Estudo de Caso Etapa 1

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UNIP – AUDITORIA – PROF. ME. TINO – 2018. 
AUDITORIA INDEPENDENTE DE DEMONSTRAÇÕES 
CONTÁBEIS: UM ESTUDO DE CASO DE UMA 
ORGANIZAÇÃO DE COMÉRCIO DE COMBUSTÍVEIS 
Demonstrações Financeiras de 20X5 
 
ETAPA 1: - Planejamento e Programa de Auditoria. 
Os primeiros passos dos trabalhos de auditoria devem ser voltados ao conhecimento da 
organização auditada. Nesse sentido, se faz necessário analisar os processos contábeis e avaliar os 
controles internos, principalmente relativos aos estoques. 
A organização não possui um setor de contabilidade e tem sua escrituração contábil, fiscal e 
trabalhista terceirizada e efetuada por um escritório contábil. 
O processo de escrituração começa quando o gerente encaminha para o escritório os cartões 
pontos e demais documentos para elaboração das folhas de pagamento, no dia 25 de cada mês. 
Até o dia 30 são geradas as folhas e são calculados os encargos, impostos e contribuições 
sobre a folha de pagamento. 
Depois, a folha e respectivas guias são enviadas ao gerente para conferência e, na sequência 
são entregues ao responsável para que sejam efetuados os pagamentos. 
Após a conclusão da folha de pagamento são enviados para o escritório os documentos 
contábeis e fiscais, até o dia 05 de cada mês. 
Recepcionados os documentos é realizada a importação das notas fiscais eletrônicas e feita a 
conferência das mesmas repassando eventuais dúvidas e divergências ao gerente para que sejam 
resolvidos os problemas. 
Concluídos os lançamentos fiscais, geram-se os arquivos das obrigações acessórias como: EFD 
ICMS/IPI, PIS/COFINS, DCTF e GIA para validação e posterior transmissão. 
Concluído o processo fiscal, volta-se para a contabilidade, lançando extratos bancários, 
despesas pagas por banco e por caixa, extratos de cartão de crédito, folha de pagamento, impostos 
e depreciação. 
O custo das mercadorias vendidas, utilizando-se por base o estoque fornecido mensalmente 
pela empresa, valendo-se do custo médio ponderado móvel. 
Após os lançamentos é feita conferência minuciosa de todas as contas do balancete de 
verificação. 
Findo isso se apuram os impostos IRPJ e CSLL e quando ocorre lucro, enviam-se as guias para 
que se efetue o recolhimento dos respectivos tributos. 
Logo após são elaboradas as demonstrações contábeis. 
 
Na sequência deve-se avaliar alguns controles internos da empresa, por meio das entrevistas 
realizadas. 
Os controles internos são auferidos por softwares no que diz respeito a: caixa; estoques; 
contas a pagar; e contas a receber. 
O gerente é o responsável por conferir esses relatórios e repassar ao sócio administrador para 
que sejam efetuados os respectivos recebimentos e pagamentos que são efetivados através das 
contas bancárias da empresa. 
Em relação ao caixa os recebimentos ficam sob a responsabilidade do gerente que ao final do 
dia efetua depósitos ou guarda o numerário no cofre da organização e também repassa os 
resultados ao sócio administrador. 
No que diz respeito aos estoques o gerente é o responsável por verificar os saldos e repassar 
essas informações ao sócio administrador, este toma a decisão sobre compras repassando ao 
gerente as ordens de compra, no momento do recebimento das mercadorias o gerente confere as 
notas fiscais de acordo com os pedidos e juntamente com o funcionário responsável pelo caixa 
efetua os lançamentos de entrada dessas mercadorias no estoque, por meio do software. 
Ao final de cada trimestre os colaboradores, juntamente com os sócios efetuam a contagem 
física dos estoques e posteriormente elaboram o documento de inventário geral. 
Quanto à qualidade dos combustíveis é utilizada análise por amostragem, e a qualidade dos 
serviços é medida periodicamente, pelos sócios, através de clientes ocultos e visitas periódicas. 
A partir da identificação dos controles internos existentes na organização, deve-se estruturar-
se o programa de auditoria. 
O programa aborda os objetivos de se auditar as demonstrações contábeis da organização, 
bem como, os procedimentos utilizados para a sua execução. 
A tarefa de seu grupo é elaborar esse programa detalhando o máximo possível as tarefas 
(procedimentos) que irão realizar afim de verificarem se as demonstrações contábeis retratam com 
fidelidade a situação patrimonial da empresa. 
Mãos à Obra!!! 
 
Exemplo: