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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDADE O Patrimônio : conceito e definição Fundamentos de Contabilidade 2 Conceito de patrimônio Bens e direitos Obrigações O patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa, física ou jurídica, que possam ser avaliados em dinheiro. ATIVO PASSIVO Fundamentos de Contabilidade 3 Conceito de patrimônio O T, como vemos, tem dois lados. No lado esquerdo, colocamos os Bens e os Direitos e do lado direito as Obrigações e o Patrimônio Líquido (Capital, lucros e prejuízos). Fundamentos de Contabilidade 4 Representação gráfica: o Balanço Balanço Patrimonial Ativo Passivo PL Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio da qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresa. Fundamentos de Contabilidade 5 Balanço Patrimonial: Ativo Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda. Exemplos: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, títulos a receber. Todos os elementos componente do Ativo acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Ativo Passivo PL Fundamentos de Contabilidade 6 Balanço Patrimonial: Ativo Bens tangíveis: veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios ( móveis de escritório), ferramentas, etc. Bens intangíveis: as marcas ( Nike, coca-cola) e as patentes de invenção ( documentos pelo qual o estado garante a uma pessoa ou empresa o direito exclusivo de explorar uma invenção). Bens imóveis: são aqueles vinculados aos solo, que não podem ser retirados sem destruição ou danos: edifícios, construções, árvores, etc. Bens móveis: são aqueles que podem ser removidos por si próprios ou por outras pessoas: animais, máquinas, equipamentos, estoques de mercadorias, veículos, etc. Fundamentos de Contabilidade 7 Balanço Patrimonial: Passivo Passivo: compreende basicamente as obrigações a pagar da empresa Exemplos: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar etc. Todos os elementos componente do Passivo acham-se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Ativo Passivo PL Fundamentos de Contabilidade 8 Balanço Patrimonial: Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento Exemplo: Ativo = $ 10.000 Passivo = $ 5.300 Patrimônio Líquido = $ 4.700 O patrimônio líquido pode ser proveniente de: ✓ Investimentos (capital dos sócios/acionistas) ✓ Lucros Balanço Patrimonial Ativo Passivo PL Fundamentos de Contabilidade 9 Balanço Patrimonial (a) Ativo: é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade; (b) Passivo: é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos; (c) Patrimônio Líquido: é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-FinanceiroCPC 00-R1 Fundamentos de Contabilidade 10 Resumo – Representação gráfica Aplicações dos recursos que Todos os recursos entram tiveram origem(Passivo e PL) pelo Passivo e PL. Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PL Bens Obrigações Dinheiro Fornecedores Estoque Impostos a pagar Máquinas Salários a pagar Veículos Empréstimos Bancários Direitos Patrimônio Líquido Títulos a receber Capital Duplicatas a receber Lucros ORIGENSAPLICAÇÕES Fundamentos de Contabilidade 11 Resumo – Balanço Patrimonial A palavra balanço decorre do equilíbrio: ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO APLICAÇÕES = ORIGENS Fundamentos de Contabilidade 12 Equação fundamental do Patrimônio ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO Se o ativo for maior que o passivo: Fundamentos de Contabilidade 13 Representação gráfica dos estados patrimoniais ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO ✓ Revela existência de riqueza própria Fundamentos de Contabilidade 14 Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0 ✓ Revela inexistência de dívidas ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Fundamentos de Contabilidade 15 Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0 ✓ Revela inexistência de riqueza própria ATIVO PASSIVO Fundamentos de Contabilidade 16 Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO ✓ Revela existência de “Passivo a Descoberto” ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO Fundamentos de Contabilidade 17 Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0 ✓ Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida. PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO Fundamentos de Contabilidade 18 Estática Patrimonial: o Balanço BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS L i q u i d e z E x i g i b i l i d a d e Fundamentos de Contabilidade 19 Conceitos importantes: Grau de liquidez - é o maior ou menor prazo no qual os Bens e os Direitos podem ser transformados em dinheiro. Ex.: conta Caixa é a de maior liquidez, por já ser dinheiro. Já a conta Veículos é de menor liquidez que a conta Caixa, pois demora mais para se transformar