Planejamento e Controle

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UNIDADE I - A natureza do 
processo de planejamento e 
controle 
1.1 Visão sistêmica da empresa 
1.2 O ambiente de negócios 
1.3 Benefícios e limitações do planejamento 
1.4 Planejamento estratégico e Planejamento 
operacional 
1.5 A função controle no ambiente empresarial 
1.6 Ênfase no planejamento ou no controle? 
ORÇAMENTO 
 “um conjunto de planos e políticas que, formalmente estabelecidos e 
expressos em resultados financeiros, permite à administração 
conhecer, a priori, os resultados operacionais da empresa e, em 
seguida, executar os acompanhamentos necessários para que 
esses resultados sejam alcançados e os possíveis desvios sejam 
analisados, avaliados e corrigidos”. (Moreira 1989, pg 15) 
ORÇAMENTO/DEFINIÇÕES 
• Instrumento detalhado da Gerência, que integra 
as ações e resultados da Empresa, visando 
alcançar os objetivos de curto prazo com 
eficiência. 
• É um resumo dos planos da companhia e 
estabelece metas específicas das atividades de 
venda, produção e distribuição e financeira. 
• Representa de modo abrangente os planos da 
administração para o futuro e maneira como 
esses planos serão realizados. 
ORÇAMENTO 
• Plano – Definição de objetivos e das 
ações. 
• Metas – Resultados futuros que as 
pessoas se comprometem em atingir. 
• Estratégia – Ações necessárias para 
atingir os objetivos traçados. 
• Objetivo – Maximizar a eficiência da 
empresa e consequentemente o lucro. 
 
O PAPEL DA 
ADMINISTRAÇÃO 
• Planejar – estabelecer objetivos relevantes 
da empresa e formular estratégias e planos 
para alcançar estes objetivos. 
• Organizar – estruturar as tarefas e atribuir 
responsabilidades. 
• Formar equipe – definir as necessidades de 
recursos. 
• Dirigir – exercer liderança. 
• Controlar – exercer controle sobre as 
operações para assegurar conformidade com 
os objetivos e planos. 
FUNÇÕES DE PLANEJAMENTO E 
CONTROLE 
• Planejamento – determinação de objetivos e 
planos da empresa pela administração. 
• Controle – ação necessária para verificar se os 
objetivos, planos, políticas e padrões estão em 
conformidade com o estabelecido. 
• Um bom planejamento sem controle eficaz é 
desperdício de tempo. 
 
PLANEJAMENTO E 
CONTROLE 
 
• Planejar é estabelecer com antecedência 
as ações a serem executadas e estimar 
os recursos a serem empregados, para 
que sejam alcançados os objetivos 
fixados. 
 
 
PLANEJAR 
• Decidir antecipadamente constitui-se em controlar seu 
próprio futuro, é uma visão bastante proativa. 
 
• A empresa tem que tomar 3 tipos de decisões distintas: 
 Estratégicas – voltado para os problemas externos; 
 Administrativas – estruturar os recursos da empresa 
para obter desempenho otimizado; 
 Operacionais – estão ligados à obtenção dos 
indicadores desejados, objetivos e metas em nível 
operacional. 
 
TIPOS DE PLANEJAMENTO 
• PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO – é o planejamento 
de longo prazo, de responsabilidade dos níveis mais 
altos da Administração, geralmente relacionados com as 
linhas de produtos ou mercados. 
 
