AULA 3 Legislação Tributária

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17/08/2014
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AULA 3
CONTABILIDADE E GESTÃO 
TRIBUTÁRIA I
PROFESSOR: ROGÉRIO DUARTE
- Compreender o significado da expressão “legislação tributária”.
- Entender a origem do crédito tributário a partir das relações jurídicas
entre o Estado e o Contribuinte
- Distinguir obrigação principal de obrigação acessória.
1. Legislação Tributária
1.1. Leis, tratados, convenções internacionais e decretos
2. Obrigação principal e obrigação acessória
3. Crédito Tributário
3.1 Definição
3.2 Lançamento tributário
3.3 Modalidades de lançamento
3.4 Constituição do crédito tributário
3.5 Suspensão do Crédito Tributário
3.6 Extinção do Crédito Tributário
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1. Leis, tratados, convenções internacionais e decretos
SegundoSegundo oo artigoartigo 9696 dodo CTN,CTN, aa expressãoexpressão
“legislação“legislação tributária”tributária” compreendecompreende asas Leis,Leis,
osos TratadosTratados ee asas ConvençõesConvenções
Internacionais,Internacionais, osos DecretosDecretos ee asas NormasNormas
ComplementaresComplementares queque versem,versem, nono todotodo ouou
emem parte,parte, sobresobre tributostributos ee relaçõesrelações
jurídicasjurídicas aa eleseles pertencentespertencentes..
2. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
No Estado de Direito, em que todos são
obrigados a agir sob o império da lei, só há
obrigação no momento em que haja lei
determinando, tendo em vista o que dispõe o art.
5º, II, da CF, diz que:
“ Ninguém será obrigado a fazer ou deixar de 
fazer alguma coisa senão em virtude de lei.”
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2. Obrigação Principal e Acessória
Preceitua o art. 113, do CTN:
“ A obrigação tributária é principal ou 
acessória.”
• Obrigação Principal
“ A obrigação de pagar o tributo 
devido.”
• Obrigação Acessória
“ Consiste em ação ou omissão que 
propicia ou facilita a ação do fisco. Ex. 
emissão de notas fiscais.”
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3. Crédito Tributário
3.1 Definição
3.2 Lançamento tributário
3.3 Modalidades de lançamento
3.4 Constituição do crédito tributário
3.5 Suspensão do Crédito Tributário
3.6 Extinção do Crédito Tributário
3.1 Definição de crédito tributário
“ Representa o direito de crédito da 
Fazenda Pública, já devidamente 
apurado por procedimento 
administrativo denominado lançamento 
e dotado de certeza, liquidez e 
exigibilidade.”
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3.2 Lançamento tributário (ART. 147 a 150 DO CTN):
� É o ato administrativo pelo qual a
pessoa jurídica de direito público constitui
o crédito tributário, identificando os
seguintes elementos:
� o fato gerador
� a matéria tributária
� o montante do valor devido
� o sujeito passivo
� eventual penalidade.
3.3 Modalidades de lançamento
� Lançamento de ofício;
� Declaração do sujeito passivo 
� DIPJ – declaração de informações fiscais de pessoa 
jurídica
� DRPF – declaração de renda de pessoa física
� DCTF – declaração de débito e crédito tributários federais;
� Declaração de terceiros 
� DIRF – declaração IR retido na fonte
� Lançamento por homologação.
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Lançamento de ofício
� O lançamento direto, de ofício ou ex offício, é a
modalidade cujo o procedimento é completamente
feito pelo sujeito ativo. Ex: IPTU.
Lançamento por declaração
� Este tipo de lançamento passa por três etapas:
declaração à autoridade; lançamentos pela
autoridade, e; notificação do contribuinte. Ex: ITBI.
Lançamento por homologação
� Este lançamento é a modalidade em que a
constituição do crédito é feita sem prévio exame da
autoridade. O sujeito passivo apura, informa e paga.
3.5 Suspensão do Crédito Tributário (art. 151, CTN)
� Moratória ou parcelamento - prorrogação ou
adiamento concedido pelo Estado (parcelamento
formalizado);
� Depósito do montante integral - exime da
atualização e impede a execução fiscal enquanto se
discute na justiça;
� Reclamações e recursos administrativos;
� Concessão de medida liminar em mandado de
segurança.
� A concessão de medida liminar ou de tutela
antecipada, em outras espécies de ação judicial;
� O parcelamento
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3.6 Extinção do Crédito Tributário (art. 156, CTN)
� Pagamento;
� Compensação;
� Transação;
� Remissão;
� Decadência e prescrição;
� Conversão do depósito em renda;
� Pagamento antecipado e a homologação do 
lançamento;
� a consignação em pagamento;
� A decisão administrativa irreformável;
� A decisão judicial passada em julgado;
� A dação em pagamento em bens imóveis.
=> Pagamento: é a entrega do valor devido ao sujeito ativo 
da obrigação tributária.
=> Compensação: ocorre quando duas pessoas por serem, 
ao mesmo tempo, credoras e devedoras uma da outra 
podem extinguir suas obrigações pelo simples encontro de 
contas. O CTN (art. 170) prevê que a compensação deve 
estar prevista em lei; além disso, os créditos devem ser 
líquidos e certos, vencidos ou vincendos.
=> Transação: Ocorrem concessões recíprocas entre o 
sujeito ativo (FISCO) e do sujeito passivo (contribuinte) da 
obrigação tributária para por fim a uma demanda. 
Também deve ser autorizada por lei.
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=> Remissão: perdão total ou parcial do principal vencido. A 
remissão não é aplicada às penalidades por falta de 
pagamento desse crédito tributário.Logo, o contribuinte 
(sujeito passivo ou devedor) será dispensado de pagar o 
tributo vencido porém será obrigado a pagar a multa devida 
pela ausência de recolhimento do mesmo.
=> Prescrição: Perda do direito da pretensão de 
exigibilidade. Prazo de 5 anos. Prazo em que a Fazenda 
Pública tem o direito de cobrar judicialmente o contribuinte.
=> Decadência: Perda do próprio direito. A Fazenda Pública 
não pode mais efetuar o lançamento tributário. Prazo de 5 
anos.
=> Conversão do Depósito em Renda: Quando o 
contribuinte perde a ação o valor do depósito é convertido 
em favor da Fazenda Pública, independentemente de 
execução fiscal.
=> Pagamento Antecipado: Quando a fazenda homologa 
expressa ou tacitamente o pagamento antecipado pelo 
contribuinte. Ocorre nos lançamentos por homologação.
=> Consignação em pagamento: quando o sujeito da 
obrigação tributária se propõe a pagar e não está 
conseguindo. Ocorre sempre na esfera judicial, quando a 
Fazenda pública se recusa a receber o valor que o 
contribuinte propõe a pagar ou há dúvida a quem seria 
devido o tributo.
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=> Decisão Administrativa irreformável: decisão proferida 
no âmbito dos processos administrativos fiscais (Decreto 
70.235/1972). Faz coisa julgada contra o fisco.
=> Decisão Judicial Transitada em Julgado: O Poder 
Judiciário reconhece que o crédito tributário não é devido, 
não há recurso pela fazenda pública no prazo de lei e a 
sentença transita em julgado.
=> Dação em pagamento de Bens Imóveis: forma de 
extinção do crédito tributário criada pela LC 104/01. O 
Contribuinte pode oferecer bens imóveis espontaneamente 
ao Fisco para liquidar seus créditos tributários.