GESTÃO DE CUSTOS Programa Samaritano

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CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
Programa de Melhoria de 
Gestão dos Hospitais 
Filantrópicos
CENTRO DE ESTUDOS
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SUSTOS
GERENCIAMENTO DE
CUSTOS
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Gerenciamento de Custos
• Objetivos:
Apresentar os principais conceitos relativos a 
Gestão de Custos, facilitando o entendimento e a 
assimilação.
Sensibilizar os ouvintes para a importância da 
Gestão de Custos nas unidades hospitalares, 
visando incentivar sua implantação.
Orientar a aplicação de algumas ferramentas que 
propiciem a apuração de custos.
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Gerenciamento de Custos
• Justificativa:
– Despesas com saúde (novas tecnologias para 
diagnóstico e tratamento) aumentam de maneira 
acelerada a uma velocidade bem superior a do 
crescimento de suas fontes de custeio.
– A população e a expectativa de vida das pessoas 
vêem aumentando.
– Otimizar recursos sem comprometer a qualidade dos 
serviços e produtos é uma necessidade nos 
processos de busca pela excelência.
CENTRO DE ESTUDOS
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CENTRO DE ESTUDOS
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Gerenciamento de Custos
• Justificativa:
– A análise dos custos envolvidos nas várias etapas 
dos diversos processos operacionais, possibilita a 
identificação e eliminação de desperdícios.
– Permitir a comparação de resultados e a troca de 
informações entre instituições assemelhadas.
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Gerenciamento de Custos
• Justificativa:
– Cada vez mais, as decisões precisam estar apoiadas 
em fatos e evidências (Indicadores).
• Instalar um novo serviço?
• Terceirizar um processo ou parte dele?
• Adquirir ou alugar um equipamento?
• Investir para atender a baixa, média ou alta complexidade?
– Qual o custo final e quais as possibilidades de 
remuneração ou fontes de receitas para cobrir os 
custos envolvidos? 
CENTRO DE ESTUDOS
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CENTRO DE ESTUDOS
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Gerenciamento de Custos
• Por onde começar?
– Pela compreensão de termos e conceitos básicos.
• Centro de Custos: setor ou serviço que possui 
gastos mensuráveis, independente de figurarem na 
estrutura formal da instituição.
• Custo: soma dos valores gastos (recursos) na 
produção de um bem ou serviço.
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CENTRO DE ESTUDOS
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Você sabe quanto custa?
• Um televisor de LCD 42 polegadas:
• Um carro popular (Fiat UNO, por exemplo):
• Uma seringa descartável de 20ml c/ agulha:
• Uma Cesariana:
R$ 3.000,00
R$ 21.300,00
R$ 0,23
R$ 1.300,00
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PREÇO
Valor monetário pelo qual um bem ou serviço 
é comprado ou vendido. Normalmente traz 
em sua composição valores adicionais 
relativos a “margem de lucro” ou “margem de 
comercialização”.
O preço é quase sempre MAIOR que o custo.
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CUSTO
Somatório dos componentes monetários
CUSTO =
Somatório dos componentes físicos
Beulke e Berto (2005)
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Gerenciamento de Custos
• Termos e Conceitos:
• Custo Direto: valores gastos diretamente na 
elaboração do produto ou serviço, sem que haja 
necessidade de qualquer tipo de rateio. Sua atribuição 
é evidente e normalmente está associada a alguma 
medida de consumo (exemplos: material específico, 
medicamentos, mão de obra).
• Custo Indireto: parcela de valores gastos que não 
podem ser atribuídos diretamente a um produto ou 
serviço, uma vez que são relacionados a outros 
produtos ou serviços, dependendo então de critérios de 
rateio (ex.: aluguel, água, energia).
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Gerenciamento de Custos
• Termos e Conceitos:
• Custo Fixo: independe do volume de produção, não 
pode ser alterado em curto prazo (ex.: aluguel, 
pessoal, depreciação).
• Custo Variável: custo que pode sofrer alteração no 
curto prazo pois está diretamente relacionado ao 
volume produzido do bem ou serviço (exemplos: 
matéria prima, energia elétrica, medicamentos). 
Custo Variável + Custo Fixo = Custo Total
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Gerenciamento de Custos
• Termos e Conceitos:
• Depreciação: redução no valor de bens (máquinas, 
equipamentos, instalações), decorrentes do uso, do 
desgaste, da obsolescência tecnológica. É regulada 
por dispositivos legais e fiscais.
• Gasto: despesa com a aquisição de bens ou 
serviços que direta ou indiretamente integram o 
processo produtivo da instituição (por exemplo: 
aquisição de materiais, medicamentos, contratação 
de serviço de terceiro). Independe de ter sido 
efetuado o pagamento ou não.
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Gerenciamento de Custos
• Termos e Conceitos:
• Investimento: aquisição de bens permanentes: 
equipamentos, imóvel – resulta aumento do 
patrimônio. Não é considerado custo, apenas a 
parcela de depreciação ou eventual custo 
financeiro de financiamento.
• Preço: valor monetário pelo qual um bem ou 
serviço é comprado ou vendido.
• Rateio: sistema de distribuição de custos indiretos 
na produção de bens ou serviços.
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CENTRO DE ESTUDOS
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Gerenciamento de Custos
• Termos e Conceitos:
• Receita: entrada de valores, sob a forma de 
dinheiro ou direitos a receber. Pode ser oriunda da 
atividade fim da organização (comercialização de 
produtos e/ou serviços), ou resultante de 
atividades complementares (ganhos financeiros, 
verbas de subvenções).
• Sistema de Apuração de Custos: processo formal e 
regular de levantamento de dados a serem 
transformados em informações gerenciais.
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CENTRO DE ESTUDOS
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Sistema de Apuração de Custos
Sistema de 
informações
financeiras
(DESPESAS)
Sistema de 
informações
físicas
(PRODUÇÃO)
Custo das 
atividades 
e/ou 
produtos
Gerenciamento de Custos
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Gerenciamento de Custos
• Tipo ou Grupo de Centros de Custos: agrupamento dos 
centros de custos que executam atividades similares: 
primários, intermediários e finais.
Exemplo de Classificação de Centros de Custos
– Centros Primários: têm como principal função, auxiliar o 
funcionamento de outros centrosde custos e/ou prestar serviço 
para toda a organização (serviço de limpeza, portaria,...).
– Centros Intermediários (apoio e administrativo): centros de 
custos responsáveis por controle, informação e supervisão 
(financeiro, recursos humanos, arquivos, gerências,...), apoio 
diagnóstico - SADTs.
– Centros de Custos Finais: são relacionados a atividade fim, 
prestam serviços diretos ao clientes/pacientes (unidades de 
internação, SADTs)
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
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Sistemas de Apuração de Custos
1. Custeio direto ou variável
2. Custeio baseado em atividades – ABC
3. Custeio por absorção
Gerenciamento de Custos
CENTRO DE ESTUDOS
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CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃO
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Sistemas de Apuração de Custos
1. Custeio direto ou variável
Até por não ser aceito pela legislação brasileira, o 
sistema de custeio variável é pouco utilizado, 
servindo mais como ferramenta gerencial para a 
tomada de decisões. Tem como principal 
característica a apropriação exclusiva dos “custos 
diretos” sobre produtos ou serviços, considerando 
os custos fixos como despesas a serem alocadas 
nos resultados finais.
Gerenciamento de Custos
CENTRO DE ESTUDOS
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Sistemas de Apuração de Custos
2. Custeio baseado em atividades – ABC
Apesar de apresentar inúmeras vantagens sobre 
os sistemas tradicionalmente utilizados, o método 
de Custeio ABC é ainda muito pouco divulgado e 
utilizado nos hospitais brasileiros. Por atribuir 
custos a “atividades” e não a produtos/serviços, 
exige um mapeamento minucioso de processos, o 
que talvez seja a maior dificuldade no estágio 
atual da gestão hospitalar brasileira.
Gerenciamento de Custos
CENTRO DE ESTUDOS
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CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃO
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Sistemas de Apuração de Custos
3. Custeio por absorção
É o sistema mais utilizado pelas instituições 
hospitalares, apesar de apresentar dificuldades 
para a clara identificação de custos fixos e 
variáveis. Cuidados na estruturação dos centros 
de custos e na fixação dos critérios de rateio e 
absorção podem amenizar as dificuldades citadas, 
tornando o sistema elegível pela facilidade de sua 
implantação.
Gerenciamento de Custos
CENTRO DE ESTUDOS
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Sistemas de Custeio por Absorção
Gerenciamento de Custos
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃO
CEALAG
Todos os gastos realizados pela organização 
(custos diretos e indiretos; fixos e variáveis), 
serão apurados e apropriados sobre todos os 
produtos ou serviços produzidos (finais ou 
intermediários).
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CUSTOS DIRETOS
Fixos ou Variáveis
CUSTOS DIRETOS
Fixos ou Variáveis
CUSTOS DIRETOS
Fixos ou Variáveis
PRODUTO “A”
PRODUTO “B”
PRODUTO 
OU
SERVIÇO
CUSTOS INDIRETOS Fixos ou Variáveis
SISTEMAS DE RATEIO
CENTRO DE ESTUDOS
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CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃO
CEALAG
Passo a passo para a implantação
1. Definição, estruturação e agrupamento dos Centros 
de Custos
2. Definição e fixação de critérios de absorção e 
rateio 
3. Formatação de relatórios e sistemas de coleta de 
informações (unidades de medida de produção)
4. Relatórios e Indicadores de Custos – Controle e 
Acompanhamento
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
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CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃO
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1. Definição, estruturação e agrupamento dos Centros 
de Custos
 Identificação de quais serviços, seções ou setores 
devem ser considerados como “centro de custos”
Aspectos que devem ser considerados:
 A estrutura organizacional do hospital (organograma),
 A significância das despesas efetuadas pela unidade,
 O volume de sua produção,
 Sua importância na estrutura da instituição,
 A disponibilidade e confiabilidade de dados e informações,
 O interesse administrativo em conhecer custos específicos. 