• PLANEJAMENTO OPERACIONAL – tem a finalidade de 
maximizar os recursos da empresa aplicados em 
operações de determinado período. Esse tipo de 
planejamento, geralmente, é de curto e médio prazos e 
envolve decisões mais descentralizadas, mais 
repetitivas e de maior reversibilidade. 
VANTAGENS E LIMITAÇÕES DO SISTEMA DE 
ORÇAMENTOS 
• VANTAGENS: 
 Fixação de objetivos e políticas para a empresa e suas 
unidades; 
 Com base em resultados econômicos e financeiros 
projetados, importantes decisões financeiras podem ser 
tomadas com maior grau de acerto; 
 Aumenta o grau de participação de todos os membros 
da administração na fixação de objetivos; 
 Os administradores quantificam e datam as atividades 
pelas quais são responsáveis, o que os obriga a tomar 
decisões mais consistentes; 
 Tende a melhorar a utilização dos recursos. 
VANTAGENS E LIMITAÇÕES DO SISTEMA DE 
ORÇAMENTOS 
• DESVANTAGENS 
Orçamentos baseiam-se em estimativas, estão 
sujeitos a erros maiores e menores; 
O plano de resultados, por si só, não garante o 
resultado projetado; 
Os atrasos na emissão de dados realizados 
prejudicam significativamente a implementação 
de ajustes em tempo hábil. 
Vantagens de decidir antecipadamente 
 Coordenação de atividades – com base no processo de 
planejamento 
 Comprometimento a priori 
 Possível maior transparência 
 Definição de responsabilidades 
 Destaque para eficiência 
 Força a auto-análise 
 Permite avaliação do progresso 
 POR QUE PLANEJAR 
 
 Planeja-se para que, através do controle orçamentário, a 
qualquer momento na empresa se possa responder às 
perguntas; 
 Planeja-se para saber em que investir e em que manter 
investimentos; 
 Planeja-se para que o pessoal se conscientize dos 
objetivos; 
 Planeja-se para a integração e a coordenação das pessoas 
e unidades da empresa; 
 Planeja-se para administrar situações excepcionais; 
 Planeja-se para intervir no futuro; 
 Planeja-se para enfrentar imprevistos. 
 
 
Limitações no desenvolvimento do plano de 
negócio 
Baseia-se em estimativas 
Deve estar adaptado às circunstâncias - 
necessidades de revisões periódicas 
A execução não é automática 
 
CONTROLE 
 
• Controlar é acompanhar a execução de 
atividades da maneira mais rápida 
possível, e comparar o desempenho 
efetivo com o planejado. 
• As ações de controle fazem parte do 
nosso dia-a-dia, diríamos de nosso 
momento-a-momento. 
 
PELO CONTROLE ORÇAMENTÁRIO 
MEDE-SE: 
 
 
 Os volumes reais de vendas; 
 De produção; 
 De materiais consumidos; 
 Os preços de vendas; 
 A disponibilidade dos recursos, dos ativos, 
etc. 
 
O que Controlar ? 
 Controle orçamentário deve ser um instrumento que permita à 
organização entender quão próximos estão os seus resultados em 
relação ao planejamento para dado período. Em outras palavras, 
significa que as metas da empresa podem ou não ter sido atingidas. 
 
 “Tomar conhecimento sem desenvolver ação corretiva, quando 
necessária, é pura perda de tempo e energia.” (Frezatti, 2000, p 40) 
MATRIZ DE PLANEJAMENTO E CONTROLE 
 
 
 
• Consequências prováveis: 
 
 Quadrante 1 – sem foco produtivo, pois, as pessoas 
nunca sabem o que realmente está acontecendo, 
depende dos executivos; 
 Quadrante 2 – esse tipo de organização tende a 
desaparecer; 
MATRIZ DE PLANEJAMENTO E CONTROLE 
 
 
 
 
 
 
 Quadrante 3 – organização madura; 
 
 Quadrante 4 – a extinção das atividades a curto e médio 
prazo, pois, terão dificuldade de responder às demandas 
do mercado. 
OS 10 ERROS MAIS COMUNS NA FASE INICIAL DAS PEQUENAS 
EMPRESAS SEGUNDO A MANAGEMENT REVIEW. 
 
