Planejamento Tributário Aula 03 24.04.2017

Prévia do material em texto

1
Planejamento Tributário
Tributos Diretos e Indiretos
Aula 3
Profº Leuter D. Cardoso Jr. 
Resumo
Unidade de ensino 3
Competência da 
Unidade de 
Ensino:
Regimes de tributação, Formas de não 
pagamento de Tributos sobre atividade 
comercial e Incentivos fiscais
Resumo:
Esta aula visa a aplicação da legislação na 
prática do Planejamento Tributário, no intuito 
de analisar o melhor regime a ser adotado com 
a melhor economia tributária possível
Resumo
Palavras‐chave:
Regimes Tributários, Lucro Real, Lucro 
Presumido, Simples Nacional, Adição, Exclusão, 
Compensação
Título da 
teleaula: Tributos Diretos e Indiretos
Teleaula nº: 03
Nesta aula, apresentamos o desafio de comparar e 
analisar as opções de regimes tributários vigentes 
em nossa legislação. Nesse caso, você fará parte da 
equipe de inteligência fiscal, área esta que foi criada 
pelo Sr. Acácio Hipólito na empresa YSK, que produz 
componentes de controle veicular, como tacógrafos, 
e climatizadores, dentre outros produtos.
Convite ao estudo
Você deverá solucionar as dúvidas, bem como 
responder às demandas que surgirão na empresa, 
com o objetivo de minimizar o impacto dos tributos 
sobre os seus resultados.
Convite ao estudo
2
Vídeo
VA Caminho de Aprendizagem
Regimes Tributários
 Lucro Real
• Conceitos de Lucro Líquido
• Adições, Exclusões e Compensações de Prejuízo 
Fiscal 
 Lucro Presumido
 Adicional de Imposto de Renda
 Simples Nacional
Conceitos de Receita Bruta
Conhecimentos prévios
Acácio Hipólito é um empresário atuante no ramo 
da indústria e comércio. As operações da YSK 
Indústria Ltda. se pautam na produção e 
comercialização de calibradores de pneus, 
tacógrafos, discos de diagrama e climatizadores, 
tanto para o mercado interno quanto para o 
mercado externo.
Pensando a aula:
situação geradora de aprendizagem
Com o grande crescimento da empresa o Sr. Acacio 
(proprietário) decidiu montar uma equipe na 
empresa para verificar as formas de minimizar os 
impactos dos tributos: a área de Inteligência Fiscal. 
Com o objetivo de responder ás seguintes questões:
Pensando a aula:
situação geradora de aprendizagem
Quais são as opções em regime tributário? 
De que forma os tributos poderão ser minimizados? 
Quais são as formas de incentivos e benefícios 
fiscais que poderão ser utilizadas pela empresa?
Pensando a aula:
situação geradora de aprendizagem Vídeo
Cápsula 1 “Iniciando o estudo”
3
A YSK apresentou os resultados acumulados nos 
últimos 12 meses. 
 Faturamento acumulado ‐ R$ 3.247.698,00
 Custos ( CPV) ‐ R$ 984.230,00
 Despesas ‐ R$ 675.090,00
 Retirada de lucro pelos proprietário ‐ R$ 480.000,00
Apresentar qual o melhor Regime Tributário para a 
empresa YSK Para o próximo 
exercício?
Situação‐problema 1
O que é o Enquadramento Empresarial e como se 
dá sua opção ?
Quais os tipo de Regimes possíveis?
Quais são os impostos Incidentes ?
Problematizando a situação‐problema 1
1º) Quanto ao enquadramento 
A YSK possui um faturamento abaixo de R$ 
3.600.000,00. Como não se trata de uma instituição 
financeira, é possível optar pelo regime tributário 
pelo Lucro Real, pelo Lucro Presumido ou pelo 
Simples Nacional.
Resolvendo a situação‐problema 1
2º) Quanto ao cálculo do tributo
 Lucro Real ‐ 1º Passo: Apurar o lucro real.
Resolvendo a situação‐problema 1
Apuração do IRPJ e CSLL
Resolvendo a situação‐problema 1
Lucro Presumido ‐ 1º Passo: Determinar a base de 
cálculo para o IRPJ e CSLL.
