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JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 1 Jogos de Competências Empresariais JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 2 Sumário Módulo 1 – Informações Gerais 4 1.1 Introdução 4 1.2 Por que usar simulação? 5 1.3 Dinâmica do jogo 5 1.4 Ambiente Competitivo 6 1.4.1 O Mercado em que sua Empresa atua 6 1.4.2 Segmentos da Indústria & Produtos 6 1.4.3 Sua Empresa e seus Competidores 7 1.4.4 Compradores (Clientes) 8 1.4.5 Fornecedores 8 1.4.6 Novos Entrantes e Produtos Substitutos 9 1.4.7 Práticas de Marketing 9 1.4.8 Posicionamento de Preços 10 1.4.9 Gastos em Promoção, Propaganda e Inovação TECNOLÓGICA 10 1.4.10 Localização do Mercado e Distribuição 10 Módulo 2 - A Empresa 10 2.1 Nossa Empresa 10 2.1.1 ANEXO 1 – Demanda Mensal: Últimos Quatro Anos 11 2.1.2 ANEXO 2 – Folha de Decisões do JCE para a Nossa Empresa 14 2.1.3 ANEXO 3 – Relatórios da Nossa Empresa 15 Relatório 1 – Balanço 15 Relatório 2 – Fluxo de Caixa 16 Relatório 3 – Conta Estoque 17 Relatório 4 – Demonstrativo de Resultados do Exercício - DRE 18 Relatório 5 – Outras Informações 19 Relatório 6 – Estatísticas do Mês 20 Relatório 7 – Preços e Parcelas 21 Módulo 3 - Gestão da Produção e Recursos Humanos 24 3.1 Produção e Fábrica 24 JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 3 3.2 Recursos Humanos da Fábrica 25 3.3 Insumos para a Produção 26 Módulo 4 - Gestão de Marketing e Comercialização 27 4.1 Preços 27 4.2 Propaganda e Promoção 27 4.3 Inovação e Tecnologia 27 4.4 Atratividade 28 Módulo 5 - Gestão Financeira 29 5.1 Custos de Produção 29 5.2 Estoque de Produtos 30 5.3 Margem de Contribuição 30 5.4 Empréstimos Bancários 30 5.5 Aplicações Financeiras 31 5.6 Distribuição de Dividendos 32 5.7 Valor da Ação 32 5.8 Desempenho Financeiro 33 5.9 Insolvência da Empresa 33 Módulo 6 – Avaliações 34 6.1 Avaliação da Empresa 34 6.2 Pontos da Empresa no JCE 36 Módulo 7 – Decisões 37 7.1 Iniciando a tomada de decisão 37 7.2 Informações de Mercado e Inteligência Competitiva 39 Módulo 8 – Panorama recente da Nossa Empresa 40 Módulo 9 – Exercício de Estratégia e Planejamento 45 Módulo 10 – Banco de Perguntas Mais Frequentes 49 JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 4 Módulo 1 – Informações Gerais 1.1 Introdução A apostila do Jogo de Competências Empresariais®, simplificadamente JCE®, com ênfase no mercado de empresas fabricantes de instrumentos musicais, preenche cinco importantes requisitos: 1. Uma introdução ao JCE; 2. Uma visão geral do mercado em que sua empresa está operando; 3. O estado atual de sua empresa, bem como suas decisões e estratégias passadas; 4. O primeiro conjunto de documentos gerenciais; 5. Os mecanismos sobre o uso da simulação. O JCE foi desenvolvido com o objetivo de proporcionar aos participantes uma experiência na definição e implantação de estratégias competitivas de negócios, assim como na tomada de decisões gerenciais, sob condições que permitam sua análise e discussão. Nesta versão do JCE, os participantes constituirão um Grupo Industrial. O Grupo Industrial representa um mercado de empresas fornecedoras de instrumentos musicais, devidamente descrito a seguir. Cada participante será responsável pela administração de uma empresa do setor e competirá entre si através da produção e venda de três diferentes produtos: guitarras, contrabaixos e pianos digitais. A cada período simulado, que corresponde a um mês de atividades da empresa, diversas decisões serão tomadas no que compete a: preço, propaganda, inovação e volume de produção de cada produto, quantidade de trabalhadores, salário médio mensal, benefícios concedidos, participação nos lucros, capacidade fabril, empréstimos, aplicações financeiras e dividendos. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 5 Serão simulados cerca de dez períodos — dois para testes e oito para a competição. Caberá a cada um estabelecer os critérios pelos quais será avaliado: valor da ação, capital circulante líquido, receita de vendas e lucro total. O JCE oferece a oportunidade ímpar para a tomada de decisões em um ambiente empresarial simulado, em resposta a pressões dos concorrentes e mudanças de conjuntura econômica. Essencialmente, a simulação possibilita um estudo de caso dinâmico, em que as decisões são implantadas e seus resultados servem como feedback para a reprodução de um ambiente realista, que favoreça o exame de estratégias de longo prazo. 1.2 Por que usar simulação? Estimulam a troca de experiências entre os participantes; Comprimem a escala de tempo (uma rodada do jogo, período, simula um mês de operação da empresa); Aprende-se na prática com os próprios acertos ou erros e também com os dos concorrentes; Competição saudável entre os participantes, estimulante e divertida. 1.3 Dinâmica do jogo O esquema abaixo mostra brevemente a dinâmica utilizada no jogo. Primeiramente o aluno deve fazer uma análise do cenário inicial para depois tomar as decisões com relação às diversas áreas da empresa simulada. Em seguida, o simulador processa as informações, retornando diversos relatórios que mostram o resultado desse período. Após analisar esses resultados, o aluno deve tomar novas decisões baseado nas análises feitas e nas suas conclusões. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 6 1.4 Ambiente Competitivo 1.4.1 O Mercado em que sua Empresa atua O mercado de instrumentos musicais engloba toda uma gama de comércio, composta por fabricantes de equipamentos elétricos, eletrônicos e digitais, tendo entre sua clientela: o usuário comum – que corresponde ao âmbito do consumidor individual – e as empresas – que correspondem ao ambiente corporativo. 1.4.2 Segmentos da Indústria & Produtos Cada empresa do JCE fabrica e comercializa três produtos: guitarras, contrabaixos e pianos digitais. Guitarra Contrabaixo Piano Digital JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 7 A guitarra é um produto mais comum, já consolidado no mercado e de demanda estável. O contrabaixo é um produto um pouco mais sofisticado, cujo crescimento ainda é recente, bastante atraente devido às suas configurações robustas, qualidade e funcionalidade. É um mercado em franca expansão, com expectativa de demanda significativamente crescente. O piano digital é um produto bem aceito, apesar de seu pouco tempo de mercado em comparação com os demais produtos oferecidos. A expectativa atual é que este produto sofra um acréscimo em um futuro próximo e entre em franca expansão em sua demanda. Neste momento, a diferenciação entre os produtos de cada empresa praticamente inexiste, já que todas elas partiram da aquisição das mesmas tecnologias e desde então nenhum esforço de desenvolvimento foi realizado. 1.4.3 Sua Empresa e seus Competidores O mercado do JCE, até este momento, é constituído de empresas que competem entre si, de igual porte e dimensão. Essas empresas fazem a montagem e venda de produtos com tecnologia e preços de venda similares. Com o início do próximo ano, espera-se uma maior competitividade entre as empresas, com investimentos para o aprimoramento e venda da linha de produtos existentes, buscando maior diferenciação e maior foco na necessidade do cliente. Simultaneamente, espera-se uma busca pelos resultados financeiros, aguardados pelos acionistas, e conquista de novos clientes, através das estratégias traçadas pelas novas diretorias. Cada empresa dispõe de capital inicial de cercade R$5 milhões1 e atuação de quatro anos no mercado. 1 A moeda do JCE é o real (R$), mas poderia ser qualquer outra, como peso ou dólar. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 8 1.4.4 Compradores (Clientes) O mercado possui dois tipos de compradores: o cliente habitual — fiel à marca, que possui grande frequência de compra e satisfação com o produto —, bem como o cliente volúvel — que analisa todas as alternativas de mercado viáveis e é extremamente exigente em sua compra. Existe uma tendência de cerca de 30% dos compradores habituais se transformarem em volúveis. Este número varia proporcionalmente às alterações de preços da empresa, podendo aumentar ou diminuir, dependendo dos acréscimos ou diminuições no preço do produto. O mesmo cenário ocorre com produtos em falta, pois o consumidor tem a tendência de procurar por alternativas diferentes, em vez de permanecer esperando pelo produto em falta. Entretanto, uma vez adquirido certo produto, o comprador tende a persistir naquela nova marca em seu uso e, consequentemente, torna-se um comprador habitual. Antes de fazer uma aquisição, um comprador volúvel avalia todos os produtos que atendem aos critérios de suas necessidades: preço, qualidade e disponibilidade. Promoções e maior disponibilidade no mercado também influenciam em sua decisão. Novos compradores que ingressam no mercado – seja em virtude de uma melhoria da situação econômica, seja devido a influências sazonais – são inicialmente volúveis, mas tendem a tornar-se habituais após a compra. 