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15/02/2017 1 Unidade de Ensino: 2 Competência da Unidade de Ensino: Compreender como é feito o registro dos fatos contábeis pela lógica de balanços sucessivos; Entender a importância da estrutura do Balanço Patrimonial e entender a aplicação das equações patrimoniais; Entender a diferença entre as contas de resultado e as contas patrimoniais; Conhecer o conceito de cada grupo de conta de resultado; Compreender a importância e estrutura da DRE; Compreender os conceitos que envolvem a estrutura do plano de contas e a contabilização do débito e crédito (método das partidas dobradas). Palavras-chave: Atos Contábeis; Fatos contábeis; balanço sucessivo; receitas; custo; despesas; contas de resultado. Plano de contas; débito; crédito. Diário; razão; SPED. Título da teleaula: Método das Partidas Dobradas Teleaula nº: 2 Nesta aula vamos estudar: os resultados patrimoniais e econômicos, conforme os fatos do dia a dia de uma empresa; a análise da estrutura patrimonial e econômica de uma organização; e o controle e a relevância dos registros na Contabilidade. Conhecimento sobre o Patrimônio e o Balanço Patrimonial. 15/02/2017 2 Vamos conhecer a empresa Pé Bonito? A Pé Bonito vende calçados. Seu Manoel, o proprietário, estava insatisfeito com o contador, e resolveu contratar Ana, que será a nova responsável pela contabilidade e pela reestruturação dos procedimentos da empresa. Ana precisa reestruturar o balanço patrimonial da empresa. Vamos ajuda-la? Para isso é preciso registrar os fatos contábeis ocorridos na empresa, pelo método do balanço sucessivo e também precisa reclassificar o balanço patrimonial de 31/12/2013. Por onde começar? O que preciso saber para classificar as contas contábeis no Balanço Patrimonial? Existe um modelo a ser seguido quanto à estrutura da demonstração contábil? Como se aplicam esses conceitos e regras pela técnica de balanços sucessivos? ATOS ADMINISTRATIVOS Acontecimentos que não alteram o balanço patrimonial da empresa. FATOS ADMINISTRATIVOS Acontecimentos que devem ser reconhecidos pela contabilidade. São ações que alteram o patrimônio e modificam o balanço patrimonial da empresa. Técnica de Contabilidade por Balanços Sucessivos: é a prática do registro de cada fato contábil individualmente, demonstrando, assim, um novo resultado patrimonial. Esta técnica tem a preocupação de registrar passo a passo as alterações ocorridas no patrimônio da empresa. 15/02/2017 3 1º) Classificar as contas patrimoniais contidas no Balanço Patrimonial (dezembro/2013). 2º) Registrar os fatos contábeis do mês de janeiro de 2014, através da técnica de Balanço Sucessivo, lembrando que, para cada fato, deverá ser feito um novo balanço; assim, se há sete (7) fatos, haverá sete (7) Balanços Patrimoniais. 3º) Quando se chegar ao registro do último fato contábil, ou seja, o fato 7, do mês de janeiro, finalmente haverá o novo Balanço Patrimonial da empresa Pé Bonito. ATIVO PASSIVO AC 135.500,00 PC 71.500,00 Caixa 10.000,00 Fornecedores 38.000,00 Banco 38.500,00 Simples nacional 3.500,00 Clientes 55.000,00 Salários a pagar 21.500,00 Estoque 32.000,00 Encargos salários 6.000,00 ANC 408.000,00 Energia elétrica 2.500,00 Imóveis 270.000,00 PNC 72.000,00 Veículos 60.000,00 Empréstimos 72.000,00 Máquinas 35.000,00 PL 400.000,00 Móveis e utensílios 28.000,00 Capital Social 400.000,00 Computadores 15.000,00 TOTAL 543.500,00 TOTAL 543.500,00 Fato 7 ATIVO PASSIVO AC 94.000,00 PC 30.000,00 Caixa 7.500,00 Fornecedores 30.000,00 Banco 16.400,00 Simples nacional - Clientes 37.000,00 Salários a pagar - Estoque 33.100,00 Encargos salários - ANC 408.000,00 Energia elétrica - Imóveis 270.000,00 PNC 72.000,00 Veículos 60.000,00 Empréstimos 72.000,00 Máquinas 35.000,00 PL 400.000,00 Móveis/utensílios 28.000,00 Capital Social 400.000,00 Computadores 15.000,00 TOTAL 502.000,00 TOTAL 502.000,00 Ana precisa explicar ao Manoel um pouco mais sobre a contabilidade da empresa. Para isso, vamos fazer a Demonstração de Resultados do mês de janeiro da empresa Pé Bonito? 