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UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO SUL FACULDADE DE CIÊNCIAS ECONÔMICAS DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS E ATUARIAIS DISCIPLINA: ECO03003 – Contabilidade Intermediária PROFESSORA: Romina Batista de Lucena de Souza EXERCÍCIO DE REVISÃO A contabilidade de uma empresa acusava, no dia 31.12.2001, os seguintes saldos: Contas Saldos Duplicatas a Pagar R$ 66.175,00 Estoque de Mercadorias R$ 60.675,00 Receita com Vendas R$ 53.000,00 Duplicatas a Receber R$ 40.000,00 Capital Social R$ 30.500,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$ 22.000,00 ICMS s/ Vendas R$ 8.500,00 Juros Passivos R$ 6.000,00 Salários R$ 5.000,00 Imóveis R$ 5.000,00 Prejuízos Acumulados R$ 5.000,00 Descontos Concedidos R$ 3.825,00 Vendas Canceladas R$ 3.000,00 ICMS a Recolher R$ 2.500,00 Salários a Pagar R$ 2.000,00 COFINS s/ Vendas R$ 1.500,00 Abatimentos s/ Vendas R$ 1.000,00 PIS s/ Vendas R$ 325,00 Tendo em vista os saldos acima, podemos afirmar que o Resultado com Mercadorias foi de: (Demonstre os cálculos pelo Demonstrativo de Resultado do Exercício) a) R$ 35.675,00. b) R$ 38.675,00. c) R$ 16.675,00. d) R$ 5.675,00. DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO Receita Bruta Vendas___________________________R$53.000,00 (-) Deduções____________________________(R$14.325,00) ICMS s/ vendas________(R$8.500,00) Vendas Canceladas_____(R$3.000,00) COFINS s/ vendas______(R$1.500,00) Abatimento s/ vendas___(R$1.000,00) PIS s/ vendas___________(R$325,00) (=)Receita Líquida_____________________R$38.675,00 (-) CMV__________________________________(R$22.000,00) (=)Resultado com Mercadorias__________R$16.675,00 (-) Despesas Operacionais_________________(R$14.825,00) Juros Passivos__________(R$6.000,00) Salários________________(R$5.000,00) Descontos Concedidos__(R$3.825,00) (=)Resultado Líquido Operacional_______R$1.850,00 (Lucro Líquido Operacional) Uma empresa encerrou o seu Balanço Patrimonial em 31.12.20X3, com os saldos a seguir: Contas Saldos Adiantamento a Fornecedores R$ 550.000,00 Adiantamento de Clientes R$ 290.000,00 Aluguéis a Pagar R$ 220.000,00 Aluguéis a Receber R$ 150.000,00 Bancos conta Movimento R$ 230.000,00 Caixa R$ 100.000,00 Capital Social R$ 300.000,00 Clientes R$ 450.000,00 Duplicatas a Pagar R$ 420.000,00 Edifícios de Uso R$ 400.000,00 Empréstimo Exigível a Curto Prazo R$ 150.000,00 Estoque de Mercadorias R$ 350.000,00 Financiamento Exigível a Longo Prazo R$ 600.000,00 Imposto de Renda a Recolher R$ 15.000,00 Lucros ou Prejuízos Acumulados R$ 150.000,00 Máquinas e Equipamentos de Uso R$ 360.000,00 Outros Impostos a Recolher R$ 90.000,00 Reservas de Lucro R$ 150.000,00 Salários a Pagar R$ 150.000,00 Terreno de Uso R$ 200.000,00 Títulos a Pagar a Curto Prazo R$ 355.000,00 Veículos de Uso R$ 100.000,00 Perdas para ajuste de estoque ao valor de mercado R$ 35.000 O total do Ativo Circulante e do Passivo Circulante, respectivamente, foi de: (Demonstre os cálculos pelo Demonstrativo BALANÇO PATRIMONIAL) a) R$ 1.280.000,00 e R$ 2.240.000,00. b) R$ 1.795.000,00 e R$ 1.690.000,00. c) R$ 1.830.000,00 e R$ 2.290.000,00. d) R$ 2.120.000,00 e R$ 1.400.000,00. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Passivo Circulante Disponível Adiantamento a Clientes R$290.000,00 Bancos c/ Movimento R$230.000,00 Aluguéis a Pagar R$220.000,00 Caixa R$100.000,00 Duplicatas a Pagar R$420.000,00 Créditos a Curto Prazo Empréstimos Ex. a Curto Prazo R$150.000,00 Aluguéis a Receber R$150.000,00 Imposto de Renda a Recolher R$15.000,00 Clientes R$450.000,00 Outros Impostos a Recolher R$90.000,00 Estoques Salários a Pagar R$150.000,00 Adiantamento a Fornecedores R$550.000,00 Títulos a Pagar a Curto Prazo R$355.000,00 Estoque de Mercadorias R$350.000,00 (-) Perdas para ajuste de estoque (R$35.000,00) TOTAL ATIVO CIRCULANTE R$1.795.000,00 TOTAL PASSIVO CIRCULANTE R$1.690.000,00 A Empresa Comercial Paraense dedica-se à comercialização de luminárias de luxo. Em 1/09/x5 o seu estoque estava constituído de 400 unidades ao custo unitário R$ 100. Durante o mês de setembro, foram realizadas as seguintes operações: OBS : ICMS para compras 12% e para as Vendas 17%. 01/09- compras de 500 unidades a $ 120 cada uma; 05/09 – vendas de 200 unidades a $ 140 cada uma; 16/09 – vendas de 300 unidades a $ 160 cada uma; 25/09 – compras de 300 unidades a $ 130 cada uma; 28/09 – vendas de 200 unidades a $ 150 cada uma. PEDE-SE: Calcular o valor do Custo da Mercadorias Vendidas e o Resultado com Mercadorias pelos três métodos (PEPS, UEPS e MPM), considerado que as operações foram realizadas a prazo, fazer a contabilização dos fatos somente pelo método PEPS. Apure o saldo da Conta de ICMS. Ficha de Controle de Estoque Método: PEPS Data Entradas Saídas Saldo Qt Preço Unt. Total Qt. Preço Unit. Total Qt. Preço Unit. Total Início 400 R$100 R$40.000 01/09 500 R$105,60 R$52.800 400 R$100 R$40.000 500 R$105,60 R$52.800 05/09 200 R$100 R$20.000 200 R$100 R$20.000 500 R$105,60 R$52.800 16/09 200 R$100 R$20.000 400 R$105,60 R$42.240 100 R$105,60 R$10.560 25/09 300 R$114,40 R$34.320 400 R$105,60 R$42.240 300 R$114,40 R$34.320 28/09 200 R$105,60 R$21.120 200 R$105,60 R$21.120 300 R$114,40 R$34.320 Total R$87.120 R$71.680 500 R$55.440 Ficha de Controle de Estoque Método: UEPS Data Entradas Saídas Saldo Qt Preço Unt. Total Qt. Preço Unit. Total Qt. Preço Unit. Total Início 400 R$100 R$40.000 01/09 500 R$105,60 R$52.800 400 R$100 R$40.000 500 R$105,60 R$52.800 05/09 200 R$105.60 R$21.120 400 R$100 R$40.000 300 R$105,60 R$31.680 16/09 300 R$105.60 R$31.680 400 R$100 R$40.000 25/09 300 R$114,40 R$34.320 400 R$100 R$40.000 300 R$114,40 R$34.320 28/09 200 R$114.40 R$22.880 400 R$100 R$40.000 100 R$114,40 R$11.440 Total R$87.120 R$75.680 500 R$51.440 Ficha de Controle de Estoque Método: MPM Data Entradas Saídas Saldo Qt Preço Unt. Total Qt. Preço Unit. Total Qt. Preço Unit. Total Início 400 R$100 R$40.000 01/09 500 R$105,60 R$52.800 900 103,11 R$92.800 05/09 200 R$103.11 R$20.622 700 103,11 R$72.177 16/09 300 R$103.11 R$30.933 400 103,11 R$41.244 25/09 300 R$114,40 R$34.320 700 R$107,95 R$75.564 28/09 200 R$107,95 R$21.590 500 R$107,95 R$53.975 Total