VA Estruturas e analises 01

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Estrutura e Análise das 
Demonstrações Financeiras
Introdução à análise e estrutura das 
demonstrações financeiras
Estrutura do balanço patrimonial
Tema 1
Prof. Ms. Vinícius Fernandes Inácio
Análise das Demonstrações Financeiras é tão 
antiga quanto a própria Contabilidade.
Análise das variações de rebanho, por exemplo, 
em momentos distintos.
Aumento ou redução da “propriedade”.
Universo das análises
No final do século XIX, banqueiros estadunidenses 
começam a solicitar as demonstrações (Balanço) 
às empresas que desejassem contrair 
empréstimos.
Daí surge a expressão: “ANÁLISE DE BALANÇO”.
Universo das análises
Com a abertura do capital por parte das empresas, 
os investidores passam a buscar empresas mais 
bem-sucedidas para aplicar seus recursos, 
tornando às ANÁLISES DAS DEMONSTRAÇÕES 
FINANCEIRAS indispensável.
Universo das análises
Temos condições de conhecer a situação 
econômico-financeira de uma empresa através 
de três pontos fundamentais:
§ Rentabilidade;
§ Endividamento;
§ Liquidez.
Universo das análises
Universo das análises
Balanço Patrimonial (BP);
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE);
Demonstração do Resultado do Abrangente (DRA);
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados 
(DLPA);
Demonstração das Mutações do 
Patrimônio Líquido (DMPL);
Demonstração do Fluxo 
de Caixa (DFC);
Demonstração do 
Valor Adicionado (DVA).
Demonstrações
suscetíveis de análise
Posse de todas as demonstrações financeiras.
Demonstrações de três períodos.
Credibilidade das demonstrações.
Para maior segurança...
Ideal
§ DF publicadas (obedecendo lei das S/A’s);
§ Assinada por contador; 
§ Relatório de diretoria;
§ Nota explicativa completa;
§ Relatório de auditoria.
Avaliar credibilidade das DF
Situação requer algum cuidado
§ DF com relatório de diretoria e nota explicativa 
sucinto ou incompleto;
§ Vínculo com empresa de auditoria;
§ DF publicadas que não atendam a todos os 
requisitos legais.
Avaliar credibilidade das DF
Situação requer profundo cuidado
§ DF não publicadas em jornais;
§ DF sem relatório de auditoria;
§ Relatório de auditoria com ressalvas;
§ DF não atendam normas legais.
Avaliar credibilidade das DF
Situação em que não se deva fazer
§ Contradições nas DF ou exageros 
facilmente detectáveis;
§ DF que não refletem a realidade.
Avaliar credibilidade das DF
Continuando...
Introdução à análise e estrutura das 
demonstrações financeiras
Estrutura do balanço patrimonial
Uma informação contábil útil deve reunir uma 
série de requisitos ou atributos que têm por 
objetivo garantir a qualidade da informação.
Qualidade da informação
Qualidade da informação
Souza et. al. (2016) afirmam que a qualidade da 
informação possibilita a redução de incertezas, a 
probabilidade de realizar melhores escolhas e o 
melhor desempenho nas atividades.
Qualidade da informação
Fonte: Souza et. al. (2016)
Todas as pessoas físicas e jurídicas que têm 
interesse ou demandam informação sobre a 
situação econômico-financeira de uma 
organização empresarial são consideradas 
usuários da contabilidade.
Usuários da contabilidade
Em função disso, encontramos na literatura uma 
espécie de divisão, ou classificação, entre esses 
usuários, com o intuito de identificá-los 
adequadamente e, a partir daí, reconhecer o que 
cada um demanda de informação, gerando 
relatórios que atendam às suas necessidades.
Usuários da contabilidade
Essa divisão, portanto, se dá pela localização dos 
usuários, isto é, se eles estão “dentro” ou “fora” da 
organização. É por isso que encontramos as 
expressões usuários internos e usuários externos 
da contabilidade.
