Analise de receitas e despesas orçamentarias do municipio de Ijuí.RS

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IJUÍ/RS 
2016 
UNIVERSIDADE REGIONAL DO NOROESTE DO ESTADO DO RIO 
GRANDE DO SUL 
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTÁBEIS, 
ECONÔMICAS E DA COMUNICAÇÃO. 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
DANIELA DOS SANTOS 
JULIANA PASQUALI 
 
 
 
 
ANÁLISE DO ORÇAMENTO PÚBLICO 
DA PREFEITURA DE IJUÍ 
 
 
 
Ijuí/RS, Novembro, 2016 
DANIELA DOS SANTOS 
JULIANA PASQUALI 
 
 
 
 
 
ANÁLISE DO ORÇAMENTO PÚBLICO 
DA PREFEITURA DE IJUÍ 
 
 
 
 
 
Projeto de trabalho de aprimoramento 
apresentado no DACEC - Curso de Ciências 
Contábeis da UNIJUÍ, como requisito parcial para 
aprovação do componente curricular Orçamento 
Público. 
 
 
 
 
 
 
Profº Orientador: IVANILDO SCHEUER 
 
 
 
 
 
 
 
LISTA DE QUADROS 
 
Quadro 1 - Análise Comparativa das Receitas e Despesas Orçadas e Executadas, 
segundo as categorias econômicas, do período de 2013/2015 do Município de 
Ijuí/RS. - Valores originais. ........................................................................................ 17 
Quadro 2 - Análise Vertical das Receitas e Despesas Orçadas, segundo as 
categorias econômicas, do período de 2013/2015 do Município de Ijuí/RS - Valores 
originais. .................................................................................................................... 20 
Quadro 3 - Análise Vertical das Receitas e Despesas Executadas, segundo as 
categorias econômicas, do período de 2013/2015 do Município de Ijuí/RS - Valores 
originais. .................................................................................................................... 22 
Quadro 4 - Análise Horizontal das Receitas e Despesas Orçadas, segundo as 
categorias econômicas,do período de 2013/2015 do Município de Ijuí/RS - Valores 
Originais. ................................................................................................................... 24 
Quadro 5 - Análise Horizontal das Receitas e Despesas Executadas, segundo as 
categorias econômicas,do período de 2013/2015 do Município de Ijuí/RS - Valores 
Originais. ................................................................................................................... 27 
Quadro 6 - Análise Comparativa das Despesas Orçadas e Executada por 
Órgão/Secretaria do Período 2013 a 2015 do Município de Ijuí/RS - Valores 
Originais. ................................................................................................................... 30 
Quadro 7 - Análise Vertical das Despesas Orçadas por Órgão do período de 2013 a 
2015 do Município de Ijuí/RS - Valores Originais. ..................................................... 32 
Quadro 8 - Análise Vertical das Despesas Executadas por Órgão do período de 
2013 a 2015 do Município de Ijuí/RS - Valores Originais. ......................................... 34 
Quadro 9 - Análise Horizontal das Despesas Orçadas por Órgão do Período de 2013 
a 2015 do Município de Ijuí/RS - Valores Originais. .................................................. 36 
Quadro 10 - Análise Horizontal das Despesas Executadas por Órgão do Período de 
2013 a 2015 do Município de Ijuí/RS - Valores Originais. ......................................... 38 
 
 
 
SUMÁRIO 
1 INTRODUÇÃO ............................................................................................... 6 
2 REVISÃO BIBLIOGRÁFICA .......................................................................... 7 
2.1 DEFINIÇÃO DE ORÇAMENTO PÚBLICO ..................................................... 7 
2.2 O PROCESSO ORÇAMENTÁRIO NA PREFEITURA .................................... 8 
2.2.1 Plano Plurianual – PPA ................................................................................ 8 
2.2.2 Lei Das Diretrizes Orçamentárias – LDO .................................................... 9 
2.2.3 Lei Orçamentária Anual – LOA .................................................................. 10 
2.3 CLASSIFICAÇÃO FUNCIONAL DAS DESPESAS ....................................... 10 
2.3.1 Função e Subfunção .................................................................................. 11 
2.4 CLASSIFICAÇÃO PROGRAMÁTICA DAS DESPESAS .............................. 11 
2.4.1 Programa ..................................................................................................... 12 
2.5 CATEGORIAS ECONÔMICAS ..................................................................... 12 
2.5.1 Despesas Orçamentárias ........................................................................... 13 
2.5.2 Receitas Orçamentárias ............................................................................. 14 
2.6 ANALISE ORÇAMENTÁRIA E SUAS IMPORTÂNCIAS PARA A GESTÃO 
 PÚBLICA ...................................................................................................... 15 
3 ANÁLISE DOS ORÇAMENTOS PÚBLICOS ............................................... 16 
3.1 ANALISE COMPARATIVA DE RECEITAS E DESPESAS ORÇADAS E 
 EXECUTAS .................................................................................................. 17 
3.2 ANÁLISE VERTICAL DE RECEITAS E DESPESAS ORÇADAS ................. 20 
3.3 ANÁLISE VERTICAL DE RECEITAS E DESPESAS EXECUTADAS .......... 22 
3.4 ANÁLISE HORIZONTAL DE RECEITAS E DESPESAS ORÇADAS ........... 24 
3.5 ANÁLISE HORIZONTAL DE RECEITAS E DESPESAS EXECUTADAS ..... 27 
3.6 ANÁLISE COMPARATIVA DAS DESPESAS ORÇADAS E EXECUTADAS 
 POR SECRETARIA ...................................................................................... 30 
3.7 ANÁLISE VERTICAL DAS DESPESAS ORÇADAS POR SECRETARIA .... 32
5 
 
 
3.8 ANÁLISE VERTICAL DAS DESPESAS EXECUTADAS POR SECRETARIA .. 
 ..................................................................................................................... 34 
3.9 ANÁLISE HORIZONTAL DAS DESPESAS ORÇADAS POR SECRETARIA ... 
 ..................................................................................................................... 36 
3.10 ANÁLISE HORIZONTAL DAS DESPESAS EXECUTADAS POR 
 SECRETARIA ............................................................................................... 38 
 CONCLUSÃO............................................................................................... 40 
 REFERÊNCIAS ............................................................................................ 41 
 
 
6 
 
 
1 INTRODUÇÃO 
 
 A administração das contas públicas, o controle do déficit e a necessidade 
de equilíbrio das contas são de extrema importância para a economia Estatal. Com 
isso, orçamento publica vem com o intuito da necessidade de um maior rigor nas 
ações governamentais. Essa pratica do planejamento tem como objetivo corrigir 
distorções administrativas, alterar condições indesejáveis para a coletividade, 
remover empecilhos institucionais e metas que se pretende alcançar (ANDRADE, 
2008). 
 A CF de 88 deu mais ênfase a esse planejamento orçamentário, 
introduzindo significativas mudanças na forma de conduzir o processo de 
orçamentário, pois aliou o orçamento publico com o planejamento (ANDRADE, 
2008). 
 A partir daí a Lei Complementar nº 101 de maio de 2000, trouxe um novo 
enfoque a gestão de recursos públicos, exigindo o aperfeiçoamento na elaboração e 
execução do orçamento publico. Essa lei conhecida como Lei de responsabilidade 
Fiscal, integra os três instrumentos básicos previsto na CF de 88: Plano Plurianual, 
Lei de Diretrizes Orçamentária e Lei do Orçamento Anual (VAINER et al, 2005). 
 Com isso, o presente trabalho tem como objetivo apresentar a importância 
de um município ter um orçamento elaborado e planejadospelos seus gestores, pois 
esse é uma peca fundamental para uma boa gestão municipal. 
 Então, iremos realizar a analise o orçamento publico do município de Ijui – 
RS, nos anos de 2013, 2014 e 2015, com a finalidade de entender a elaboração, e 
distribuição dos valores aos mais diferentes setores municipais, além da utilização 
desse planejamento na gestão publica. 
 
7 
 
 
2 REVISÃO BIBLIOGRÁFICA 
 Nesse primeiro capitulo iremos apresentar alguns conceitos de orçamento 
público, além de algumas definições de receitas e despesas e suas classificações, 
para que num segundo momentos realizarmos as analises e poder entender melhor 
o procedimento que o município de Ijuí-RS adota para sua gestão. 
2.1 DEFINIÇÃO DE ORÇAMENTO PÚBLICO 
 O orçamento público segundo o Ministério do Planejamento, 
Desenvolvimento e Gestão: 
É um instrumento de planejamento governamental em que constam as 
despesas da administração pública para um ano, em equilíbrio com a 
arrecadação das receitas previstas. É o documento onde o governo reúne 
todas as receitas arrecadadas e programa o que de fato vai ser feito com 
esses recursos. É onde aloca os recursos destinados a hospitais, 
manutenção das estradas, construção de escolas, pagamento de 
professores. É no orçamento onde estão previstos todos os recursos 
arrecadados e onde esses recursos serão destinados receita (BRASIL, 
2016). 
 Ele é um documento do Poder Executivo que deve ser aprovado pelo Poder 
Legislativo, onde se estabelece todas as receitas e despesas de um ano calendário 
para todos os órgãos, estipulando as atividades que serão realizadas por cada um, 
seguindo três princípios básicos: unidade, universalidade e anualidade. Do ponto de 
vista político, corresponde ao contrato formulado anualmente entre governo, 
administração e sociedade sobre as ações a serem implementadas pelo Poder 
Público (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, 2016). 
 Na verdade, o conceito de orçamento publico, advém desde 1822 na 
Inglaterra, onde o liberalismo econômico encontrava-se em pleno desenvolvimento, 
havendo forte consciência do crescimento das despesas públicas, e com isso 
aumento significativo da carga tributária. Com isso, ele serviu para disciplinar as 
finanças públicas e possibilitar um controle político sobre o executivo (GIACOMINI, 
2009). 
 Passa então, o orçamento público a ser uma fórmula eficaz de controle, 
colocando frente a frente receitas e despesas, para que se conseguisse verificar e 
criticar rigorosamente os gastos públicos nas diferentes esferas (GIACOMINI, 2009). 
8 
 
 
 Na CF de 1988, nos artigos 163 a 169, observasse todo os requisitos 
necessários as finanças publicas, onde o Poder Executivo deve se basear para 
estabelecer de forma clara seus orçamentos anuais (CF DE 1988). Adicionalmente 
ao ditame constitucional, é importante observar o citado no art. 2º da Lei nº4.320, de 
17 de março de 1964, que nos diz: “Art. 2º. A Lei de Orçamento conterá a 
discriminação da receita e despesa deforma a evidenciar a política econômica, 
financeira e programa de trabalho do governo, obedecidos os princípios de unidade, 
universalidade e anualidade.” (ENAP, 2016). 
 
