Legislação Tributária

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FACULDADE SALESIANA – DIREITO TRIBUTÁRIO
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Art. 99, CTN – compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares.
Lei complementar (art. 146, CF);
Lei ordinária;
Medidas provisórias;
Tratados e convenções internacionais;
Decretos e regulamentos;
Normas complementares, art. 100, CTN
VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA (art. 101 a 104, CTN)
EDIÇÃO 
VIGÊNCIA
EFICÁCIA
VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA (art. 101 a 104, CTN)
CONCEITO DE VIGÊNCIA:
“atributo da lei que lhe confere plena disponibilidade para sua aplicação”.
“é aptidão da lei para produzir efeitos jurídicos”
“é a qualidade da lei existente e com força para exigir seu cumprimento, em dado momento e lugar”
VIGÊNCIA NO TEMPO
 quando for omissa, o início da vigência ocorre 45 dias depois da publicação da lei;
 não tendo vigência temporária, a lei vigora até que seja revogada;
 a revogação pode ser expressa ou implícita;
 a lei revogada não se restaura se a lei que a revogou perder a vigência.
VIGÊNCIA NO ESPAÇO
A lei vigora no território do ente tributante que a edita.
Extraterritorialidade – Convênios (art. 102, CTN)
APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA (art. 105 e 106, CTN)
 aplica-se a fatos futuros e aos pendentes;
 a lei pode ser aplicada a ato ou fato passado:
 quando se tratar de lei interpretativa;
 quando em se tratando de ato não definitivamente julgado:
 deixe de defini-lo como infração;
 lhe prescreve penalidade menos severa.
INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA (art. 107 a 112)
Interpretar a norma jurídica consiste em identificar o seu sentido e alcance.
Integração é o processo pelo qual, diante da omissão ou lacuna da lei, se busca preencher o vácuo. 
INTERPRETAÇÃO
O intérprete deve partir do exame do texto legal:
 indagar o sentido das palavras utilizadas pelo legislador (interpretação literal ou gramatical); 
 buscar um entedimento do texto que não leve para o absurdo, ou seja, deve preocupar-se com dar à norma um sentido lógico (interpretação lógica); 
INTERPRETAÇÃO
 que a harmonize com o sistema normativo em que ela se insere (interpretação sistemática); 
 socorrendo-se da análise das circunstâncias históricas que cercaram a edição da lei (interpretação histórica); 
 sem descuidar das finalidades a que a lei visa (interpretação finalística ou teleológica) 
INTERPRETAÇÃO LITERAL (ART. 111):
 suspensão ou exclusão do crédito tributário
 outorga de isenção
 dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias
INTERPRETAÇÃO MAIS BENIGNA - “in dubio pro reo” (art. 112):
A lei tributária que define infrações, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorável ao acusado, em caso de dúvida.
	
INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA (art. 108)
Analogia
Os princípios gerais de direito tributário
 Os princípios gerais de direito público
 IV. Equidade
ANALOGIA
 Consiste na aplicação a determinado caso, para o qual inexiste preceito expresso, de norma legal prevista para uma situação semelhante.
 Não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei.
EQUIDADE
 A equidade, como instrumento de integração, teria o efeito de, em dada situação, diante das circunstâncias pessoais ou materiais do caso, afastar a lex dura e criar, para a situação concreta, uma disciplina de exceção, traduzida na dispensa de punição, ou melhor, na descaracterização da infração.
 Não poderá na dispensa do pagamento do tributo devido.
EQUIDADE
 A equidade, como instrumento de integração, teria o efeito de, em dada situação, diante das circunstâncias pessoais ou materiais do caso, afastar a lex dura e criar, para a situação concreta, uma disciplina de exceção, traduzida na dispensa de punição, ou melhor, na descaracterização da infração.
 Não poderá na dispensa do pagamento do tributo devido.
III – quanto à Nota Fiscal ou documento fiscal equivalente:
	e) extravio, perda ou inutilização de documento fiscal, sem comunicação à repartição fiscal- 100 UFIRs por documento;
XIV - quanto às infrações relativas ao selo fiscal de autenticidade:
	j) extravio, pelo contribuinte, ou pelo estabelecimento gráfico, de documento fiscal selado – 100 UFIRs por documento extraviado, até o limite de 6.000 UFIRs