1.4.5 Fornecedores A indústria de instrumentos musicais utiliza insumos, tais como: chips, cartões de memória, cabos de tecnologia USB, HDMI e periféricos variados com conectividade – tanto cabeada quanto por wireless (internet sem fio) –, utilizando tecnologias padronizadas no mercado. São diversos fornecedores de médio e grande porte. Eles não detêm muito poder junto aos fabricantes; por isso, os insumos são de fácil acesso e especificação conhecida. Não é JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 9 esperada oscilação de preços ou de fornecimento destes insumos, uma vez que o risco deste evento é considerado baixo. Estudos demonstram certa equivalência na estrutura de custos dos insumos das empresas neste momento, esperando-se que não haja diferenças também no futuro. 1.4.6 Novos Entrantes e Produtos Substitutos Estudos demonstram baixa possibilidade de novas empresas entrarem neste mercado em um curto espaço de tempo. Esta não é uma hipótese totalmente descartada2, mas com baixa possibilidade de ocorrer. Quanto a produtos substitutos, não há estudos demonstrando novos produtos para as linhas atuais comercializadas pelas empresas. 1.4.7 Práticas de Marketing Em sua totalidade, o mercado dos produtos das empresas do setor é influenciado tanto pela situação geral quanto pela época do ano (sazonalidade). O mercado é também influenciado pelos preços praticados, volume e qualidade dos produtos oferecidos, bem como gastos com promoção e desenvolvimento dos produtos. Os gastos com promoção e propaganda, aliados a uma política de preços razoável, podem, dentro de certos limites, expandir a demanda total dos produtos. 2 Na realidade, durante a simulação do Jogo, caberá ao árbitro definir o contexto e a conjuntura nos quais as empresas competirão. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 10 1.4.8 Posicionamento de Preços Tendo em vista a experiência internacional, o mercado de empresas fabricantes de instrumentos musicais é muito disputado e, em princípio, não existem limitações quanto ao estabelecimento de preços. 1.4.9 Gastos em Promoção, Propaganda e Inovação tecnológica O mercado e seus clientes são influenciados pelas decisões em promoção e propaganda, assim como em inovação e tecnologia. O segmento de clientes interessados em produtos com características específicas reage de acordo com suas expectativas e os investimentos dos concorrentes. 1.4.10 Localização do Mercado e Distribuição Todas as empresas estão inseridas no mesmo mercado e utilizam suas próprias forças de venda, responsabilizando-se não apenas pela fabricação de produtos, como também por sua comercialização. Módulo 2 - A Empresa 2.1 Nossa Empresa A Nossa Empresa foi constituída como uma empresa de capital aberto há cerca de quatro anos, com o capital inicial de R$5 milhões. A empresa apresenta um parque industrial com capacidade instalada de 900 unidades fabris, considerada adequada, e correspondeu a um investimento de R$4,5 milhões. Tendo em vista previsões quanto à demanda dos produtos, foi decidida a fabricação de três produtos distintos: guitarras, contrabaixos e pianos digitais. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 11 Neste último ano (Ano 0), a Nossa Empresa apresentou um lucro total de R$837.553,50, correspondendo cerca de 16,7% de retorno sobre o capital inicial. Deste montante, R$500 mil foram distribuídos como dividendos aos acionistas. A seguir, apresentamos a demanda média das empresas ao longo dos últimos quatro anos. Para saber a demanda total, os números abaixo devem ser multiplicados pelo número de empresas concorrentes. 2.1.1 ANEXO 1 – Demanda Mensal: Últimos Quatro Anos A - Média Mensal de Guitarras por Empresa – Margem de Erro de + ou – 10% Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez Ano -3 576 521 848 805 677 702 817 998 706 719 592 879 Ano -2 700 596 773 720 568 582 617 752 483 424 308 389 Ano -1 298 348 541 594 502 484 668 825 639 581 413 510 Ano 0 396 390 565 501 457 435 497 632 473 441 333 420 JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 12 B - Média Mensal de Contrabaixos por Empresa – Margem de Erro de + ou – 10% Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez Ano -3 94 93 145 142 133 124 159 186 147 142 118 170 Ano -2 146 139 171 167 135 128 157 179 116 115 83 106 Ano -1 79 90 156 180 153 152 205 259 190 199 131 179 Ano 0 145 132 202 197 163 154 200 242 193 178 137 193 0 200 400 600 800 1000 1200 Janeiro Ano-3 Janeiro Ano-2 Janeiro Ano-1 Janeiro Ano-0 U N ID A D E S MESES Demanda Média de Guitarras JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 13 C - Média Mensal de Pianos Digitais por Empresa – Margem de Erro de + ou – 10% Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez Ano -3 0 0 0 0 1 1 3 5 4 6 4 9 Ano -2 8 8 12 12 11 11 13 19 12 11 9 11 Ano -1 9 11 20 22 20 21 29 37 29 31 21 28 Ano 0 24 21 36 35 28 31 40 49 38 37 30 40 0 50 100 150 200 250 300 Janeiro Ano-3 Janeiro Ano-2 Janeiro Ano-1 Janeiro Ano-0 U N ID A D E S MESES Demanda Média de Contrabaixos JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 14 2.1.2 ANEXO 2 – Folha de Decisões do JCE para a Nossa Empresa A Diretoria anterior da Nossa Empresa tomou as seguintes decisões para Ano 0 – mês de dezembro: Folha de Decisões 0 10 20 30 40 50 60 Janeiro Ano-3 Janeiro Ano-2 Janeiro Ano-1 Janeiro Ano-0 U N ID A D E S MESES Demanda Média de Pianos Digitais JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 15 2.1.3 ANEXO 3 – Relatórios da Nossa Empresa Após a simulação do período Ano 0 – mês de dezembro, os seguintes relatórios foram recebidos. Na realidade, após cada período,cada aluno recebe relatórios cujos modelos são apresentados neste anexo. Além de informações sobre a empresa, alguns dos relatórios também fornecem informações sobre o mercado e seus concorrentes. Relatório 1 – Balanço JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 16 Relatório 2 – Fluxo de Caixa JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 17 Relatório 2 – Fluxo de Caixa (continuação) Relatório 3 – Conta Estoque JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 18 Relatório 4 – Demonstrativo de Resultados do Exercício - DRE JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 19 Relatório 5 – Outras Informações JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 20 Relatório 6 – Estatísticas do Mês A análise detalhada de tais informações é importante para a tomada de decisões do mês seguinte. O jogo então prossegue, período a período, até o término programado. O primeiro período corresponderá ao Ano 1 – mês de janeiro. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 21 Relatório 7 – Preços e Parcelas Apresentamos, a seguir, um exemplo em que oito empresas fictícias competem entre si, incluindo a Nossa Empresa, no qual são mostrados os preços e as parcelas de mercado para cada um dos três produtos. Neste primeiro momento, Ano 0 – mês de dezembro, todas as empresas praticavam políticas idênticas, inclusive os mesmos preços e tendo, portanto, parcelas iguais como resultado. Continua JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 22 Relatório 7 – Preços e Parcelas (continuação) Continua JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 23 Relatório 7 – Preços e Parcelas (continuação) JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 24 Módulo 3 - Gestão da Produção e Recursos Humanos 3.1 Produção e Fábrica Conforme mencionado anteriormente, a atual capacidade fabril é de 900 unidades fabris/mês, com custo de implantação de R$4,5 milhões. Este investimento sofre depreciação contábil à taxa de 0,8% ao mês (aproximadamente 10% ao ano). Para o montante investido (R$4,5 milhões), este valor equivale a R$36.000 contabilizados sob o título de Depreciação no Demonstrativo de Resultados. A depreciação contábil ocorre no final de cada mês, independentemente da autorização da empresa. Paralelamente, existe a depreciação física da fábrica, afetando a capacidade fabril do mês subsequente – a não ser que o valor equivalente à depreciação seja reinvestido na manutenção das máquinas. Tal reinvestimento é uma decisão da empresa e é contabilizado na Conta Caixa sob o título de Reinvestimento em Máquinas. Por outro lado, é possível ampliar a capacidade fabril, ao custo de R$5.000 por unidade adicional de capacidade mensal. Tal ampliação é disponibilizada apenas no mês seguinte. Sendo assim, para a ampliação da capacidade fabril de 900 para 950 unidades, deverão ser desembolsados os R$36.000 referentes ao reinvestimento, necessário para a cobertura da depreciação, adicionados ao valor da ampliação (50 unidades x R$5.000), cujo custo será de R$250.000, totalizando, assim, R$286.000 de custo para efetuar este procedimento. As Despesas Adicionais, que aparecem no Demonstrativo de Resultados, estão associadas à compra de capacidade instalada. Tais despesas são de porte mediano para expansões moderadas, mas elevam-se mais de R$30.000 – para uma expansão de 100 unidades – e nos valores acima de R$100.000 – para uma expansão de 200 unidades, em qualquer mês. A ampliação da fábrica é limitada mensalmente a 25% da capacidade instalada. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 25 A única maneira de reduzir a capacidade instalada da fábrica é deixá-la sem reinvestimento, o que implicará numa redução de 0,8% ao mês, correspondente à taxa de depreciação. Não é possível a venda da capacidade fabril. Se necessário, até 20% da capacidade fabril pode ser realizada através do aluguel de máquinas, de forma terceirizada, isto é, produção com pessoal próprio em instalações externas. Este aluguel tem um custo adicional de R$500/UF (Unidade Fabril). Portanto, em caso de necessidade, para a capacidade atual de 900 unidades, até 180 unidades fabris poderão ser utilizadas em máquinas terceirizadas. O uso da capacidade fabril varia de acordo com o produto. Para a produção de uma guitarra, utiliza-se 1,0 unidade fabril. Para a de um contrabaixo, 2,5 unidades e para um piano digital, 1,2 unidades. Sendo assim, 900 guitarras poderiam ser produzidas com a capacidade total de uma fábrica sem a necessidade de terceirização da capacidade. Em termos de equivalência, teríamos 360 contrabaixos ou 750 pianos digitais. Caso o volume de produção, decidido na Folha de Decisões, não possa ser executado nem mesmo com a utilização de máquinas terceirizadas, então a produção de cada item será proporcionalmente reduzida. 3.2 Recursos Humanos da Fábrica O contingente humano na produção fabril atual é de 300 pessoas, cada um trabalhando 160 horas mensais. Portanto, o número de homens/horas disponíveis para a produção é de 48.000 homens horas (isto é, 300 x 160). O salário médio é de R$800 mensais, entretanto, o custo para a empresa é o dobro deste valor, devido aos encargos trabalhistas, que montam a 100% do salário pago JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 26 a cada trabalhador. Em outras palavras, o desembolso médio por hora de trabalho é de R$10, ou seja, R$800 vezes 2 dividido por 160 horas mensais, (800 x 2) /160. Os salários e benefícios podem ser aumentados livremente, mas nunca reduzidos. Os trabalhadores serão pagos mesmo que não tenham o que produzir. Já a participação nos lucros, uma vez concedida, também não pode ser reduzida, mas somente serão pagos aos trabalhadores se a empresa tiver lucro líquido no mês. Os trabalhadores podem ser contratados e dispensados no começo de cada mês, sem custos adicionais de admissão ou dispensa, sob a condição de que o acréscimo ou diminuição não ultrapasse 10% da força de trabalho do mês anterior. Os novos trabalhadores serão totalmente produtivos de imediato. A produção de uma guitarra exige 50 horas de trabalho produtivo, enquanto um contrabaixo demanda 100 horas e um piano digital demanda 200 horas. Os produtos a serem fabricados serão automaticamente distribuídos entre os trabalhadores. Caso sejam necessárias mais horas que as disponíveis pela força de trabalho, estes trabalhadores farão horas extras ao custo adicional de 30% do salário mais encargos, isto é, de R$3 por hora extra. Entretanto, as horas extras por cada empregado não podem exceder 32 horas/mês, isto é, 20% do total mensal de um trabalhador, em nenhuma hipótese. Caso não haja trabalhadores suficientes para a produção programada, mesmo com a utilização das horas extras, a produção de cada item será reduzida proporcionalmente. 3.3 Insumos para a Produção O custo de insumos por equipamento produzido é de R$650 para guitarras, R$700 para contrabaixos e R$1.100 para pianos digitais. Não há conhecimento de qualquer dificuldade no fornecimento destes insumos até o presente momento. Alternativas viáveis em tempo hábil são encontradas a preços condizentes com os praticados no JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 27 mercado em caso de necessidade. Sendo assim, os insumos são considerados disponíveis e são adquiridos normalmente, conforme a necessidade. Módulo 4 - Gestão de Marketing e Comercialização4.1 Preços Os preços praticados para os três produtos no Ano 0 – mês de dezembro foram: R$1.500 para guitarras, R$2.800 para contrabaixos e R$5.000 para pianos digitais. A concorrência também manteve seus preços nestes mesmos patamares. Esta tem sido uma das críticas às empresas deste mercado: prática de preços idênticos e excessivamente altos. 4.2 Propaganda e Promoção Investimentos atuais em propaganda e promoção são de R$100.000 em guitarras, R$50.000 em contrabaixos e R$20.000 em pianos digitais. 4.3 Inovação e Tecnologia Investimentos atuais em inovação e tecnologia são nulos para as guitarras e contrabaixos e extremamente baixos, R$10.000, para os pianos digitais. Sabemos que a demanda é estimulada pelos aperfeiçoamentos no produto, principalmente no que diz respeito à qualidade e à aparência. Os gastos com inovação, no longo prazo, têm impactos maiores que a promoção e propaganda. Os esforços dedicados a um produto não influenciam a atratividade dos demais produtos. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 28 Assim como em promoção e propaganda, as reduções nos investimentos refletem mais rapidamente que os aumentos. Portanto, atitudes oscilantes nesta área são menos eficazes que uma política de gastos constantes. 4.4 Atratividade A atratividade de um produto está ligada às decisões de marketing da empresa como, por exemplo, preço dos produtos, investimentos em promoção e propaganda e inovação e tecnologia. Além disso, a atratividade também está associada às decisões de RH como salários, benefícios e participação nos lucros da empresa, pois seu empregado irá trabalhar mais satisfeito, e portanto, você terá produtos de melhor qualidade. Atratividade é um dos fatores de maior influência no JCE. É importante que os investimentos sejam constantes. Caso não sejam, a atratividade irá decair no decorrer do tempo. Sem uma boa atratividade, a empresa venderá menos que seus concorrentes, que estão investindo mais e de forma persistente. Você pode decidir ser mais atrativo em um produto e menos em outro. Caso haja muita atratividade e não possua um estoque suficiente para suprir essa demanda, é provável que os consumidores que queriam comprar o produto dessa empresa comprem o produto do concorrente. É preciso equilibrar a oferta e demanda. Cada produto tem certa sensibilidade às variáveis de atratividade. A guitarra é muito sensível ao preço e pouco sensível à inovação e propaganda. O contrabaixo é igualmente sensível a todas as variáveis. Já o piano digital possui maior sensibilidade em inovação e menos em preço e propaganda. O fator RH é muito influente para todos os produtos. Fique atento aos relatórios de estatísticas do mês para saber como os seus concorrentes estão investindo. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 29 Módulo 5 - Gestão Financeira 5.1 Custos de Produção O Custo Unitário Padrão é apresentado na tabela abaixo: Os estoques de produtos acabados produzidos no mês são contabilizados pelos valores dos Custos Unitários Padrão, ou seja, R$1.100 para guitarras, R$1.700 para contrabaixos e R$3.100 para pianos digitais. Em caso de ociosidade na mão de obra ou custos com horas extras, tais fatores serão avaliados e seus custos equivalentes serão devidamente adicionados e levados diretamente a lucros e perdas, no Demonstrativo de Resultados, na rubrica Mão de Obra Ociosa ou na rubrica Custo com Horas Extras, respectivamente. Guitarra Contrabaixo Piano Digital Salário e Encargos: 500 1.000 2.000 Matéria-Prima: 650 700, 1.100 Custo Unitário Padrão: 1.150 1.700 3.100 JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 30 5.2 Estoque de Produtos O custo com armazenagem para cada produto acabado é de cerca de R$200 por mês em que permanece armazenado, independentemente do produto. 5.3 Margem de Contribuição A tabela abaixo demonstra como é calculada a margem de contribuição de um produto. 5.4 Empréstimos Bancários Pelo prazo de um mês, uma empresa pode solicitar empréstimos bancários. A sua renovação terá de ser realizada a cada novo mês, se for desejado. Através da renovação, o empréstimo também poderá ser decrescido ou aumentado entre meses consecutivos. Ou seja, os empréstimos possuem prazo de 30 dias e são renováveis à taxa de juros do mês corrente, fornecida no relatório da empresa. A taxa de juros depende da posição financeira e do desempenho da empresa. A taxa de empréstimo é de 3,45% a 4,5% ao mês, dependendo do grau de endividamento da empresa em relação ao seu patrimônio líquido, cobrados no próprio mês do empréstimo. Em um dado mês, caso um empréstimo venha a ser necessário, o valor deste deve ser registrado, mensalmente, na Folha de Decisões. O empréstimo máximo permitido por JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 31 mês é igual a 50% do patrimônio líquido do mês anterior. Se o empréstimo requerido for maior, este será recusado na entrada da informação na Folha de Decisões. Existe outra fonte de recursos automaticamente disponível para a empresa que venha a apresentar saldo de caixa negativo: o crédito rotativo. Ao saldo aplica-se uma taxa de juros de 6% ao mês. Os juros deste crédito são cobrados no mês seguinte. O grau de endividamento da empresa é medido pela equação que relaciona as seguintes contas do balanço: empréstimos + crédito rotativo - caixa - aplicações financeiras. Se este valor for negativo ou nulo a taxa de empréstimos será de 3,45%. Se, entretanto, for positivo a taxa subirá e se aproximará de 4,50% quanto mais próximo o grau de endividamento chegar ao valor de 50% do patrimônio líquido da empresa. 