trabalho de Gerenciamento Orçamentário

Prévia do material em texto

Estácio Fap 
Disciplina: Gerenciamento Orçamentário 
Professora: Keila Negrão 
Aluno(a): 
 
 
Elabore o orçamento empresarial da Empresa Presupuestos S. A. 
a) Orçamento de vendas 
A empresa Presupuestos estima um volume de vendas de 5.000 unidades no 
primeiro mês, com um histórico de incremento das vendas de 500 unidades em 
cada mês. A empresa projeta um preço de venda de R$100,00 por unidade e 
impostos estimados de 23%. 
 Janeiro Fevereiro Março 
Previsão de vendas 
(unidades) 
5000 5.500 6.000 
Preço unitário- R$ 100, 100, 100 
Total de vendas – R$ 
(Receita Bruta) 
500.000 550.000 600.000 
Impostos (23%) 115.000 126.500 138.000 
Receita Liquida 385.000 423.500 426.000 
 
b) Orçamento de produção 
 A empresa acredita que pode satisfazer às exigências de vendas futuras 
mantendo um estoque final de 10% do volume de vendas orçado para o próximo 
mês. O estoque inicial de janeiro é de 500 unidades (5.000 x 10%); 
 Janeiro Fevereiro Março Abril 
Previsão de 
vendas(unidades) 
5.000 5.500 6.000 6.500 
(+) Estoque final 550 600 650 700 
Total de previsão 
necessária 
5.550 6.100 6.650 7.200 
 
(-) Estoque inicial 500 550 600 650 
Previsão de 
Produção (unid.) 
5.050 5.550 6.050 6.550 
 
c) Orçamento de Compras e Custo da Matéria-Prima 
A empresa estima a necessidade de um estoque de matéria-prima final de 10% 
da produção do próximo mês. Cada unidade requer 2,50 Kg de matéria-prima, e 
o custo estimado por Kg é de R$4,00. O estoque inicial de matéria-prima do mês 
de janeiro é de 1.262,50Kg (12.625 x 10%) 
 Janeiro Fevereiro Março 
Previsão de 
Produção 
(unidades) 
5.050 5.550 6.050 
Matéria-prima por 
unidade (kg) 
2,5 2,5 2,5 
Total de Matéria-
prima 
necessária(Kg) 
12.625 13.875, 15.125, 
(+) Estoque MP 
final (kg) 
1.387,50 1.512,50 1.637,50 
Total Previsão MP 
necessária (kg) 
14.012,50 15.387,50 16.762,50 
(-) Estoque MP 
inicial 
1.262,50 1.387,50 1.512,50 
Previsão de 
MP(kg) 
12.747, 14.000 15.250 
Previsão de preço 
MP - R$ 
X 4 X 4 X 4 
Total Custo MP 50.988 56.000 61.000 
 
d) Orçamento dos Custos da Mão-de-Obra Direta 
Na empresa Presupuestos são necessárias 3 horas de trabalho direto para 
produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada, incluindo os encargos sociais 
é de R$8,00; 
 Janeiro Fevereiro Março 
Previsão de Produção 
(unidades) 
5.050 5.550 6.050 
MOD por unidade (horas) X 3 X 3 X 3 
Total de MOD necessária 
(horas) 
15.150 16.650 18.150 
Previsão valor Hora – R$ X 8 X 8 X 8 
Custo total da MOD 121.200 133.200 145.200 
 
e) Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação 
 A empresa Presupuestos prevê que parte dos custos indiretos vão variar, com 
base nas horas orçadas de mão-de-obra direta: materiais indiretos R$0,50, mão-
de-obra indireta R$1,00, energia elétrica R$0,25 e manutenção R$0,10. A 
empresa também reconhece que parte da manutenção é fixa. São assumidos os 
seguintes valores para os custos fixos: 
 Janeiro Fevereiro Março 
Custos Variáveis R$ R$ R$ 
Material indireto 7.575 8.325,00 9.075,00 
Mão-de-obra indireta 15.150,00 16.650,00 18.150,00 
Energia elétrica 3.875,50 4.165,50 4.537,50 
Manutenção 1.515,00 1.1665,00 1.815,00 
Total variável 28.115,50 30.805,50 33.577,50 
Custos Fixos 
Salários supervisão 10.000 10.000 10.000 
Depreciação 3.500 3.500 3.500 
Taxas e seguros 2.000 2.000 2.000 
Manutenção 4.700 4.700 4.700 
Total fixos 20.200 20.200 20.200 
Total CIF 48.315,50 51.005,50 53.777,50 
Horas MOD 15.150 16.650 18.150 
Taxa de rateio dos 
CIF 
Total 
CIF/Total 
Horas MOD 
 
