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Aula 07

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FUNDAMENTOS DE DIREITO EMPRESARIAL E TRIBUTÁRIO
Prof. José Eduardo de Araujo Duarte
Aula 7
Teoria geral dos tributos
Processo legislativo
Normas atinentes ao Direito Tributário
Finalidade de tais normas
Sistema tributário nacional
Limites ao poder de tributar
	- segurança jurídica
	- justiça da tributação
	- liberdade jurídica
2
Processo legislativo constitucional
Art. 59. O processo legislativo compreende a elaboração de:
I - emendas à Constituição;
II - leis complementares;
III - leis ordinárias;
IV - leis delegadas;
V - medidas provisórias;
VI - decretos legislativos; 
VII - resoluções.
3
Legislação tributária
4
        Art. 96. A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.
NORMAS TRIBUTÁRIAS
Constituição Federal (norma originária – fonte das fontes
Emendas à constituição
Leis Complementares
Leis Ordinárias
Medidas provisórias
Decretos legislativos e demais normas do sistema, incluindo as normas complementares
5
Primado da lei tributária (1/2)
       Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
        I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
        II - a majoração de tributos, ou sua redução;
        III - a definição do fato gerador da obrigação tributária 	principal;
        IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo;
        V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões 	contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela 	definidas;
        VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de 	créditos tributários, ou de dispensa ou redução de 	penalidades. 	 
         
6
Primado da lei tributária (2/2)
Artigo 97, CTN 
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo, que importe em torná-lo mais oneroso.
       
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo.
7
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
O sistema do direito tributário positivo é composto por uma integração normativa de fatos segundos valores, que estão dispostos numa estrutura hierarquizada, regida pela fundamentação ou derivação, tanto formal quanto material. 
O Sistema Tributário Nacional é um conjunto de normas que versam sobre matéria tributária, normas que regulamentam fatos segundo valores.
8
Limites tributários
9
Princípio da legalidade tributária
Art. 150 CF/88: Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: 
	 I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
	