(EXERCÍCIO)
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAGSERVIÇOS / UNIDADES
C. Custo CLASSIFICAÇÃO DOS 
Centros de Custos
(Primários/Intermediários/ 
Finais)
PRODUTO / 
SERVIÇO
MEDIDA DE 
PRODUÇÃO
DISTRIBUIÇÃO ou 
RATEIO DE CUSTOSS N
Telefonia
Caldeira
Administração Geral
Água e esgoto
Transporte de Serviço
Tesouraria / Financeiro
CPD
Lavanderia e Rouparia
Limpeza e Desinfecção
Oficinas de Manutenção
Guaritas / Portarias / 
Segurança
Compras
Gerador / Energia elétrica
Recursos Humanos
Serviço de Seg. Medicina do 
Trab.
Faturamento
Almoxarifado
Psicologia / Recrutamento/ 
Seleção
Unida de Internação
Centro Obstétrico
CENTRO DE ESTUDOS
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CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃO
CEALAG
1. Definição, estruturação e agrupamento dos Centros 
de Custos
 Estabelece a natureza do centro de custos, serviços 
que serão unificados, qual agrupamento será feito.
(EXERCÍCIO)
 C. Custos Primários / Insumos Básicos
 C. Custos Intermediários / Administrativos e Apoio
 C. Custos Finais 
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAGSERVIÇOS / UNIDADES
C. Custo CLASSIFICAÇÃO DOS 
Centros de Custos
(Primários/Intermediários/ 
Finais)
PRODUTO / 
SERVIÇO
MEDIDA DE 
PRODUÇÃO
DISTRIBUIÇÃO ou 
RATEIO DE CUSTOSS N
Telefonia
Caldeira
Administração Geral
Água e esgoto
Transporte de Serviço
Tesouraria / Financeiro
CPD
Lavanderia e Rouparia
Limpeza e Desinfecção
Oficinas de Manutenção
Guaritas / Portarias / 
Segurança
Compras
Gerador / Energia elétrica
Recursos Humanos
Serviço de Seg. Medicina do 
Trab.
Faturamento
Almoxarifado
Psicologia / Recrutamento/ 
Seleção
Unida de Internação
Centro Obstétrico
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃO
CEALAG
1. Definição, estruturação e agrupamento dos Centros 
de Custos
 Estabelece a natureza do centro de custos, serviços 
que serão unificados, qual agrupamento será feito.
(EXERCÍCIO)
 C. Custos Primários / Insumos Básicos
 C. Custos Intermediários / Administrativos e Apoio
 C. Custos Finais 
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
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CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃO
CEALAG
Definição, estruturação e agrupamento dos 
Centros de Custos
Centros de Custos (despesas) Primários – Insumos Básicos 
- Grupo Gerador - Energia Elétrica
- Poço Artesiano - Água e Esgoto
- Caldeira
- Portarias - Guaritas (Segurança)
- Telefonia
- Oficina de Manutenção
- Transporte (de serviço, não Ambulância ou Remoção)
- Vestiários
- Limpeza
- Lavanderia e Rouparia
- Gráfica - Reprografia
- Horta – Pomar – Granja
CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃOCEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
1. Definição, estruturação e agrupamento dos Centros 
de Custos
 Estabelece a natureza do centro de custos, serviços 
que serão unificados, qual agrupamento será feito.
(EXERCÍCIO)
 C. Custos Primários / Insumos Básicos
 C. Custos Intermediários / Administrativos e Apoio
 C. Custos Finais
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
- Direção Geral
- Direção Administrativa
- Financeiro - Tesouraria
- CPD -TI
- Recursos Humanos
- SESMT
- Cozinha e Refeitório de 
Funcionários
- Suprimentos (compras, farmácia, 
almoxarifado)
- SPP - Serviço de Prontuário do 
Paciente
- Faturamento
- SCIH-CCIH
- CME
- SND
- Direção Médica
- Gerência / Supervisão de Enf.
- Serviço Social
- Psicologia Clínica 
- Central de Kits
- Banco de Leite
- Estacionamento
- SADTs
Centros de Custos Intermediários - Administrativos e Apoio
Definição, estruturação e agrupamento dos 
Centros de Custos 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
1. Definição, estruturação e agrupamento dos Centros 
de Custos
 Estabelece a natureza do centro de custos, serviços 
que serão unificados, qual agrupamento será feito.
(EXERCÍCIO)
 C. Custos Primários / Insumos Básicos
 C. Custos Intermediários / Administrativos e Apoio
 C. Custos Finais
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
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CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
- Unidades de Internação
- UTIs (adulto, infantil, neonatal)
- Coronariana
- Isolamento
- Centro Cirúrgico
- Centro Obstétrico
- Pronto Socorro – Pronto Atendimento
- Ambulatório
- Serviços de Diagnóstico
- Serviços Terapêuticos
-Ambulância e Remoção
Centros de Custos Finais
Definição, estruturação e agrupamento dos 
Centros de Custos 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
Passo a passo para a implantação
1. Definição, estruturação e agrupamento dos Centros 
de Custos
2. Definição e fixação de critérios de absorção e 
rateio 
3. Formatação de relatórios e sistemas de coleta de 
informações (unidades de medida de produção)
4. Relatórios e Indicadores de Custos – Controle e 
Acompanhamento
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
2. Definição e fixação de critérios de absorção e rateio
 De cada centro de custo, identificar o “produto ou serviço” 
gerado, a “medida de produção” e a “forma de distribuição” de 
seus custos; (EXERCÍCIO)
 Identificar claramente seus custos próprios (diretos ou não): 
pessoal próprio, material de consumo direto, custos de capital 
(depreciação e manutenção dos bens), demais gastos 
necessários à produção;
 Como estes custos serão alocados a outros centros de custos: 
alocação direta,
alocação recíproca ou, 
alocação seqüencial (cascata);
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAGSERVIÇOS / UNIDADES
C. Custo CLASSIFICAÇÃO DOS 
Centros de Custos
(Primários/Intermediários/ 
Finais)
PRODUTO / 
SERVIÇO
MEDIDA DE 
PRODUÇÃO
DISTRIBUIÇÃO ou 
RATEIO DE CUSTOSS N
Telefonia
Caldeira
Administração Geral
Água e esgoto
Transporte de Serviço
Tesouraria / Financeiro
CPD
Lavanderia e Rouparia
Limpeza e Desinfecção
Oficinas de Manutenção
Guaritas / Portarias / 
Segurança
Compras
Gerador / Energia elétrica
Recursos Humanos
Serviço de Seg. Medicina do 
Trab.
Faturamento
Almoxarifado
Psicologia / Recrutamento/ 
Seleção
Unida de Internação
Centro Obstétrico
CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
Definição e Fixação de Critérios de 
Absorção e Rateio
PRODUTO: Energia elétrica
Unidade 
de Medida:
KW/h
Forma 
de Distribuição
e Rateio
O consumo das áreas comuns será rateado propor
cionalmente ao consumo direto a cada C. de Custo
C. DE CUSTO (despesa): ENERGIA ELÉTRICA - GRUPO GERADOR
Obs.
- Demanda instalada x horas de atividade
Identificação do “produto/serviço”, produção e distribuição dos custos 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
PRODUTO: Roupa Lavada
Unidade 
de Medida:
Quilo de roupa Lavada 
Forma - Soma dos quilos de roupa lavada por sujidade
de Distribuição por centro consumidor ou
e Rateio - Soma dos quilos de roupa fornecida.
Ao custo final do quilo de roupa lavada será 
acrescido X% a título de reposição do enxoval.
C. DE CUSTO: LAVANDERIA
Obs.
Definição e Fixação de Critérios de 
Absorção e Rateio
Identificação do “produto/serviço”, produção e distribuição dos custos 
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTROS DE CUSTOS PRIMÁRIOS
C. de CUSTO PRODUTO UNIDADE DISTRIBUIÇÃO e RATEIO OBS. 
ÁGUA / POÇO 
ARTESIANO
Água Metro Cúbico 
(m³)
Medidores específicos para 
grandes consumidores e 
rateio proporcional para 
consumidores comuns.
CALDEIRA Vapor Horas de 
Consumo
Distribuição direta aos 
centros consumidores por 
estimativa de horas de 
utilização.
PORTARIAS –
GUARITAS e 
SEGURANÇA
Serviço de 
controle de 
fluxos e 
segurança 
geral
- x - Rateio pelo número de 
pessoas que circulam nos 
diversos centros de custos 
(funcionários do centro de 
custo, pacientes atendidos, 
paciente-dia)
TELEFONIA Serviço Ligações 
realizadas e tipo 
de ramais 
instalados
Distribuição direta por 
ligações realizadas pelo 
centro de custo e rateio 
através do número e tipo de 
ramais disponíveis no centro 
consumidor.
Os tipos de 
ramais podem 
ser ponderados. 
Equipamentos 
atuais fazem a 
tarifação/ramal
OFICINA DE 
MANUTENÇÃO
Serviço Hora de serviço Atribuição direta através da 
contagem do tempo de 
serviço prestado a cada 
centro consumidor e rateio 
fixo segundo a demanda insta 
lada de cada setor.
