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Plano de Aula: SIMPLES NACIONAL - PARTE 1 CONSTITUIÇÃO E LEGALIZAÇÃO DE PEQ. E MÉD. EMPRESAS - GST1129 Título SIMPLES NACIONAL - PARTE 1 Número de Aulas por Semana Número de Semana de Aula 10 Tema SIMPLES NACIONAL - PARTE 1- ASPECTOS INICIAIS Objetivos Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de: · Compreender o funcionamento das sociedades no novo código civil, lei 10.406 de 10.01.2002 (Artigo 1052 a 1087- Sociedades Limitadas). · Compreender o funcionamento do Estatuto da Micro e pequena Empresa, Lei complementar 123 de 14 de dezembro de 2006. · Identificar os principais passos para constituir uma Sociedade Limitada sendo este empresa de pequeno porte e optante da sistemática Tributária do Simples Nacional. Estrutura do Conteúdo Algo que precisa ser compreendido, sendo de grande importância é a parte tributária de uma empresa. Vale ressaltar que existe um estigma por parte da grande maioria dos empresários brasileiros que relatam não gostar de pagar tributos. Comentários a parte vamos estudar nesta aula os tributos no simples nacional e seu comportamento. A legislação a ser salientada e estudante é a lei 123 abaixo a qual especifica detalhadamente este aspecto fundamental na existência e continuidade de uma empresa. Podemos começar entendendo a definição de micro empresa e empresa de pequeno porte. Observando o artigo 3º da lei 123 você percebe esta definição: “Art. 3º Para os efeitos desta Lei Complementar consideram-se microempresas ou empresas de pequeno porte, a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresário a que se refere o art. 966 da Lei n o 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que: I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais)”. Um ponto fundamental que deve ser ressaltado é o aspecto da definição de receita bruta o qual relata que no paragrafo 1º: “§ 1º Considera-se receita bruta, para fins do disposto no caput deste artigo, o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações em conta alheia, não incluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos”. Veja abaixo que no artigo 12 da mesma lei ocorre a instituição do Regime Simples Nacional o qual estabelece uma simplificação do regime de tributação para micro e pequenas empresas. “Art. 12. Fica instituído o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.” No artigo 13 da lei , observa-se a forma como funciona o sistema de tributação e quais os tributos são elencados. Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica - IRPJ; II - Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, observado o disposto no inciso XII do § 1 o deste artigo; III - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL; IV - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, observado o disposto no inciso XII do § 1 o deste artigo; V - Contribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto no inciso XII do § 1 o deste artigo; VI - Contribuição Patronal Previdenciária - CPP para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da microempresa e da empresa de pequeno porte que se dedique às atividades de prestação de serviços referidas no § 5º-C do art. 18 desta Lei Complementar; VII - Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS; VIII - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS”. Estes tributos possuem alíquotas menores em relação a outros regimes com o motivo de buscar incentivar a micro e pequenas empresas no inicio de suas atividades e na própria continuidade. Vale lembrar que os tributos são um dos grandes custos de uma empresa deste tipo. Aplicação Prática Teórica Deve ser realizada uma discussão do caso prático, o qual o aluno deverá continuar a simularão de constituição uma empresa do tipo Sociedade Limitada com característica de empresa de pequeno porte e optante do Simples Nacional e averiguando o respectivo aspecto tributário. O aluno deve ter a criatividade de constituir o tipo de negócio que ele quiser. Isto provoca no aluno o senso de lógica. Vale ressaltar que o professor neste momento deve estabelecer tópicos básicos s obre empreendedorismo e formalização do negócio criando pelo aluno e as particularidades ao tipo de negócio e os aspectos de exigibilidade legal do Simples Nacional e calculo Tributário.
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