153.098,50/49.950=3,06 
 
 
f) Orçamento das Despesas de Vendas e Administrativas 
A Empresa estabelece sua política de comissões de vendas R$4,00 e frete 
R$1,00 por unidade. O cálculo das despesas variáveis por mês é baseado no 
número de unidades vendidas, estimadas no orçamento de vendas. Por 
exemplo, no mês de janeiro é esperada uma venda de R$5.000 unidades. Assim, 
despesa com comissões de venda é de R$20.000 (5.000x R$4) e frete é R$5.000 
(5.000x R$1). Para as despesas fixas formam estimados os valores constantes 
na tabela. 
 Janeiro Fevereiro Março 
Despesas Variáveis R$ R$ R$ 
Comissão vendas 20.000 22.000 24.000 
Frete 5.000 5.500 6.000 
Total variável 25.000 27.500 30.000 
Despesas fixas 
Propaganda 3.000 3.000 3.000 
Salários de vendas 2.000 2.000 2.000 
Salários de Adm. 8.500 8.500 8.500 
Depreciação 800 800 800 
Taxas e seguros 300 300 300 
Total Fixos 14.600 14.600 14.600 
Total Despesas 39.600 42.100 44.600 
 
g) Orçamento de Demonstração do Resultado 
Orçamento dos Custos de produção unitários 
Elemento de 
custo 
Quantidade Custo unitário–
R$ 
Total 
Material Direto-MP 2,5kg 4,00 10 
Mão-de-obra direta 3h 8,00 24 
CIF 3h 3,06 9,18 
 43,18 
 
O custo dos produtos vendidos pode ser determinado multiplicando as unidades 
vendidas pelo custo unitário. Para a empresa Presupuestos, o orçamento dos 
custos dos produtos vendidos no mês de janeiro é de R$215.900 (5.000x 
R$43,18). Todos os valores da DRE são obtidos dos orçamentos anteriores, para 
completar a empresa é tributada pelo Lucro Real com os seguintes percentuais: 
(1) Contribuição Social de 9% e (2) imposto de Renda de 15%. 
 
 Janeiro Fevereiro Março 
Receita bruta R$ R$ R$ 
Vendas (a) 500.000 550.000 600.000 
(-) deduções 
Impostos (a) 115.000 126.500 138.000 
Receita Liquida 385.000 423.500 426.000 
CPV 215.900 237.490 259.080 
Lucro bruto 169.100 186.010 166.920 
Despesas Operacionais 
Despesas vendas 
Administrativas (f) 
39.600 42.100 44.600 
Lucro operacional 129.500 143.910 122.320 
Contribuição social (9%) 11.655 12.951,90 11.008,80 
Imposto de renda (15%) 19.425 21.586,50 18.348 
Lucro liquido 98.420 109.371,60 92.963,20 
 
h) Orçamento de Caixa 
Na elaboração do orçamento de caixa considere os seguintes dados: 
- O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$25.000, 
- Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês 
seguinte. O valor das contas a receber de dezembro é de R$170.000. A empresa 
não espera grandes perdas com não cobráveis. 
- Os materiais diretos, 50% são liquidados no momento da compra e 50% é pago 
no mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$25.000 
- Os salários (mão-de-obra direta) são pagos dentro do mês. 
- Todos os custos indiretos da fabricação, despesas com vendas e 
administrativas, exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento. 
- A empresa planeja adquirir a vista no segundo mês um veículo de entrega no 
valor de R$135.000 
- A Presupuestos paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo 
remanescente de dezembro de R$100.000 para o imposto sobre venda de 
R$22.000 para contribuição Social e Imposto de renda. 
- Pagamento de empréstimo no valor de R$ 120.000 no mês de março 
- Todo mês que o excesso de caixa superar os R$100.000, a empresa faz uma 
aplicação financeira nesse valor a uma taxa de juros de 2% ao mês. Também os 
resgastes necessários para cobrir déficits mensais de caixa serão realizados no 
valor mínimo de R$10.000 
Orçamento de contas a receber 
 Janeiro Fevereiro Março Abril 
Contas a receber - 
Dezembro 
170.000 
Vendas janeiro 300.000 200.000 
Vendas fevereiro 330.000 220.000 
Vendas Março 360.000 240.000 
Total de entradas 470.000 530.000 580.000 240.000 
 
Orçamento de pagamento dos funcionários 
 Janeiro Fevereiro Março Abril 
Fornecedores 
Dezembro 
 
Compras janeiro 
Compras fevereiro 
Compras março 
Total de saídasOrçamento de Caixa 
 Janeiro Fevereiro Março 
Saldo inicial 25.000 
Entradas - - - 
Vendas 470.000 530.000 
Outros - - - 
Total das Entradas 470.000 530.000 
Total em Caixa 495.000 
Saídas - - - 
. Fornecedores (MP) 
. salários (MOD) 121.200 133.200 145.200 
. CIF 44.815,50 47.505,50 50.277,50 
. Vendas e administração 38.800 41.300 43.800 
. imposto s/ venda 103.500 115.000 126.500 
. CS e IR 22.000 
. investimentos 135.000 
Total das Saídas 
Excesso ou deficiências 
Financiamentos 
. Empréstimo 120.000, 
. Aplicação financeira 
Saldo Final