Hora comum é 
a diferença da 
carga horária 
total menos 
horas diretas
Identificação do “produto/serviço”, produção e distribuição dos custos 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTROS DE CUSTOS PRIMÁRIOS
C. de CUSTO PRODUTO UNIDADE DISTRIBUIÇÃO e RATEIO OBS. 
TRANSPORTE 
DE SERVIÇO
Serviço Quilometro 
rodado
Atribuição direta dos 
quilômetros rodados para 
cada centro consumidor.
VESTIÁRIOS Serviço Utilização Atribuição direta segundo o 
número de funcionários 
usuários de cada centro 
consumidor.
LIMPEZA Serviço Área limpa (m²) Atribuição direta segundo a 
área do centro consumidor. 
Rateio das áreas comuns.
As áreas são 
ponderadas em 
Crítica, Semi-
crítica e 
Comum
LAVANDERIA Roupa lavada Quilo de roupa 
lavada
Atribuição direta segundo a 
utilização dos diversos 
centros consumidores.Ponderação 
segundo a 
sujidade da 
roupa.
GRÁFICA –
REPROGRAFIA
Serviço de 
cópia ou 
impressão
Folha impressa 
ou copiada
Atribuição direta segundo a 
utilização dos diversos 
centros consumidores.
HORTA –
POMAR 
Produto Unidade, Kg, 
Dúzia, ...
Atribuição direta segundo a 
utilização dos diversos 
centros consumidores.
Poderá ser feita 
ponderação 
segundo o tipo 
de produto 
fornecido.
Identificação do “produto/serviço”, produção e distribuição dos custos 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTROS DE CUSTOS INTERMEDIÁRIOS – ADMINISTRATIVOS e APOIO
C. de CUSTO PRODUTO UNIDADE DISTRIBUIÇÃO e RATEIO OBS. 
DIREÇÃO GERAL Serviço - x- Rateio dos custos tendo por 
base a Folha de Salários dos 
demais centros de custos
ADMINISTRAÇÃO Serviço - x- Rateio dos custos tendo por 
base a Folha de Salários dos 
demais centros de custos
FINANCEIRO Serviço - x- Rateio dos custos tendo por 
base a Folha de Salários dos 
demais centros de custos
CPD – TI Serviço - x - Rateio segundo o número de 
equipamentos instalados em 
cada centro usuário
O rateio poderá 
ser ponderado 
de acordo com 
a complexidade 
dos sistemas 
utilizados nos 
diferentes 
centros 
usuários
RH Serviço Custo por 
funcionário 
Atribuição direta segundo o 
número de funcionários de 
cada centro de custo
SESMT Serviço Custo por 
funcionário 
Atribuição direta segundo o 
número de funcionários de 
cada centro de custo
Este centro de 
custos pode ser 
agrupado com 
o próprio RH
Identificação do “produto/serviço”, produção e distribuição dos custos 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTROS DE CUSTOS INTERMEDIÁRIOS – ADMINISTRATIVOS e APOIO
C. de CUSTO PRODUTO UNIDADE DISTRIBUIÇÃO e RATEIO OBS. 
COZINHA / 
REFEITÓRIO DE 
FUNCIONÁRIOS
Refeições a 
funcionários
Número e tipo de 
refeição servida
Atribuição direta segundo o 
número de refeições servidas 
a funcionários de cada centro 
de custo
As refeições 
devem ser 
ponderadas 
segundo o tipo
COMPRAS 
ALMOXARIFADO 
FARMÁCIA
Serviço Número de 
requisições 
atendidas e 
número de itens 
solicitados
Isoladamente por setor ou de 
forma agrupada 
(Suprimentos) os custos são 
distribuídos diretamente aos 
centros usuários, tomando-se 
por base o número de 
requisições expedidas pelo 
centro consumidor e o 
número de itens requisitados
Ainda que seja 
outro o critério 
de rateio e 
distribuição é 
aconselhável 
um critério 
único para 
todos os 
setores da área
SPP – Serviço de 
Prontuário do 
Paciente
Serviço Número de 
registros 
realizados 
(internações ou 
ambulatoriais)
Atribuição direta aos centros 
usuários segundo o destino 
do paciente registrado
FATURAMENTO Serviço Conta ou 
procedimento 
faturado
Atribuição direta aos centros 
usuários que tiveram contas 
ou procedimentos faturados
É aconselhável 
a ponderação 
segundo a 
complexidade 
de contas 
faturadas
Identificação do “produto/serviço”, produção e distribuição dos custos 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTROS DE CUSTOS INTERMEDIÁRIOS – ADMINISTRATIVOS e APOIO
C. de CUSTO PRODUTO UNIDADE DISTRIBUIÇÃO e RATEIO OBS. 
CCIH - SCIH Serviço - X - Atribuição direta a centros 
consumidores segundo o 
número de pacientes. Rateio 
entre áreas específicas (CME, 
LACTÁRIO, ...) 
É aconselhável 
a ponderação 
segundo o tipo 
de paciente ou 
unidade de 
internação e 
serviço 
(Cirurgia, 
clínica, 
tratamento 
intensivo...)
CME Número de 
pacotes 
processados
Pacote segundo o 
porte (pequeno, 
médio, grande e 
especial)
Atribuição direta a centros 
consumidores segundo o 
número e porte dos pacotes 
utilizados 
Os pacotes são 
ponderados 
segundo o 
tamanho
SND Refeições a 
pacientes e 
familiares
Número e tipo de 
refeição servida
Atribuição direta ao centro 
usuário no qual estava o 
paciente, levando-se em 
conta o tipo de refeição 
servida.
As refeições 
devem ser 
ponderadas 
segundo o tipo
SADTs Realização de 
procedimen-
tos de 
diagnóstico
Exame ou Proce-
dimento
Distribuir, os custos fixos, 
diretamente às unidades de 
internação e ambulatoriais, os 
custos variáveis segundo a 
utilização de cada unidade.
Para a 
distribuição dos 
custos fixos, 
pode-se utilizar 
o nº de leitos.
Identificação do “produto/serviço”, produção e distribuição dos custos 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
2. Definição e fixação de critérios de absorção e rateio
 De cada centro de custo, identificar o “produto ou serviço” 
gerado, a medida de produção e a forma de distribuição de seus 
custos; 
 Identificar claramente seus custos próprios (diretos ou não): 
pessoal próprio, material de consumo direto, custos de capital 
(depreciação e manutenção dos bens), demais gastos 
necessários à produção;
 Como estes custos serão alocados a outros centros de custos: 
alocação direta,
alocação recíproca ou, 
alocação seqüencial (cascata);
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG OFICINAS de MANUTENÇÃO
Valor das Horas de Rateio: 17.896,47 
Valor das Horas Solicitadas (consumo direto): -
Total de Horas de Solicitadas: -
Custo da Hora de Manutenção: 12,43 
Total de Horas da Manutenção: 1.440 
Custo para Redistribuição: 17.896,47 
Custo Total do Serviço: 18.045,99 
Custos Próprios - Diretos 17.896,47 
1. Custo com Pessoal: 7.170,55 
1.1. Custos c/ Pessoal Próprio (CLT) 7.170,55 
1.1.1. Remuneração (Sal+Grat+Adc..) 5.840,27 
1.1.2. Encargos (PIS + FGTS+V.Transporte) 642,43 
1.1.3. Provisões e Encargos s/ Provisões 687,85 
1.1.4. Outros -
1.2. Custos c/ Terceiros (PF ou PJ): -
2. Outros Custos Próprios: 10.725,92 
2.1. Seguro de Equipamentos -
2.2. Aluguéis -
2.3. Consumo - Materiais/Almoxarifado 58,17 
2.4. Energia Elétrica 342,19 
2.5. Àgua e Esgoto 27,78 
2.6. IPTU e Taxas -
2.7. Telefonia 201,36 
2.8. Serviços de Terceiros - Externos 2.653,67 
2.9. Cursos - Treinamentos -
2.10. Eventos -
2.11. Despesas de Viagem -
2.12. Locação de Software -
2.13. Outras Despesas Eventuais -
2.14. Depreciação de Equipamentos (descrição)
Valor Original -
Tempo de Vida Útil (estimado em meses) ou % de 
depreciação: -
Valor Mensal 7.442,75 
Mês Inicial
Mês Final
Custos de Absorção 149,52 
Energia Elétrica 149,52 
IDENTIFICAÇÃO 
DOS
CUSTOS 
PRÓPRIOS DE 
CADA CENTRO 
DE CUSTOS
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG RECURSOS HUMANOS
Custo do Serviço 14.033,61 
Custo para Redistribuição: 10.882,48 
Custos de Absorção Primária: 123,58 
DIRETOS RATEIO 
Custos Próprios 11.501,38 2.408,65 
1. Custo com Pessoal: 8.026,56 -
1.1. Custos c/ Pessoal Próprio (CLT) 8.026,56 N/A 
1.1.1. Remuneração (Sal+Grat+Adc..) 6.630,78 N/A 
1.1.2. Encargos (PIS + FGTS+V.Transporte) 614,82 N/A 
1.1.3. Provisões e Encargos s/ Provisões 780,96 N/A 
1.1.4. Outros - N/A1.2. Custos c/ Terceiros (PF ou PJ): - N/A 
Nº de funcionários do Setor: 2 N/A 
2. Custos Próprios 3.474,82 2.408,65 
PRIMÁRIOS: 618,90 445,27 
2.1. Energia Elétrica 98,11 42,87 
2.2. Água e Esgoto 9,26 -
2.3. IPTU e TAXAS - -
2.4. Telefonia 459,62 -
2.5. Oficinas de Manutenção Interna - 397,70 
2.6. Serviço de Transporte (interno) 6,20 0,39 
2.7. Ref. Marcenaria (planilha excluída) - -
2.8. Limpeza 45,71 4,31 
2.9. Rouparia e Lavanderia - -OUTROS CUSTOS PRÓPRIOS 2.855,92 1.963,38 
2.10. Seguro de Equipamentos 1.836,07 -
2.11. Seguro Predial - -
2.12. Seguro de Veículos - -
2.13. Aluguéis - -
2.14. Despesas de Comb.Lubrif. (transporte interno) - -
2.15. Despesas de Comb. Lubrif. (S. De Ambulância) - -
2.16. Pagamento a Terceiros Eventuais - -
2.17. Pagamento de Honorários Médicos - -
2.18. Pagto. De Cursos e Treinamentos - -