5.5 Aplicações Financeiras A empresa pode aplicar os fundos excedentes, caso esta tenha interesse, em fundos de investimento, tais como: papéis comerciais, títulos de curto prazo e títulos do governo. Caso a empresa queira fazer uma aplicação, o seu valor deve ser registrado, mensalmente, na Folha de Decisões, enquanto esta vigorar. A aplicação máxima permitida por mês é igual ao valor do patrimônio líquido do mês anterior. Se o valor aplicado for maior, esta será recusada na entrada da informação na Folha de Decisões. O rendimento da aplicação varia de acordo com a conjuntura econômica. Neste momento, está em 3% ao mês, creditados dentro do próprio mês de aplicação. Tanto para empréstimos como para aplicações, o registro na Folha de Decisões deve ser feito pela quantia total que a empresa deseja tomar emprestado ou aplicar no mês corrente. Portanto, deixar em branco ou preencher com zero significa ausência de empréstimos e/ou aplicações no mês corrente. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 32 Caso a empresa comande, na Folha de Decisões, uma aplicação financeira e não tenha saldo de caixa suficiente, o simulador do jogo empresta, automaticamente, o montante necessário através do crédito rotativo. Ou seja, a empresa irá receber 3% de juros da aplicação, mas no período seguinte terá de pagar de juros 6% devido ao crédito rotativo. 5.6 Distribuição de Dividendos Em qualquer mês, a empresa pode distribuir dividendos. Na Folha de Decisões deve constar o total de dividendos – em R$ – a serem distribuídos. Esses dividendos são pagos em espécie no mês declarado. A única condição é que existam lucros acumulados suficientes para o volume a ser distribuído. Caso contrário, a distribuição se limitará ao valor dos lucros acumulados disponíveis.Em dezembro, a Diretoria anterior fez aplicações de apenas R$400.000 (era R$1.000.000 em novembro), já que foi necessário que se fizesse caixa no montante de R$500.000, para efetuar o pagamento dos dividendos. Não houve problemas neste sentido, tendo em vista que o lucro acumulado até dezembro foi de R$837.553,50. É importante mencionar que os lucros acumulados no final do ano – que não foram distribuídos como participação nos lucros ou como dividendos, no montante de R$337.553,50 – serão automaticamente incorporados ao capital da empresa. Assim, a partir de janeiro deste ano, a Nossa Empresa contará com um capital de R$5.337.553,50. 5.7 Valor da Ação A Nossa Empresa possui, em poder do público, 500.000 ações. O preço de mercado destas ações em dezembro do ano anterior era de R$18,76. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 33 O preço de mercado das ações de uma empresa resulta da magnitude e estabilidade dos lucros auferidos por ela, pela distribuição de seus dividendos e por sua tendência de crescimento. Em geral, o valor da ação de uma empresa é um reflexo maior da visão do mercado em relação ao futuro desta empresa do que de seu desempenho em um passado recente. O mercado tende à valorização maior dos lucros e dividendos estáveis e previsíveis em detrimento dos oscilantes e imprevisíveis. Os crescimentos em dividendos são apreciados, desde que o mercado perceba que eles não prejudicam o crescimento futuro da empresa. 5.8 Desempenho Financeiro O ano que se encerra foi satisfatório para a Nossa Empresa, cujo faturamento de R$16,1 milhões trouxe um lucro de cerca de R$837.553,50, dos quais R$500.000 foram revertidos em dividendos aos acionistas. O retorno sobre o capital inicial, de R$5 milhões, foi de 16,7%. Em termos de capacidade de investimento, temos uma sobra de caixa de R$747.603,50 (incluindo os R$600.000 que estavam em aplicações financeiras durante o mês de dezembro). 5.9 Insolvência da Empresa Qualquer empresa deste mercado terá sérios problemas caso o seu patrimônio líquido esteja zerado ou mesmo negativo. Nessa hipótese, a empresa será declarada insolvente pelo árbitro do jogo, que interromperá a atuação da empresa. A partir deste momento, a equipe não atuará mais no Grupo Industrial. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 34 Módulo 6 – Avaliações 6.1 Avaliação da Empresa Para que se possa determinar o desempenho em relação às metas desejadas, é necessário que os objetivos da empresa sejam estabelecidos pelo aluno. Tais objetivos dividem-se em: Preço da Ação – Valor de cada ação da empresa no fim do último mês de simulação. O preço é definido pelo patrimônio líquido, crescimento e estabilidade do lucro, assim como pela política de dividendos da empresa; Capital Circulante Líquido – Diferença entre o ativo circulante (caixa + aplicações financeiras + estoque dos produtos) e o passivo circulante (empréstimos financeiros + crédito rotativo); Receita de Vendas – Somatório da receita advinda de todas as vendas de todos os produtos oferecidos pela fábrica. A receita dos produtos é feita pela multiplicação entre a quantidade de produtos vendidos pelo valor unitário de venda do produto; Lucro Total – Somatório de todo o lucro obtido durante toda a simulação. Soma-se o lucro líquido acumulado pela diretoria durante a simulação, obtendo-se então o lucro total. Dez pontos, que funcionarão como pesos, serão atribuídos aos objetivos acima. Cada um dos objetivos deve ter entre o mínimo de 1 ponto e o máximo de 5 pontos atribuídos. Quanto mais pontos forem atribuídos a um objetivo, mais importante este será considerado pela empresa e maior peso este terá no somatório final dos pontos no ranking. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 35 A cada período, as oito empresas (alunos) de um mesmo Grupo Industrial serão ordenadas de acordo com a pontuação adquirida. A empresa de maior pontuação receberá número de ordem 8 e a de menor pontuação receberá número de ordem 1, enquanto os demais receberão ordens dentro desta escala, proporcionais ao valor obtido dentre estes extremos. Como exemplo da forma que se chega ao número de ordem de cada aluno, em determinado objetivo, digamos que as empresas tenham tido a seguinte colocação no fator preço da ação: Aluno Preço da Ação (R$) Número de Ordem Computer & Co. 15,4 4,4 DNW 13,6 1,8 Cia.Instrumentos Musicais 18,0 8,0 Technologic 17,5 7,3 Nossa Empresa 14,3 2,8 Compuland 16,7 6,2 InfoComp 14,5 3,1 Sr Guitarrista 13,0 1,0 Para chegarmos ao número de ordem, na terceira coluna, inicialmente selecionamos o primeiro e último colocado no objetivo. Note que a empresa Cia. Instrumentos Musicais obteve a melhor colocação, com valor de ação igual a R$18,0. Então, ela deve levar o número de ordem máximo, igual a 8,0. Já o Sr Guitarrista obteve a pior colocação, com valor de ação igual a R$13,0. Ela fica, portanto, com o número de ordem mínimo, igual a 1,0. O número de ordem dos demais competidores é calculado proporcionalmente a esses dois valores extremos (regra de três). Chegamos, neste JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 36 caso, à fórmula de cálculo abaixo, onde N é o número de ordem e X é o valor da ação do aluno: N = 1 + [(X-13) * (8-1) / (18-13)] Após o término da simulação, cada um dos objetivos sofrerá a avaliação demonstrada acima e será feito um somatório dos pontos totais obtidos pela empresa. O número de ordem de cada objetivo é multiplicado pelo peso atribuído ao mesmo. Os valores obtidos em cada objetivo serão somados, gerando um somatório total, que será o resultado final da empresa, conforme demonstrado na tabela abaixo: Objetivo Pesos atribuídos Número de Ordem Pontos Preço da Ação 3 8 24 Capital Circulante Líquido 1 1 1 Receita de Vendas 1 8 8 Lucro Total 5 7 35 Pontos Totais 68 Para chegarmos ao resultado do período, multiplicaremos o número de ordem pelo peso atribuído ao objetivo. Esses valores serão somados para todas as metas. Quanto melhor e mais coerentemente forem alcançadas as metas, maior o resultado final da empresa. A soma de todos esses valores dá os pontos totais no período. No exemplo acima, obteve o total de 68. 6.2 Pontos da Empresa no JCE Ao final do jogo, para a identificação do aluno vencedor do Grupo Industrial, os resultados de todos os períodos avaliados serão levados em consideração, através de uma média ponderada dos resultados obtidos, onde os pesos equivalem ao mês avaliado. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 37 Sendo assim, o resultado da empresa no primeiro mês será multiplicado por 1, o do segundo período será multiplicado por 2 e assim sucessivamente, até o último período de simulação. A soma obtida será dividida pelo somatório de todos os pesos. O aluno de maior média após este cálculo será declarada o aluno vencedor do JCE. Os objetivos terão de ser apresentados no primeiro mês de operação (Ano 1 - mês de janeiro) e poderão ser redefinidos em maio, após quatro meses de simulação. Módulo 7 – Decisões 7.1 Iniciando a tomada de decisão Cada aluno ficará responsável pela administração de uma empresa semelhante à Nossa Empresa. Cada período simulado equivalerá a um mês de atividade da empresa. A cada mês simulado, as decisões a seguir estarão sob a responsabilidade do competidor que assumir a empresa: Preço de Venda (por Produto) – qualquer valor maior ou igual azero. Não deixe de levar em conta os custos de produção e de outras operações da empresa; Propaganda e Promoção (por Produto) – entre R$0 e 500.000; Inovação e Tecnologia (por Produto) – entre R$0 e 500.000; Unidades a Produzir (por Produto) – a Folha de Decisões aceita valores maiores ou iguais a zero, mas internamente o jogo verifica os limites da mão de obra e da capacidade fabril; JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 38 Número de Trabalhadores – aumentos ou diminuições não podem ser maiores que 10% em relação ao mês anterior; Salário Médio Mensal – não pode sofrer decréscimo em relação ao mês anterior e não pode ultrapassar R$1.600; Benefícios aos Trabalhadores (total por trabalhador) – em R$, não pode sofrer decréscimo em relação ao mês anterior e não pode ultrapassar o salário médio mensal do mês anterior; Participação (%) dos Trabalhadores nos Lucros – não pode sofrer decréscimo em relação ao mês anterior e não pode ultrapassar 50% do lucro líquido; Capacidade Fabril – pode decrescer em até no máximo 0,8% (através da depreciação) em relação ao mês anterior. Ampliações da capacidade não podem ultrapassar 25% ao mês e serão efetivadas somente no mês seguinte; Empréstimos – não podem ultrapassar 50% do patrimônio líquido; Aplicações – não podem ultrapassar o valor do patrimônio líquido; Dividendos – podem ser zero ou qualquer valor positivo em R$, mas somente será efetivado se houver lucro acumulado positivo e estará limitado a este montante. No início da simulação, o aluno deve considerar-se como participante da nova gerência da empresa, pela qual passará a responder pelas operações a partir de Ano 1 – mês de janeiro na Nossa Empresa, dando continuidade às atividades descritas anteriormente. A empresa tem sido lucrativa, mas não tem sido necessariamente bem administrada. Os dados de Ano 0 – mês de dezembro estão disponíveis para consulta (ver Item 2.1.3 ANEXO 3 – Relatórios da Nossa Empresa). JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 39 7.2 Informações de Mercado e Inteligência Competitiva Nos dois primeiros meses da simulação (janeiro e fevereiro), todas as informações serão gratuitamente fornecidas. Entretanto, já em março, as seguintes informações somente constarão em relatórios caso a empresa decida pagar por elas. Os preços seguem abaixo, entre parênteses, ao lado de cada item apresentado: 1. Vendas perdidas de cada produto (R$1.000 por produto) 2. Lançamentos da conta caixa (R$20.000) 3. Preços praticados pela concorrência (R$2.000 por produto) 4. Parcela de mercado de todas as empresas (R$10.000 por produto) 5. Estatísticas mensais com valores mínimos, médios e máximos da concorrência: Promoção e propaganda (R$500 por item) Inovação e tecnologia (R$500 por item) Capacidade fabril (R$500 por item) Número de trabalhadores (R$500 por item) Salário médio mensal (R$500 por item) Benefícios aos trabalhadores (R$500 por item) Receita bruta de vendas (R$500 por item) Lucro líquido (R$500 por item) Dividendos (R$500 por item) Valor da ação (R$500 por item) O aluno simulará, inicialmente, dois períodos de teste (janeiro e fevereiro do Ano 1), quando poderá experimentar o simulador, inserir decisões de testes, analisar os resultados e aprender com os erros e acertos. Após este teste, os alunos terão um prazo para visualizar e analisar os relatórios da empresa. Após este prazo, que será divulgado, o simulador será zerado, descartando as decisões e resultados desses dois períodos, e voltando o simulador para o estado JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 40 inicial a fim de receber as decisões para o período 1 (janeiro do Ano 1). É adequado que os alunos guardem as informações (decisões tomadas, relatórios disponíveis etc.) para efeitos de histórico e análise futura, uma vez que, após o simulador ser zerado, todas as informações da fase de testes serão apagadas. Após a fase de testes, e após o simulador ser zerado, o jogador simulará 8 períodos oficiais da competição (de janeiro a agosto do Ano 1). A primeira tarefa do aluno é conhecer detalhadamente as decisões a serem tomadas, os problemas enfrentados pela empresa e a conjuntura econômica que atravessa. O aluno terá que organizar-se para realizar, com eficácia e eficiência, os trabalhos necessários. Módulo 8 – Panorama recente da Nossa Empresa A seguir apresentamos observações e comentários da antiga diretoria sobre a Nossa Empresa. Os próximos parágrafos fazem referência aos dados dos relatórios da Nossa Empresa do Ano 0 – mês de dezembro que estão relacionados no Módulo 2 – Anexo 3. Produção – O mix de produção do mês foi: 430 guitarras, 190 contrabaixos e 40 pianos digitais, que implicaram no uso de 953, ou seja, (1,0 x 430) + (2,5 x 190) + (1,2 x 40) unidades fabris. Como a fábrica tem uma capacidade de 900 unidades fabris, as 53 adicionais tiveram de ser produzidas com máquinas alugadas ao preço de R$500 para cada unidade fabril. Assim, R$26.500, ou seja, (53 x 500), aparece na rubrica Aluguel de Máquinas nos relatórios Fluxo de Caixa e Demonstrativo de Resultados de Exercício. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 41 Vendas – Os preços de vendas no mês foram: R$1.500, R$2.800 e R$5.000, respectivamente, das guitarras, contrabaixos e pianos digitais. As vendas do mês foram de 420 guitarras, 193 contrabaixos e 40 pianos digitais, levando a uma receita de vendas de R$$ 1.370.400, ou seja, (420 x 1.500) + (193 x 2.800) + (40 x 5.000). Interessante reparar que em dezembro não houve vendas perdidas para nenhum dos três produtos. Isto significa que conseguimos atender todos os compradores que nos procuraram. A demanda não atendida não fica acumulada para o próximo mês porque, muito provavelmente, foi atendida por algum dos concorrentes ou mesmo pela importação de produtos do exterior. Estoque de Produtos – Ao final do mês de dezembro, sobraram estoques de 805 guitarras e nada mais. Para cada unidade, sejam guitarras, contrabaixos ou pianos digitais, o custo de armazenagem de uma unidade de produto, de um mês para o outro, é R$200. Daí o valor de R$14.200, ou seja, (71 x 200) lançado na rubrica Custo de Estocagem. Fábrica – A depreciação de 0,8% do imobilizado no montante de R$36.000, isto é, (08 x 4.500.000) é uma determinação fiscal que independe do desejo da Diretoria. O que é decisão da Diretoria é o volume de reinvestimento na fábrica, e isto é comunicado através da folha de decisões, no campo Capacidade Fabril. Se o valor de R$900 for digitado neste campo, o jogo entenderá que a Diretoria quer manter a capacidade das máquinas no mesmo nível do mês anterior e, para tanto, ela estará aplicando em reinvestimento em máquinas os mesmos 0,8% do valor da depreciação. Repare que este valor, embora apareça no fluxo de caixa, não entra no Demonstrativo de Resultados do exercício. Isto porque este investimento será incorporado ao imobilizado e, a partir do próximo mês, também serão depreciados à taxa de 0,8%. Caso se deseje aumentar a capacidade da fábrica, deve ser lançado na folha de decisões, no campo Capacidade Fabril, o novo tamanho desejado. Por exemplo: se JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 42 quiséssemos ampliar a fábrica para 1.000 unidades, o jogo cobraria os 0,8% da depreciação, R$36.000, mais os R$500.000, isto é, 100 unidades de ampliação ao preço de R$5.000 por unidade adquirida, tudo incorporado ao imobilizado. Não podemos esquecer que para agilizaro processo de implantação das novas máquinas teríamos de desembolsar – apenas no mês da aquisição, a título de despesas adicionais – cerca de R$30.000, neste caso de ampliação de 100 unidades. Este montante não vai para o imobilizado, mas consta como despesa do mês. Recursos Humanos - No que diz respeito ao uso da mão de obra, o que havia eram 300 trabalhadores disponíveis por 160 horas/mês cada, ou seja, um total de 48.000 horas (300 x 160). O mix de produção em dezembro, 430 guitarras, 190 contrabaixos e 40 pianos digitais, teve um uso da mão de obra de 48.500 homens horas, isto é (430 x 50) + (190 x 100) + (40 x 200). Desta forma, 48.500 x R$10 foram pagos como salários mais encargos, que serão imputados aos custos dos produtos e contabilizados na Conta Estoque. Já as 500 horas extras levam a um adicional por hora extra de 30% do salário mais encargos do trabalhador, ou seja, R$3 por hora extra. Assim, foram contabilizadas R$1.500 (isto é, 500 x R$3), como despesa do exercício, na rubrica Custo com Hora Extra. Repare que caso o número de homens/hora fosse inferior a 48.000, teríamos mão de obra ociosa, que teria de ser paga ao custo de R$10 (encargos mais salários) e reconhecida na rubrica Mão de Obra Ociosa, o que não foi o caso neste mês. Propaganda e Promoção – A demanda efetuada pela clientela volúvel é muito influenciada por este tipo de gasto, que inclui propaganda, anúncios em pontos de venda, esforços de venda, dentre outros. Os gastos com promoção têm impacto JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 43 imediato e seus efeitos permanecem por alguns meses. A promoção de um produto não influencia as vendas em um produto distinto. Os gastos com