 
 Desprover-se de dinheiro; 
 Não dispor de um plano para empresa; 
 Não fazer uma prévia pesquisa de mercado; 
 Não ter encontrado um nicho de mercado; 
 Não obter auxílio; 
 Rapidez em admitir e lentidão em demitir; 
 Não conhecer os verdadeiros níveis das despesas; 
 Não manter os investidores informados sobre seu 
progresso ou falta de sucesso; 
 Não fazer rapidamente uma clientela. 
Principais elementos de um programa de 
Planejamento e Controle Orçamentário 
 Definição de objetivos gerais da Empresa 
 Definição de todos os indicadores externos relevantes para 
Empresa 
 Definição de Estratégias da Empresa 
 Preparação e avaliação de Estratégias da Empresa 
 
 Execução dosPlanos 
 
 Elaboração e divulgação dos relatórios de desempenho 
 Implantação de medidas de Acompanhamento 
Planejamento Empresarial 
 
Filosofia Empresarial Negócio da 
 organização
 
MISSÃO 
Objetivos de Longo Prazo 
Ambiente Externo Ambiente Interno 
ESTRATÉGIAS 
MISSÃO 
• Explica por que a organização existe e qual a sua contribuição. É a 
primeira diretriz estratégica a ser tratada. 
 
• Deve responder às seguintes perguntas: 
 Quais produtos, serviços estaria disponibilizando no mercado? 
 Que atividades a organização se propõe a desenvolver no 
ambiente? 
 Quem é o seu cliente ? 
 Em que mercado atua? 
 
 Exemplo de missão: “desenvolver, produzir e comercializar 
produtos alimentícios dentro do mercado nacional, perseguindo o 
adequado retorno para o acionista.” 
Objetivos de Longo Prazo 
• Possibilitam o monitoramento da missão da empresa no longo 
prazo. 
 
 Devem ser negociados entre os executivos e os acionistas; 
 A delimitação temporal é fundamental para o estabelecimento de 
uma meta; 
 Embora voltadas para o longo prazo, algumas metas podem ser 
ajustadas; 
 Devem conter um indicador financeiro de longo prazo; 
 Não atingir o objetivo, no longo prazo, implica tornar a missão 
inviável. 
 
 
 
 
Análise Externas 
• É a maneira pela qual a organização olha o ambiente externo e 
identifica as oportunidades que pretende auferir, com base na 
avaliação de cenários. 
 
 Cenário Político 
 Cenário Econômico 
 Tecnologia 
 Cenário Social 
 Cenário Fiscal 
 Concorrência 
 Fornecedores 
 Cenário Demográfico 
 
 
Análise Interna 
• É a forma pela qual a organização, depois de analisar o ambiente 
externo, se volta para dentro e identifica as necessidades de 
recursos para que possa atingir os seus objetivos. 
 
• Formas de identificação da estratégias: 
 Ameaças e oportunidades 
 Pontos fortes e fracos. 
MODELO DE ANÁLISE DE ESTRATÉGIAS 
PONTOS FORTES 
1 – Imagem institucional 
sólida 
PONTOS FRACOS 
1 –Fornecimento de 
matérias-primas em 
poucas organizações. 
OPORTUNIDADES 
1 – Crescimento do 
mercado potencial por 
aumento da renda do 
público-alvo 
ESTRATÉGIAS 
- Novos produtos 
destinados ao segmento 
em crescimento. 
- Crescimento do volume 
de vendas do produto 
atual 
AMEAÇAS 
1 – Entrada de novos 
concorrentes externos 
pela abertura do 
mercado 
ESTRATÉGIAS 
1 – Campanha publicitária 
com base na imagem da 
empresa. 
ESTRATÉGIAS 
- Desenvolvimento de 
novos fornecedores 
CENÁRIO, PREMISSAS E PRÉ-PLANEJAMENTO 
• Cenário e Premissa são importantes na 
elaboração do orçamento, devendo estar 
definido antes da montagem do orçamento. 
 
• O Pré-Planejamento consiste em exercício que 
permite antever as principais tendências 
esperadas pela alta administração. 
PARA REFLEXÃO 
• ÊNFASE NO PLANEJAMENTO 
OU NO CONTROLE?