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Aula 4 Método de Equivalência Patrimonial Professora : A m a nda T há ssya A r r uda 1 CONTABILIDADE SOCIETÁRIA II ESTRUTURA DE CONTEÚDOS 2 1.4. Resultado não realizado 1.4.1. Resultados entre o investidor e coligada 1.4.2. Venda da controladora para a controlada 1.4.3. Venda da controlada para a controladora 1.5.Equivalência patrimonial sobre outros resultados abrangentes Resultado não realizado 3 Resultados não realizados 4 O resultado não realizado ocorre quando uma empresa A vende um bem com lucro ou prejuízo para uma empresa B, esse bem permanece no ativo de B na data do ajuste do MEP e, ambas as empresas fazem parte de uma mesma entidade ou grupo de sociedades. O resultado (lucro/prejuízo) será considerado realizado quando a empresa B vender o referido bem para terceiros ou baixá-lo para resultado por algum motivo (depreciação, obsoleto, etc) ICPC 09 Resultados entre controladas e controladora 5 Nas operações com controladas os lucros não realizados são totalmente eliminados. - controladora vende para controlada - controlada vende para controladora - controlada vende para outra controlada ICPC 09 – 55 Resultados entre controladas e controladora 6 A Controladora deverá efetuar os seguintes lançamentos: - participação do resultado D- Investimento C- Resultado Eq. Patrimonial - eliminação do lucro não realizado D- Resultado Eq. Patrimonial C-Investimento - quando o lucro é realizado D- Investimento C- Resultado Eq. Patrimonial Venda da controladora para a controlada 7 Ex. A -> B (75% capital) EMPRESA B PL X0 10.000,00 LUCRO X1 1.500,00 PL X1 11.500,00 EMPRESA A INVESTIMENTO X0 7.500,00 AJUSTE MEP (75% x 1.500) 1.125,00 AJUSTE RESULT. NÃO REALIZADO 125,00 VENDA IMÓVEL DE 300 POR 500 PARA B (500 - 300) 200 TRIBUTOS INCIDENTES (37,5%) 75 LUCRO LÍQUIDO DESSA OPERAÇÃO (200-75) 125 Lucro não realizado Venda da controlada para a controladora 8 Ex. A -> B (80% capital) EMPRESA B PL X0 10.000,00 LUCRO X1 1.500,00 PL X1 11.500,00 EMPRESA A INVESTIMENTO X0 8.000,00 AJUSTE MEP (80% x 1.500) 1.200,00 AJUSTE RESULT. NÃO REALIZADO 125,00 VENDA IMÓVEL DE 300 POR 500 PARA A (500 - 300) 200 TRIBUTOS INCIDENTES (37,5%) 75 LUCRO LÍQUIDO DESSA OPERAÇÃO (200-75) 125Lucro não realizado Venda entre controladas 9 Ex. A -> B (75% capital) A -> C (80% capital) EMPRESA B PL X0 10.000,00 LUCRO X1 1.500,00 PL X1 11.500,00 Lucro não realizado EMPRESA C PL X0 12.000,00 LUCRO X1 2.000,00 PL X1 14.000,00 EMPRESA A INVESTIMENTO X0 B 7.500,00 INVESTIMENTO X0 C 9.600,00 AJUSTE MEP ((1.500 x 75%) + (2.000 x 80%)) 2.725,00 AJUSTE RESULT. NÃO REALIZADO 125 C VENDE IMÓVEL DE 300 POR 500 PARA B (500 - 300) 200 TRIBUTOS INCIDENTES (37,5%) 75 LUCRO LÍQUIDO DESSA OPERAÇÃO (200-75) 125 Resultados entre investidora e coligada 10 Quando a investidora vende para a coligada - lucros não realizados - na proporção da participação da investidora na coligada ICPC 09 – 49 Quando a coligada vende para a investidora - lucros não realizados – são deduzidos na integralidade ICPC 09 – 53 Resultados entre investidora e coligada 11 A Investidora deverá efetuar os seguintes lançamentos: - participação do resultado D- Investimento C- Resultado Eq. Patrimonial - eliminação do lucro não realizado D- Resultado Eq. Patrimonial C-Investimento - quando o lucro é realizado D- Investimento C- Resultado Eq. Patrimonial Resultados entre o investidor e coligada 12 Venda do investidor para a coligada: Ex. A -> B (25% capital) EMPRESA B PL X0 10.000,00 LUCRO X1 1.500,00 PL X1 11.500,00 EMPRESA A INVESTIMENTO X0 2.500,00 AJUSTE MEP 375,00 AJUSTE RESULT. NÃO REALIZADO 31 VENDA IMÓVEL DE 300 POR 500 PARA B (500 - 300) 200 TRIBUTOS INCIDENTES (37,5%) 75 LUCRO LÍQUIDO DESSA OPERAÇÃO (200-75) 125 PARTICIPAÇÃO DE A (25%) 31Lucro não realizado Resultados entre o investidor e coligada 13 Venda da coligada para a investidora: Ex. A -> B (25% capital) EMPRESA B PL X0 10.000,00 LUCRO X1 1.500,00 PL X1 11.500,00 EMPRESA A INVESTIMENTO X0 2.500,00 AJUSTE MEP 375,00 AJUSTE RESULT. NÃO REALIZADO 125 VENDA IMÓVEL DE 300 POR 500 PARA A (500 - 300) 200 TRIBUTOS INCIDENTES (37,5%) 75 LUCRO LÍQUIDO DESSA OPERAÇÃO (200-75) 125 Resumo 14 INVESTIDORA INVESTIDA UPSTREAM DOWNSTREAM RNR – não devem ser reconhecidos na investidora RNR – proporcional, com exceção de controladas CPC 18 / ICPC 09 Exercício - controladas 15 1) Analise a seguinte situação: A -> B 80% capital Resultado de B = 200.000 A vendeu para B 400.000,00 em mercadorias resultando em um lucro líquido de 50.000,00 e que o resultado não foi realizado. Determine o resultado de equivalência patrimonial 2) Próxima situação: A -> B 60% capital PL atual B = 6.000 Lucro não realizado = 400 Investimento antes da equivalência = 2.000 Exercício - coligadas 16 1) Analise a seguinte situação: A -> B 30% capital Variação no Pl de B = 500.000 A vendeu para B 100.000,00 em mercadorias resultando em um lucro líquido de 40.000,00 e que o resultado não foi realizado. Determine o resultado de equivalência patrimonial.
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