Livro - Gestão Tributária
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Livro - Gestão Tributária


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O símbolo &, uma representação gráfica
da conjunção latina \u201cit\u201d, comumente usada

em nomes de empresas com o significado de

\u201cassociação\u201d ou \u201cparceria\u201d, é empregado nesta

obra em referência ao grupo de disciplinas

que tratam de práticas de gestão.

gestão tributária

Obra coletiva organizada
pela Universidade Luterana

do Brasil (Ulbra).

Informamos que é de
inteira responsabilidade

do autor a emissão de
conceitos.

Nenhuma parte desta
publicação poderá ser

reproduzida por qualquer
meio ou forma sem a prévia

autorização da Ulbra.

A violação dos direitos
autorais é crime

estabelecido na Lei nº
9.610/98 e punido pelo art.

184 do Código Penal.

A edição desta obra é
de responsabilidade da

Editora Ibpex.

Gestão tributária / [organizada] pela Universidade
Luterana do Brasil \u2013 Ulbra. \u2013 \u2013 Curitiba:

 Editora Ibpex, 2009.

Bibliografia.
isbn 978-85-7838-179-0

1. Direito tributário. 2. Tributação. 3. Brasil. I.
Universidade Luterana do Brasil \u2013 Ulbra.

08-11994 cdu - 34 : 336 . 2

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)
(Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

Índices para catálogo sistemático:
1. Brasil : Gestão tributária : Direito tributário
34:336.2

pdi Ulbra 2006-2016
Plano de Desenvolvimento Institucional

Mantida pela Comunidade Evangélica Luterana São Paulo (Celsp), a
Universidade Luterana do Brasil (Ulbra) tem uma história de conquis-
tas. Desde a primeira escola, fundada em 1911, até hoje, a Ulbra caracte-
riza-se por ser uma instituição voltada para o futuro, buscando sempre
o melhor em todas as suas áreas de atuação. Assim, disponibiliza para
acadêmicos, profissionais e toda a comunidade serviços de qualidade em

todas as áreas.

Missão

A Ulbra assume como Missão Institucional desenvolver, difundir e pre-
servar o conhecimento e a cultura por meio do ensino, da pesquisa e da
extensão, buscando permanentemente a excelência no atendimento das
necessidades de formação de profissionais qualificados e empreendedo-
res nas áreas de educação, saúde e tecnologia.

Visão

Ser uma instituição de referência no ensino superior em cada localidade
em que atua e estar entre as dez melhores do País.

Valores

Busca permanente da qualidade em educação, saúde e tecnologia; \u25aa
Preocupação permanente com a satisfação das pessoas que fazem \u25aa
parte do Complexo Ulbra;
Foco primordial no aluno e na qualidade acadêmica; \u25aa
Foco no ser humano e na qualidade de vida em saúde e cultura; \u25aa
Vivência e difusão dos valores e da ética cristãos; \u25aa
Cultivo do convívio social em termos de mútuo respeito e coopera- \u25aa
ção, bem como da consciência crítica da sociedade;
Promoção do bem-estar social por todos os meios legítimos; \u25aa
Fidelidade ao lema: \u201cA Verdade Vos Libertará\u201d; \u25aa
Formação integral da pessoa humana em conformidade com a filo- \u25aa
sofia educacional luterana, cuja existência se desenrola na presença

de Deus, o Criador;
Desenvolvimento do senso crítico e da autocrítica, sem perda dos \u25aa
valores legítimos do amor, dos sentimentos, das emoções.

Informações sobre PDI \u2013 Telefone: (51) 3477-9195 \u2013 E-mail: pdi@ulbra.br

Dedico o presente trabalho ao meu irmão Janos,

ao meu pai Elton Jaeger e ao meu amor Edson de Carli.

\u2013 Giulia Jaeger

Agradecemos em especial à Universidade Luterana do

Brasil pelo incentivo.

apresentação

Neste livro, serão abordados os principais temas do direito
tributário. Veremos as principais características do Sistema
Tributário Nacional e como se desenrola a sistemática de
aplicação e de cobrança dos tributos pelo Estado. Para
tanto, veremos desde o histórico do direito tributário até a
execução fiscal e as medidas cautelares.