Usuários da contabilidade
Indicadores Financeiros e Econômicos;
Análise Horizontal e Vertical;
Análise das Demonstração dos Fluxos de 
Caixa (DFC);
Análise de Solvência e Insolvência;
Outros...
Técnicas de análise
Técnicas de análise
Fonte: adaptado de Marion (2012).
É o resultado obtido na divisão de duas grandezas.
Em seguida é feita a interpretação, isto é, come 
explicar tal índice.
For fim, a conceituação do índice (se é bom, 
razoável ou ruim).
Indicadores
Finalizando...
Introdução à análise e estrutura das 
demonstrações financeiras
Estrutura do balanço patrimonial
É comum encontrarmos na literatura que o 
Balanço Patrimonial é uma espécie de “fotografia” 
da situação econômico-financeira das 
organizações empresariais.
Estrutura do balanço patrimonial
A mudanças na legislação aplicável no campo da 
ciência contábil , trouxeram modificações 
significativas na estrutura do Balanço Patrimonial.
A mais recente é a Lei nº. 11.941/2009, que 
alterou a Lei nº. 6.404/76, conhecida 
popularmente como a lei das SA’s, a estrutura do 
Balanço Patrimonial ficou reduzida a cinco grupos 
de contas, sendo elas: 
Estrutura do balanço patrimonial
Estrutura do balanço patrimonial
Fonte: Batalha (2014)
Os bens da empresa são aqueles que, além de 
estarem em seu poder, também são palpáveis, 
tangíveis. Os exemplos típicos de bens são os 
computadores, os veículos, o dinheiro no caixa e as 
máquinas da linha de produção.
Estrutura do balanço patrimonial
Os direitos, por sua vez, representam os bens da 
empresa que estão em poder de terceiros, isto é, a 
empresa poderá exigir o recebimento destes, mas, 
no momento, está “na mão” de outra pessoa.
O caso clássico dessa situação é uma venda feita a 
prazo, ou seja, o dinheiro pertence a empresa que 
vendeu, contudo ainda não está com ela, e sim 
com quem comprou a prazo.
Estrutura do balanço patrimonial
As obrigações assumidas junto a terceiros, são 
os recursos que financiam a atividade, por isso, 
inclusive, também é conhecido como origem ou 
fonte de financiamento do negócio.
É o que chamamos de passivos, que são 
classificados em Passivo Circulante e Passivo 
Não Circulante.
Estrutura do balanço patrimonial
O patrimônio líquido (PL) faz referência ao grupo de 
contas que registra o valor contábil de uma entidade. 
Trata-se de uma subconta contábil que leva em 
consideração aspectos como o capital social, os 
aportes financeiros de acionistas, os lucros 
acumulados, contas de reserva e até o fluxo de caixa. 
Quando falamos de PL, geralmente estamos tratando 
de uma empresa, ou seja, uma pessoa jurídica 
(FIGUEIRA, 2017).
Estrutura do balanço patrimonial
Preliminarmente, o presente caderno apresentou 
as demonstrações financeiras, que são o produto 
final das informações geradas pela contabilidade, 
visto que evidenciam, ao final de um determinado 
período, o resultado das operações realizadas 
pelas organizações.
Finalizando
Tratamos ainda da história da análise das 
demonstrações financeiras, que no passado foi 
chamada inicialmente de análise de balanço, 
embora ainda hoje encontremos tal expressão em 
alguns materiais.
Vimos sua evolução, as técnicas existentes para 
extrair as informações e a necessidade de se 
interpretar corretamente esses 
índices ou indicadores. 
Finalizando
Fechamos com o Balanço Patrimonial, que tratamos 
especificamente neste caderno. O Balanço pode ser 
considerado a principal e, talvez, a mais conhecida e 
utilizada das demonstrações financeiras.
Nele são evidenciados tudo o que a empresa deve e 
tudo o que ela tem em termos de bens e direito, 
totalizando então, no patrimônio que a 
empresa possui. 
Finalizando