2.2 O PROCESSO ORÇAMENTÁRIO NA PREFEITURA 
 O processo orçamentário da prefeitura deve seguir todos os requisitos da 
Constituição Federal de 1988, em seu artigo 165, que fixa a hierarquização dos 
processos orçamentários como: Plano Plurianual, a Lei de Diretrizes Orçamentaria e 
a Lei Orçamentaria Anual. 
2.2.1 Plano Plurianual – PPA 
 O Plano Plurianual de um município é o instrumento usado para planejar 
toda a estratégia de suas ações, abrangendo um período de 4 anos. Ele define 
diretrizes. Objetivos e metas da administração para despesas do capital e outras 
decorrentes, e para os programas de duração continuadas (GIACOMINI, 2009). 
Deve envolver todos os órgãos da Prefeitura, levando em conta Pareceres técnicos 
dos tribunais de conta para definir regras e restrições do uso do dinheiro publico. É 
um instrumento para tender demandas da sociedade sendo fundamental definir de 
forma clara como serão captadas as questões colocadas pelos cidadãos (VAINER 
etall, 2005). 
 A prefeitura devera ter uma unidade coordenadora da elaboração do PPA, 
que será a Unidade Central de Planejamento, que geralmente integra a Secretaria 
de Planejamento ou da Fazendo. Sugere-se que todo o montante envolvido no PPA 
seja apresentado a preço do ano em que se esta trabalhando, sendo mais fácil de 
avaliar custos de bens e serviços aos encontrados no dia a dia (VAINER etall, 2005). 
 Os principais objetivos do PPA são de definis de forma clara, as metas e 
prioridades da administração bem como definir os resultados esperados; organizar 
todas as ações em programas, que resultem em ofertas de bens ou serviços que 
9 
 
 
atendem as demandas da sociedade; estabelecer as relações entre os programas a 
serem desenvolvidos e a orientação estratégia do governo; nortear a alocação dos 
recursos nos orçamentos anuais; facilitar o gerenciamento das ações do governo, 
atribuindo as responsabilidades das ações e seus resultados; integrar ações 
desenvolvidas pela União, Estados e governos locais; estipular parcerias com 
entidade privadas, na busca de fontes alternativas para financiamento dos 
programas; explicitar a distribuição regional das metas e gastos do governo; e dar 
transparência a aplicação dos recursos e dos resultados obtidos ( VAINER et all, 
2005). 
 Para que tudo isso acima citado se desenvolva de forma transparente, o 
PPA precisa ser elaborado através de uma base estratégica com a definição dos 
programas e ações; depois se deve implantar operacionalizando o plano aprovado 
pelo legislativo; ocorrer o monitoramento da execução das ações do programa, 
visando obter informações, identificação e correção de problemas; avaliar os 
resultados obtidos com o PPA, onde se observa se as estratégias adotadas e as 
políticas publicas desenvolvidas atendem a demanda da sociedade e por ultimo 
realizar a revisão do processo e definir mudanças caso necessário (VAINER et all, 
2005). 
2.2.2 Lei Das Diretrizes Orçamentárias – LDO 
 A Lei das Diretrizes Orçamentárias, esta na CF de 1988 no art 165 § 2º que 
nos diz: 
Compreenderá as metas e prioridades da administração pública federal, 
incluindo as despesas de capital para o exercício financeiro subsequente, 
orientara a elaboração da lei orçamentária anual, disporá sobre as 
alterações na legislação tributaria e estabelecera a política de aplicação das 
agencias financeiras oficiais de fomento. 
 
 Essa lei além dos assuntos acima devera constar os parâmetros para 
iniciativa de lei de fixação da remuneração do Poder Legislativo; limites para as 
propostas orçamentárias do Poder Judiciário e do Ministério Publico; além de 
autorizar a concessão de qualquer vantagem ou aumento de remuneração, para a 
criação de cargos, empregos e funções ou alteração de estrutura de carreiras, 
admissão e contratação de pessoal entre outros aspectos (GIACOMINI, 2009). 
10 
 
 
 A LDO tem como fundamental importância dispor sobre o equilíbrio entre 
receitas e despesas, metas fiscais, riscos fiscais, programação financeira e o 
cronograma de desembolso mensal, critérios e forma de limitação de empenho, 
normas de controle de custo e avaliação de resultados, condições e exigência para 
transferência de recursos a entidades publicas e privadas, como utilizar a reserva de 
contingência, entre outros aspectos (GIACOMINI, 2009). 
2.2.3 Lei Orçamentária Anual – LOA 
 A LOA é um documento que apresenta em termos monetários as receitas e 
despesas publicas que o governo pretende realizar no período de um exercício 
financeiro.Devendo ser elaborada pelo Poder executivo e aprovada pelo legislativo. 
É revestida por atos formais, prevendo receitas e fixando despesas, sendo, portanto 
uma lei autorizativa e não impositiva, uma vez que o gestor de cada orçamento tem 
a faculdade de realizar ou não a despesa (ANDRADE, 2008). 
 Ela consolida vários orçamentos, os quais refletem os planos que o governo 
pretende realizar nas diversas áreas de atuação, contendo um conjunto de previsões 
de receitas que são distribuídas em diversos programas que realizarão as políticas 
publicas. Tudo isso é estipulados para o período de um ano (ANDRADE, 2008). 
 A LOA é constituída de três orçamentos: o orçamento fiscal que se refere 
nãos poderes, seus fundos, órgãos e entidade administrativas, abrangendo receitas 
tributarias, receitas ordinárias, originarias e derivadas, assim como as despesas 
projetadas para o exercício financeiro a que se refere a LOA. Orçamento de 
investimento das empresas em que o Poder Publico, direta ou indiretamente, 
detenha a maioria do capital social com direito a voto, deixando de lado as receitas e 
despesas operacionais, abrangendo apenas os investimentos das empresas 
estatais. Orçamento da seguridade social abrange entidades e órgãos a ela 
vinculada (saúde, previdência social e assistência social), tratando de orçamento de 
áreas funcionais, que cobre todas as despesas classificatórios como a seguridade 
social (GIACOMINI, 2009). 
2.3 CLASSIFICAÇÃO FUNCIONAL DAS DESPESAS 
 As classificações funcionais são compostas por função e subfunção e 
permite agregar os gastos públicos por área de atuação do governo (ANDRADE, 
2008). Essa classificação tem utilidade principal no plano sintético, proporcionando 
11 
 
 
informações sobre o volume das despesas num nível elevado de agregações. Sua 
finalidade principal é a de fornecer bases para a apresentação de dados e estatística 
sobre gastos públicos nos principais segmentos em que atuam as organizações do 
Estado (GIACOMINI, 2009). 
 A Portaria MOG nº 42 de 1999 nos diz: 
Atualiza a discriminação da despesa por funções de que tratam o inciso I do 
§ 1º do art. 2º e § 2º do art. 8º, ambos da Lei nº 4.320, de 17 de março de 
1964, estabelece os conceitos de função, subfunção, programa, projeto, 
atividade, operações especiais, e dá outras providências. 
Art. 1º As funções a que se refere o art. 2o, inciso I, da Lei no 4.320, de 17 
de março de 1964, discriminadas no Anexo 5 da mesma Lei, e alterações 
posteriores, passam a ser as constantes do Anexo que acompanha esta 
Portaria. 
§ 1o Como função, deve entender-se o maior nível de agregação das 
diversas áreas de despesa que competem ao setor público. 
§ 2o A função "Encargos Especiais" engloba as despesas em relação às 
quais não se possa associar um bem ou serviço a ser gerado no processo 
produtivo corrente, tais como: dívidas, ressarcimentos, indenizações e 
outras afins, representando, portanto, uma agregação 
neutra. 
§ 3o A subfunção representa uma partição da função, visando a agregar 
determinado subconjunto de despesa do setor público. 
§ 4o As subfunções poderão ser combinadas com funções diferentes 
daquelas a que estejam vinculadas, na forma do Anexo a esta Portaria. 
 
2.3.1 Função e Subfunção 
 A função é entendida como o maior nível de agregação das diversas áreas 
de despesas que competem ao setor público. Compreende em 28 funções 
(GIACOMINI, 2009). 
 A subfunção compreende uma partição da função, visando agregar 
determinado subconjunto de despesa do setor publico. Compreende 109 subfunções 
(GIACOMINI, 2009). 
2.4 CLASSIFICAÇÃO PROGRAMÁTICA DAS DESPESAS 
 Essa classificação é composta por programas e ações (projetos, atividades e 
operações especiais). Na Portaria MOG nº 42 de 1999 nos diz que: 
Art. 2º Para os efeitos da presente Portaria, entendem-se por: 
a) Programa, o instrumento de organização da ação governamental visando 
à concretização dos objetivos pretendidos, sendo mensurado por 
indicadores estabelecidos no plano plurianual; 
b) Projeto, um instrumento de programação para alcançar o objetivo de um 
programa, envolvendo um conjunto de operações, limitadas no tempo, das 
quais resulta um produto que concorre para a expansão ou o 
aperfeiçoamento da ação de governo; 
c) Atividade, um instrumento de programação para alcançar o objetivo de 
um programa, envolvendo um conjunto de operações que se realizam de 
12 
 
 
modo contínuo e permanente, das quais resulta um produto necessário à 
manutenção da ação de governo; 
d) Operações Especiais, as despesas que não contribuem para a 
manutenção das ações de governo, das quais não resulta um produto, e 
não geram contraprestação direta sob a forma de bens ou serviços. 
 