A intenção da obra é mostrar como funciona a aplica-
ção dos tributos para que se realize uma gestão tributá-
ria. Dessa forma, o conteúdo deste trabalho e as atividades
propostas são um bom meio de estudo e de conhecimento
para que seja realizada uma boa gestão tributária.

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sumário

( 1 ) Histórico do direito tributário, 15
1.1 Evolução histórica do direito tributário, 18

1.2 Conceito de tributo, 19

1.3 Classificação dos tributos, 21

1.4 Classificação dos impostos, 23

1.5 Objetivos dos tributos, 23

( 2 ) Sistema Tributário Nacional, 27
2.1 Normas e princípios, 31

2.2 Princípios gerais de direito tributário, 31

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xii

( 3 ) Competência tributária, 45
3.1 Competência privativa, 49

3.2 Competência residual, 52

3.3 Competência comum, 52

3.4 Competência excepcional, 53

( 4 ) Não-incidência, imunidade, isenção, incidência
e responsabilidade tributária, 55
4.1 Não-incidência, incidência, isenções e imunidades, 58

4.2 Responsabilidade tributária, 62

4.3 Substituição tributária, 65

( 5 ) Crédito tributário, 71
5.1 Sujeitos da obrigação tributária, 74

5.2 Constituição do crédito tributário, 76

5.3 Espécies de lançamento, 77

5.4 Extinção do crédito tributário, 80

5.5 Exclusão do crédito tributário, 82

5.6 Suspensão do crédito tributário, 82

5.7 Privilégios do crédito tributário, 83

( 6 ) Obrigação tributária, 87
6.1 Obrigação principal, 90

6.2 Obrigação acessória, 90

6.3 Decadência, 91

6.4 Prescrição, 91

( 7 ) Tributos em espécie, 95
7.1 Imposto de Importação (II), 98

7.2 Imposto de Exportação (IE), 99

7.3 Imposto de Renda (IR), 100

7.4 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), 101
7.5 Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou

 relativas a Títulos e Valores Mobiliários (IOF), 101

7.6 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR), 103

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7.7 Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF), 103

7.8 Impostos extraordinários, 104

7.9 Imposto sobre Transmissão Causa Mortis de Quaisquer Bens

 ou Direitos (ITCD), 105

7.10 Impostos sobre Propriedade de

 Veículos Automotores (IPVA), 106

7.11 Imposto sobre Operações relativas à Circulação

 de Mercadorias e Prestação de serviços (ICMS), 106

7.12 Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana (IPTU), 107

7.13 Imposto sobre a Transmissão inter vivos de Bens Imóveis e

 de direitos a eles relativos (ITBI), 108

7.14 Imposto sobre Serviços de

 Qualquer Natureza (ISS ou ISSQN), 108

( 8 ) Processo administrativo tributário
(Decreto n° 70.235/1972), 111
8.1 Espécies, 114

8.2 Fases do processo administrativo, 115

( 9 ) Ações judiciais tributárias, 119
9.1 Classificação das ações, 122

9.2 Espécies de ações, 124

( 10 ) Execução fiscal e procedimento cautelar, 129
10.1 Execução fiscal \u2013 Lei n° 6.830/1980, 132

10.2 Ação cautelar fiscal, 133

Referências, 137

Gabarito, 139

( 1 )

histórico do direito
tributário

Geraldo Jobim é graduado em Direito

pela Universidade do Vale do Rio dos

Sinos (Unisinos), professor titular das

disciplinas de Direito Tributário I e II,

Direito Processual Civil II e IV, e Teo-

ria do Direito, na Universidade Lute-

rana do Brasil (Ulbra) e mestrando em

Direito também mesma instituição.

Giulia Jaeger é graduada e mestre em

Direito também pela Ulbra. É profes-

sora titular das disciplinas de Direito

Tributário II, Processo Civil I, II e IV,

e Estágio Supervisionado Civil I na

Ulbra.

Geraldo Jobim

Giulia Jaeger

( )

neste capítulo, será abordada a parte histórica
dos tributos e os seus principais conceitos. Para que se
tenha uma melhor noção de todo o conteúdo do livro, esta
parte inicial é de suma importância, pois as noções básicas
levam ao conhecimento maior.

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18

(1.1)

evolução histórica
do direito tributário

A existência de tributos remonta à Antiguidade.