em dinheiro (primeiro precisa-se vender o veículo para depois ter o dinheiro em mãos). Nível de exigibilidade - é o maior ou menor prazo existente para que as Obrigações sejam pagas. As contas que deverão ser pagas mais rapidamente (curto prazo) têm um maior nível de exigibilidade do que as contas que serão liquidadas (pagas) em um prazo maior (longo prazo). Realizável - representa tudo o que se pode mudar, converter, transformar em disponibilidade (dinheiro), sendo uma expressão usada no Ativo. Exemplo: uma duplicata de cliente é um direito realizável e em um determinado momento ela se transformará em dinheiro. Fundamentos de Contabilidade 20 Estática Patrimonial: o prazo Longo PrazoCurto Prazo X1 X2 Término do Exercício Social 31.12.X131.12.X0 Curto Prazo até um ano (conceito geral) Longo Prazo Após o final do exercício seguinte Fundamentos de Contabilidade 21 Conceitos importantes: Curto prazo - todos os bens e direitos realizáveis em moeda ou passíveis de conversão e as obrigações com vencimento até o término do exercício social (ano) seguinte. Longo prazo - todos os bens e direitos realizáveis em moeda ou passíveis de conversão e as obrigações com vencimento após o término do exercício social (ano) seguinte. Fundamentos de Contabilidade 22 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Ativo Circulante Neste grupo são classificados: dinheiro disponível (caixa e bancos) em poder da empresa e também todos os valores que serão transformados em dinheiro a curto prazo: normalmente “duplicatas a receber” e “estoques. Dinheiro e itens que setransformarão rapidamente em dinheiro devem, portanto ser classificados no Ativo Circulante. Fundamentos de Contabilidade 23 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Ativo Não Circulante – Realizável a longo prazo Compreende itens que serão realizados (transformados) em dinheiro, em período superior a um ano, ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante Fundamentos de Contabilidade 24 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Ativo Não Circulante – Investimentos São aplicações que nada tem a ver com a atividade da empresa. Não melhoram nada o volume de vendas ou de produção. Ex: compra de ações de outras empresas, obras de arte, terrenos para futura expansão, prédio para aluguel. Fundamentos de Contabilidade 25 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Ativo Não Circulante – Imobilizado São bens corpóreos (palpáveis) destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercidos com essa finalidade. Os bens que auxiliam a empresa na consecução de sua atividade pertencem ao imobilizado: máquinas, equipamentos, prédios (em uso), ferramentas, móveis e utensílios, instalações, veículos. Fundamentos de Contabilidade 26 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Ativo Não Circulante – Intangíveis São direitos que tenham por objeto bem incorpóreos, isto é, não palpáveis, destinados à manutenção da empresa ou exercidos com essa finalidade. Ex: marcas e patentes, software. Fundamentos de Contabilidade 27 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Passivo Circulante Evidencia todas as dívidas com terceiros que serão pagas a curto prazo. Ex: fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar, empréstimos bancários, encargos a pagar. Fundamentos de Contabilidade 28 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Passivo Não Circulante Compreende as obrigações com terceiros que serão liquidadas a longo prazo. As dívidas a longo prazo normalmente se referem aos financiamentos obtidos junto às financeiras e bancos de desenvolvimento e de investimento. Fundamentos de Contabilidade 29 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Patrimônio Líquido Demonstra o total de recursos aplicados pelos proprietários na empresa. As aplicações dos proprietários normalmente são compostas de lucros retidos, ou seja, a parte do lucro que não foi distribuída entre os sócios. Fundamentos de Contabilidade 30 Configurações do Capital Capital nominal Investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa Capital próprio Corresponde ao conceito de patrimônio líquido, abrangendo o capital inicial e suas variações Caixa (Dinheiro) 800.000 Capital 800.000 Caixa (Dinheiro) 420.000 Títulos a Receber 390.000 810.000 Capital 800.000 Reserva 10.000 810.000 A A PL PL Fundamentos de Contabilidade 31 Configurações do Capital Capital de terceiros Corresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros Caixa (Dinheiro) 420.000 Títulos a Receber 390.000 Móveis 10.000 820.000 Contas a Pagar 10.000 Capital 800.000 Reserva 10.000 820.000 Capital total à disposição da empresa Conjunto de valores disponíveis pela empresa em dado momento. CREDORES + CAPITAL + RESERVAS = 820.000 = (P + PL) = A A P PL
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