2.4.1 Programa 
 É o instrumento de organização das ações governamentais visando 
concretizar os objetivos pretendidos. Tendo como finalidade básica a de demostrar 
as realizações do governo, ou seja, o resultado final de seu trabalho em prol da 
sociedade São quatro os tipos de programa: finalístico que é destinado a atender as 
demandas e necessidades da sociedade; de gestão de politicas publicas, abrange 
ações do governo relacionados a formulação, coordenação, supervisão e avaliação 
de políticas publicas; de serviço do estado, com a finalidade de produção de bens e 
serviços por instituição criada para esse fim; e de apoio administrativo, reúne ações 
de apoio administrativo para suporte a implementação dos demais programas, 
abrangendo custo de pessoal não alocados nos programas acima (GIACOMINI, 
2009). 
2.5 CATEGORIAS ECONÔMICAS 
 Despesas públicas é todo o dispêndio realizado pelo podre publico em prol 
do atendimento de serviços e encargos assumidos do interesse geral da sociedade, 
e para custeio da administração, sendo essas fixadas na Lei orçamentária ou em lei 
especial (ANDRADE, 2008). As despesas podem ser classificadas em despesas de 
capital e despesas correntes que tem como papel o de indicar sobre os efeitos que o 
gasto público tem sobre a economia (GIACOMINI, 2009). 
 Receita pública é o conjunto de ingressos monetários aos cofres públicos, 
provenientes de fontes e fatos geradores, nos quais a fazenda publica pode dispor 
para financiamento das despesas publicas. Se origina tanto do conjunto de entradas 
financeira no Patrimônio, oriunda de fontes diversas, quanto um conjunto de 
recursos financeiros obtidos de fontes próprias e permanentes, que integram o 
Patrimônio na qualidade de elemento novo, ou seja, resulta de leis, contratos, 
convênios, tributos de lançamento direto entre outros. Conforme caput do artigo 11 
da Lei nº 4.320 de 1964, as receitas podem ser classificas em receitas econômicas e 
receitas de capital (ANDRADE, 2008). 
13 
 
 
2.5.1 Despesas Orçamentárias 
 Despesas orçamentárias são aquelas que derivam da lei orçamentaria ou de 
seus critérios adicionais, tendo como finalidade a realização de programas e ações 
governamentais (ANDRADE, 2008). 
 As despesas correntes são as destinadas a produção de bens e serviços 
correntes. Elas compreendem-se em dotações para manutenção de serviços 
destinados a atender obras de conservação e adaptação de bens imóveis, além das 
dotações para as despesas nas quais não corresponde contraprestação direta em 
bens ou serviço, inclusiva para contribuição e subvenção destinadas a atender a 
manutenção de outras entidades de direito publico ou privado (ANDRADE, 2008). 
 Essas despesas correntes também englobam alguns grupos de despesas 
entre elas temos: pessoal e encargos sócias, nos quais são despesas salariais 
decorrentes do efeito exercício de cargos, emprego ou função de confiança no setor 
publico, do pagamento dos proventos de aposentadoria, reformas e pensões, dasobrigações trabalhistas, incidentes sobre a folha, contribuições as entidades entre 
outros aspectos ligados ao funcionário publico. Juros e encargos de dívidas seriam 
as despesas com o pagamento de juros, comissões e outros encargos de operação 
de credito interno r externo, bem como divida publica mobiliaria. Entre outras 
despesas correntes como aquisição de material de consumo, pagamento diárias, 
contribuições, auxilio alimentação e auxilio transporte, entre outros aspectos 
(GIACOMINI, 2009). 
 As despesas de capital são as que contribuem para a formação ou aquisição 
de bem de capital e de produtos para revenda, a concessão de empréstimos e a 
amortização de dividas. Os grupos de englobam as despesas de capital podemos 
citar: o de investimento em que engloba as despesas com o planejamento e 
execução de obras, aquisição de imóveis considerados necessários, e com 
aquisição de instalações, equipamentos e material permanente. Já as inversões 
financeiras, englobam as despesas com a aquisição de imóveis ou bens de capital já 
em utilização, aquisição de títulos representativos do capital de empresas. E ainda 
amortização de divida que englobam pagamento e ou refinanciamento do principal e 
da atualização monetária ou cambial de dívida publica interna ou externa, contratual 
ou imobiliária (GIACOMINI, 2009). 
14 
 
 
2.5.2 Receitas Orçamentárias 
 Receita orçamentária é a que integra o orçamento publico, tendo como 
finalidade custear os programas e ações do governo. Pode custear qualquer 
despesa ou serem destinadas a realização de despesas especificas. Sendo essas 
divididas em ordinárias ou vinculadas. A ordinária é aquela cuja aplicação dos 
recursos é livre para atender as finalidades gerais do Município. Já a vinculada é a 
que esta condicionada ao atendimento de finalidades especificas estabelecidas pela 
legislação, convenio ou outros instrumentos, ou seja, receitas atreladas a despesa 
(ANDRADE, 2008). 
 As receitas também são classificadas em receitas correntes e receitas 
ordinárias. As receitas correntes são as receitas tributarias de contribuição, 
patrimonial, agropecuária, industrial, de serviço e outras, além das provenientes de 
proventos de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito publico ou 
privado, quando destinadas a atender as despesas correntes (ANDRADE, 2008). 
a) Receita tributaria – provenientes de arrecadação de impostos, taxas e 
contribuição de melhoria. 
b) Receitas de contribuição – provenientes de contribuições sociais, de 
intervenção no domínio econômico, e de interesse das categorias 
profissionais ou econômicas. 
c) Receitas patrimoniais – provenientes de investimentos do ativo permanente 
como aluguel arrendamentos,... além de aplicações de disponibilidades em 
operações de mercado. 
d) Receita agropecuária – provenientes de atividade de exploração agropecuária 
de origem vegetal ou animal. 
e) Receita industrial – provenientes de atividade industrial de extração mineral, 
de transformação, de construção e outras. 
f) Receita de serviços – provenientes da prestação de serviços de transporte, 
saúde, comunicação, portuários, armazenagem, de inspeção e fiscalização, 
judiciário, processamento de dados, vendas de mercadoria entre outros 
(ANDRADE, 2008). 
 As receitas de capital originam-se de operação de credito, alienação de 
bens, amortização de empréstimo, transferência de capital e outras receitas de 
capital (VAINER, et all, 2005). As de operações de créditos são as captações de 
recursos para atender a desequilíbrios orçamentários ou financiar empreendimentos 
públicos (GIACOMINI, 2009). São provenientes do ingresso da colocação de títulos 
15 
 
 
públicos ou da contratação de empréstimos e financiamento obtido junto as 
entidades estatais e privadas (ANDRADE, 2008). 
 Já as alienações de bens compreendem o resultado obtido com alienação 
de bens patrimoniais como ações, títulos, bens moveis e imóveis, etc. a amortização 
de empréstimos é a parcela referente a recebimentos de empréstimos ou 
financiamento concedidos em títulos ou contratos. Transferência de capital é 
proveniente de outros entes ou entidades referentes a recursos pertencentes a 
outros entes ou entidades transferidoras (GIACOMINI, 2009). 
2.6 ANALISE ORÇAMENTÁRIA E SUAS IMPORTÂNCIAS PARA A GESTÃO 
PÚBLICA 
 Analisar um balanço orçamentário é investigar os fatos bases nos dados 
apresentados no Balanço Patrimonial do Município, que possam ajudar no 
entendimento dos resultados presente na demonstração, para que se avalie as 
despesas e receitas que o ente federativo teve no período, e consiga interpretar os 
resultados apresentados. A interpretação dos dados serão mais fiel a medida que os 
fatos analisados tenham um nível de detalhamento e informações que reflitam 
corretamente os atos escriturados, e possibilitam ai o entendimento dos resultados 
apontados (KOHAMA, 2000). 
 A análise de balanços públicos, não deve ser usada para maldizer ou julgar 
os resultados obtidos pelo município, e sim trabalhar com a intenção de fornecer 
criticas construtivos, consideradas necessárias para alertar e orientar ou ate mesmo 
apontar erro de procedimento, encontrado nas demonstrações (KOHAMA, 2000). 
 O trabalho de analise e interpretação de balanço publico, deve ser 
observado dados muito diferente dos observado em balanços de empresas privadas, 
pois as preocupações são de outra ordem, em razão dos resultados serem 
apresentados por meio de três balanços: um orçamentário, outro financeiro e o 
ultimo patrimonial. Porem a analise e interpretação desses três balanços deve ser 
apresentado de forma consolidado, pois é com essa abrangência que se terá os 
melhores resultados de interpretação (KOHAMA, 2000). 
 
 
 
16 
 
 
 
3 ANÁLISE DOS ORÇAMENTOS PÚBLICOS 
 As análises realizadas terão como base o balanço consolidado da Prefeitura 
Municipal de Ijuí – RS, nos períodos de 2013 a 2015. Serão utilizados a Análise 
Vertical e Análise Horizontal das despesas e receitas tanto orçadas como 
executadas. 
 A Análise Vertical é um processo comparativo, onde se calcula o percentual 
que se aplica ao se relacionar um conta ou grupo de conta pertencente as 
aplicações de recursos em relação ao ativo total e das representatividades 
percentuais das contas ou grupo de contas correspondentes as origens de recursos 
em relação ao total de passivo mais o patrimônio liquido (BASSO, FILIPN e 
ENDERLI, 2015). 
 Já a analise horizontal, demonstra a evolução de grupos, subgrupos ou 
contas, usando geralmente o primeiro período da serie, que ira equivaler 100% 
sobre a qual os demais períodos serão comparados (BASSO, FILIPIN e ENDERLI, 
2015). 
 
17 
 
 
 
3.1 ANALISE COMPARATIVA DE RECEITAS E DESPESAS ORÇADAS E 
EXECUTAS 
Quadro 1 - Análise Comparativa das Receitas e Despesas Orçadas e Executadas, segundo as 
categorias econômicas, do período de 2013/2015 do Município de Ijuí/RS. - Valores originais. 
 