15/02/2017 4 Você sabe diferenciar as contas patrimoniais e as contas de resultado? Como registrar as contas de resultado no Balanço Patrimonial através da técnica do Balanço Sucessivo? Existe um modelo a ser seguido quanto à estrutura da DRE? RECEITAS Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços, das operações financeiras e outras. Receitas de Serviços Receitas de Vendas Juros Ativos Aluguéis Ativos Descontos Obtidos. CUSTOS Decorrem da aquisição e/ou consumo de bens e serviços vinculados a produção de outros bens e serviços. Por exemplo: Matéria-prima Mão de obra Energia elétrica DESPESAS Decorrem do consumo de bens e da utilização de serviços não vinculados a produção de outros bens e serviços. Por exemplo: Energia elétrica Materiais de limpeza Água Aluguel Salários DRE RECEITA BRUTA DE VENDAS 49.000,00 Vendas de Mercadorias 49.000,00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA - Impostos sobre as vendas - Devoluções sobre as vendas - (=) RECEITA LÍQUIDA DAS VENDAS 49.000,00 (-) CUSTOS DAS VENDAS - 15.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) - 15.000,00 Custo dos Produtos Vendidos (CPV) - Custo dos Serviços Prestados (CSP) - LUCRO BRUTO 34.000,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS - 22.600,00 (-) Despesas Administrativas - 22.600,00 (-) Despesas com Vendas (=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 11.400,00 15/02/2017 5 Ana comentou com Manoel que o Plano de Contas da Pé Bonito estava muito enxuto, e que seria interessante a abertura de novas contas para atender melhor as necessidades da empresa. Vamos ajudar Ana a contabilizar os fatos contábeis por meio do método das partidas dobradas (débito e crédito)? Analisar o Plano de Contas. Sugerir novas contas com base na necessidade. Contabilizar os fatos contábeis pelo método das partidas dobradas (débito e crédito). O plano de contas é feito através de códigos, e cada conta contábil tem um determinado número ou código e os seus diversos graus, e cada grau possui um significado. 1º grau (dígito que indica a estrutura) 1 – Ativo 2 – Passivo e Patrimônio Líquido 3 – Receita e Deduções da Receita 4 – Custos e Despesas Débito e crédito são convenções contábeis! Débito e crédito são utilizados nos registros dos fatos contábeis, e, após esses registros, são gerados os razonetes ou razão contábil que didaticamente tem um formato da letra “T”. Regra das contas patrimoniais Regra das Contas de Resultado ATIVO Aumenta: DÉBITO Diminui: CRÉDITO PASSIVO E PL Aumenta: CRÉDITO Diminui: DÉBITO CUSTOS E DESPESAS Aumenta: DÉBITO Diminui: CRÉDITO RECEITAS Aumenta: CRÉDITO Diminui: DÉBITO 15/02/2017 6 Regra das contas patrimoniais Regra das Contas de Resultado 1º) Adaptar o plano de contas da empresa. Compare o plano de contas da Pé Bonito com o plano de contas disponibilizado na webaula. 2º) Registrar todos os fatos contábeis ocorridos em janeiro de 2014, através dos lançamentos contábeis no livro-diário. É importante relembrar que deverão ser lançados os 14 fatos da empresa. 1 DÉBITO Energia Elétrica a Pagar 2.500,00 CRÉDITO Caixa 2.500,00 2 DÉBITO Salários a Pagar 21.500,00 CRÉDITO Banco 21.500,00 3 DÉBITO Encargos sobre Salários a Pagar 6.000,00 CRÉDITO Banco 6.000,00 Ana tem alguns desafios a partir de agora! 1º) Explicar a importância dos livros contábeis. 2º) Confeccionar o Livro Razão (razonete).3º) Rever os lançamentos contábeis. 4º) Registrar os 14 fatos no razonete para assim demonstrar o saldo de cada conta contábil individualizada. Livros Contábeis são conhecidos como: Livro Diário Livro Razão Outros livros auxiliares: Caixa Contas Correntes 15/02/2017 7 ECD Segundo a IN SRF 787/2007 a partir de 1/01/2008, fica como obrigatória a determinadas pessoas jurídicas a entrega da ECD (Escrituração Contábil Digital). A ECD é um subprojeto do SPED – Sistema Público de Escrituração Digital. EFD Escrituração Fiscal Digital (EFD) é um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Esse arquivo deverá ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED. Respostas: 1º) Os livros contábeis têm grande importância dentro de qualquer empresa. SPED (Sistema Público de Escrituração Digital). Respostas: 2º) Os cinco elementos básicos da escrituração: I. Local e data do fato. II. Conta devedora. III. Conta credora. IV. Histórico (descrição do fato). V. Valor do fato. Respostas: 3º) Razonetes 15/02/2017 8 Caro aluno, Agora é com você! Faça as atividades propostas no livro e pratique seus conhecimentos! Caro aluno, Vamos conversar mais um pouco? Estou a disposição para suas dúvidas!
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