$ 4.277,00
	R$ 3.834,19
	47,27%
	COFINS
	R$ 37.360,65
	R$ 19.740,00
	R$ 17.620,65
	47,16%
	CSLL
	R$ 8.008,11
	R$ 10.847,79
	-R$ 2.839,68
	-35,46%
	IRPJ
	R$ 13.346,85
	R$ 15.326,76
	-R$ 1.979,91
	-14,83%
	Total
	R$ 66.826,81
	R$ 50.191,55
	R$ 16.635,26
	24,89%
2.6 RELATÓRIO DE ANÁLISE DA CONSULTORIA EMPRESARIAL FEITA NA PAC-PET INDÚSTRIA DE EMBALAGENS LTDA.
De acordo com os cálculos obtidos com as informações coletadas na Empresa PAC-PET INDÚSTRIA DE EMBALAGENS LTDA, observamos que existem diferenças nos totais de impostos apurados no Lucro Real comparado ao Lucro Presumido. 
	Em relação ao IRPJ e CSLL, o total apurado no Lucro Real é de R$ 21.354,97, enquanto no Lucro Presumido seria de R$ 26.174,55. Uma diferença de R$ 4.819,58 maior que o valor gerado no Lucro Real.
No recolhimento do Pis e Cofins, no Lucro Real o valor foi no total de R$ 45.471,84, e no Lucro Presumido de R$ 24.017,00.
Este relatório vem apresentar a todos os dirigentes da empresa todas as alternativas que são necessárias para se alcançar um padrão de gestão de tributos de menor carga para a entidade.
Na DRE apresentada pela empresa, continha um grupo de contas “Receitas não operacionais”, que constava a conta de Receitas com Equivalência Patrimonial. De acordo com as normas atuais de classificação dos grupos de contas, essas operações devem ser classificadas como Operacionais. O CPC, Comitê de Pronunciamentos Contábeis, nº 26 no item 82A, normatiza a estrutura da DRE, que instrui que deve incluir no mínimo as rubricas, obedecidas as determinações legais. A equivalência Patrimonial é reconhecida por meio do método de equivalência patrimonial, sendo assim propomos que seja reclassificada essa receita patrimonial no grupo de outras receitas. Porque todasas operações das empresas devem ser classificadas como operacionais.
Em relação ao Regime Tributário que traz mais vantagens para empresa, afetando na sua economia financeira, podemos constata com os dados que o atual regime Lucro Real, não está apresentado essa economia quando comparado ao Lucro Presumido. Na apuração do IRPJ e CSLL, o Lucro Real tem uma economia de 22,57% versus o Presumido. Já na apuração do PIS e COFINS é o contrário, o Lucro Presumido tem uma diferença de mais de 47% de economia de imposto versus o Lucro Real. O que lhe coloca no geral, como melhor Regime Tributário para a empresa está enquadrada no próximo exercício. 
É importante levar em consideração, que a empresa tem uma compensação de 30% de prejuízos Acumulados no Lucro Real, o que gera uma base de cálculo menor de IRPJ e CSLL. Caso não existisse esse desconto se tratando de compensação de prejuízos acumulados, o total de IRPJ e CSLL seria de R$ 30.507,10, 14,20% mais alto que no Lucro Presumido. 
Com estas informações, sugerimos que a empresa faça a opção pelo Lucro Presumido, sendo ciente que não haverá prejuízos para compensar e a margem de lucro será próxima do exercício anterior de apuração.
No que diz respeito a investimentos, o cuidado tem que ser constante. A economia que será possível com a troca de regime tributário, pode ser investida na empresa na implantação de maquinas para facilitar a produção, no marketing, na contratação de funcionários, entre outras opções. Sempre tem que ser utilizado planos estratégicos e ações sistemáticas para lidar com as mudanças no âmbito interno e externo da entidade. 
Sugerimos também que a opção de investimento das disponibilidades da entidade, seja feitas em operações financeiras de curto prazo, onde existem bons retorno financeiros. A gestão financeira, deve ser feita sempre com valores corretos dos produtos e serviços, e análises diárias de mercado, afim de não gerar prejuízos para a empresa.
	
3 CONCLUSÃO
Podemos concluir que o planejamento tributário sempre será melhor ferramenta para dar continuidade e prosperidade para uma organização. A carga tributária sobre o lucro da empresa tem um peso alto e acaba se tornando um problema quando é alta de mais de acordo com o regime de enquadramento. 
Neste exemplo apresentado, o lucro presumido pôde ser uma melhor opção para esta empresa em questão, com seu faturamento especifico. A análise apresentada para empresa PAC-PET trouxe uma visão de como utiliza a legislação tributária para ter economia financeira na apuração de tributos, dando assim, possibilidades para uma melhor gestão dos dirigentes da empresa.
Esta análise tem que ser feita em todos os períodos para que o profissional contábil contratado indique o melhor regime a seguir no começo do ano, esse investimento poderá trazer economia em médio e longo prazo para as finanças da empresa e os gestores terão sempre firmeza na tomada de decisões.
REFERÊNCIAS
Garcia, Regis. Controladoria/ Regis Garcia – Londrina: Unopar, 2014.
Reis, Luciano Gomes dos. Perícia contábil: ciências contábeis VII / Luciano Gomes dos Reis, João Cláudio Machado Pizzo, José Manoel da Costa. – São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010.
Texto: CPC 26 - Apresentação das Demonstrações Contábeis 02/12/2011 - <http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos>
UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ. Biblioteca Central. Normas para apresentação de trabalhos. 2. Ed. Curitiba: UFPR, 1992.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE - CFC. Disponível em <http:// www.cfc.org.br/ > Acesso em 19 de maio de 2015.
APÊNDICES
APÊNDICE A – Instrumento de pesquisa utilizado na coleta de dados
ANEXOS
ANEXO A – Título do anexo
Sistema de Ensino Presencial Conectado
BACHAREL EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ANÁLISE DA TRIBUTAÇÃO NO LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO:
Consultoria Empresarial na Empresa PAC-PET Indústria de Embalagens Ltda.
Araguaína-TO
2015
ANÁLISE DA TRIBUTAÇÃO NO LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO:
Consultoria Empresarial na Empresa PAC-PET Indústria de Embalagens Ltda.
Trabalho apresentado ao Curso de Bacharel em Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para as disciplinas Perícia, Auditoria e Atuária, Controladoria, Planejamento Tributário, Estágio, Seminário Interdisciplinar VI.
Prof. Agnaldo Pereira
Prof. Régis Garcia
Profa. Fábio Rogério Proença
Profa. Regiane Alice Brignoli de Moraes
Profa. Alfredo Ribeiro
Tutor Eletrônico: Sillas Augusto F. da Silva
Tutor(a) Sala: Adriana de Sousa Santos
Araguaína-TO
2015