promoção e propaganda foram definidos no início do último ano e sofreram com o excesso de investimentos nas instalações da fábrica, que levaram a uma drástica redução no capital de giro. Com isto, decidiu-se por investimentos mensais de R$100.000 em guitarras, R$50.000 em contrabaixos e R$20.000 em pianos digitais. Inovação e Tecnologia– Os gastos em inovação e tecnologia se limitaram a R$10.000 em pianos digitais, o que a Diretoria reconhece ser muito pouco. A demanda é estimulada pelos aperfeiçoamentos no produto, de acordo com cada segmento de cliente e público-alvo, principalmente no que tange à qualidade e à aparência. Os gastos com inovação, no longo prazo, têm impactos maiores que a promoção e propaganda. Os esforços em um produto não influenciam nos demais, no caso de inovação. Assim como em promoção e propaganda, as reduções nos investimentos refletem mais rapidamente que os aumentos. Portanto, atitudes oscilantes nesta área são menos eficazes que uma política de gastos constantes. Aplicações Financeiras – No mês de novembro, a Nossa Empresa manteve uma aplicação de R$1.000.000, mas, em dezembro, esta foi reduzida para R$600.000, que rendeu 3% de receita financeira, aumentando nossa receita em R$18.000. Distribuição de Dividendos – É importante mencionar que os lucros acumulados no final do ano – que não tenham sido distribuídos como participação nos lucros ou como dividendos – serão automaticamente incorporados ao capital da empresa. Assim, JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 44 a partir de janeiro deste ano, a Nossa Empresa contará com um capital de R$5.337.553,50. Chegamos a dezembro com um volume de aplicações menor, de R$600.000 – já que foi necessário que se fizesse caixa no montante de R$500.000, para efetuar o pagamento dos dividendos. Não houve problemas neste sentido, tendo em vista que o lucro acumulado até dezembro, inclusive, foi de R$837.553,50. Desempenho Financeiro – O ano que se encerra foi satisfatório para a Nossa Empresa, cujo faturamento de R$16,1 milhões trouxe um retorno de cerca 16,7% sobre o capital investido, dos quais R$500.000 foram revertidos em dividendos aos acionistas. Em termos de liquidez, temos uma sobra de caixa de R$747.603,50 (incluindo os R$600.000 que estão em aplicações financeiras durante o mês de dezembro). Vale ainda destacar que, nos anos anteriores, o crescimento anual do PIB variou entre -2% e 7%. No ano que termina, Ano 0, o crescimento do PIB foi de 4,3% e a previsão para o Ano 1, próximo ano, é de 5%. A coordenação do JCE deseja a todos um ótimo desempenho. Sucesso a todos! JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 45 Módulo 9 – Exercício de Estratégia e Planejamento O objetivo deste exercício é praticar uma metodologia para definição de estratégia e planejamento que facilite e norteie o processo decisório. Exercício adaptado a partir de um trabalho elaborado pelo Professor Ricardo Costa. 1. Matriz SWOT (Forças/ Fraquezas/ Oportunidades/ Ameaças) Liste as ameaças e oportunidades que tenham sido percebidas no cenário descrito para o jogo. Em seguida, procure identificar as vulnerabilidades de sua empresa que poderiam transformar as ameaças em risco e os pontos fortes que poderiam gerar bons negócios a partir das oportunidades. Forças Fraquezas Oportunidades Ameaças JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 46 2. Visão e Modelo de Negócio Crie uma visão de negócio, a partir da matriz SWOT, em que a empresa descrita no manual do jogo possa ser aplicada para gerar riqueza. Em seguida, proponha um modelo de negócio que lhe permita ganhar dinheiro com o rumo escolhido para a empresa. 3. Definição de Objetivos Identifique, no cenário inicial do jogo, os valores atuais (ver planilha do Ano 0, mês de dezembro) dos quatro objetivos que serão usados para medir o desempenho de sua empresa: preço da ação, capital circulante líquido, receita de vendas e lucro total (soma dos lucros dos exercícios). Em seguida, estabeleça a evolução desejada para cada um destes objetivos, a cada quadrimestre (janeiro, maio e setembro) do Ano 1. Na tabela a seguir, atribua pesos aos objetivos, de acordo com a relevância de cada um para o seu modelo de negócio. Tenha em mente as restrições: peso mínimo 1; peso máximo 5; soma 10. ESTRATÉGIA JAN MAIO Preço da Ação Capital Circulante Líquido Receita de Vendas Lucro Total JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 47 4. Políticas para Atingir os Objetivos Sobre a Política de Produtos: A. Em que produtos se buscarão parcelas de mercado mais elevadas ao longo das rodadas do jogo? B. Em que produtos se farão os maiores gastos de propaganda e marketing e como estes gastos com cada produto deverão ser distribuídos ao longo das rodadas? C. Em que produtos se farão os maiores gastos de pesquisa e desenvolvimento e como estes gastos com cada produto deverão ser distribuídos ao longo das rodadas? Sobre a Política de Preços: A. Dadas as faixas de preço factíveis para os três produtos, como a empresa vai se posicionar no mercado, em termos desta importante variável, para cada produto, ao longo das rodadas? Por exemplo: aplicará sempre preços altos independentemente da concorrência e do produto? Iniciará com preços altos para determinado(s) produto(s) e depois poderá flexibilizá-los, conforme a necessidade de mercado? Em suma, como tratará o preço de cada produto? Sobre a Política de Estoques: a. Qual o nível de estoques que a empresa pretende manter para cada produto ao longo das rodadas e por quê? JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 48Sobre a Política de Inovação e Tecnologia: b. Qual a postura que a empresa pretende adotar em termos dos investimentos em tecnologia? Buscará a liderança nestas questões? Tentará a autossuficiência tecnológica? Ou adquirirá solução de mercado? Até que ponto assumirá riscos financeiros e de imagem, apenas remediando eventuais estragos ambientais? Sobre a Política de Remuneração: c. Como a empresa tratará os seus empregados em termos de remuneração? Por exemplo: manterá salários e benefícios altos? Aplicará remuneração variável (participação nos lucros)? Ou trabalhará com o nível de remuneração mais baixo possível? Sobre a Política de Capacidade Instalada: d. A empresa pretende expandir, manter ou reduzir a sua capacidade de máquina ao longo das rodadas? E, analogamente, o que pretende para a sua força de trabalho? Sobre a Política de Distribuição de Dividendos: e. A empresa pretende expandir, manter ou reduzir a sua capacidade de máquina ao longo das rodadas? E, analogamente, o que pretende para a sua força de trabalho? JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 49 Módulo 10 – Banco de Perguntas Mais Frequentes 1. Condições Iniciais a. O que devemos ler antes antes do Jogo de Competências Empresariais começar? Os participantes do JCE recebem uma apostila intitulada Jogo de Competências Empresariais - JCE. Este material deve ser lido antes do início do jogo. Nada necessita ser memorizado, pois este poderá ser consultado livremente pelos participantes. Os vídeos também devem ser vistos antes da primeira decisão. b. Qual a situação inicial da empresa no Jogo de Competências Empresariais? A apostila do JCE descreve o mês anterior da empresa que será assumida pelo aluno, mês este convencionalmente chamado de Mês 0. Todas as empresas concorrentes possuem um passado idêntico e começam o jogo de um mesmo ponto de partida. A primeira decisão será referente ao período Ano 1 – mês de janeiro (Mês 1) e cada período subsequente equivale a um mês. c. A empresa a ser simulada é a mesma descrita anteriormente na apostila? Sim. Todas as empresas são, inicialmente, idênticas àquela descrita na apostila. Caberá à sua equipe tomar as decisões referentes ao Ano 1 da empresa, de forma a torná-la mais produtiva que as demais concorrentes. d. O primeiro período a ser simulado corresponde a que mês e ano? No JCE, cada período equivale a um mês. O primeiro período equivale ao primeiro mês de tomada de decisões da equipe no Ano 1 - mês de janeiro (Mês 1). JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 50 e. Quantas empresas estão concorrendo no Jogo de Competências Empresariais? A apostila do JCE prevê e descreve a existência de cerca de oito a dez empresas competidoras (Grupo Industrial). Em caso de impossibilidade de seguir tal recomendação, o coordenador do JCE pode decidir pela eliminação de uma ou mais empresas. f. O que acontecerá com o mercado que estava sendo atendido por empresas eliminadas da competição? As empresas eliminadas desaparecem do jogo, assim como seus respectivos mercados. g. O que deve ser feito e quais as decisões a serem tomadas para o Ano – 1 mês de janeiro? Para a primeira tomada de decisões, os seguintes pontos devem ser levados em consideração: Determinar a estratégia da empresa. Recomenda-se que sejam determinados os pesos atribuídos aos objetivos da empresa, e que esta decisão seja a base para a estratégia a ser seguida pela empresa; Tomar as decisões, de acordo com a estratégia adotada. Avaliar cada tópico da Folha de Decisões e então avaliar a postura tomada em relação a cada um dos tópicos decididos; Durante os dois primeiros meses, não há necessidade de preocupação com compra de informações, tendo em vista que durante este período estas serão fornecidas em sua totalidade sem nenhum custo adicional; JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 51 Utilizar a Folha de Decisões do mês anterior como um guia para a tomada de decisões futuras, de modo a melhor avaliar os pontos a serem modificados e aqueles a serem mantidos. h. As decisões que outras empresas tomam, exercem impacto nos resultados de nossa empresa? Sim, certamente. As decisões a serem tomadas são o diferencial entre uma empresa e outra. O JCE capta esta diferença e traduz em parcelas de mercado, tentando “simular” as reações de um mercado real. 2. Fábrica a. Podemos aumentar a capacidade fabril livremente? Sim, porém sujeito a uma limitação mensal de 25% da sua capacidade instalada. Não existem restrições em relação ao aumento da capacidade fabril. b. Como podemos vender nossa capacidade fabril? No Jogo de Competências Empresariais, não existe a possibilidade de desfazer-se da capacidade fabril. O máximo que se consegue é a queda da capacidade em 0,8% ao mês, através da depreciação. c. O aumento da capacidade fabril vigora no mesmo mês? Não. O aumento demandado é cobrado no mês vigente, mas é efetuado apenas no mês subsequente. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 52 d. O que são as despesas adicionais relacionadas à aquisição de capacidade fabril? Como descrito na apostila, as despesas adicionais estão associadas à compra de capacidade fabril. Estas são pequenas para expansões moderadas, mas elevam-se a valores acima de R$ 30.000 para uma expansão de 100 unidades e acima de R$100.000 para expansões de 200 unidades, em qualquer mês. e. Qual o custo da utilização da capacidade de terceiros? Cada unidade de capacidade de máquinas de terceiros usada corresponderá a um custo de R$ 500,00. f. Como ordenar a utilização de terceirização na produção? Basta apenas que a ordem de produção faça um uso maior de capacidade do que o suportado pela fábrica. Neste caso, o próprio JCE entende que a empresa esteja querendo fazer uso de capacidade terceirizada. Tal capacidade será devidamente utilizada dentro dos limites permitidos e cobrada normalmente. g. Qual a alíquota do Imposto de Renda? Será de 30% sobre o lucro do mês, desde que não haja prejuízos acumulados dos meses anteriores. 3. Matéria-Prima a. O custo da matéria-prima pode ser alterado no decorrer do jogo? JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 53 Sim, a critério do coordenador do JCE. b. Pode haver falta de matéria-prima? Conforme mencionado na apostila, essa nunca foi uma preocupação nesta indústria. Entretanto, a critério do coordenador do JCE, pode haver escassez de matéria-prima. 4. Produtos Acabados – Produção a. No caso da solicitação de uma produção acima da capacidade da fábrica, o que será acionado primeiro: aluguel de máquinas ou hora extra? No caso de solicitação de produção acima da capacidade da fábrica, o aluguel de máquinas é automaticamente acionado até o limite de 20% da capacidade da fábrica. b. Ambas poderão ser acionadas simultaneamente até os seus respectivos limites? São coisas diferentes. O aluguel de máquinas ocorre quando a produção está acima da capacidade fabril, enquanto a hora extra ocorre quando a produção necessita de mais mão de obra que a disponível. As duas podem ocorrer simultaneamente, caso existam gargalos em ambas. c. Em que situações uma ordem de produção não poderá ser executada? Eis algumas das possíveis situações: Aluguel de máquinas terceirizadas acima do limite de 20% da capacidade fabril; Utilização de horas extras acimado limite de 20% das horas normais; Necessidade de utilização de mais matéria-prima que a disponível; JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 54 Ocorrência de greves trabalhistas ou operação “tartaruga” no mês vigente; Digitação do mix de produção na Folha de Decisões ter sido feita de forma incorreta. d. No caso de ampliações de capacidade, existe uma tabela de unidades ampliadas x despesas adicionais? Não existe tal tabela. Entretanto, segundo a apostila, estas são pequenas para expansões moderadas, mas elevam-se a valores acima de R$30.000 para uma expansão de 100 unidades e acima de R$100.000 para expansões de 200 unidades, em qualquer mês. e. A produção de um produto ou mesmo de uma fábrica pode ser paralisada? Sim, zerando os campos referentes ao número de unidades a serem produzidas de cada um dos três produtos. Contudo, o custo com mão de obra ociosa será cobrado normalmente. f. Produtos Acabados – Venda g. Existem gráficos e/ou tabelas que mostrem a sazonalidade da demanda dos produtos? O Módulo 2 – Anexo 1 da apostila inclui tabelas com as demandas mensais ao longo dos últimos quatro anos. h. Os produtos podem ser vendidos abaixo do preço de custo? JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 55 Não existem restrições quanto aos preços. Também não existe uma regra impedindo que a empresa opte pela venda de produtos abaixo do preço de custo. Entretanto, deve-se salientar que esta ação implica na perda de patrimônio líquido e, uma vez que este chegue a zero, a empresa é declarada insolvente e eliminada. i. Como é possível que, mesmo tendo o melhor preço e os maiores investimentos em um produto, o aluno não possua a maior parcela de mercado? Geralmente, quando isto ocorre, é porque a capacidade fabril, e consequentemente o estoque, não estão dando conta do volume de vendas. Ou seja, a empresa atrai mais clientes do que a sua disponibilidade de produtos, que acabam comprando na concorrência ao não achar tais produtos em estoque. Desta forma, a empresa possuirá muitas vendas perdidas. São clientes que acabam mudando de empresa pela impossibilidade de atendimento. j. Como o Jogo de Competências Empresariais aloca as parcelas de mercado de cada produto para cada uma das empresas concorrentes? Em um determinado mês, as empresas que possuírem estoque de um determinado produto são candidatas a alguma parcela do mercado deste mesmo produto. Os preços e investimentos em um produto irão diferenciar as empresas umas das outras. O modelo de simulação do Jogo de Competências Empresariais capta essas diferenças e tenta “simular” as reações de um mercado real, traduzindo o esforço de uma empresa no que tange a questão da “atratividade”. Esta “atratividade” estará diretamente relacionada com a parcela de mercado da empresa. Esta base será ajustada em função da disponibilidade de produtos em estoque, gerando uma parcela final. k. Como erros de digitação na Folha de Decisões podem ser consertados? JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 56 Enquanto a Folha de Decisões não tiver sido processada na hora marcada pela coordenador do JCE, os dados poderão ser editados e reenviados livremente. Após a realização deste processamento, ficará impossibilitado qualquer tipo de correção. 5. Recursos Humanos a. Qual a relação entre mão de obra ociosa, custo com horas extras e aluguel de máquinas de terceiros? A mão de obra ociosa, conforme informa o próprio termo, só ocorre em caso de ociosidade na mão de obra. O custo com horas extras ocorre exatamente na situação oposta, quando for necessária mais mão de obra que a disponível “em horas normais” no mês vigente. Sendo assim, ambas não podem ocorrer de forma concomitante. O aluguel de máquinas de terceiros significa a utilização da própria mão de obra em instalações externas (seja em hora normal ou extra). Esta pode ocorrer concomitante a qualquer uma das mencionadas anteriormente, pois deriva da capacidade fabril e não da mão de obra. b. Que influência os aumentos de salário e os benefícios têm na empresa? Os gastos com Recursos Humanos impactam na atratividade dos produtos da empresa. O Jogo de Competências Empresariais parte do pressuposto de que empregados melhor remunerados produzem itens de qualidade superior, gerando então uma maior demanda pelos mesmos. Proatividade com o RH ajuda também em negociações com o sindicato. c. Quando se preenche a coluna “benefício aos trabalhadores”, o valor é total ou por trabalhador? JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 57 Por trabalhador. d. Admissões e demissões podem ser feitas livremente? Não. A admissão ou demissão não pode exceder 10% da força de trabalho do mês vigente. e. Qual o custo de uma demissão? Não existe custo associado à demissão. f. Os trabalhadores já entram com produtividade total? Sim, os novos trabalhadores são, de imediato, totalmente produtivos. g. Como podemos ordenar trabalho em hora extra? Basta dar uma ordem de produção cuja quantidade de horas de trabalho seja superior ao disponível em “horas normais”. Neste caso, o próprio JCE entenderá que a empresa está querendo fazer uso destas, permitindo o processo automaticamente, até o limite de 20% das “horas normais” de trabalho. h. Para que serve, no Jogo de Competências Empresariais, pagar melhores salários e benefícios aos trabalhadores? O JCE parte do pressuposto de que empresas que possuem maiores investimentos em Recursos Humanos têm trabalhadores mais satisfeitos e uma melhor imagem junto ao mercado. A maior satisfação dos empregados gera produtos de melhor qualidade e uma melhor imagem gera uma maior demanda por estes produtos. Tais ocorrências, JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 58 aliadas a uma maior atratividade advinda deste investimento, geram uma maior parcela de mercado. i. Como podem ser fixados os valores para os benefícios aos trabalhadores? Na apostila do JCE, não existem parâmetros estabelecidos para tais decisões, a não ser o limite máximo permitido que é igual ao salário médio do mês anterior. Ao longo do jogo, por meio da análise do relatório da empresa, pode-se ter uma ideia do valor concedido até então. j. Podemos dar férias coletivas? Não podemos dar férias coletivas. 