Exemplos de Despesas Dedutíveis

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Exemplos de Despesas Dedutíveis 
 
Como rol meramente exemplificativo, serão apresentadas algumas das despesas 
que pode ser abatida da base de cálculo do IRPJ. 
 
1) CUSTOS 
 
2) DEPRECIAÇÃO 
Para efeito de apuração do lucro real, de acordo com o art. 13, III, da Lei nº 
9.249/95, somente serão dedutíveis as despesas de depreciação de bens móveis 
ou imóveis que estejam intrinsecamente relacionados com a produção ou 
comercialização dos bens e serviços. 
 
Neste caso, conforme estabelece a legislação fiscal (art. 310 do RIR/99 e 
anexos I e II da IN SRF nº 162/98, alterada pela IN SRF nº 130/99), a quota de 
depreciação dos bens móveis ou imóveis que deve ser aplicada para registro, na 
escrituração contábil da pessoa jurídica, será determinada levando-se em 
consideração o prazo de vida útil do bem e a taxa anual de depreciação aceita. 
 
A tabela1 abaixo demonstra os o prazo de vida útil e a taxa de depreciação de 
alguns bens encontrados no ativo permanente das empresas. 
BENS Prazo de 
vida útil 
(anos) 
Taxa anual 
de 
depreciação 
Tratores 4 25 % 
Veículos automóveis para transporte de 10 
pessoas ou mais 
4 25 % 
Automóveis de passageiros incluídos os 
automóveis de corrida 
5 20 % 
Veículos automóveis para transporte de 4 25 % 
 
 
 
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mercadorias 
Veículos automóveis para usos especiais 4 25 % 
Motocicletas, incluídos os ciclomotores 4 25 % 
Reboques e semi-reboques 5 20 % 
Instalações 10 10 % 
Edificações 25 4 % 
Móveis e Mobiliário médico-cirúrgico 10 10 % 
Máquinas e Equipamentos 10 10 % 
Computadores e Periféricos 5 20 % 
1 Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ins/Ant2001/1998/in16298.htm 
 
 
3) PROVISÕES 
De acordo com o RIR/99 e com a Lei nº 10.753/2003, apenas 4 provisões são 
dedutíveis na determinação do Lucro Real: 
1) As provisões técnicas das companhias de seguro, capitalização e das 
entidades de previdência privada, (art. 336 do RIR/99); 
2) As provisões constituídas para o pagamento de férias de empregados 
(art. 337 do RIR/99); 
3) As provisões para o pagamento de décimo-terceiro salário (art. 338 do 
RIR/99); e, 
4) As provisões para perdas de estoques (livros), (arts. 8º e 9º da Lei nº 
10.753/2003). 
 
4) DESPESAS COM PESQUISAS CIENTÍFICAS OU TECNOLÓGICAS 
Conforme estabelece os arts. 349 e 350 do RIR/99 são dedutíveis, na 
determinação do Lucro Real, as despesas com pesquisas científicas ou 
tecnológicas, inclusive com experimentação para criação ou aperfeiçoamento 
de produtos, processos, fórmulas e técnicas de produção, administração ou 
venda, bem como as despesas com prospecção e cubagem de jazidas ou 
 
 
 
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depósitos, realizadas por concessionários de pesquisa ou lavra de minérios, sob 
a orientação técnica de engenheiro de minas. Também, poderão ser deduzidas 
as despesas efetuadas direta ou indiretamente nas pesquisas de recursos 
naturais e recursos pesqueiros. 
 
5) ALUGUÉIS 
Em obediência ao art. 351 do RIR/99, as despesas com aluguéis serão 
dedutíveis quando necessárias para que o contribuinte mantenha a posse, uso 
ou fruição do bem ou direito que produz o rendimento; e se o aluguel não 
constituir aplicação de capital na aquisição do bem ou direito, nem distribuição 
disfarçada de lucros. No caso específico de bens móveis ou imóveis estas 
despesas somente poderão ser deduzidas se estiverem diretamente 
relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços. 
 
6) ROYALTIES 
Conforme a legislação tributária, art. 71 da Lei nº 4.506/64 e art. 352 do 
RIR/99, as despesas com royalties somente serão dedutíveis se forem 
necessárias para que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruição do bem 
ou direito que produz o rendimento. 
 
