planejamento da auditoria

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Planejamento de auditoria 
 
O planejamento de auditoria somente pode ser confirmado na prática durante a 
execução das tarefas no processo de auditoria. Sendo assim, existe a necessidade de o 
auditor realizar revisões periódicas e ajustes à medida que a execução dos trabalhos for 
avançando. 
 
Para efeito de conferência, o planejamento de auditoria deve ser formado, elaborado 
por escrito ou por qualquer outro meio de registro formal, com o objetivo de viabilizar o 
entendimento de todos os procedimentos que serão realizados, permitindo, 
adicionalmente, uma divisão mais racional dos trabalhos. 
 
Também chamado de programa de auditoria, o planejamento de auditoria deve deixar 
claro os intervalos de tempo em que os procedimentos diversos serão executados, além 
da extensão que os diversos exames receberão. 
 
O programa também serve de guia e controla de execução das tarefas, obrigatoriamente 
abarcando todas as áreas a serem analisadas pelo auditor e/ou sua equipe. 
 
Todas as condições do trabalho a ser executado devem compor o corpo da carta-
proposta a ser apresentada para a empresa a ser auditada, de maneira oficial e 
formalizada. 
 
Conteúdo do planejamento de auditoria 
 
Formalmente, o planejamento de auditoria deve conter algumas especificações em sua 
estrutura para melhorar sua compreensão e continuidade de procedimentos previstos 
para serem realizados. 
 
 
 
 
 
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Estas especificações são as seguintes: 
 
 Cronograma; 
 Procedimentos de auditoria; 
 Relevância e planejamento; 
 Riscos de auditoria; 
 Pessoal designado; 
 Épocas oportunas dos trabalhos; 
 Supervisão e revisão; 
 Revisões e atualizações no planejamento e nos programas de auditoria. 
 
A partir de agora, veremos com mais detalhes cada uma destas partes, as quais devem 
obrigatoriamente compor o planejamento de auditoria. 
 
Cronograma 
 
No planejamento, devem ser explicitadas as épocas e as etapas em que serão 
executados os trabalhos de auditoria. 
 
Neste cronograma, devem estar discriminadas as áreas, assim como as unidades de 
negócio que serão atingidas pelos trabalhos de auditoria, possibilitando realizar a 
comprovação de que todos os compromissos inicialmente firmados foram cumpridos 
pelos auditores e/ou pela sua equipe. 
 
Procedimentos de auditoria 
 
No corpo do planejamento, deve estar documentado todo o conjunto de procedimentos 
de auditoria programados para serem realizados no período de testes, assim como a sua 
extensão e sua oportunidade de aplicação. 
 
 
 
 
 
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Assim, todos os setores ou pontos da entidade auditada que foram considerados 
relevantes pelos auditores são cobertos durante a execução das tarefas. 
 
Relevância e planejamento 
 
Como componente mandatório do planejamento de auditoria, o auditor deve mensurar e 
prever a ocorrência de fatores relevantes que possam afetar a entidade auditada e, 
consequentemente, a opinião dele em relação às demonstrações contábeis. 
 
Riscos de auditoria 
 
O auditor também deve efetuar a avaliação crítica dos riscos de auditoria, garantindo 
uma correta programação dos trabalhos a serem realizados, evitando a apresentação de 
informações nas demonstrações contábeis de maneira equivocada. 
 
Pessoal designado 
 
Quando os trabalhos não estiverem previstos de serem realizados por apenas um auditor, 
mas por uma equipe de auditoria, os procedimentos de supervisão e de orientação dos 
trabalhos devem estar previstos e estará sob a responsabilidade deste supervisor ou 
orientador todos os trabalhos a serem executados pela sua equipe. 
 
Épocas oportunas dos trabalhos 
 
Alguns fatores devem ser considerados para a definição das épocas mais oportunas para 
a realização do trabalho. Estas devem ser registradas no planejamento de auditoria. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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São esses os fatores: 
 
 O conteúdo do plano, que deve ser aprovado expressamente pela entidade a ser 
auditada; 
 As épocas em que a presença física do auditor é recomendável para a avaliação 
das transações da entidade; 
 O melhor momento para a realização de pedidos de confirmações de saldos e 
informações com terceiros, sendo estes clientes, advogados, fornecedores, 
financiadores etc.; 
 A necessidade de cumprimento de prazos fixados por organismos reguladores da 
atividade de auditoria; 
 A possibilidade de utilização de auditores internos, funcionários da entidade 
auditada, ou de outros especialistas que sirvam de confirmação para os trabalhos 
do auditor independente, desde que estejam finalizados e revisados de acordo 
com o cronograma, também componente do planejamento; 
 Os prazos para a emissão de relatórios e/ou parecer de opinião por parte do 
auditor. 
 
O quantitativo de horas necessárias para a realização dos trabalhos deve estar 
claramente descrito, definido como tempo mínimo necessário para a confecção dos 
trabalhos. O auditor deve apresentar uma estimativa de horas para a empresa auditada, 
prevendo o passo a passo do cumprimento dos testes a serem realizados na empresa. 
 
Supervisão e revisão 
 
A supervisão e a revisão têm início juntamente com as atividades iniciais dos trabalhos, 
abrangendo o próprio planejamento, até a completa confecção e finalização dos 
trabalhos com a entidade auditada. 
 
Revisões e atualizações no planejamento e nos programas de auditoria 
 
 
 
 
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Enquanto executa as tarefas de auditoria, o auditor deve efetuar a revisão e atualização 
constante da estrutura do seu planejamento, de forma a poder avaliar as alterações nas 
características dos seus trabalhos, bem como nos reflexos na natureza, na oportunidade 
e na extensão dos procedimentos de auditoria a serem executados. 
 
Estas atualizações no planejamento precisam ser documentadas nos papéis de trabalho 
de auditoria respectivos. Devem também ser registrados os motivos que levaram o 
auditor a realizar estas alterações nos trabalhos inicialmente previstos para serem 
realizados.