2.19. Despesas com Eventos - -
2.20. Consumo de Gás Natural - Ref. Vestiários 73,37 -
IDENTIFICAÇÃO 
DOS
CUSTOS 
PRÓPRIOS DE 
CADA CENTRO 
DE CUSTOS
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
2.21. Manutenção Externa - -
2.22. Licenciamento Veículos (1/12) - -
2.23. Despesas de Viagem - -
2.24. Locação/Taxa de Software 168,00 -
2.25. Outras Despesas Eventuais (Especificar) - -
2.26. Depreciação de Equipamentos - -
2.27. Despesas Financeiras e Tributárias - -
2.28. Consumo de Farmácia e Almoxarifado 129,25 -
2.29. Repasses e Despesas c/ Mantenedora - -
2.30. Associações, Conselhos, Licenças e Alvarás - -
2.31. Marketing, Comunicação, Divulgação, Correios - -
2.32. Assinatura de Revistas, Jornais, Periódicos, ... - -
2.33. Projetos: (desenvolvimento, honorários profissionais,..) - -
2.34. Serviço de Entregas/Encomendas (Motoboy) - -
2.35. Absorção de Despesas Administração Geral N/A 1.442,78 
2.36. Absorção de Despesas Dir. Administrativa N/A 201,05 
2.37. Absorção de Despesas Financeiro N/A 214,83 
2.38. Despesas CPD 649,24 104,72 
IDENTIFICAÇÃO DOS CUSTOS PRÓPRIOS DE CADA CENTRO 
DE CUSTOS
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
2. Definição e fixação de critérios de absorção e rateio
 De cada centro de custo, identificar o “produto ou serviço” 
gerado, a medida de produção e a forma de distribuição de seus 
custos;
 Identificar claramente seus custos próprios (diretos ou não): 
pessoal próprio, material de consumo direto, custos de capital 
(depreciação e manutenção dos bens), demais gastos 
necessários à produção;
 Como estes custos serão alocados a outros centros de custos: 
alocação direta, 
alocação recíproca ou, 
alocação seqüencial (cascata)
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
• Alocação Direta
Processo simples e direto onde os custos de 
centros auxiliares e de apoio, não são 
atribuídos a outros centros aos quais prestam 
serviços, a atribuição ocorre direta e 
exclusivamente para os centros finais e ainda 
assim, apenas para aqueles que tenham se 
utilizado do serviço.
Apesar de simples e direto, impede o 
conhecimento de “custos intermediários” que 
muitas vezes interferem no custo final do 
centro produtivo.
Gerenciamento de Custos
Critérios de Alocação
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
2. Definição e fixação de critérios de absorção e rateio
 De cada centro de custo, identificar o “produto ou serviço” 
gerado, a medida de produção e a forma de distribuição de seus 
custos;
 Identificar claramente seus custos próprios (diretos ou não): 
pessoal próprio, material de consumo direto, custos de capital 
(depreciação e manutenção dos bens), demais gastos 
necessários à produção;
 Como estes custos serão alocados a outros centros de custos: 
alocação direta, 
alocação recíproca ou, 
alocação seqüencial (cascata)
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
• Alocação Recíproca ou Matricial
Este método reconhece a reciprocidade entre todos 
os centros de custos intermediários, por isso 
apresenta melhores resultados. Exige mapear as 
relações entre aqueles centros de custos (quem 
se relaciona com quem, quem fornece, quem 
recebe), visando facilitar sua aplicação. A 
aplicação da alocação recíproca apenas para os 
custos diretos, evita a utilização de funções 
algébricas que exigem a utilização de sistemas 
informatizados especialmente desenvolvidos para 
esta finalidade. EXERCÍCIO
Gerenciamento de Custos
Critérios de Alocação
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE CUSTO INTERMEDIÁRIO RATEIA PARA: RECEBE DE:
ADMINISTRAÇÃO GERAL
SAME – Recepções – Arquivo
RECURSOS HUMANOS
FATURAMENTO
ALMOXARIFADO/FARMÁCIA
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
2. Definição e fixação de critérios de absorção e rateio
 De cada centro de custo, identificar o “produto ou serviço” 
gerado, a medida de produção e a forma de distribuição de seus 
custos;
 Identificar claramente seus custos próprios (diretos ou não): 
pessoal próprio, material de consumo direto, custos de capital 
(depreciação e manutenção dos bens), demais gastos 
necessários à produção;
 Como estes custos serão alocados a outros centros de custos: 
alocação direta, 
alocação recíproca ou,
alocação seqüencial (cascata)
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
• Alocação Seqüencial ( em cascata ou degraus)
Este método reconhece a troca de serviços entre os
centros intermediários e permite de certa forma,
apurar os custos envolvidos em parte dessas trocas.
O cuidado na ordenação dos centros de custos
(centros situados posteriormente na cadeia de
ordenação jamais retornam custos a centros
anteriores, ainda que se identifiquem serviços
prestados por este àquele), pode diminuir
significativamente eventuais distorções.
Gerenciamento de Custos
Critérios de Alocação
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
• Alocação Seqüencial (em cascata ou degraus)
Para minimizar as distorções inerentes a alocação em
cascata, é importante observar o seguinte critério ao
estruturar a cadeia de centros de custos:
“O primeiro centro de custos a ser escolhido pode ser 
aquele que presta serviços ao maior número de centro 
de custos, ou aquele que tem os custos mais elevados 
dentro da instituição. O último centro é geralmente 
aquele que recebe o maior número de serviços, em 
contrapartida, é aquele que presta o menor número de 
serviços aos demais”. EXERCÍCIO
PNGC – Manual Técnico de Custos – Ministério da Saúde 2006
Gerenciamento de Custos
Critérios de Alocação
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
Ordem Centros de Custos Primários Ordem
Centros de Custos 
Intermediários
Ordem Centros de Custos Finais 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAGA alocação seqüencial (cascata):
• ENERGIA ELÉTRICA / GRUPO GERADOR (pessoal, consumo,...)
CALDEIRA LIMPEZA MANUTENÇÃO PORTARIAS
TELEFONIA VESTIÁRIOS LAVANDERIA GRÁFICA ...
ADMINISTRAÇÃO FATURAMENTO CPD RH SESMT
COZINHA/REFEITÓRIO S.SOCIAL SUPRIMENTOS SPP 
FATURAMENTO CCIH CME SND DIR. MÉDICA ...
ALA “A” UTI-Adulto UTI-Neo UTI-Infantil Isolamento 
C. Cirúrgico PS / PA AMBULATÓRIOS SADTS 
AMBULÂNCIA e REMOÇÃO
Gerenciamento de Custos
Critérios de Alocação
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CALDEIRA
CENTROS PRIMÁRIOS 
CENTROS 
INTERMEDIÁRIOS
A alocação seqüencial (cascata)
CENTROS FINAIS 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CALDEIRA
LIMPEZA
MANUTENÇÃO
TELEFONIA
PORTARIAS
VESTIÁRIOS
LAVANDERIA
GRÁFICA
CENTROS INTERMEDIÁRIOS
CENTROS FINAIS 
A alocação seqüencial (cascata)
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTROS INTERMEDIÁRIOS
CENTROS FINAIS
A alocação seqüencial (cascata)
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
Passo a passo para a implantação
1. Definição, estruturação e agrupamento dos Centros 
de Custos
2. Definição e fixação de critérios de absorção e 
rateio 
3. Formatação de relatórios e sistemas de coleta de 
informações (unidades de medida de produção)
4. Relatórios e Indicadores de Custos – Controle e 
Acompanhamento
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
3. Formatação de relatórios e sistema de coleta de 
informações
A fase mais importante de todo o processo.
“Planilhas eletrônicas, 
Sistemas Informatizados de Gestão,
Relatórios Estruturados, 
quando alimentados com informações incorretas,
geram, perfeitamente, resultados incorretos”. 
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
3. Formatação de relatórios e sistema de coleta de 
informações
É preciso estabelecer métodos de coleta e apuração de 
informações (físicas e financeiras), de maneira formal, e que 
sejam absolutamente confiáveis;
É preciso “responsabilizar” serviços e setores pela emissão de 
seus relatórios de informações, inclusive com rigor em 
relação a prazos e qualidade das informações prestadas;
É preciso constantemente, conferir as fontes de dados, rever os 
critérios de rateio e absorção, promovendo o 
aperfeiçoamento necessário;
É indispensável manterem-se as memórias de cálculos e critérios.
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
INFORMAÇÕES FÍSICAS e 
FINANCEIRAS
RELATÓRIOS
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
RECURSOS HUMANOS
I. DEPESAS c/ PESSOAL PRÓPRIO 
(CLT)
Setores / Serviços: Telefonia Centro de custo A Centro de custo B Centro de custo C Centro de custo...