Fonte:Elaborado pelo autor, de acordo com as Demonstrações Contábeis da Prefeitura de Ijuí em 
2013, 2014 e 2015. 
 Na análise Comparativa das Receitas e Despesas Orçadas e Executadas do 
Município de Ijuí/RS, referente aos anos de 2013, 2014 e 2015, podemos perceber 
que no ano de 2013 nas Receitas Correntes foram orçados R$ 198.909.555,13 e 
executados R$ 203.371.996,44 ocorrendo, portanto uma arrecadação maior no 
montante de R$ 4.462.441,31. Já as Receitas de Capital foram orçadas em R$ 
22.000.997,36 e executado R$ 6.236.988,57, sendo assim, o montante foi menor do 
que o previsto em R$ 15.764.008,79; já as Receitas Intra-orçamentárias orçadas em 
R$ 15.142.700,00 e executadas no valor de R$ 15.504.707,08com uma diferença 
de uma execução maior de R$ 362.007,08. Assim o total das receitas orçadas foi R$ 
Orçado Executado Diferença Orçado Executado Diferença Orçado Executado Diferença
RECEITA CORRENTES 198.909.555,13 203.371.996,44 4.462.441,31 231.004.300,00 235.411.215,09 4.406.915,09 261.895.600,00 266.267.697,65 4.372.097,65 
Receitas Tributárias 20.650.552,48 26.069.483,59 5.418.931,11 32.159.200,00 30.545.520,56 (1.613.679,44) 33.003.300,00 35.050.501,22 2.047.201,22 
Receita de Contribuições 10.449.000,00 11.223.178,39 774.178,39 12.071.600,00 12.772.741,05 701.141,05 13.358.500,00 14.714.832,57 1.356.332,57 
Receita Patrimonial 10.919.539,99 13.393.628,27 2.474.088,28 12.997.300,00 14.632.884,51 (1.635.584,51) 14.335.500,00 16.692.997,50 2.357.497,50 
Receita Serviços 4.341.892,87 3.757.604,45 (584.288,42) 4.982.660,00 4.549.882,34 (432.777,66) 6.073.800,00 4.382.168,67 (1.691.631,33) 
Receitas Agoipecuarias 150.700,00 139.678,64 (11.021,36) 192.800,00 92.979,52 (99.820,48) 150.000,00 100.181,24 (49.818,76) 
Receitas Industrial 55.235.000,00 46.198.255,18 (9.036.744,82) 47.880.000,00 57.511.916,03 9.631.916,03 69.556.700,00 72.289.276,01 2.732.576,01 
Transferências Correntes 90.313.522,27 93.661.254,47 3.347.732,20 111.932.940,00 103.052.862,24 (8.880.077,76) 118.747.740,00 109.264.363,09 (9.483.376,91) 
Outras Receitas Correntes 6.849.347,52 8.928.913,45 2.079.565,93 8.787.800,00 12.252.428,84 3.464.628,84 6.670.060,00 13.773.377,35 7.103.317,35 
RECEITA DE CAPITAL 22.000.997,36 6.236.988,57 (15.764.008,79) 22.078.300,00 10.871.901,37 (11.206.398,63) 10.457.700,00 9.099.282,07 (1.358.417,93) 
Alienação de Bens 187.100,00 226.045,00 38.945,00 355.000,00 135.087,39 (219.912,61) 150.100,00 407.018,07 256.918,07 
Operações de credito 6.000.000,00 - (6.000.000,00) 5.131.100,00 3.000.268,46 (2.130.831,54) 2.954.100,00 3.184.049,52 229.949,52 
Amortização de Empéstimos 5.800,00 19.340,02 13.540,02 12.000,00 15.329,46 3.329,46 12.000,00 12.649,80 649,80 
Transferências de Capital 15.808.097,36 5.991.603,55 (9.816.493,81) 16.580.200,00 7.721.216,06 (8.858.983,94) 7.341.500,00 5.495.564,68 (1.845.935,32) 
RECEITAS INTRA-ORÇAMETÁRIAS15.142.700,00 15.504.707,08 362.007,08 16.047.000,00 17.202.333,91 1.155.333,91 21.988.600,00 24.297.428,60 2.308.828,60 
Total da Receita 236.053.252,49 225.113.692,09 (10.939.560,40) 269.129.600,00 263.485.450,37 (5.644.149,63) 294.341.900,00 299.664.408,32 5.322.508,32 
Déficit Orçamentário - - 30.889.174,41 - - - - 
Total Geral da Receita. 236.053.252,49 225.113.692,09 (10.939.560,40) 300.018.774,41 263.485.450,37 (5.644.149,63) 294.341.900,00 299.664.408,32 5.322.508,32 
DESPESAS CORRENTES 203.262.325,21 178.695.649,60 (24.566.675,61) 236.179.370,24 210.223.567,74 (25.955.802,50) 281.611.542,29 249.169.797,68 (32.441.744,61) 
Pessoal e Encargos Sociais 110.218.261,84 99.686.600,27 (10.531.661,57) 126.745.553,57 115.297.749,58 (11.447.803,99) 142.455.422,00 126.857.086,68 (15.598.335,32) 
Juros e Encargos da Divida 212.000,00 80.000,00 (132.000,00) 272.000,00 253.820,06 (18.179,94) 509.200,00 479.591,87 (29.608,13) 
Outras Despesas Correntes 92.832.063,37 78.929.049,33 (13.903.014,04) 109.161.816,67 94.671.998,10 (14.489.818,57) 138.646.920,29 121.833.119,13 (16.813.801,16) 
DESPESAS DE CAPITAL 34.217.868,32 18.584.254,26 (15.633.614,06) 45.419.582,18 23.869.334,41 (21.550.247,77) 23.863.961,02 13.321.384,94 (10.542.576,08) 
Investimentos 29.232.668,32 14.761.050,08 (14.471.618,24) 44.545.067,18 23.228.865,66 (21.316.201,52) 23.026.611,02 12.614.211,71 (10.412.399,31) 
Inversões Financeiras 3.020.100,00 2.500.000,00 (520.100,00) 26.500,00 - (26.500,00) 13.600,00 - (13.600,00) 
Amortização da Dívida. 1.965.100,00 1.323.204,18 (641.895,82) 848.015,00 640.468,75 (207.546,25) 823.750,00 707.173,23 (116.576,77) 
Reserva Contingência 309,00 - (309,00) - - - - - - 
DESPESAS INTRA-ORÇAMENTÁRIAS17.991.188,29 15.936.733,48 (2.054.454,81) 18.419.821,99 17.222.315,00 (1.197.506,99) 25.526.343,51 24.503.633,83 (1.022.709,68) 
Superávit orçamentário - - - - - - - - - 
Total Geral da Despesa 255.471.690,82 213.216.637,34 (42.255.053,48) 300.018.774,41 251.315.217,15 (48.703.557,26) 331.001.846,82 286.994.816,45 (44.007.030,37) 
Superávit orçamentário 11.897.054,75 12.170.233,22 12.669.591,87 
Total Geral 225.113.692,09 263.485.450,37 299.664.408,32 
Especificação 2013 2014 2015
Anos
18 
 
 
236.053.252,49 e as executadas de R$ 225.113.692,09, ficando uma diferença de 
R$ 10.939.560,40, sendo que foi orçado mais do que executado. As Despesas 
Correntes orçadas apresentaram o montante de R$ 203.262.325,21 e o executado 
R$ 178.695.649,60, sendo que assim foi executado menos, num montante de R$ 
24.566.675,61. As Despesas de Capital foram orçadas em R$ 34.217.868,32 e foi 
executado a menor, um montante de R$ 18.584.254,26, assim a diferença foi de R$ 
15.633.614,06. Nas reservas, foram orçados R$ 309,00 e nada foi executado. Já as 
Despesas Intra-orçamentárias orçadas em R$ 17.991.188,29 e executadas no valor 
de R$ 15.936.733,48 com uma diferença de uma execução menor de R$ 
2.054.454,81. Portanto o total das despesas orçadas foi R$ 255.471.690,82 e 
executadas R$ 213.216.637,34 com isso, percebemos que o orçado é maior que do 
que executado, R$ 42.255.053,48. Obtém-se um superavit no executado de R$ 
11.897.054,75 onde as receitas executadas são maiores que as despesas. 
No ano de 2014 nas Receitas Correntes foram orçadas em R$ 
231.004.300,00 e executadas R$ 235.411.215,09 ocorrendo, portanto uma 
arrecadação maior no montante de R$ 4.406.915,09. Já as Receitas de Capital 
foram orçadas em R$ 22.078.300,00 e executadas R$ 10.871.901,37, sendo assim o 
montante foi menor que o previsto, menos R$ 11.206.398,63, já as Receitas intra-
orçamentárias orçadas em R$ 16.047.000,00 e executadas no valor de R$ 
17.202.333,91 com uma diferença de uma execução maior de R$ 1.155.333,91. O 
total das receitas orçadas foi R$ 269.129.600,00 e as executadas de R$ 
263.485.450,37, a diferença foi de R$ 5.644.149,63, sendo que foi orçado mais do 
que executado. As Despesas Correntes orçadas apresentaram um montante de R$ 
236.179.370,24 e o executado R$ 210.223.567,74, sendo que assim foi menos 
executado, um montante de R$ 25.955.802,50. As Despesas de Capital foram 
orçadas em R$ 45.419.582,18 e as executadas em R$ 23.869.334,41; assim a 
diferença executada foi de R$ 21.550.247,77 a menor. Já as Despesas intra-
orçamentárias orçadas em R$ 18.419.821,99 e executadas no valor de R$ 
17.222.315,00 com uma diferença de uma execução menor de R$ 1.197.506,99. 
Dessa forma, o total das despesas orçadas foi de R$ 300.018.774,41 e executadas 
R$ 251.315.217,15;sendo que pela diferença podemos ver que foi executado a 
19 
 
 
menos do que orçado R$ 48.703.557,26. Sendo assim, houve um superavit 
orçamentário de R$ 12.170.233,22 no executado. 
Já no ano de 2015, de Receitas Correntes foram orçados R$ 261.895.600,00 
e executados R$ 266.267.697,65 ocorrendo, portanto uma arrecadação maior no 
montante de R$ 4.372.097,65. Já as Receitas de Capital foram orçadas em R$ 
10.457.700,00, e executadas em R$ 9.099.282,07, ocasionando uma diferença a 
menor de R$ 1.358.417,93. Já as Receitas intra-orçamentarias orçadas em R$ 
21.988.600,00 e executadas no valor de R$ 24.297.428,60 com uma diferença de 
uma execução maior de R$ 2.308.828,60. O total das receitas orçadas foi R$ 
294.341.900,00 e as executadas R$ 299.664.408,32, a diferença foi de R$ 
5.322.508,32, sendo que foi executado mais do que orçado. As Despesas Correntes 
apresentaram um montante de R$281.611.542,29 e o executado de R$ 
249.169.797,68, assim, a diferença de despesa executada foi R$ 32.441.744,61 a 
menor. As Despesas de Capital foram orçadas em R$ 23.863.961,02 e foram 
executadas R$ 13.321.384,94 assim a diferença executada foi de R$ 10.542.576,08 
a menor. Já as Despesas Intra-orçamentárias orçadas em R$ 25.526.343,51 e 
executadas no valor de R$ 24.503.633,83 com uma diferença de uma execução 
menor que o orçado de R$ 1.022.709,68. Portanto o total das despesas orçadas foi 
R$ 331.001.846,82 e executadas R$ 286.994.816,45, sendo que na diferença 
podemos ver que foram executadas a menor do que orçado, um valor de R$ 
44.007.030,37, também obtivemos receitas maiores que despesas no montante de 
R$ 12.669.591,87. 
 