7) ASSISTÊNCIA TÉCNICA, CIENTÍFICA OU ADMINISTRATIVA 
Em regra, de acordo com o art. 354. Do RIR/99, os valores pagos a título de 
assistência técnica, científica, administrativa ou semelhante, somente serão 
dedutíveis, nos 5 primeiros anos de funcionamento da empresa ou da 
introdução do processo especial de produção, se constarem de contrato 
registrado no BACEN; se corresponderem a serviços efetivamente prestados à 
empresa através de técnicos, desenhos ou instruções enviadas ao país, ou 
estudos técnicos realizados no exterior por conta da empresa e, por fim, se o 
montante anual dos pagamentos não exceder ao limite máximo de 5% da 
receita líquida das vendas do produto fabricado ou vendido. 
 
 
 
 
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8) PARTICIPAÇÃO DOS TRABALHADORES NOS LUCROS OU RESULTADOS DA 
EMPRESA 
Conforme determinado no art. 359 do RIR/99, são consideradas como despesas 
dedutíveis o pagamento de participações atribuídas aos empregados nos lucros 
ou resultados, dentro do próprio exercício de sua constituição, desde que sejam 
pagas em, no máximo, duas vezes por ano, isto é semestralmente. 
 
9) DESPESAS MÉDICAS 
De acordo com o art. 360 do RIR/99 e com o art. 13, V, da Lei nº 9.249/95, os 
gastos realizados pelas empresas com serviços de assistência médica, 
odontológica, farmacêutica e social, serão dedutíveis desde que sejam 
destinados, indistintamente, a todos os seus empregados e dirigentes. 
 
10) CONTRIBUIÇÕES 
O embasamento legal para dedução das contribuições encontra-se nos arts. 361 
a 363 do RIR/99. Assim, são dedutíveis as contribuições não compulsórias 
destinadas a custear planos de benefícios complementares assemelhados aos da 
previdência social, instituídos em favor dos empregados e dirigentes da pessoa 
jurídica. 
 
Em conformidade com o § 1º do referido artigo, a dedução não poderá exceder, 
em cada período de apuração, o percentual de 20% do total dos salários dos 
empregados e da remuneração dos dirigentes da empresa, vinculados ao 
referido plano. Se houver excedente, o valor que exceder deverá ser 
adicionado ao Lucro Líquido para efeito de determinação do Lucro Real. 
 
Com relação aos Planos de Poupança e Investimento – PAIT -, as despesas serão 
dedutíveis desde que obedeçam a critérios gerais e beneficiem, no mínimo, 50% 
de seus empregados. 
E, quanto ao Fundo de Aposentadoria Programada Individual – FAPI -, a empresa 
poderá deduzir o valor das quotas adquiridas em favor de seus empregados ou 
 
 
 
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administradores, desde que o plano atinja, no mínimo, 50% dos seus 
empregados. 
 
11) PREJUÍZOS POR DESFALQUE, APROPRIAÇÃO INDÉBITA E FURTO 
Obedecendo ao art. 364 do RIR/99, as despesas com os prejuízos por desfalque, 
apropriação indébita e furto, por empregados ou terceiros, somente poderão 
ser deduzidas quando houver inquérito instaurado nos termos da legislação 
trabalhista ou quando apresentada queixa perante a autoridade policial. 
 
12) DOAÇÕES 
Conforme determina a legislação do IR, obedecendo o limite específico para 
cada caso, serão dedutíveis apenas as despesas com doações efetuadas às 
instituições de ensino e pesquisa criadas mediante autorização de Lei Federal, 
as despesas com a dedução de doações efetuadas a entidades civis sem fins 
lucrativos, bem como as Organizações da Sociedade Civil de Interesse Público – 
OSCIP -; as despesas com doações efetuadas para projetos culturais 
enquadrados na Lei Rouanet e, por fim, as despesas com doações para o Fundo 
da Criança e do Adolescente. 
 
13) DESPESAS COM FORMAÇÃO PROFISSIONAL E ALIMENTAÇÃO DE 
EMPREGADOS E VALE TRANSPORTE 
De acordo com os arts. 368, 369 e 370 do RIR/99, serão dedutíveis os gastos 
realizados com a formação profissional de empregados, as despesas com 
alimentação fornecidas, indistintamente, a todos os trabalhadores, bem como 
os gastos comprovadamente realizados com a concessãodo vale-transporte.