Nº de Funcionários no Setor: 3 6 20 2 6 
R
E
M
U
N
E
R
A
Ç
Ã
O
Salários 2.025,67 5.011,95 10.065,80 1.122,00 3.541,00 
Gratificações - Trienio 138,45 448,32 291,57 210,61 
Adicionais 228,00 380,00 1.932,13 228,00 757,40 
Horas Extras 28,57 90,28 
Outros 413,40 201,50 
Sub Total 1: 2.392,12 5.840,27 12.731,47 1.551,50 4.599,29 
E
N
C
A
R
G
O
S
FGTS 191,37 467,22 1.018,52 124,12 367,94 
PIS - - - - -
Ac. Trabalho - 175,21 - - -
V. Transporte (- valor pago p/ func.) - - 1.110,07 100,23 
- - - - -
Sub Total 2: 191,37 642,43 2.128,59 124,12 468,18 
P
R
O
V
IS
Õ
E
S
13º Salário proporcional 199,34 486,69 1.060,96 129,29 383,27 
Férias Proporcionais + Adicional de 1/3 66,45 162,23 353,65 43,10 127,76 
Encargos sobre provisões 15,95 38,94 84,88 10,34 30,66 
Outros - - - - -
Sub Total 3: 281,74 687,85 1.499,48 182,73 541,69 
O
U
T
R
O
S
- - - - -
- - - - -
- - - - -
Sub Total 4: - - - - -
TOTAL DESPESAS "CLT" (1+2+3+4): 2.865,23 7.170,55 16.359,54 1.858,35 5.609,16 
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTROS DE CUSTOS
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
Funcionários por Setor, segundo 
Jornada Diária: 
JORNADA 
DIÁRIA 
JORNADA 
DIÁRIA 
JORNADA 
DIÁRIA 
Total de 
Funcionários 
JORNADAS: 8 12 -
Administração 24 2 - 34 
Faturamento 9 - - 9 
Compras 1 - - 1 
Sala de Treinamento - - - -
Serviço Social 1 - - 1 
Psicologia 1 - - 1 
Recursos Humanos 2 - - 2 
Segurança e Medicina do Trabalho 2 - - 3 
Financeiro 3 - - 6 
Centros Auxiliares e de Apoio 27 15 - 104 
Almoxarifado - - - -
Farmácia/Dose Única 3 5 - 14 
Telefonia - - - 3 
Oficinas / Manutenção 6 - - 6 
3 - - 3 
Transporte - - - -
Limpeza 2 2 - 20 
Rouparia - - - 2 
Centros Produtivos 44 42 - 196 
Ala... 1 5 - 12 
Ala... 1 5 - 12 
Ala... - 2 - 3 
Pediatria 1 4 - 14 
Maternidade 1 4 - 19 
Berçário - 2 - 4 
UTI Infantil e Neonatal 1 9 - 26 
Centro Cirúrgico 2 2 - 17 
PA Adulto - 2 - 4 
PA Infantil - 2 - 12 
RECURSOS HUMANOS
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CAIXA e FINANCEIRO
Administração 
Geral 
Dir. 
Administrativa 
Esterilização C. Imagens I C. CUSTOS...
Pagamentos Efetuados - Relativos ao Mês
Seguro de Equipamentos / Seguros em Grupo - - - - -
Seguro Predial 643,91 - - - 317,67 
Seguro de Veículos - 162,39 - - -
Aluguéis - - - - 7.780,00 
Despesas de Comb.Lubrif. (transporte interno) - - - - -
Despesas de Comb. Lubrif. (S. De Ambulância) - - - - -
Pgto a Terceiros (Inclusive Consultorias/Assessorias) 4.473,50 - 1.679,69 3.415,42 5.410,84 
Pagamento de Honorários Médicos - - - 27.515,56 144.470,31 
Pagto. De Cursos e Treinamentos - - - 265,50 88,50 
Despesas com Eventos 699,00 - - - -
Gerador: óleo combustível + manutenção + peças,... - - - - -
GÁS NATURAL (Consumo + Instalação + Manut.) 
Manutenção Externa / Manut. Veículos - - - 468,03 225,52 
Licenciamento Veículos (1/12) - - - - -
Despesas de Viagem 373,55 516,38 - 131,03 111,64 
Locação/Taxa de Software 748,83 - - 148,45 602,20 
Repasses e Despesas c/ Mantenedora - - - - -
Associações, Conselhos, Licenças e Alvarás - - - - -
Marketing, Comunicação, Divulgação, Correios 32,00 - - 1.786,01 2.752,99 
Assinatura de Revistas, Jornais, Periódicos, e outros 37,00 - - 45,10 1.700,12 
Projetos: (desenvolvimento, honorários profissionais,..) 1.200,00 - - - -
Serviço de Entregas/Encomendas (Motoboy) 1.400,00 - - - 1.650,00 
Outras Despesas Eventuais (Especificar) 1.702,22 - - 16.257,02 39.400,56 
Total p/ Setor: 11.310,01 678,77 1.679,69 50.032,12 204.510,35 
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSAGALVÃO
CEALAG
Depreciações / CONTABILIDADE
Administração 
Geral 
Dir. 
Administrativa 
Esterilização C. Imagens I C. CUSTOS...
Total p/ Setor: - 55,23 - 5.976,28 2.236,94 
Equipamento (descrever ) - 55,23 - 5.976,28 2.236,94 
Equipamento (descrever ) 
Equipamento (descrever ) 
Equipamento (descrever ) 
Equipamento (descrever ) 
CAIXA e FINANCEIRO
Despesas Financeiras 77.086,53 - - 179,30 10.913,09 
Juros e Correção 1.962,98 179,30 10.913,09
Despesas Bancárias Diversas 2.096,38 
Encargos s/ Empréstimos Bancários 13.532,68 
Encargos s/ outros empréstimos 59.494,49 
Multas -
Despesas Tributárias - - - - -
Taxas 
Outras Despesas Tributárias 
Total Financeiras + Tributárias p/ Setor: 77.086,53 - - 179,30 10.913,09 
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
ALMOXARIFADO e FARMÁCIA
Nº de Nº Valor 
Setores/Unidades Requisições de Fornecido 
Consumidoras do Setor Itens ao SETOR 
Administração 55 122 1.629,93 
Faturamento 9 29 588,68 
Compras 1 2 11,90 
Sala de Treinamento - - -
Serviço Social 1 1 32,40 
Psicologia - - -
Recursos Humanos 8 20 129,25 
Segurança e Medicina do Trabalho - - -
Financeiro 9 20 200,39 
Sala de Reuniões - - -
Centros Auxiliares e de Apoio 172 1.260 25.439,75 
Almoxarifado - - -
Farmácia/Dose Única 92 257 2.296,47 
Telefonia 2 2 17,13 
Oficinas / Manutenção 9 18 58,17 
Centros Produtivos 4.908 32.283 98.792,56 44.136,35 
Ala ... 707 5.165 1.065,27 6.053,41 
Ala ... 950 6.751 1.248,30 8.615,88 
Ala ... 179 1.339 736,85 1.854,86 
Pediatria 1.172 6.886 1.857,50 7.268,50 
Valor 
Fornecido a 
Pacientes do Setor 
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
ENERGIA ELÉTRICA
Valor da Conta de fornecimento:
R$ 12.199,46
Valor KW/h
Consumo em Kw/Hora:
46.749 0,26 
Setores/Unidades Percentual
Consumidoras de Distribuição
Administração 5,20%
Faturamento 0,43%
Compras 0,33%
Sala de Treinamento 0,12%
Serviço Social 0,05%
Psicologia 0,05%
Recursos Humanos 0,80%
Centros Auxiliares e de Apoio 30,93%
Almoxarifado 0,17%
Farmácia/Dose Única 1,42%
Telefonia 0,70%
Oficinas / Manutenção 2,81%
Água e Esgoto (Casa de Máquinas - Bombas) 0,50%
Centros Produtivos 60,76%
Ala ... 2,94%
Ala... 2,94%
Ala... 2,94%
Pediatria 4,94%
Maternidade 2,69%
Berçário 1,54%
ÁREAS NÃO ATRIBUÍDAS (Áreas Comuns) 3,11%
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
SERv. PRONTUÁRIO DO PACIENTE
Pacientes Internados Pacientes Atendidos Total de Pac. Dia p/ Setor
Centros Produtivos
Ala... 126 466 
Ala... 203 505 
Ala... 14 69 
Pediatria 289 710 
Maternidade 171 341 
Berçário 11 148 
UTI Infantil e Neonatal 5 291 
Centro Ciúrgico e Obstétrico -
PA Adulto - 1.477 
PA Infantil - 2.164 
Ambulatório de Ortopedia 1.136 
Ambulatório Geral 1.301 
Centro de Imagens.... #REF! 3.882 
Centro de ... #REF! 4.941 
Serviço de Ambulância e Remoção #REF! 34 
Total: 819 14.935 2.530 
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO CIRÚRGICO 
Nº de Cirurgias por Porte e Convênio: SUS PARTIC. OUTROS TOTAL
Especiais - - - -
Grandes 1 - - 9 
Médias 98 36 4 302 
Pequenas 48 11 3 151 
Ambulatoriais - - - -
Sub Total (1) 147 47 7 462 
Cesarianas 24 8 1 65 
Parto Normal - - - -
Sub Total (2) 24 8 1 65 
Total Geral (1 + 2): 147 47 7 462 
Nº de Anestesias por Tipo e Convênio: SUS PARTIC. OUTROS TOTAL
Geral 53 15 2 165 
Raqui 65 23 4 217 
Peridural / Sedação 1 1 - 7 
Bloqueio 10 1 - 23 
Local 18 7 1 50 
Total: 147 47 7 462 
Tempo Médio Estimado p/ Cirurgia p/ Porte: (em minutos) (em horas)
Especiais 151 acima 4,5
Grandes 121 a 270 3
Médias 46 a 120 1,5
Pequenas 45 1
Ambulatoriais 45 1
Cesarianas 120 2
Parto Normal 120 2
INSTALAÇÕES
Nº de Salas Cirúrgicas Ativas no Mês 5 
Horas Úteis de Sala por Dia 12,00 
Total de Horas Úteis por Dia 60,00 
Nº de Dias Úteis no Mês 19 
Total de Horas Úteis do CC no Mês 1.140 
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRAL DE KITS