	§ 6.º Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição.
10
Princípio da legalidade: Exceções
Alterações, pelo Poder Executivo, das alíquotas dos seguintes impostos da União
	(art. 153, §1º, CF):
	Imposto de Importação - II
	Imposto de Exportação - IE
	Imposto sobre Operações Financeiras - IOF
	Imposto sobre Produtos Industrializados - 	IPI
11
Princípio da anterioridade
 (não surpresa)
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
	III - cobrar tributos:
	b) no mesmo exercício financeiro em que haja 	sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
	c) antes de decorridos noventa dias da data em 	que haja sido publicada a lei que os instituiu ou 	aumentou, observado o disposto na alínea b; 
12
Anterioridade: Exceções
II, IE, IOF e IPI (alíquotas)
Impostos Extraordinários
Empréstimos Compulsórios (os do inciso I do art. 148 da CF)
Contribuições para a Seguridade Social e "Outras de Seguridade Social”
13
PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
	III - cobrar tributos:
	em relação a fatos geradores ocorridos antes 	do início 	da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado
Exceções ao Princípio da Irretroatividade
A mera interpretação pode ser aplicada ao passado;
Redução de penalidade (multa), porque benéfica, pode retroagir. 
14
Princípio da isonomia tributária
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos
15
Capacidade contributiva
Sinônimo de justiça social, é a medida da possibilidade econômica de pagar tributo.
Caráter subjetivo: Leva em consideração a condição pessoal.
Caráter objetivo: Leva em conta manifestações objetivas de riqueza.
Art. 145 CF/88: § 1º - Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.
16
Princípio da vedação ao confisco
Visa evitar tributo excessivamente oneroso ou que absorva total ou parcialmente toda a renda ou patrimônio. A dificuldade consiste em identificar o limite tolerável do razoável.
Art. 150. CF: Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
	IV - utilizar tributo com efeito de confisco.
17
Imunidade tributária
Consiste na exclusão da competência tributária e tem por objetivo preservar valores de superior interesse nacional.
IMUNIDADE RELIGIOSA: Dirigida ao ente religioso
IMUNIDADE SUBJETIVA: partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei.
18
Requisitos para usufruir a imunidade sem fins lucrativos (CTN, art. 14)
Não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título;
Aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus objetivos institucionais 
Manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão
19
... Na próxima aula veremos
Impostos sobre o comércio exterior:
Fato gerador 
Principais aspectos da tributação internacional
Traços característicos do imposto de importação e exportação. 
20
FUNDAMENTOS DE DIREITO EMPRESARIAL E TRIBUTÁRIO
Prof. José Eduardo de Araujo Duarte
Atividade 7
Exercício de fixação 1
1 - Em nosso sistema tributário, é correto afirmar que: 
a) o imposto aumentado em determinado ano pode ser cobrado no mesmo exercício financeiro. 
b) todas as receitas tributárias devem observar o princípio da legalidade. 
c) os tributos e multas são prestações pecuniárias compulsórias de caráter sancionatório. 
d) o princípio da capacidade contributiva é inaplicável às multas fiscais e tarifas. 
e) há impostos federais que não precisam observar o princípio da legalidade para aumento das respectivas alíquotas. 
22
Exercício 1 - Gabarito
1 - Em nosso sistema tributário, é correto afirmar que: 
a) o imposto aumentado em determinado ano pode ser cobrado no mesmo exercício financeiro. 
b) todas as receitas tributárias devem observar o princípio da legalidade. 
c) os tributos e multas são prestaçõespecuniárias compulsórias de caráter sancionatório. 
d) o princípio da capacidade contributiva é inaplicável às multas fiscais e tarifas. 
e) Há impostos federais que não precisam observar o princípio da legalidade para aumento das respectivas alíquotas. 
23
Exercício de fixação 2
2 - Deve, necessariamente, observar o princípio da anterioridade, previsto pelo art. 150, III, “b” e “c”, da Constituição Federal, o imposto: 
a) sobre importação de produtos estrangeiros (II). 
b) sobre serviços de qualquer natureza (ISS). 
c) sobre produtos industrializados (IPI). 
d) extraordinário que vier a ser instituído conforme o art. 154, II, da Constituição Federal. 
e) sobre operações financeiras (IOF)
24
Exercício 2 - Gabarito
2 - Deve, necessariamente, observar o princípio da anterioridade, previsto pelo art. 150, III, “b” e “c”, da Constituição Federal, o imposto: 
a) sobre importação de produtos estrangeiros (II). 
b) sobre serviços de qualquer natureza (ISS). 
c) sobre produtos industrializados (IPI). 
d) extraordinário que vier a ser instituído conforme o art. 154, II, da Constituição Federal. 
e) sobre operações financeiras (IOF)
25
Exercício de fixação 3
3 - O Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros:
a) sujeita-se, sem exceções, ao princípio da estrita legalidade
b) pode ter suas alíquotas e bases de cálculo alteradas pelo Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei
c) tem fato gerador albergado pela seletividade
d) não é abrangido pelo princípio da irretroatividade da lei tributária
e) não admite a inclusão de animais vivos em seu campo de incidência
26
Exercício 3 - Gabarito
3 - O Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros:
a) sujeita-se, sem exceções, ao princípio da estrita legalidade
b) pode ter suas alíquotas e bases de cálculo alteradas pelo Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei
c) tem fato gerador albergado pela seletividade
d) não é abrangido pelo princípio da irretroatividade da lei tributária
e) não admite a inclusão de animais vivos em seu campo de incidência
27
Exercício de fixação 4
4 - A Constituição Federal, em seu artigo 150, incisos I e II, ao afirmar que os tributos não poderão ser exigidos ou aumentados sem lei que o estabeleça e que os contribuintes, em situação equivalente, não terão tratamento desigual, está dispondo sobre os princípios: 
a) da Anterioridade e da Isonomia. 
b) da Capacidade Contributiva e da Anterioridade. 
c) da Legalidade e da Isonomia. 
d) da Legalidade e da Anterioridade. 
e) da Isonomia e da Anterioridade
28
Exercício 4 - Gabarito
4 - A Constituição Federal, em seu artigo 150, incisos I e II, ao afirmar que os tributos não poderão ser exigidos ou aumentados sem lei que o estabeleça e que os contribuintes, em situação equivalente, não terão tratamento desigual, está dispondo sobre os princípios: 
a) da Anterioridade e da Isonomia. 
b) da Capacidade Contributiva e da Anterioridade. 
c) da Legalidade e da Isonomia. 
d) da Legalidade e da Anterioridade. 
e) da Isonomia e da Anterioridade
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Exercício de fixação 5
5 – As normas gerais de direito tributário precisam ser disciplinadas por:
Lei complementar
Lei ordinária
Tratado internacional
Decreto Legislativo
Medida provisória
30
Exercício 5 - Gabarito
5 – As normas gerais de direito tributário precisam ser disciplinadas por:
Lei complementar
Lei ordinária
Tratado internacional
Decreto Legislativo
Medida provisória
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