 
 
20 
 
 
3.2 ANÁLISE VERTICAL DE RECEITAS E DESPESAS ORÇADAS 
Quadro 2 - Análise Vertical das Receitas e Despesas Orçadas, segundo as categorias econômicas, 
do período de 2013/2015 do Município de Ijuí/RS - Valores originais. 
Fonte: Elaborado pelo autor, de acordo com as Demonstrações Contábeis da Prefeitura de Ijuí em 
2013, 2014 e 2015. 
Na análise vertical das receitas e despesas orçadas do Município de Ijuí/RS 
no ano de 2013 as Receitas Correntes foram de R$ 198.909.555,13, ou seja, 
84,26% do total das receitas, já as Receitas de Capital corresponderam a um 
montante de R$ 22.000.997,36, ou seja, 9,32% do total das receitas; e com Receitas 
intra-orçamentarias o montante foi de R$ 15.142.700,00 que corresponde a 6,41% 
do total de receitas que foram de R$ 236.053.252,49. Destacam-se no grupo das 
Receitas Correntes as Transferências Correntes, com um montante de R$ 
90.313.522,27, ou seja, 38,26% das receitas totais. Nas Receitas de Capital, 
destacam-se as Transferências de Capital, no valor de R$ 15.808.097,36, ou seja, 
6,70% do total da receita orçada. As Despesas Correntes foram de R$ 
203.262.325,21, ou seja, 79,56% do total das despesas. Nesse grupo destacam-se 
2013 AV 2013 2014 AV 2014 2015 AV 2015
RECEITA CORRENTES 198.909.555,13 84,26 231.004.300,00 85,83 261.895.600,00 88,98
Receitas Tributárias 20.650.552,48 8,75 32.159.200,00 11,95 33.003.300,00 11,21
Receita de Contribuições 10.449.000,00 4,43 12.071.600,00 4,49 13.358.500,00 4,54
Receita Patrimonial 10.919.539,99 4,63 12.997.300,00 4,83 14.335.500,00 4,87
Receita Serviços 4.341.892,87 1,84 4.982.660,00 1,85 6.073.800,00 2,06
Receitas Agropecuarias 150.700,00 0,06 192.800,00 0,07 150.000,00 0,05
Receitas Industrial 55.235.000,00 23,40 47.880.000,00 17,79 69.556.700,00 23,63
Transferências Correntes 90.313.522,27 38,26 111.932.940,00 41,59 118.747.740,00 40,34
Outras Receitas Correntes 6.849.347,52 2,90 8.787.800,00 3,27 6.670.060,00 2,27
RECEITA DE CAPITAL 22.000.997,36 9,32 22.078.300,00 8,20 10.457.700,00 3,55
Alienação de Bens 187.100,00 0,08 355.000,00 0,13 150.100,00 0,05
Operações de credito 6.000.000,00 2,54 5.131.100,00 1,91 2.954.100,00 1,00
Amortização de Empéstimos 5.800,00 0,00 12.000,00 0,00 12.000,00 0,00
Transferências de Capital 15.808.097,36 6,70 16.580.200,00 6,16 7.341.500,00 2,49
Total da Receita Efetiva 220.910.552,49 93,59 253.082.600,00 94,04 272.353.300,00 92,53
RECEITA INTRA-ORÇAM. 15.142.700,00 6,41 16.047.000,00 5,96 21.988.600,00 7,47
Total Geral da Receita. 236.053.252,49 100,00 269.129.600,00 100,00 294.341.900,00 100,00
DESPESAS CORRENTES 203.262.325,21 79,56 236.179.370,24 78,72 281.611.542,29 85,08
Pessoal e Encargos Sociais 110.218.261,84 43,14 126.745.553,57 42,25 142.455.422,00 43,04
Juros e Encargos da Divida 212.000,00 0,08 272.000,00 0,09 509.200,00 0,15
Outras Despesas Correntes 92.832.063,37 36,34 109.161.816,67 36,38 138.646.920,29 41,89
DESPESAS DE CAPITAL 34.217.868,32 13,39 45.419.582,18 15,14 23.863.961,02 7,21
Investimentos 29.232.668,32 11,44 44.545.067,18 14,85 23.026.611,02 6,96
Inversões Financeiras 3.020.100,00 1,18 26.500,00 0,01 13.600,00 0,00
Amortização da Dívida. 1.965.100,00 0,77 848.015,00 0,28 823.750,00 0,25
Reserva Contingência 309,00 0,00 - 0,00 - 0,00
DESPESAS INTRA-ORÇAMENTÁRIA17.991.188,29 7,04 18.419.821,99 6,14 25.526.343,51 7,71
Superávit orçamentário - 0,00 - 0,00 - 0,00
Total Geral da Despesa 255.471.690,82 100,00 300.018.774,41 100,00 331.001.846,82 100,00
Especificação
Anos
21 
 
 
as despesas com Pessoal e Encargos Sociais, com um montante de R$ 
110.218.261,84, ou seja, 43,14% do total das despesas. Já as Despesas de Capital 
foram de R$ 34.217.868,32, ou seja, 13,39% do total das despesas; destacando-se 
os investimentos com o montante de R$ 29.232.668,32 correspondendo a 11,44%. 
No ano de 2014 as Receitas Correntes orçadas foram de R$ 
231.004.300,00, ou seja, 85,83% do total das receitas, já as Receitas de Capital 
corresponderam a um montante de R$ 22.078.300,00, ou seja, 8,20% do total e as 
receitas intra-orçamentarias foram de R$ 16.047.000,00 correspondendo a 5,96% do 
total das receitas que foi R$ 269.129.600,00. Neste grupo, destacam-se nas receitas 
correntes, as Transferências Correntes no valor de R$ 111.932.940,00, ou seja, 
41,59%. Nas receitas de capital, destacam-se também as Transferências de Capital, 
no valor de R$ 16.580.200,00, ou seja, 6,16%. As Despesas Correntes foram de R$ 
236.179.370,24, ou seja, 78,72% do total das despesas, já as Despesas de Capital 
foram de R$ 45.419.582,18, ou seja, 15,14% do total das despesas que foi de R$ 
300.018.774,41. Neste grupo, destacam-se nas despesas correntes as despesas 
com Pessoal e Encargos Sociais, no valor de R$ 126.745.553,57, ou seja, 42,25% 
do total. E nas despesas de capital, destacam-se os Investimentos, no valor de R$ 
44.545.067,18, ou seja, 14,85%. 
No ano de 2015 as Receitas Correntes executadas foram de R$ 
261.895.600,00, ou seja, 88,98% do total das receitas. Destacaram-se nesse grupo, 
Transferências Correntes, com um valor de R$ 118.747.740,00, ou seja, 40,34%. Já 
as Receitas de Capital corresponderam a um montante de R$ 10.457.700,00, ou 
seja, 3,55% do total das receitas, e as receitas intra-orçamentárias valor de R$ 
21.988.600,00 correspondendo 7.47% do total de receitas que foram de R$ 
294.341.900,00. Nesse grupo se destacaram as Transferências de Capital, no valor 
de R$ 7.341.500,00, ou seja, 2,49%. As Despesas Correntes foram de R$ 
281.611.542,29, ou seja, 85,08% do total das despesas. Nesse grupo destacou-se a 
conta de Pessoal e Encargos Sociais, com um valor de R$ 142.455.422,00, ou seja, 
43,04%. Já as Despesas de Capital foram de R$ 23.863.961,02, ou seja, 7,21% do 
totaldas despesas. Nesse grupo destacaram-se os Investimentos, no valor de R$ 
23.026.611,02, ou seja, 6,96%. 
 
22 
 
 
3.3 ANÁLISE VERTICAL DE RECEITAS E DESPESAS EXECUTADAS 
Quadro 3 - Análise Vertical das Receitas e Despesas Executadas, segundo as categorias 
econômicas, do período de 2013/2015 do Município de Ijuí/RS - Valores originais. 
Fonte: Elaborado pelo autor, de acordo com as Demonstrações Contábeis da Prefeitura de Ijuí em 
2013, 2014 e 2015. 
Na análise vertical das receitas e despesas executadas no Município de 
Ijuí/RS no ano de 2013, as Receitas Correntes foram de R$ 203.371.996,44, o que 
representa 90,34% do total das receitas, já as Receitas de Capital corresponderam a 
um montante de R$ 6.236.988,57, o que representa 2,77% do total das receitas que 
foram de R$ 225.113.692,09. As Despesas Correntes foram de R$ 178.695.649,60, 
o que representa 79,38% do total das despesas, já as Despesas de Capital foram de 
R$ 18.584.254,26, o que representa 8,26% do total das despesas. Com as despesas 
intra-orçamentárias de R$ 15.936.733,48, que representa 7,08% mais o superávit 
2013 AV 2013 2014 AV 2014 2015 AV 2015
RECEITA CORRENTES 203.371.996,44 90,34 235.411.215,09 89,35 266.267.697,65 88,86
Receitas Tributárias 26.069.483,59 11,58 30.545.520,56 11,59 35.050.501,22 11,70
Receita de Contribuições 11.223.178,39 4,99 12.772.741,05 4,85 14.714.832,57 4,91
Receita Patrimonial 13.393.628,27 5,95 14.632.884,51 5,55 16.692.997,50 5,57
Receita Serviços 3.757.604,45 1,67 4.549.882,34 1,73 4.382.168,67 1,46
Receitas Agoipecuarias 139.678,64 0,06 92.979,52 0,04 100.181,24 0,03
Receitas Industrial 46.198.255,18 20,52 57.511.916,03 21,83 72.289.276,01 24,12
Transferências Correntes 93.661.254,47 41,61 103.052.862,24 39,11 109.264.363,09 36,46
Outras Receitas Correntes 8.928.913,45 3,97 12.252.428,84 4,65 13.773.377,35 4,60
RECEITA DE CAPITAL 6.236.988,57 2,77 10.871.901,37 4,13 9.099.282,07 3,04
Alienação de Bens 226.045,00 0,10 135.087,39 0,05 407.018,07 0,14
Operações de credito - - 3.000.268,46 1,14 3.184.049,52 1,06
Amortização de Empéstimos 19.340,02 0,01 15.329,46 0,01 12.649,80 0,00
Transferências de Capital 5.991.603,55 2,66 7.721.216,06 2,93 5.495.564,68 1,83
RECEITA INTRA-ORÇAMETÁRIAS15.504.707,08 6,89 17.202.333,91 6,53 24.297.428,60 8,11
Total da Receita 225.113.692,09 100,00 263.485.450,37 100,00 299.664.408,32 100,00
Déficit Orçamentário - - - - - 0,00
Total Geral da Receita. 225.113.692,09 100,00 263.485.450,37 100,00 299.664.408,32 
DESPESAS CORRENTES 178.695.649,60 79,38 210.223.567,74 79,79 249.169.797,68 83,15
Pessoal e Encargos Sociais 99.686.600,27 44,28 115.297.749,58 43,76 126.857.086,68 42,33
Juros e Encargos da Divida 80.000,00 0,04 253.820,06 0,10 479.591,87 0,16
Outras Despesas Correntes 78.929.049,33 35,06 94.671.998,10 35,93 121.833.119,13 40,66
DESPESAS DE CAPITAL 18.584.254,26 8,26 23.869.334,41 9,06 13.321.384,94 4,45
Investimentos 14.761.050,08 6,56 23.228.865,66 8,82 12.614.211,71 4,21
Inversões Financeiras 2.500.000,00 1,11 - - - 0,00
Amortização da Dívida. 1.323.204,18 0,59 640.468,75 0,24 707.173,23 0,24
Reserva Contingência - - - - - 0,00
DESPESAS INTRA-ORÇAMENTÁRIAS15.936.733,48 7,08 17.222.315,00 6,54 24.503.633,83 8,18
Superávit orçamentário 11.897.054,75 5,28 12.170.233,22 4,62 12.669.591,87 4,23
Total Geral da Despesa 225.113.692,09 100,00 263.485.450,37 100,00 299.664.408,32 100,00
Especificação
Anos
23 
 