Kits Fornecidos
Total
Centros Produtivos 1.317 
Ala .... 219 
Ala.... 288 
Ala.... 68 
Pediatria 424 
Maternidade 195 
Berçário 43 
UTI Infantil e Neonatal 1 
Centro Cirúrgico e Obstétrico -
PA Adulto 14 
PA Infantil 8 
Ambulatório Ortopedia -
Ambulatório Geral -
Serviço de Ambulância e Remoção -
Centro de Imagens... 2 
Centro de.... -
Sala de Parto 55 
SND - Pacientes -
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
BANCO DE LEITE
MLs fornecidos
Total
Centros Produtivos 32.247 
Ala ... -
Ala ... -
Ala ... -
Pediatria -
Maternidade -
Berçário 12.643 
UTI Infantil e Neonatal 19.604 
Centro Cirúrgico e Obstétrico -
PA Adulto -
PA Infantil -
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
AMBULÂNCIA E REMOÇÃO
Nº de Pacientes Soma de Km 
Centros Usuários Transportados Rodados 
Ala... 3 51 
Ala ... 1 7 
Ala ... 1 32 
Pediatria 3 25 
Maternidade - -
Berçário - -
UTI Infantil e Neonatal - -
Centro Ciúrgico 1 5 
PA Adulto 4 37 
PA Infantil - -
Ambulatório Ortopedia - -
Ambulatório Geral - -
Centro de Imagens... - -
Centro de ... 2 27 
Sala de Parto - -
Custo de Pneus
Data da Aquisição:
Custo Total: 1.400,00 
Tempo de Vida Útil Estimado (em Km): 50.000 
Custo por Km-rodado: 0,03
Custo com desgaste de pneus: 29,57
Formatação de relatórios e sistema de coleta de informações
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
Passo a passo para a implantação
1. Definição, estruturação e agrupamento dos Centros 
de Custos
2. Definição e fixação de critérios de absorção e 
rateio 
3. Formatação de relatórios e sistemas de coleta de 
informações (unidades de medida de produção)
4. Relatórios e Indicadores de Custos – Controle e 
Acompanhamento
Gerenciamento de Custos
Sistema de Custeio por Absorção
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
RELATÓRIOS e INDICADORES
O que é possível obter com 
Sistema de Apuração de Custos
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
1. Custos por Elemento de Despesa
2. Custos das unidades intermediárias
3. Produção X Custos dos diversos setores e serviços
4. Custos Diretos e Indiretos
5. Custos Unitários por Centro de Custos
6. Composição dos Custos Totais da Instituição
7. Evolução Mensal dos Custos
Gerenciamento de Custos
RELATÓRIOS e INDICADORES
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDOAYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG ENERGIA ELÉTRICA
Custo do Kilowat Hora: 0,31 
Total de Kilowats de Consumo: 50.549 
Custos adicionais 3.839,90 
Total de Custo Direto aos Consumidores: 11.950,99 
Custo Total do Serviço: 15.790,89 
Nº de funcionários -
Serviços da Concessionária: 11.950,99 
Custo do KW/H da Concessionária: 0,24 
Custos Próprios – Diretos 3.839,90 
1. Custo com Pessoal: -
1.2. Custos c/ Terceiros (PF ou PJ): -
2. Outros Custos Próprios: 3.839,90 
2.1. Seguro de Equipamento -
2.7. Grupo Gerador: 3.839,90 
Óleo Combustível (consumo mês) 3.839,90 
2.10. Outras Despesas Eventuais -
2.11. Depreciação de Equipamentos 
Valor Original -
Tempo de Vida Útil (estimado em meses) ou 
% de depreciação: -
Valor Mensal -
Mês Inicial
Mês Final
Elemento de 
despesa na 
composição 
do custo com 
Energia 
Elétrica
+
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
Composição dos Custos - Energia Elétrica
Concessionária
Custos internos
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG ÁGUA e ESGOTO
Custo do Metro Cúbico (m3): 3,39 
Total de m3 de Consumo: 1.337 
Custo para Redistribuição: 4.527,06 
Custo Total do Serviço: 4.546,26 
Nº de funcionários
Serviços da Concessionária: 4.467,31 
Custo do m3 da Concessionária: 3,34 
Custos Próprios - Diretos 59,75 
1. Custo com Pessoal: -
1.1. Custos c/ Pessoal Próprio (CLT) -
1.2. Custos c/ Terceiros (PF ou PJ): -
2. Outros Custos Próprios: 59,75 
2.1. Seguro de Equipamento -
2.2. Aluguéis -
2.4. Energia Elétrica 59,75 
2.5. Serviços de Terceiros – Externos -
2.6. Cursos – Treinamentos -
Custos Indiretos de Absorção 19,20 
Energia Elétrica 19,20 
Elemento de 
despesa na 
composição 
do custo com 
abastecimento 
de Água.
+
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
TRANSPORTE
Custo do Km Rodado: 2,77 
Total de Km Rodados: 1.255 
Custo para Redistribuição: 3.478,52 
Nº de funcionários 2 
Quilômetro de Utilização Geral (rateio): 119 9%
Quilômetro de Utilização Direta: 1.136 91%
Custo Total do Serviço: 3.999,85 
Custos Próprios - Diretos 3.478,52 
1. Custo com Pessoal: 2.642,78 
1.1. Custos c/ Pessoal Próprio (CLT) 2.642,78 
1.1.1. Remuneração (Sal+Grat+Adc..) 2.206,40 
1.1.2. Encargos (PIS + FGTS+V.Transporte) 176,51 
1.1.3. Provisões e Encargos s/ Provisões 259,86 
1.1.4. Outros -
1.2. Custos c/ Terceiros (PF ou PJ): -
Elementos de 
despesa na 
composição 
do custo com 
Transporte
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
2. Outros Custos Próprios: 835,74 
2.1. Seguros e Licenciamento 48,70 
2.3. Combustível 345,00 
2.7. Água e Esgoto 12,43 
2.10. Oficinas -
2.11. Serviços de Terceiros – Externos 350,00 
2.12. Cursos – Treinamentos -
2.16. Aquisição de Pneus
Custo da Aquisição: 680,00 
Tempo de Vida Útil (estimado em Km) 35.000 
Custo por Kilometro rodado: 0,02 
Custo de Desgaste de Pneus : 24,38 
2.17. Depreciação de Veículos (descrição)
Valor Original -
Tempo de Vida Útil (estimado em meses) ou 
% de depreciação:
Valor Mensal 55,23 
Custos de Absorção 521,33 
Energia Elétrica -
IPTU e TAXAS -
Telefonia -
Oficinas 521,33 
TRANSPORTE
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
100,0%
87,0%
13,0%
66,1%
1,2%
8,6%
0,3%
8,8%
0,6% 1,4%
TRANSPORTE - Composição de Custos
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
100%
84%
16%
32%
38%
4%
1% 1% 1%
3% 2% 2%
16%
Composição dos Custos - Refeições a Funcionários
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
1. Custos por Elemento de Despesa
2. Custos das unidades intermediárias
3. Produção X Custos dos diversos setores e serviços
4. Custos Diretos e Indiretos
5. Custos Unitários por Centro de Custos
6. Composição dos Custos Totais da Instituição
7. Evolução Mensal dos Custos
Gerenciamento de Custos
RELATÓRIOS e INDICADORES
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CUSTOS DAS UNIDADES INTERMEDIÁRIAS - Unidade de Medida
Serviço / Unidade Intermediária $ TOTAL $ Unitário 
Energia Elétrica - KW/H
Custo da Concessionária 11.950,99 0,24 
Custo Interno Final 15.790,89 0,31 
Água e Esgoto - M³
Custo da Concessionária 4.467,31 3,34 
Custo Interno Final 4.546,26 3,39 
IPTU - Seguro e Depreciação Predial -M² 2.709,00 0,70 
Telefonia - Ramal + Consumo
Custo da Concessionária 4.078,43 consumo 
Custo Fixo Interno 3.479,33 70,94 
Custo Total 7.557,76 154,74 
Oficina de Manutenção - Hora de Manutenção 27.773,42 19,21 
Transporte de Serviço - Km rodado 3.999,85 2,77 
Limpeza e Conservação - M² por Sujidade 17.484,05 -
Crítico - 8,62 
Semi-crítico - 6,47 
Comum - 2,16 
Lavanderia - Quilo de Roupa Lavada por Sujidade 18.406,34 -
Pesada - 2,46 
Intermediária - 1,23 
Leve - 0,82 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG CUSTOS DAS UNIDADES INTERMEDIÁRIAS - Unidade de Medida
Administração Geral - Por $REAL na Folha do Setor 148.296,42 0,34 
CPD - Por equipamento por Setor Usuário 10.104,93 262,56 
Serviço de Recursos Humanos - Por funcionário 57.916,50 170,43 
Capelania/Pastoral - Paciente Dia 5.648,96 0,97 