Resolvendo a situação‐problema 1
4
3º passo: Calcular o IRPJ e a CSLL.
Resolvendo a situação‐problema 1
Simples Nacional ‐ 1º passo: Identificar o 
enquadramento da empresa. 
Empresa com atividade industrial. Logo, deverá 
utilizar como parâmetro as alíquotas do Anexo I da 
Lei Complementar 123/2006 e 147/2014. 
2º passo: Calcular o valor do tributo de acordo com 
a alíquota relacionada ao faturamento acumulado 
da empresa:
Resolvendo a situação‐problema 1
Tabela do Simples Nacional 
Resolvendo a situação‐problema 1
Cálculo do Simples Nacional 
Resolvendo a situação‐problema 1
Análise de comparação:
Resolvendo a situação‐problema 1
Neste Planejamento Tributário 
não esta sendo considerado os 
valores referente a folha de 
pagamento.  
Vídeo
Cápsula 2 “Participando da aula”
5
Agora para esta seção, o objetivo é conhecer, 
compreender e aplicar os aspectos, sobre a elisão 
fiscal, com vistas a promover a menor incidência 
dos tributos.
Diferenças entre elisão e evasão.
Situação‐problema 2
Em reunião com sua equipe, o Sr. Hipólito informou 
que em virtude da situação favorável da 
organização. Ele fará a retirada do lucro, mas tem 
dúvidas quanto ao modo de executar isso. A 
escolha do regime tributário é importante. Por isso, 
ele solicitou um estudo a sua equipe de trabalho.
Situação‐problema 2
Problematizando a situação‐problema 2
Qual regime tributário optar?
Simples Nacional? Com este nível de faturamento, 
a YSK não poderá optar pelo simples nacional, 
Restando apenas o regime pelo lucro real e o lucro 
presumido. 
Portanto, com base nesses dados, você deverá 
apresentar ao Sr. Acácio Hipólito a opção de regime 
tributário. 
Lucro real ou presumido?
Resolvendo a situação‐problema 2
Para fazer a simulação no Lucro real
1º) Determinar a base de cálculo do IRPJ e CSLL, 
considerando o resultado da DRE.
Resolvendo a situação‐problema 2
1º. Calcular o imposto, no regime do Lucro Real, 
sem considerar o efeito dos juros sobre capital:
 50% do lucro líquido do exercício (considerando 
aqui o lucro líquido o valor depois de deduzida a 
contribuição social – CSLL), ou 
 50% do somatório dos lucros acumulados e 
reserva de lucros, sem computar o resultado do 
exercício.
Resolvendo a situação‐problema 2
6
Resolvendo a situação‐problema 2
Inicialmente vamos calcular a Contribuição Social 
Sobre o Lucro.
2º) Para efeito de cálculo dos juros sobre capital, 
observar a Lei nº 9.249/95, art. 9º.
Resolvendo a situação‐problema 2
3º) Calcular o IRPJ no regime do lucro real, 
considerando o efeito dos juros sobre o capital: 
Resolvendo a situação‐problema 2
Lucro Presumido :
1º) Determinar a base de presunção:
 Para verificar o percentual de presunção sobre as 
receitas, consulte a tabela do lucro presumido.
 Empresa do ramo comercial: base de presunção 8% 
sobre a receita bruta para IRPJ.
 Empresa do ramo comercial: base de presunção 
12% sobre a receita bruta para 
CSLL.
Resolvendo a situação‐problema 2
2º) Determinar a base de cálculo do IRPJ e CSLL
Para empresas comerciais:
Resolvendo a situação‐problema 2
7
Vídeo
Cápsula 3 “Participando da aula”
Decorridos o prazo de 12 meses da última escolha 
do regime tributário, cuja opção foi pelo lucro 
presumido, a equipe de inteligência fiscal retomou 
as análises para o próximo exercício. 
Situação‐problema 3
Acácio Hipólito precisa considerar em seu 
planejamento tributário para o próximo exercício, o 
imposto indireto (ICMS) e as contribuições (PIS e 
COFINS). Sendo assim, você como membro do 
grupo e responsável pelas análises deverá elaborar 
um estudo tendo como base os tributos indiretos 
incidentes sobre a atividade da empresa, a fim de 
determinar o regime tributário 
(lucro real ou presumido) a ser 
adotado pela empresa no 
próximo ano. 
Problematizando a situação‐problema 3
1º passo: 
Resolvendo a situação‐problema 3
2º Impostos sobre compra:
Resolvendo a situação‐problema 3
3º passo: 
Determinar o valor a ser recolhido de ICMS‐ COFINS 
e PIS no regime do (lucro real e presumido).
Resolvendo a situação‐problema 3
8
Resolvendo a situação‐problema 3 Vídeo
Cápsula 4 “Participando da aula”
Acácio Hipólito identificou uma oportunidade de 
aquisição de uma empresa concorrente, a NKL 
Comércio de EquipamentosAutomotivos Ltda., 
localizada em um estado da região Sudeste, cujo 
valor da transação seria de R$ 15.000.000,00. O Sr. 
Acácio solicitou à concorrente os dados contábeis 
referentes a NKL, estes foram prontamente 
enviados a sua equipe de 
inteligência fiscal:
Situação‐problema 4
Valor contábil e valor de mercado da NKL:
Problematizando a situação‐problema 4
A YSK tem optado pela apuração de seus tributos 
por meio do regime do lucro presumido. Os 
resultados projetados para o exercício seguinte são:
Resolvendo a situação‐problema 4
Para resolver a situação problema desta seção 
sugerimos os seguintes passos:
1º passo: Identificar a natureza da operação.
Aquisição da empresa NKL pela empresa YSK.
2º passo: Identificar o que dispõe a legislação do 
benefício a ser concedido => Lei 12.973/2014, Lei 
9.532/1997, artigo 7º e 8º.
Resolvendo a situação‐problema 4
9
3º passo: 
Determinar os valores a serem amortizados 
(ágio).a) Calcular o valor contábil (ativos tangíveis + 
ativos intangíveis)Valor contábil = 10.000.000,00 + 
0,00 
Valor Contábil = 10.000.000,00 
Resolvendo a situação‐problema 4
4º passo:
Calcular o valor de mercado (ativos tangíveis 
corrigidos + ativos intangíveis corrigidos)
Valor de mercado = 13.000.000,00 + 2.000.000,00 
Valor de mercado = 15.000.000,00) 
Calcular o ágio pago (goodwill) = (valor de mercado 
– valor contábil)
Ágio pago = 15.000.000,00 –
10.000.000,00
Ágio pago = 5.000.000,004
Resolvendo a situação‐problema 4
4º passo: 
Determinar os valores a serem amortizados 
anualmente.
De acordo com a lei 9.532/1997, art. 7º, inciso IV, os 
valores a serem amortizados deverão respeitar a 
regra do 1/60,. ou seja, a amortização deverá 
ocorrer em até cinco anos. 
Resolvendo a situação‐problema 4
Logo, o valor a ser amortizado anualmente deverá 
ser o seguinte:
Amortização anual = Valor do ágio / número de 
anos : Amortização anual = 5.000.000,00 / 5 
Amortização anual = R$ 1.000.000,00 
Resolvendo a situação‐problema 4
5º Passo: 
Determinar a base de cálculo e o impacto dos 
tributos sobre a renda no lucro real e no lucro 
presumido.
Base de cálculo do lucro real:
Resolvendo a situação‐problema 4
Receita bruta => R$ 16.720.000,00
Base de presunção = 8%
Base de cálculo = R$ 16.720.000,00 x 8%
Base de cálculo = R$ 1.337.600,00
A melhor opção para regime tributário será a do 
lucro presumido. 
Resolvendo a situação‐problema 4
10
Vídeo
Cápsula 5 “Participando da aula”
Caros alunos estejam lendo a nova unidade do livro.
Fazendo os exercícios.
Para a próxima aula. 
Provocando novas situações
Perguntas Vídeo
VE Caminho de Aprendizagem