 
orçamentário de R$ 11.897.054,75 que representa 5,28% temos o total geral da 
despesa de R$ 225.113.692,09. 
No ano de 2014 as Receitas Correntes foram de R$ 235.411.215,09, o que 
representa 89,35% do total das receitas. As Receitas de Capital foram R$ 
10.871.901,37, o que representa 4,13% do total das receitas que foram de R$ 
263.485.450,37. As Despesas Correntes foram de R$ 210.223.567,74, o que 
representa 79,79% do total das despesas, já as Despesas de Capital foram de R$ 
23.869.334,41, o que representa 9,06% do total das despesas. Com as despesas 
intra orçamentárias de R$ 17.222.315,00, que representa 6,54% mais o superávit 
orçamentário de R$ 12.170.233,22 que representa 4,62% temos o total geral da 
despesa de R$ 263.485.450,37. 
No ano de 2015 as Receitas Correntes foram de R$ 266.267.697,65, o que 
representa 88,86% do total das receitas. As Receitas de Capital foram de R$ 
9.099.282,07, o que representa 3,04% do total das receitas ainda com a receita intra 
orçamentária de R$ 24.297.428,60 formam o total de receita de R$ 299.664.408,32. 
As Despesas Correntes foram de R$ 249.169.797,68, o que representa 83,15% do 
total das despesas. Já as Despesas de Capital foram de R$ 13.321.384,94, o que 
representa 4,45% do total das despesas. Com as despesas intra orçamentárias de 
R$ 24.503.633,83, que representa 8,18% mais o superávit orçamentário de R$ 
12.669.591,87 que representa 4,23% temos o total geral da despesa de R$ 
299.664.408,32. 
Analisando os anos de 2013, 2014 e 2015, podemos destacar no grupo das 
Receitas Correntes, as Transferências Correntes com um montante de R$ 
93.661.254,47; R$ 103.052.862,24 e R$ 109.264.363,09; o que representam 
41,61%, 39,11% e 36,46% respectivamente. No grupo das Despesas Correntes 
destacam-se as despesas com Pessoal e Encargos Sociais, com um montante de 
R$ R$ 99.686.600,27, R$ 115.297.749,58 e R$ 126.857.086,68, o que representam 
44,28%, 43,76% e 42,33%. 
 
 
24 
 
 
3.4 ANÁLISE HORIZONTAL DE RECEITAS E DESPESAS ORÇADAS 
Quadro 4 - Análise Horizontal das Receitas e Despesas Orçadas, segundo as categorias 
econômicas,do período de 2013/2015 do Município de Ijuí/RS - Valores Originais. 
 
Fonte: Elaborado pelo autor, de acordo com as Demonstrações Contábeis da Prefeitura de Ijuí em 
2013, 2014 e 2015. 
 
Constatou-se na análise horizontal das receitas e despesas orçadas por 
grupo econômicos, do Município de Ijuí/RS, que as Receitas Correntes de 2013 
foram R$ 198.909.555,13, em 2014 foram R$ 231.004.300,00 e em 2015 foram de 
R$ 261.895.600,00, observou-se um aumento nos três anos, sendo o crescimento 
de 2013 para 2014 de 16,14%, de 2014 para 2015 foi de 13,37% e de 2013 para 
2015 o crescimento foi de 31,67%. Do grupo das Receitas Correntes orçadas as que 
mais se destacaram foram as Transferências Correntes sendo que no ano de 2013 
eram R$ 90.313.522,27, aumentou para R$ 111.932.940,00 no ano de 2014, um 
acréscimo de 23,94% de um ano para outro, comparando 2014 e 2015 ocorreu um 
2013 AH 13/14 2014 AH 14/15 2015 AH 13/15
RECEITA CORRENTES 198.909.555,13 16,14 231.004.300,00 13,37 261.895.600,00 31,67
Receitas Tributárias 20.650.552,48 55,73 32.159.200,00 2,62 33.003.300,00 59,82
Receita de Contribuições 10.449.000,00 15,53 12.071.600,00 10,66 13.358.500,00 27,84
Receita Patrimonial 10.919.539,99 19,03 12.997.300,00 10,30 14.335.500,00 31,28
Receita Serviços 4.341.892,87 14,76 4.982.660,00 21,90 6.073.800,00 39,89
Receitas Agoipecuarias 150.700,00 27,94192.800,00 (22,20) 150.000,00 -0,46
Receitas Industrial 55.235.000,00 (13,32) 47.880.000,00 45,27 69.556.700,00 25,93
Transferências Correntes 90.313.522,27 23,94 111.932.940,00 6,09 118.747.740,00 31,48
Outras Receitas Correntes 6.849.347,52 28,30 8.787.800,00 (24,10) 6.670.060,00 -2,62
RECEITA DE CAPITAL 22.000.997,36 0,35 22.078.300,00 (52,63) 10.457.700,00 -52,47
Alienação de Bens 187.100,00 89,74 355.000,00 (57,72) 150.100,00 -19,78
Operações de credito 6.000.000,00 (14,48) 5.131.100,00 (42,43) 2.954.100,00 -50,77
Amortização de Empéstimos 5.800,00 106,90 12.000,00 - 12.000,00 106,90
Transferências de Capital 15.808.097,36 4,88 16.580.200,00 (55,72) 7.341.500,00 -53,56
RECEITAS INTRA-ORÇAMENTÁRIAS15.142.700,00 5,97 16.047.000,00 37,03 21.988.600,00 45,21
Total da Receita 236.053.252,49 14,01 269.129.600,00 9,37 294.341.900,00 24,69
Déficit Orçamentário - - - - - 0,00
Total Geral da Receita. 236.053.252,49 14,01 269.129.600,00 9,37 294.341.900,00 24,69
DESPESAS CORRENTES 203.262.280,21 16,19 236.179.370,24 19,24 281.611.542,29 38,55
Pessoal e Encargos Sociais 110.218.216,84 15,00 126.745.553,57 12,39 142.455.422,00 29,25
Juros e Encargos da Divida 212.000,00 28,30 272.000,00 87,21 509.200,00 140,19
Outras Despesas Correntes 92.832.063,37 17,59 109.161.816,67 27,01 138.646.920,29 49,35
DESPESAS DE CAPITAL 34.309.177,32 32,38 45.419.582,18 (47,46) 23.863.961,02 -30,44
Investimentos 29.323.668,32 51,91 44.545.067,18 (48,31) 23.026.611,02 -21,47
Inversões Financeiras 3.020.100,00 (99,12) 26.500,00 (48,68) 13.600,00 -99,55
Amortização da Dívida. 1.965.100,00 (56,85) 848.015,00 (2,86) 823.750,00 -58,08
Reserva Contingência 309,00 (100,00) - - - -100,00
DESPESAS INTRA-ORÇAMENTÁRIAS17.991.188,29 2,38 18.419.821,99 38,58 25.526.343,51 41,88
Superávit orçamentário - - - - - 0,00
Total Geral da Despesa 255.562.645,82 17,40 300.018.774,41 10,33 331.001.846,82 29,52
Especificação
Anos
25 
 
 
aumento de 6,09%, sendo o valor em 2015 de R$ 118.747.740,00; do primeiro ano 
analisado, para o último, houve um aumento de 31,48%. 
O grupo da Receita de Capital teve um montante de R$ 22.000.997,36, no 
ano de 2013, em 2014 foram R$ 22.078.300,00 e em 2015 foram R$ 10.457.700,00, 
um aumento de 2013 para 2014 de 0,35%, e de 2014 para 2015 um decréscimo de 
52,63% e de 2013 para 2015 uma diminuição de 52,47%. As receitas que mais se 
destacaram, foram as Transferências de Capital, que de 2013 para 2014 aumentou 
em 4,88%, diminui em 55,72% de 2014 para 2015 e diminui em 53,56% de 2013 
para 2015. As Receitas Intra-orçamentárias foram de R$ 15.142.700,00 em 2013, 
R$ 16.047.000,00 para 2014 e R$ 21.988.600,00 em 2015, tendo havido uma 
variação positiva de 5,97% de 2013 para 2014, de 2014 para 2015 um aumento de 
37,03% e no comparativo de 2013 para 2015 um aumento de 24,69%. O total das 
receitas orçadas foi de R$ 236.053.252,49 no primeiro ano, 2013, R$ 
269.129.600,00 no segundo ano, 2014 e R$ 294.341.900,00 no terceiro ano de 
2015. Observou-se um crescimento de 14,01% de 2013 para 2014, 9,37% de 2014 
para 2015, e 24,69% de 2013 para 2015. 
O total geral das despesas orçadas em 2013 foi de R$ 255.562.645,82, 
aumentando em 17,40% para 2014, que apresentou um valor de R$ 300.018.774,41, 
crescendo 10,33% para 2015, que demonstrou R$ 331.001.846,82, sendo que de 
2013 para 2015 o crescimento foi de 29,52%. No Grupo de Despesas Correntes 
houve aumento de 16,19% de 2013 para 2014, 19,24% de 2014 para 2015 e de 
38,55% de 2013 para 2015. A maior representatividade das Despesas Correntes 
deu-se pelos Pessoal e Encargos Sociais com crescimentos de 15,00% de 2013 
para 2014, 12,39% de 2014 para 2015 e 29,25% de 2013 para 2015. Outro grupo é 
as Despesas de Capital que em 2013 apresentou R$ 34.309.177,32 que aumentou 
32,38% para 2014 que este demonstrou um valor de R$ 45.419.582,18 este 
diminuindo 47,46% de 2014 para 2015, ano este que apresentou R$ 23.863.961,02, 
sendo que do ano de 2013 para o ano de 2015 observou-se uma diminuição de 
30,44% das Despesas de Capital. No grupo das despesas de capital, os 
Investimentos são os valores mais expressivos, com aumento de 51,91% de 2013 
para 2014, diminuição de 48,31% de 2014 para 2015 e diminuindo em 21,47% de 
2013 para 2015. As Despesas Intra-orçamentárias de R$ 17.991.188,29 de 2013 
26 
 
 
para R$ 18.419.821,99 em 2014 e para R$ 25.526.343,51 em 2015, um crescimento 
de 2,38% do primeiro para o segundo ano 38,58% do segundo para o terceiro ano e 
de 41,88% de 2013 para 2015. 
 
27 
 
 
3.5 ANÁLISE HORIZONTAL DE RECEITAS E DESPESAS EXECUTADAS 
Quadro 5 - Análise Horizontal das Receitas e Despesas Executadas, segundo as categorias 
econômicas,do período de 2013/2015 do Município de Ijuí/RS - Valores Originais. 
Fonte: Elaborado pelo autor, de acordo com as Demonstrações Contábeis da Prefeitura de Ijuí em 
2013, 2014 e 2015. 
Constatou-se na análise horizontal das receitas e despesas executadas por 
grupo econômicos, do Município de Ijuí/RS, que as Receitas Correntes de 2013 
foram R$ 203.371.996,44, em 2014 foram R$ 235.411.215,09 e em 2015 foram de 
R$ 266.267.697,65, sendo o crescimento de 2013 para 2014 de 15,75%, de 2014 
para 2015 foi de 13,11% e de 2013 para 2015 o crescimento foi de 30,93%. Do 
grupo das Receitas Correntes executadas as que mais se destacaram foram as 
Transferências Correntes que aumentaram nos três anos, R$ 93.661.254,47 no ano 
de 2013, R$ 103.052.862,24 no ano de 2014, um acréscimo de 10,03% de um ano 
2013 AH 13/14 2014 AH 14/15 2015 AH 13/15
RECEITA CORRENTES 203.371.996,44 15,75 235.411.215,09 13,11 266.267.697,65 30,93
Receitas Tributárias 26.069.483,59 17,17 30.545.520,56 14,75 35.050.501,22 34,45
Receita de Contribuições 11.223.178,39 13,81 12.772.741,05 15,20 14.714.832,57 31,11
Receita Patrimonial 13.393.628,27 9,25 14.632.884,51 14,08 16.692.997,50 24,63
Receita Serviços 3.757.604,45 21,08 4.549.882,34 (3,69) 4.382.168,67 16,62
Receitas Agoipecuarias 139.678,64 (33,43) 92.979,52 7,75 100.181,24 -28,28
Receitas Industrial 46.198.255,18 24,49 57.511.916,03 25,69 72.289.276,01 56,48
Transferências Correntes 93.661.254,47 10,03 103.052.862,24 6,03 109.264.363,09 16,66
Outras Receitas Correntes 8.928.913,45 37,22 12.252.428,84 12,41 13.773.377,35 54,26
RECEITA DE CAPITAL 6.236.988,57 74,31 10.871.901,37 (16,30) 9.099.282,07 45,89
Alienação de Bens 226.045,00 (40,24) 135.087,39 201,30 407.018,07 80,06
Operações de credito - - 3.000.268,46 6,13 3.184.049,52 0,00
Amortização de Empéstimos 19.340,02 (20,74) 15.329,46 (17,48) 12.649,80 -34,59
Transferências de Capital 5.991.603,55 28,87 7.721.216,06 (28,83) 5.495.564,68 -8,28
RECEITAS INTRA-ORÇAMENTÁRIAS15.504.707,08 10,95 17.202.333,91 41,24 24.297.428,60 56,71
Totalda Receita 225.113.692,09 17,05 263.485.450,37 13,73 299.664.408,32 33,12
Déficit Orçamentário - - - - - 0,00
Total Geral da Receita. 225.113.692,09 17,05 263.485.450,37 13,73 299.664.408,32 33,12
DESPESAS CORRENTES 178.695.649,60 17,64 210.223.567,74 18,53 249.169.797,68 39,44
Pessoal e Encargos Sociais 99.686.600,27 15,66 115.297.749,58 10,03 126.857.086,68 27,26
Juros e Encargos da Divida 80.000,00 217,28 253.820,06 88,95 479.591,87 499,49
Outras Despesas Correntes 78.929.049,33 19,95 94.671.998,10 28,69 121.833.119,13 54,36
DESPESAS DE CAPITAL 18.584.254,26 28,44 23.869.334,41 (44,19) 13.321.384,94 -28,32
Investimentos 14.761.050,08 57,37 23.228.865,66 (45,70) 12.614.211,71 -14,54
Inversões Financeiras 2.500.000,00 (100,00) - - - -100,00
Amortização da Dívida. 1.323.204,18 (51,60) 640.468,75 10,41 707.173,23 -46,56
Reserva Contingência - - - - - 0,00
DESPESAS INTRA-ORÇAMENTÁRIAS15.936.733,48 8,07 17.222.315,00 42,28 24.503.633,83 53,76
Total da Despesa 213.216.637,34 17,87 251.315.217,15 14,20 286.994.816,45 34,60
Superávit orçamentário 11.897.054,75 2,30 12.170.233,22 4,10 12.669.591,87 6,49
Total Geral da Despesa 225.113.692,09 17,05 263.485.450,37 13,73 299.664.408,32 33,12
Especificação
Anos
28 
 
 
para outro, comparando 2014 e 2015 houve um aumento de 6,03%, e do primeiro 
ano analisado para o último, houve um aumento de 16,66%. 
O grupo da Receita de Capital teve em 2013 o valor de R$ 6.236.988,57, 
para 2014 R$ 10.871.901,37, tendo havido um crescimento de 74,31%, em 2015 
teve uma diminuição de 16,30% com valor de R$ 9.099.282,07, sendo assim de 
2013 para 2015 houve um crescimento de 45,89%. A conta mais representativa foi 
de Transferências de Capital R$ 5.991.603,55 em 2013, R$ 7.721.216,06 em 2014 e 
R$ 5.495.564,68 em 2015, em crescimento de 28,87% de 2013 para 2014, uma 
diminuição de 28,83% de 2014 para 2015 ocasionando uma diminuição de 8,28% do 
ano de 2013 para 2015. As Receitas Intra-orçamentárias tiveram um crescimento de 
10,95% de 2013 para 2014; crescimento de 41,24% de 2014 para 2015 e 
crescimento de 56,71% do ano de 2013 para 2015. O total das receitas executadas, 
foi de R$ 225.113.692,09 no primeiro ano, R$ 263.485.450,37 no segundo, e R$ 
299.664.408,32 no terceiro, apresentando um aumento de 2013 para 2014 de 
17,05%, de 2014 para 2015, um aumento de 13,73% e de 2013 para 2015 um 
crescimento de 33,12%. 
O total geral das despesas executadas, excluindo o superávit orçamentário, 
em 2013 foi de R$ 213.216.637,34, aumentando em 17,87% de 2013 para 2014, que 
apresentou um valor de R$ 251.315.217,15, crescendo 14,20% de 2014 para 2015, 
que demonstrou R$ 286.994.816,45, sendo que de 2013 para 2015 o crescimento foi 
de 34,60%. O grupo das Despesas Correntes apresentou R$ 178.695.649,60 em 
2013 com aumento de 17,64% em relação a 2014 que teve R$ 210.223.567,74 
aumentando novamente em 2015 para R$ 249.169.797,68, cerca de 18,53% em 
relação ao ano anterior, e 39,44% em relação ao ano de 2013. A maior 
representatividade das Despesas Correntes deu-se pelo Pessoal e Encargos Sociais 
com crescimentos de 15,66% de 2013 para 2014, 10,03% de 2014 para 2015 e 
27,26% de 2013 para 2015. Outro grupo é as Despesas de Capital que em 2013 
apresentou R$ 18.584.254,26, crescendo 28,44% do ano de 2013 para o ano de 
2014, sendo que este demonstrou um valor de R$ 23.869.334,41, este diminuindo 
44,19% de 2014 para 2015, este que apresentou R$ 13.321.384,94, sendo que do 
ano de 2013 para o ano de 2015 observou-se uma diminuição de 28,32% das 
Despesas de Capital. Destas, os Investimentos são os valores mais expressivos, 
29 
 
 
com aumento de 57,37% de 2013 para 2014, diminuição de 45,70% de 2014 para 
2015, que gerou uma diminuição de 28,32% de 2013 para 2015. As Despesas Intra-
orçamentárias representavam em 2013 R$ 15.936.733,48, com aumento de 8,07% 
para 2014 que teve R$ 17.222.315,00, aumentando ainda mais no ano de 2015 com 
R$ 24.503.633,83, cerca de 42,28% a mais que no ano anterior e 53,76% em 
relação a 2013. 
 
30 
 
 
3.6 ANÁLISE COMPARATIVA DAS DESPESAS ORÇADAS E EXECUTADAS 
POR SECRETARIA 
 
Quadro 6 - Análise Comparativa das Despesas Orçadas e Executada por Órgão/Secretaria do 
Período 2013 a 2015 do Município de Ijuí/RS - Valores Originais. 
 
Fonte: Elaborado pelo autor, de acordo com as Demonstrações Contábeis da Prefeitura de Ijuí em 
2013, 2014 e 2015. 
Analisando o orçamento das despesas orçadas e executadas por 
Secretarias e Órgãos do Município de Ijuí/RS no ano de 2013, constata-se um valor 
orçado total de despesas de R$ 255.471.690,82, sendo o valor executado R$ 
198.825.623,54 e portanto uma diferença de despesas no valor de R$ 
56.646.067,28. O maior valor de despesa é do DEMEI, que executou R$ 
46.070.319,78 e estava orçado R$ 55.341.600,00, com a diferença de R$ 
9.271.280,22 a menor. Em seguida com maior execução de despesa é a Secretaria 
Municipal da Saúde, o valor executado foi R$ 42.549.841,31 e o orçado foi R$ 
50.391.324,77, a diferença foi um orçamento maior de R$ 7.841.483,46. A secretaria 
Orçado Executado Diferença Orçado Executado Diferença Orçado Executado Diferença
Gabinete do Executivo Municipal 3.329.581,00 3.121.662,17 (207.918,83) 3.688.410,00 3.590.269,27 (98.140,73) 3.573.096,00 3.492.250,75 (80.845,25) 
Sec de Governo E articulação Instit 4.472.422,00 3.628.192,97 (844.229,03) 1.711.128,84 1.248.188,25 (462.940,59) 1.349.121,55 1.158.115,54 (191.006,01) 
Sec Municipal da Administração. 1.781.800,00 1.490.594,94 (291.205,06) 6.844.019,00 6.630.800,99 (213.218,01) 7.570.121,55 7.433.481,43 (136.640,12) 
Sec Municipal da Fazenda 4.639.602,48 4.275.400,92 (364.201,56) 6.228.534,00 4.695.979,52 (1.532.554,48) 6.217.100,00 4.748.572,76 (1.468.527,24) 
Sec Municipal de Planejamento 4.048.637,44 1.226.508,60 (2.822.128,84) 4.490.400,00 1.493.436,69 (2.996.963,31) 2.050.400,00 1.837.110,28 (213.289,72) 
Sec Municipal de Desenv Soc 6.056.161,55 4.572.190,99 (1.483.970,56) 6.775.559,36 5.385.134,91 (1.390.424,45) 7.499.700,00 5.709.072,58 (1.790.627,42) 
Co Especial de Habitação 578.516,67 567.983,79 (10.532,88) - - - - - - 
Sec de Desenv Economico e Tur 1.266.597,52 1.033.992,89 (232.604,63) 1.307.366,00 1.243.122,85 (64.243,15) 1.367.300,00 975.550,77 (391.749,23) 
Co Especial de Cultura 212.247,24 210.738,87 (1.508,37) - - - - - - 
Co Especial de Desporto e Lazer 323.539,95 320.529,04 (3.010,91) - - - - - - 
Sec Municipal da Educação 45.532.769,84 41.876.603,40 (3.656.166,44) 51.811.123,90 45.974.602,86 (5.836.521,04) 55.642.588,86 51.326.165,19 (4.316.423,67) 
Sec Municipal Desenv Rural 4.450.543,27 3.091.315,88 (1.359.227,39) 5.439.324,68 4.097.039,39 (1.342.285,29)4.645.850,00 3.556.862,84 (1.088.987,16) 
Sec Municipal de Desenv Urb 17.808.311,99 9.552.748,18 (8.255.563,81) 21.562.202,79 11.468.104,80 (10.094.097,99) 17.538.356,64 13.061.192,78 (4.477.163,86) 
Sec Municipal da Saúde 50.391.324,77 42.549.841,31 (7.841.483,46) 64.687.182,47 50.870.751,78 (13.816.430,69) 68.927.475,20 58.283.696,20 (10.643.779,00) 
Sec Municipal de Meio ambiente 8.650.809,65 3.158.426,88 (5.492.382,77) 9.758.474,14 4.857.166,37 (4.901.307,77) 5.759.590,54 3.260.451,13 (2.499.139,41) 
Encargos Gerais do Município 7.370.015,33 6.532.324,26 (837.691,07) 1.388.632,36 1.101.764,42 (286.867,94) 2.544.387,20 2.396.014,08 (148.373,12) 
Reserva de Contingência 309,00 - (309,00) - - - 40.000,00 - (40.000,00) 
Sec Mun de Cultura, Esporte e Tur 2.322.156,77 1.295.436,15 (1.026.720,62) 4.077.916,87 2.296.271,95 (1.781.644,92) 3.576.681,87 2.207.238,10 (1.369.443,77) 
Sec Municipal de habitação 2.010.744,35 743.996,35 (1.266.748,00) 2.499.000,00 1.330.293,21 (1.168.706,79) 1.909.582,28 1.340.516,66 (569.065,62) 
TOTAL PODER EXECUTIVO 165.246.090,82 129.248.487,59 (35.997.603,23) 192.269.274,41 146.282.927,26 (45.986.347,15) 190.211.351,69 160.786.291,09 (29.425.060,60) 
PREVIJUI 27.000.000,00 18.197.904,13 (8.802.095,87) 29.000.000,00 20.534.233,28 (8.465.766,72) 37.000.000,00 24.048.808,81 (12.951.191,19) 
DEMEI 55.341.600,00 46.070.319,78 (9.271.280,22) 68.689.200,00 63.776.653,83 (4.912.546,17) 91.352.200,00 81.880.452,33 (9.471.747,67) 
DEMASI 2.879.000,00 626.590,41 (2.252.409,59) 3.682.700,00 1.230.297,59 (2.452.402,41) 4.981.700,00 2.964.482,06 (2.017.217,94) 
Câmara de Vereadores 5.005.000,00 4.682.321,63 (322.678,37) 6.337.600,00 6.301.920,39 (35.679,61) 7.496.193,50 7.475.784,08 (20.409,42) 
Demais Orgãos 90.225.600,00 69.577.135,95 (20.648.464,05) 107.709.500,00 91.843.105,09 (15.866.394,91) 140.830.093,50 116.369.527,28 (24.460.566,22) 
TOTAL GERAL 255.471.690,82 198.825.623,54 (56.646.067,28) 299.978.774,41 238.126.032,35 (61.852.742,06) 331.041.445,19 277.155.818,37 (53.885.626,82) 
Especificação
Anos
2013 2014 2015
31 
 
 
com menor orçamento e execução é a Coordenadoria Especial de Cultura com R$ 
212.247,24 orçados e R$ 210.738,87 executados, uma diferença de R$ 1.508,37. 
No ano de 2014 as despesas das secretarias e órgãos foram executadas em 
R$ 61.852.742,06 a menos do que o orçamento, que era R$ 299.978.774,41, e 
foram executadas em R$ 238.126.032,35. As secretarias com maior valor orçado e 
executado continuaram sendo o DEMEI e a Secretaria Municipal da Saúde, sendo 
que o DEMEI orçou R$ 68.689.200,00, executou R$ 63.776.653,83, diferença de R$ 
4.912.546,17, e a Secretaria Municipal da Saúde orçou R$ 64.687.182,47, executou 
R$ 50.870.751,78 e a diferença de R$ 13.816.430,69. 
As despesas no ano de 2015 tinham o seu orçamento em R$ 
331.041.445,19, sendo executado o valor de R$ 277.155.818,37, resultando em uma 
diferença de R$ 53.885.626,82. As secretarias e órgãos com maior valor orçado e 
executado continuou sendo o DEMEI e a Secretaria Municipal da Saúde, sendo que 
o DEMEI, orçou R$ 91.352.200,00, executou R$ 81.880.452,33, diferença de R$ 
9.471.747,67. A Secretaria Municipal da Saúde orçou R$68.927.475,20 e executou 
R$ 58.283.696,20, diferença de R$ 10.643.779,00. 
 
32 
 
 
3.7 ANÁLISE VERTICAL DAS DESPESAS ORÇADAS POR SECRETARIA 
 
Quadro 7 - Análise Vertical das Despesas Orçadas por Órgão do período de 2013 a 2015 do 
Município de Ijuí/RS - Valores Originais. 
 
Fonte: Elaborado pelo autor, de acordo com as Demonstrações Contábeis da Prefeitura de Ijuí em 
2013, 2014 e 2015. 
Em 2013, o DEMEI representou o maior índice de investimento orçado, 
sendo 21,66%, em seqüência com 19,72% vem a Secretaria Municipal da Saúde, 
após, vem a Secretaria da Educação com 17,82%. Comparando a primeira 
secretaria com a segunda, há uma diferença de 1,94% e da segunda para a terceira, 
uma diferença de 1,90%. A as menos orçaram foram a Coordenadoria Especial da 
Cultura, com 0,08% e a Coordenadoria de Desporto e Lazer, com 0,13% do total de 
despesas orçadas que foi de R$ 255.471.690,82 no ano de 2013. 
Em 2014 o DEMEI teve o maior orçamento representando 22,90% do total 
orçado, seguindo da Secretaria da Saúde com 21,56%, diferença de apenas 1,34% 
a menos orçado em comparação a primeira secretaria, em seqüência aparece a 
Secretária Municipal da Educação, que representa 17,27% do total, diferença de 
4,29% a menor, comparado com a segunda secretaria. O menor orçamento foi da 
2013 AV 2014 AV 2015 AV 
Gabinete do Executivo Municipal 3.329.581,00 1,30 3.688.410,00 1,23 3.573.096,00 1,08 
Sec de Governo E articulação Instit 4.472.422,00 1,75 1.711.128,84 0,57 1.349.121,55 0,41 
Sec Municipal da Administração. 1.781.800,00 0,70 6.844.019,00 2,28 7.570.121,55 2,29 
Sec Municipal da Fazenda 4.639.602,48 1,82 6.228.534,00 2,08 6.217.100,00 1,88 
Sec Municipal de Planejamento 4.048.637,44 1,58 4.490.400,00 1,50 2.050.400,00 0,62 
Sec Municipal de Desenv Soc 6.056.161,55 2,37 6.775.559,36 2,26 7.499.700,00 2,27 
Co Especial de Habitação 578.516,67 0,23 - - - - 
Sec de Desenv Economico e Tur 1.266.597,52 0,50 1.307.366,00 0,44 1.367.300,00 0,41 
Co Especial de Cultura 212.247,24 0,08 - - - - 
Co Especial de Desporto e Lazer 323.539,95 0,13 - - - - 
Sec Municipal da Educação 45.532.769,84 17,82 51.811.123,90 17,27 55.642.588,86 16,81 
Sec Municipal Desenv Rural 4.450.543,27 1,74 5.439.324,68 1,81 4.645.850,00 1,40 
Sec Municipal de Desenv Urb 17.808.311,99 6,97 21.562.202,79 7,19 17.538.356,64 5,30 
Sec Municipal da Saúde 50.391.324,77 19,72 64.687.182,47 21,56 68.927.475,20 20,82 
Sec Municipal de Meio ambiente 8.650.809,65 3,39 9.758.474,14 3,25 5.759.590,54 1,74 
Encargos Gerais do Município 7.370.015,33 2,88 1.388.632,36 0,46 2.544.387,20 0,77 
Reserva de Contingência 309,00 0,00 - - 40.000,00 0,01 
Sec Mun de Cultura, Esporte e Tur 2.322.156,77 0,91 4.077.916,87 1,36 3.576.681,87 1,08 
Sec Municipal de habitação 2.010.744,35 0,79 2.499.000,00 0,83 1.909.582,28 0,58 
TOTAL PODER EXECUTIVO 165.246.090,82 64,68 192.269.274,41 64,09 190.211.351,69 57,46
PREVIJUI 27.000.000,00 10,57 29.000.000,00 9,67 37.000.000,00 11,18 
DEMEI 55.341.600,00 21,66 68.689.200,00 22,90 91.352.200,00 27,60 
DEMASI 2.879.000,00 1,13 3.682.700,00 1,23 4.981.700,00 1,50 
Câmara de Vereadores 5.005.000,00 1,96 6.337.600,00 2,11 7.496.193,50 2,26 
Demais Orgãos 90.225.600,00 35,32 107.709.500,00 35,91 140.830.093,50 42,54
TOTAL GERAL 255.471.690,82 100,00 299.978.774,41 100,00 331.041.445,19 100,00 
Especificação
Anos
33 
 
 
Secretaria de desenvolvimento e Turismo, que representa 0,44% das despesas 
orçadas, que neste ano teve um total de R$ 299.978.774,41. 
Referente ao ano de 2015 os valores