Direção Médica - Paciente Dia 7.356,41 1,60 
Gerência e Supervisão de Enf. – Por Funcionários Enf. 18.229,64 99,00 
Serviço de Compras - Por requisição 2.916,48 0,14 
Serviço de Almoxarifado e Farmácia - Por requisição 34.593,68 2,22 
Refeitório de Funcionários – Refeição 16.661,94 7,53 
Serviço de Prontuário/Recepções - N° de atendimentos 27.337,27 8,68 
Serviço de Faturamento - N° de contas e procedimentos 29.245,67 -
Unidades de Internação 11,26 
Unidades Ambulatoriais 1,40 
Esterilização - Pacote por porte 9.422,35 -
Pequeno 0,59 
Médio 1,18 
Grande 1,77 
Especial 2,95 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
1. Custos por Elemento de Despesa
2. Custos das unidades intermediárias
3. Produção X Custos dos diversos setores e serviços
4. Custos Diretos e Indiretos
5. Custos Unitários por Centro de Custos
6. Composição dos Custos Totais da Instituição
7. Evolução Mensal dos Custos
Gerenciamento de Custos
RELATÓRIOS e INDICADORES
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
SND - PACIENTES
Custos de Absorção Primária: 164,34 
DIRETOS RATEIO 
Custos Próprios 38.688,97 7.909,22 
1. Custo com Pessoal: 18.448,92 -
1.1. Custos c/ Pessoal Próprio (CLT) 18.448,92 N/A 
1.1.1. Remuneração (Sal+Grat+Adc..) 14.942,05 N/A 
1.1.2. Encargos (PIS + FGTS+V.Transporte) 1.747,03 N/A 
1.1.3. Provisões e Encargos s/ Provisões 1.759,84 N/A 
1.1.4. Outros - N/A 
1.2. Custos c/ Terceiros (PF ou PJ): - N/A 
Nº de funcionários do Setor: 18 N/A 
Custo para Redistribuição: 36.401,31 
Custo do Serviço: 46.762,52CUSTOS X PRODUÇÃO
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
SND - PACIENTES
DIRETOS RATEIO 
2. Custos Próprios 20.240,05 7.909,22 
PRIMÁRIOS: 2.287,66 905,05 
2.1. Energia Elétrica 1.057,66 339,83 
2.2. Água e Esgoto 634,26 -
2.3. IPTU e TAXAS 43,73 0,81 
2.4. Telefonia 103,16 -
2.5. Oficinas de Manutenção Interna - 521,33 
2.6. Serviço de Transporte (interno) 69,29 7,26 
2.7. Ref. Marcenaria (planilha excluída) - -
2.8. Limpeza 379,54 35,82 
2.9. Rouparia e Lavanderia - -
CUSTOS X PRODUÇÃO
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
SND - PACIENTES
OUTROS CUSTOS PRÓPRIOS 17.952,39 7.004,16 
2.28. Consumo de Farmácia e Almoxarifado 13.247,08 -
2.35. Absorção de Despesas Administração Geral N/A 5.231,97 
2.36. Absorção de Despesas Dir. Administrativa N/A 500,90 
2.37. Absorção de Despesas Financeiro N/A 451,27 
2.38. Despesas CPD 226,09 36,47 
2.39. Despesas Recursos Humanos 1.965,08 357,29 
2.40. Despesas SESMT 374,86 72,85 
2.41. Despesas Psicologia 122,72 24,37 
2.42. Despesas S. Social 125,01 25,36 
2.46. Despesas c/ Compras 26,43 0,18 
2.47. Despesas c/ Almox. Farmácia 411,18 2,84 
2.48. Despesas c/ Coz. Ref. de Funcionários 648,77 300,67 
CUSTOS X PRODUÇÃO
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
RATEIO DE DESPESAS p/ NÚMERO e TIPO DE REFEIÇÃO POR SETOR
Nº de Refeições Servidas por Tipo Custo do
Desjejum 
(3)
Almoço 
(5)
Lanche 
(2)
Jantar 
(4)
Ceia
(2)
Sondas 
(2)
Mamadeiras 
(2)
Pontos Setor
Centros Finais 1.642 2.060 1.187 1.643 2.107 657 1.033 31.766 36.401,31 
Ala... 111 147 127 108 106 - - 1.966 2.252,88 
Ala... 376 367 298 328 639 - - 6.149 7.046,27 
Ala... 47 37 21 18 67 - - 574 657,76 
Pediatria 713 1.163 413 854 778 26 698 15.200 17.417,99 
Maternidade 395 346 328 335 517 - - 5.945 6.812,50 
Berçário - - - - - - - - -
UTI Infantil e Neonatal - - - - - 631 335 1.932 2.213,92 
Valor do Ponto de Rateio: 1,15 
Valor do Ponto de Custo Efetivo: 1,47 
CUSTOS X PRODUÇÃO
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
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RELATÓRIO DE INDICADORES DE CUSTOS x PRODUÇÃO 
Serviços Administrativos e de Apoio
Energia Elétrica
Kilowats consumidos 50.549 
Custo do KW da distribuidora R$ 0,24 
Custo do KW final no hospital R$ 0,31 
Variação Custo Operadora/Custo Final 32,1%
Água
Quantidade Consumida (m³) 1.337 
Custo do M³ do distribuidor R$ 3,34 
Custo do M³ final no hospital R$ 3,39 
Variação Custo Operadora/Custo Final 1,5%
Telefonia
Custo da Operadora R$ 4.078,43 
Custo Final R$ 7.554,25 
Variação Custo Operadora/Custo Final 85,2%
Oficinas de Manutenção
Custo total do Serviço R$ 27.696,88 
Horas Utilizadas Diretamente 219 
Custo da Hora R$ 19,16 
CENTRO DE ESTUDOS
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RELATÓRIO DE INDICADORES DE CUSTOS x PRODUÇÃO
Serviços Administrativos e de Apoio
Transporte de Serviço
Quilômetros rodados 1.255 
Custo do quilometro rodado R$ 2,77 
Limpeza
Custo do m² de área crítica R$ 8,62 
Custo do m² de área semi crítica R$ 6,46 
Custo do m² de área comum R$ 2,15 
Lavanderia
Quilos de roupa lavada 11.458 
Custo do serviço R$ 18.371,71 
Custo de reposição do enxoval R$ 3.306,91 
Custo Total R$ 21.678,62 
Custo do Quilo de roupa Sujidade Pesada R$ 2,89 
Custo do Quilo de roupa Sujidade Média R$ 1,45 
Custo do Quilo de roupa Sujidade Leve R$ 0,96 
CPD
Total de Equipamentos 36 
Custo por equipamento R$ 226,09 
CENTRO DE ESTUDOS
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RELATÓRIO DE INDICADORES DE CUSTOS x PRODUÇÃO
Serviços Administrativos e de Apoio
RH - Sesmt - Psicologia - S. Social
Número de funcionários 336 
Custo por funcionário R$ 144,63 
Refeitório de Funcionários
Custo do Almoço R$ 7,48 
Custo do Lanche R$ 2,99 
Custo do Jantar R$ 5,98 
Suprimentos (Compras, Almox., Farmácia e Dose Unitária)
Custo do Serviço R$ 37.403,04 
S.P.P.
Custo Recepção e Registro de Internação R$ 8,68 
Custo Recepção e Registro de Ambulatório R$ 4,34 
Faturamento
Custo de fechamento por conta internação R$ 11,25 
Custo de fechamento por conta ambulatório R$ 1,40 
CENTRO DE ESTUDOS
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CENTRO DE ESTUDOS
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RELATÓRIO DE INDICADORES DE CUSTOS x PRODUÇÃO
Serviços Administrativos e de Apoio
Central de Esterilização
Custo Pacote - Pequeno R$ 0,59 
Custo Pacote - Médio R$ 1,18 
Custo Pacote - Grande R$ 1,77 
Custo Pacote - Especial R$ 2,94 
Central de Kits
Custo de formação do Kit R$ 3,91 
Serviço de Nutrição
Custo - Desjejum R$ 4,42 
Custo - Almoço R$ 7,36 
Custo - Lanche R$ 2,94 
Custo - Ceia R$ 5,89 
Custo - Sondas R$ 2,94 
Custo - Mamadeiras R$ 2,94 
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
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RELATÓRIO DE INDICADORES – CENTROS FINAIS – CUSTOS x PRODUÇÃO
INFORMAÇÕES ASSISTENCIAIS HADOCK SCHINDLER MAYO
Nº de Leitos da unidade / Leitos Dia 28 868 24 744 3 93
Nº de Internações / Pacientes Dia 38 121 149 351 15 25
Média Diária de Pacientes 3,9 11,3 0,8
% de Ocupação 13,9% 47,2% 26,9%
Nº de funcionários no setor 12 13 3
Funcionários/leito ocupado 3,07 1,15 3,72
INFORMAÇÕES DE APOIO
Quilos de roupa lavada 412 869 201 
Custo da roupa lavada R$ 511,33 R$ 1.078,52 R$ 249,46 
Nº de refeições (pacientes/acompanhante) 599 2.008 190 
Custo de refeições R$ 2.253,87 R$ 7.049,38 R$ 658,05 
Horas de manutenção 7,3 - 1,5 
Custo de manutenção R$ 658,73 R$ 519,83 R$ 548,57 
Custo da assistência CCIH R$ 50,68 R$ 147,01 R$ 10,47 
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
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INFORMAÇÕES FINANCEIRAS
HADOCK SCHINDLER MAYO
Custo Total da Unidade R$ 50.414,28 R$ 69.164,73 R$ 13.916,88 
Receita Total da Unidade R$ 43.425,00 R$ 74.340,00 R$ 21.500,00 
Resultado R$ (6.989,28) R$ 5.175,27 R$ 7.583,12 