6. Bancos a. Qual a moeda do Jogo de Competências Empresariais? O Jogo de Competências Empresariais trabalha com um modelo de R$(real) estável e em paridade com o dólar americano. b. Precisamos decidir quanto a empréstimos e aplicações? Sim, a equipe deve levantar um fluxo de caixa, de forma a determinar a necessidade ou disponibilidade de dinheiro para o mês que está sendo analisado. c. O que é o crédito rotativo? JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 59 O Jogo de Competências Empresariais não permite que uma empresa fique sem caixa e “entre no vermelho”. Neste caso, o banco JCE socorre a empresa, através do crédito rotativo, fornecendo o montante necessário para zerar a quantia devida. Este empréstimo só é acionado quando o caixa é negativo e em casos de empréstimos acima de 50% do patrimônio líquido, mas tem o ônus de cobrar juros mais altos. d. Quais as taxas de juros aplicadas no Jogo de Competências Empresariais? Conforme estabelecido na apostila, as taxas são de: Aplicações: 3% ao mês, creditados no próprio mês; Empréstimos: 3,45% a 4,5% ao mês, dependendo do graude endividamento da empresa em relação ao seu patrimônio líquido, cobrados no próprio mês; Crédito rotativo: 6% ao mês, cobrados no mês seguinte. e. O que acontece caso seja aplicado mais dinheiro que o disponível? O banco JCE aceitará a aplicação, mas emprestará o montante que falta (com os juros embutidos) através de uma operação casada de crédito rotativo. f. Como podemos necessitar de empréstimos e/ou entrar no crédito rotativo se estamos tendo lucro no período? A conta Caixa e a conta Lucro/Prejuízo são dois campos distintos. Você pode estar bem em uma e com problemas na outra, ou vice-versa. Por exemplo: uma empresa que venda seus produtos por um preço bem acima do custo, mas que tenha feito um grande acréscimo na capacidade fabril e para isso teve JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 60 que recorrer a empréstimos, tal empresa pode ter apresentado bons lucros e um caixa baixo, simultaneamente, nesta hipótese. g. Como podemos estar com prejuízo, se temos dinheiro sobrando em caixa? A conta Lucro/Prejuízo e a conta Caixa são dois campos distintos. Você pode estar bem em uma e com problemas na outra, ou vice-versa. Por exemplo: uma empresa que venda seus produtos por um preço bem abaixo do custo terá uma parcela de mercado ampla e um grande acréscimo na conta Caixa. Entretanto, esta mesma empresa pode passar por um prejuízo em sua parte contábil, mesmo com estas vendas, devido a esta conta não suprir as despesas, mesmo com este crescimento. h. Como sair do crédito rotativo? No Jogo de Competências Empresariais, uma empresa recorre ao crédito rotativo apenas nas seguintes situações: Não estiver solicitando empréstimos em volume suficiente para suprir as despesas; O volume de empréstimos já estiver ultrapassando o limite de 50% do patrimônio líquido da empresa. Na primeira hipótese, a elaboração e análise do fluxo de caixa a priori podem ajudar no levantamento da informação, para então efetuar uma eventual correção no valor necessário; na segunda hipótese, somente um aumento de receita ou uma redução de despesas (se possível, ambos) podem resolver. i. Como se livrar do volume de empréstimos? JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 61 Não existem fórmulas mágicas, mas as sugestões a seguir podem ser úteis neste tipo de situação: Redução de estoque; Diminuição de despesas; Reengenharia completa da empresa. j. Podemos ir à falência? Sim, o capital inicial da empresa é de, aproximadamente, R$5 milhões, além do lucro acumulado de R$337.553,50 deixados pela diretoria anterior e que serão incorporados ao capital, com o término do ano, ao início de janeiro. Ao longo do jogo, caso o patrimônio líquido (capital inicial + lucros/prejuízos acumulados) de uma empresa fique zerado ou negativo, o coordenador do JCE pode declarar a empresa como “insolvente” e então impedir a empresa de produzir e/ou comercializar no JCE. A “massa falida”, entretanto, terá de ser gerenciada pelo jogador: leilão do imobilizado e de produtos; atendimento aos bancos credores; dentre outras operações. 7. Ações a. É permitido o lançamento de ações? Inicialmente, não. Caso seja permitido, será comunicado com antecedência pelo coordenador do JCE. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 62 b. É possível a compra e venda de ações? A compra/ venda de ações é proibida. c. Qual a influência, na empresa, da distribuição de dividendos? A distribuição de dividendos implica em maior valor das ações da empresa. d. Qual o valor a ser pago na forma de dividendos? Não existe uma resposta para esta pergunta. Para os acionistas, quanto maior, melhor. Contudo, nenhum acionista gostaria de ver o futuro da empresa comprometido, devido a excesso de distribuição de dividendos. Um dividendo de 25% do lucro anual é o mínimo esperado de uma empresa saudável, mas tal percentual pode variar de acordo com o setor de atividade econômica e a conjuntura vigente. No caso do Jogo de Competências Empresariais, um acompanhamento no relatório da empresa e nas estatísticas do mês pode informar o valor que as empresas estão distribuindo de dividendos a seus acionistas. 8. Avaliação a. Quando se inicia a avaliação das empresas? JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 63 A partir do primeiro período, Ano 1 – mês de janeiro (Mês 1). Para tanto, é necessário o preenchimento dos objetivos na folha de decisões. b. Podemos pontuar todos os objetivos com 2 ou 3? Sim, pois tal atitude está dentro das regras de pontuação: entre 1 e 5 pontos, desde que o somatório de todos os objetivos seja igual a 10 pontos. O inconveniente neste caso é o fato da empresa não possuir um foco claro com este tipo de pontuação, fazendo com que a escolha de um posicionamento ao aumentar o acirramento com um concorrente direto, se torne mais difícil de ser feita. c. Como é feita a avaliação das empresas? A avaliação é baseada em quatro objetivos: Preço da ação; Capital circulante líquido; Parcela de mercado; Lucro total. Dez pontos, que funcionarão como pesos, serão atribuídos aos objetivos acima. Cada um dos objetivos deve ter entre o mínimo de 1 ponto e o máximo de 5 pontos atribuídos. Quanto mais pontos forem atribuídos a um objetivo, mais importante este será considerado para empresa e maior peso este terá no somatório final dos pontos no ranking. A cada período, as empresas de um mesmo Grupo Industrial serão ordenadas de acordo com a pontuação adquirida. A empresa de maior pontuação receberá ordem 8 JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 64 e a de menor pontuação receberá ordem 1, enquanto as demais receberão ordens dentro desta escala, proporcionais ao valor obtido dentre estes extremos. Ao final do jogo, para a identificação do aluno vencedor do Grupo Industrial, os resultados de todos os períodos avaliados serão levados em consideração, através de uma média ponderada dos resultados obtidos, aonde os pesos equivalem ao período avaliado. Sendo assim, o resultado do aluno no primeiro período será multiplicado por 1, o do segundo período será multiplicado por 2 e assim sucessivamente, até o último período de simulação. d. Quando podemos alterar a pontuação dos objetivos? No primeiro período de simulação (janeiro) e a cada quatro meses (maio e setembro). e. Como será definido o vencedor do Jogo de Competências Empresariais? Ao final do jogo, para a identificação do vencedor do Grupo Industrial, os resultados de todos os períodos avaliados serão levados em consideração, através de uma média ponderada dos resultados obtidos, onde os pesos equivalem ao período avaliado. Sendo assim, o resultado da equipe no primeiro período será multiplicado por 1, o do segundo período será multiplicado por 2 e assim sucessivamente, até o último período de simulação. A soma obtida será dividida pelo somatório de todos os pesos. O jogador de maior média, após este cálculo, será declarado o vencedor do JCE. JOGOS DE COMPETÊNCIAS EMPRESARIAIS 65 f. Como um aluno ficaria, do ponto de vista da avaliação, caso este seja declarado “insolvente” durante o Jogo? O fato de a empresa continuar ou não a atuar no mercado e com quais restrições em caso afirmativo, fica a critério do coordenador do JCE. De qualquer forma, a empresa não poderá mais ser declarada
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