Livro - Gestão Tributária
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suspendem a exigibilidade do crédito tributário até a 
sua decisão.
Liminar em mandado de segurança (CTN, art. 151, \u25aa
IV) \u2013 O mandado de segurança é o remédio consti-
tucional para os casos em que há direito líquido e 
certo; a medida liminar é toda medida que antecipa 
os direitos até a decisão final do mandado de segu-
rança. Assim, se a liminar é concedida, suspende-se 
o crédito, e se ela se torna definitiva, extingue-se o 
crédito.
Concessão de liminar ou de tutela antecipada (CTN, \u25aa
art. 151, V) \u2013 independe de depósito; se concedida, sus-
pende o crédito, mas se negada, o contribuinte efetua o 
depósito para suspender a exigibilidade do crédito.
Parcelamento (CTN, art. 151, VI) \u2013 é o parcelamento do \u25aa
débito perante o Fisco.
(5.7)
privilégios do crédito tributário
São os meios de que o Estado dispõe para assegurar o rece-
bimento do tributo (CTN, arts. 183 a 193).
Além das garantias que possuem todos os créditos, o 
crédito tributário incide sobre os bens gravados, ou cláu-
sulas de inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja qual 
for a data da constituição do ônus ou da cláusula, exceto 
quanto aos bens e rendas que a lei declare absolutamente 
impenhoráveis.
Os créditos tributários têm preferência sobre quais-
quer outros que possua a massa falida; os únicos créditos 
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que antecedem aos tributários na preferência são os traba-
lhistas, de caráter alimentar (CTN, art. 186). Para se embar-
gar o crédito, deve-se, antes, garantir o juízo com a reserva 
de bens suficientes.
atividades
O crédito tributário é constituído:1. 
pelo surgimento da obrigação tributária principal.a. 
pelo lançamento.b. 
pela ocorrência do fato gerador.c. 
pela anistiad. 
A anistia, a conversão de depósito em renda e as recla-2. 
mações que observem os termos das leis regulado-
ras do processo tributário administrativo acarretam, 
respectivamente:
exclusão, suspensão e extinção do crédito tributário.a. 
extinção, suspensão e exclusão do crédito tributário.b. 
suspensão, exclusão e extinção do crédito tributário.c. 
exclusão, extinção e suspensão do crédito tributário.d. 
A imunidade e a isenção resultam no não-pagamento de 3. 
tributo, porque:
ambas limitam a competência tributária.a. 
ambas excluem o crédito tributário.b. 
a imunidade limita a competência tributária e a isenção c. 
exclui o crédito tributário.
ambas extinguem o crédito tributário.d. 
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Considere as afirmações:4. 
Propiciar o direito de ação da Fazenda Pública.I. 
Formalizar o crédito tributário.II. 
Representar e medir as proporções do fato jurídico III. 
tributário.
 Essas três assertivas referem-se, respectivamente:
ao fato gerador da obrigação, à base de cálculo e à a. 
alíquota.
à base de cálculo, ao ato de lançamento e à alíquota.b. 
ao lançamento, à base de cálculo e à alíquota.c. 
ao ato administrativo da inscrição em dívida ativa, ao d. 
lançamento e à base de cálculo.
( 6 )
obrigação tributária
( )
estudaremos neste capítulo a obrigação tributária. 
As obrigações jurídicas representam vínculos legais que 
são estabelecidas entre o Estado e o contribuinte toda vez 
que este realiza um ato juridicamente previsto. A obriga-
ção tributária é, portanto, o liame que se forma toda vez 
que o contribuinte realiza uma ação prevista em lei e que 
lhe impõe a prática de um ato ou abstenção.
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(6.1)
obrigação principal
A obrigação principal dos tributos está relacionada ao 
pagamento dos mesmos. Segundo o CTN:
Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória.
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato 
gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penali-
dade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela 
decorrente.
[...]
(6.2)
obrigação acessória
É toda obrigação positiva ou negativa relacionada ao inte-
resse da administração e fiscalização tributária. Segundo 
o CTN:
Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória.
[...]
§ 2º A obrigação acessória decorrente da legislação tributária 
e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela 
previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos 
tributos.
§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobser-
vância, converte-se em obrigação principal relativamente à 
penalidade pecuniária.
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(6.3)
decadência
A decadência é a perda do direito de se exigir qualquer 
obrigação tributária. Como diz o CTN:
Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito 
tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados:
I \u2013 do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lan-
çamento poderia ter sido efetuado;
II \u2013 da data em que se tornar definitiva a decisão que hou-
ver anulado, por vício formal, o lançamento anteriormente 
efetuado.
Parágrafo único. O direito a que se refere este artigo extin-
gue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, 
contado da data em que tenha sido iniciada a constituição do 
crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo, de qual-
quer medida preparatória indispensável ao lançamento.
(6.4)
prescrição
A prescrição relaciona-se à perda do direito de ação, ou 
seja, se verificada a prescrição, o ente público não pode exi-
gir determinado tributo, pelo decurso do lapso temporal. 
Como diz o CTN:
Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário pres-
creve em cinco anos, contados da data da sua constituição 
definitiva.
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Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
I \u2013 pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução 
fiscal;
II \u2013 pelo protesto judicial;
III \u2013 por qualquer ato judicial que constitua em mora o 
devedor;
IV \u2013 por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que 
importe em reconhecimento do débito pelo devedor.
Segundo a Lei de Execuções Fiscais (Lei n° 6.830/1980), 
a qual regula o procedimento das execuções fiscais:
Art. 40. O juiz suspenderá o curso da execução, enquanto 
não for localizado o devedor ou encontrados bens sobre os 
quais possa recair a penhora, e, nesses casos, não correrá o 
prazo de prescrição.
§ 1º Suspenso o curso da execução, será aberta vista dos autos 
ao representante judicial da Fazenda Pública.
§ 2º Decorrido o prazo máximo de 1 (um) ano, sem que seja 
localizado o devedor ou encontrados bens penhoráveis, o juiz 
ordenará o arquivamento dos autos.
§ 3º Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o devedor ou 
os bens, serão desarquivados os autos para prosseguimento 
da execução.
[...]
atividades
A obrigação tributária principal surge com:1. 
a publicação da lei do tributo.a. 
a ocorrência do fato gerador.b. 
a entrada em vigor da lei do tributo.c. 
o lançamento.d. 
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A prescrição da ação de cobrança do crédito tributário se 2. 
interrompe:
pela ocorrência do fato gerador.a. 
pelo lançamento.b. 
por qualquer ato que constitua o devedor em mora.c. 
pelo despacho do juiz que determinar a citação do d. 
devedor.
( 7 )
tributos em espécie
( )
estudaremos, neste capítulo, os tributos em espé-
cie. Sabemos que o tributo é uma prestação pecuniária 
compulsória, pois é instituída em lei e decorre da prática 
de um ato pelo contribuinte, podendo ou não ter uma con-
trapartida por parte do Estado (como, por exemplo, as 
taxas, que são recolhidas em função de um serviço público 
realizado pelo ente estatal). Assim, estudaremos os tribu-
tos em espécie.
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