Custo com Pessoal R$ 23.093 46% R$ 21.766 31% R$ 5.019 36%
Custo com Mat/Med R$ 2.258 4% R$ 6.519 9% R$ 879 6%
Custo médio diário com Mat/Med R$ 73 - R$ 210 - R$ 28 -
Custos Diretos R$ 36.629 73% R$ 52.593 76% R$ 10.235 74%
Custos de Absorção e Rateio R$ 13.785 27% R$ 16.572 24% R$ 3.682 26%
$ Diária c/ 80% Ocup. (fixo/variável) R$ 51,88 R$ 72,60 R$ 60,17 R$ 116,20 R$ 116,46 R$ 187,05 
$ Diária (Ocup. real) (fixo/variável) R$ 297,73 R$ 416,65 R$ 102,04 R$ 197,05 R$ 346,59 R$ 556,68 
RELATÓRIO DE INDICADORES – CENTROS FINAIS - CUSTOS x PRODUÇÃOCENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
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INFORMAÇÕES ASSISTENCIAIS C. CIRÚRGICO
Nº de Salas / Horas Úteis 5 1.200
Nº de Cirurgias - Horas Cir. 448 709,5
Média Diária de Cirurgias 22,4
% de Ocupação C. Cirúrgico 59,1%
Nº de funcionários no setor 19
Funcionários/leito ocupado -
INFORMAÇÕES DE APOIO
Quilos de roupa lavada 3.551 
Custo da roupa lavada R$ 7.713,44 
Nº de refeições (pacientes/acompanhante) -
Custo de refeições R$ -
Horas de manutenção 75,0 
Custo de manutenção R$ 1.956,77 
Custo da assistência CCIH R$ 228,68 
INFORMAÇÕES FINANCEIRAS
Custo Total da Unidade R$ 115.848,61 
Receita Total da Unidade R$ 164.000,00 
Resultado R$ 48.151,39 
Custo com Pessoal R$ 34.231,00 30%
Custo com Mat/Med R$ 33.956,00 29%
$ médio parto - cirurgia (Mat/Med) R$ 76,00 -
Custos Diretos R$ 95.449,00 82%
Custos de Absorção e Rateio R$ 20.399,00 18%
Custo Taxa Sala Útil 1 H R$ 68,24 
Taxa de Sala - 1 Hora - Ocup. Real R$ 115,42 
RELATÓRIO DE INDICADORES – CENTROS FINAIS - CUSTOS x PRODUÇÃO
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
1. Custos por Elemento de Despesa
2. Custos das unidades intermediárias
3. Produção X Custos dos diversos setores e serviços
4. Custos Diretos e Indiretos
5. Custos Unitários por Centro de Custos
6. Composição dos Custos Totais da Instituição
7. Evolução Mensal dos Custos
Gerenciamento de Custos
RELATÓRIOS e INDICADORES
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
IPTU e OUTROS
IPTU (iluminação pública, urbanização e outros): 842,00 
Seguro Predial, Depreciação e outros 1.932,00 
Taxa de Incêndio 78,20 
Taxa de Coleta de Lixo 17,50 
TOTAL: 2.869,70 
ÁREA TOTAL (inclusive terreno de entorno): 3.852,08 
CUSTO por Metro Quadrado 0,74 
CUSTOS DIRETOS e INDIRETOS
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
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AYROSA GALVÃO
CEALAG
DISTRIBUIÇÃO DE CUSTOS COM IMPOSTOS E TAXAS
Setores/Unidades Área em
Custo Setor
RATEIO DAS
TOTAL 
Consumidoras m2
ÁREAS 
COMUNS
Administração 251,80 187,59 3,48 191,07 
Faturamento 41,34 30,80 0,57 31,37 
Compras 12,72 9,47 0,18 9,65 
Sala de Treinamento 58,61 43,66 0,81 44,47 
Serviço Social 3,45 2,57 0,05 2,62 
Psicologia 3,45 2,57 0,05 2,62 
Recursos Humanos 26,77 19,95 0,37 20,32 
Segurança e Medicina do Trabalho 10,48 7,81 0,14 7,95 
Financeiro 40,21 29,95 0,56 30,51 
Sala de Reuniões 20,25 15,09 0,28 15,37 
Diretoria Administrativa 15,51 11,56 0,21 11,77 
CPD 7,28 5,42 0,10 5,52 
Clínica Pastoral 11,73 8,74 0,16 8,90 
IPTU e OUTROS CUSTOS DIRETOS INDIRETOS
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
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CEALAG
DISTRIBUIÇÃO DE CUSTOS COM IMPOSTOS E TAXAS
Centros Auxiliares e de Apoio 760,17 566,31 10,51 576,81 
Almoxarifado 44,20 32,93 0,61 33,54 
Farmácia/Dose Única 79,50 59,23 1,10 60,32 
Telefonia 4,89 3,64 0,07 3,71 
Oficinas / Manutenção 106,75 79,53 1,48 81,00 
Limpeza 6,09 4,54 0,08 4,62 
Rouparia 46,26 34,46 0,64 35,10 
Vestiários 71,45 53,23 0,99 54,22 
Setores/Unidades Área em
Custo Setor
RATEIO DAS
TOTAL 
Consumidoras m2
ÁREAS 
COMUNS
IPTU e OUTROS
CUSTOS DIRETOS e INDIRETOS
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
Centros Finais 2.769,94 2.063,53 38,29 2.101,82 
Ala... 214,19 159,57 2,96 162,53 
Ala... 301,69 224,75 4,17 228,92 
Ala... 103,79 77,32 1,43 78,76 
Pediatria 492,37 366,80 6,81 373,61 
Maternidade 215,56 160,59 2,98 163,57 
Berçário 33,05 24,62 0,46 25,08 
UTI Infantil e Neonatal 231,95 172,80 3,21 176,00 
Centro Ciúrgico e Obstétrico 252,40 188,03 3,49 191,52 
PA Adulto 118,75 88,47 1,64 90,11 
PA Infantil 172,16 128,25 2,38 130,63 
Ambulatório Ortopedia 162,18 120,82 2,24 123,06 
Ambulatório Geral 65,13 48,52 0,90 49,42 
Centro de Imagens I 336,89 250,97 4,66 255,63 
Sala de Parto 69,82 52,01 0,97 52,98 
Área Total: 3.781,91 2.817,43 
Áreas Comuns (não lançadas): 70,17 52,27 
Setores/Unidades Área em
Custo Setor
RATEIO DAS
TOTAL 
Consumidoras m2
ÁREAS 
COMUNS
IPTU e OUTROS
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
100,0%
91%
9%
27%
43%
20%
TRANSPORTE - Distribuição de Custos
Unidades
Finais
CUSTOS DIRETOS e INDIRETOS
UTILIZAÇÃO
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
Almoço Lanche Jantar Ceia
Custo Unitário p/ Tipo de Refeição: 7,53 3,01 6,02 3,01 
Custo para Redistribuição: 12.712,37 Custo do Serviço: 16.663,57 
Custos de Absorção Primária: 101,69 INDIRETOS
DIRETOS RATEIO
Custos Próprios 13.953,82 2.608,06 
1. Custo com Pessoal: 5.267,69 -
1.1. Custos c/ Pessoal Próprio (CLT) 5.267,69 N/A 
1.1.1. Remuneração (Sal+Grat+Adc..) 4.338,47 N/A 
1.1.2. Encargos (PIS + FGTS+V.Transporte) 418,25 N/A 
1.1.3. Provisões e Encargos s/ Provisões 510,98 N/A 
1.1.4. Outros - N/A 
1.2. Custos c/ Terceiros (PF ou PJ): - N/A 
Nº de funcionários do Setor: 4 N/A 
COZINHA E REFEITÓRIO DE FUNCIONÁRIOS
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
DIRETOS RATEIO 
2. Custos Próprios 8.686,13 2.608,06 
PRIMÁRIOS: 1.241,45 734,09 
2.1. Energia Elétrica 555,72 178,56 
2.2. Água e Esgoto 141,01 -
2.3. IPTU e TAXAS 98,51 1,83 
2.4. Telefonia 103,16 -
2.5. Oficinas de Manutenção Interna - 521,33 
2.6. Serviço de Transporte (interno) - -
2.7. Ref. Marcenaria (planilha excluída) - -
2.8. Limpeza 343,05 32,38 
2.9. Rouparia e Lavanderia - -
COZINHA E REFEITÓRIO DE FUNCIONÁRIOS
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
OUTROS CUSTOS PRÓPRIOS 7.444,68 1.873,97 
2.20. Consumo de Gás Natural 254,10 -
2.25. Outras Despesas Eventuais (Especificar) 32,25 -
2.28. Consumo de Farmácia e Almoxarifado 6.353,54 -
2.35. Absorção de Despesas Administração Geral N/A 1.493,88 
2.36. Absorção de Despesas Dir. Administrativa N/A 143,02 
2.37. Absorção de Despesas Financeiro N/A 128,85 
2.39. Despesas Recursos Humanos 436,68 79,40 
2.40. Despesas SESMT 83,30 16,19 
2.41. Despesas Psicologia 27,27 5,42 
2.42. Despesas S. Social 27,78 5,63 
2.46. Despesas c/ Compras 13,88 0,10 
2.47. Despesas c/ Almox. Farmácia_Dose Unitária 215,87 1,49 
COZINHA E REFEITÓRIO DE FUNCIONÁRIOS
DIRETOS RATEIO 
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
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CEALAG
1. Custos por Elemento de Despesa
2. Custos das unidades intermediárias
3. Produção X Custos dos diversos setores e serviços
4. Custos Diretos e Indiretos
5. Custos Unitários por Centro de Custos
6. Composição dos Custos Totais da Instituição
7. Evolução Mensal dos Custos
Gerenciamento de Custos
RELATÓRIOS e INDICADORES
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
CENTRO DE ESTUDOS
AUGUSTO LEOPOLDO
AYROSA GALVÃO
CEALAG
SND - PACIENTES
Custos de Absorção Primária: 164,34 
DIRETOS RATEIO 
Custos Próprios 38.688,97 7.909,22 
1. Custo