R$87.120 R$73.145 500 R$53.975 Lançamentos: (método PEPS) 01/09 D- Estoque de mercadorias_____R$52.800 D- ICMS a Recuperar___________R$7.200 C- Fornecedore________________R$60.000 05/09 D- Clientes____________________R$28.000C- Venda de Mercadorias_______R$28.000 D- ICMS s/ Vendas_____________R$4.760 C- ICMS a Recolher____________R$4.760 D- CMV_______________________R$20.000 C- Estoque de Mercadorias______R$20.000 16/09 D- Clientes____________________R$48.000 C- Venda de Mercadorias_______R$48.000 D- ICMS s/ Vendas_____________R$8.160 C- ICMS a Recolher____________R$8.160 D- CMV______________________R$30.560 C- Estoque de Mercadorias_____R$30.560 25/09 D- Estoque de mercadorias_____R$34.320 D- ICMS a Recuperar___________R$4.680 C- Fornecedores_______________R$39.000 28/09 D- Clientes____________________R$30.000 C- Venda de Mercadorias_______R$30.000 D- ICMS s/ Vendas_____________R$5.100 C- ICMS a Recolher____________R$5.100 D- CMV_______________________R$21.120 C- Estoque de Mercadorias______R$21.120 Contabilização do ICMS: D - ICMS a recolher_____________R$11.880 C - ICMS a recuperar____________R$11.880 Clientes ICMS a Recuperar Estoque 28000 7200 11880 40000 20000 48000 4680 52800 30560 30000 0 34320 21120 106000 55440 CMV Venda de Merc. ICMS a Recolher 20000 28000 11880 4760 30560 48000 8160 21120 30000 5100 71680 106000 6140 ICMS s/ vendas Fornecedores 4760 60000 8160 39000 5100 99000 18020 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Receita Operacional Bruta__________________________R$106.000 Venda de Mercadorias________________R$106.000 (-) Deduções___________________________________________(R$18.020) ICMS s/ vendas______________________(R$18.020) (=) Receita Operacional Líquida_____________________R$87.980 (-) CMV________________________________________________(R$71.680) (=) Receita com Mercadorias________________________R$16.300 (Lucro Bruto) PEPS UEPS MPM LUCRO BRUTO R$16.300 R$12.300 R$14.834 No dia 30/03/x5, o Balancete de Verificação da Cia Indaiá apresentava as contas a seguir com os seguintes saldos (em $): Mercadorias.........3.000 Compras de Mercadorias.......$ 8.500 Devolução s/ Vendas............$ 600 Fretes e Seguros s/Compras....$ 70 Abatimentos s/Compras.....$ 30, Vendas de Mercadorias....$ 12.500 Devolução s/ Compras.....$ 200, Despesas c/ Fretes s/Vendas....$ 100, Descontos Incondicionais Concedidos s/Vendas....$ 300, ICMS s/Vendas.........$ 2.125, Descontos Concedidos....$ 950, PIS s/ Faturamento...........$ 375. Juros Ativos......................$ 350. O saldo da conta Mercadorias correspondia ao valor do estoque inicial. No dia 30 de março , o estoque final, levando extracontabilmente, totalizava $ 6.000. PEDE-SE: Representar, em razonetes, as diversas contas; Apurar o CMV (inventário periódico); Fazer os lançamentos de ajuste e encerramento nos razonetes; Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício. a) Mercadorias Compras de Merc. Devol. s/ vendas 3000 3000 8500 8500 600 600 6000 0 0 6000 Frete s/ compras Abat. s/ compra Venda de Merc. 70 70 30 30 12500 12500 0 0 0 Dev. s/ compra Desp.Frete s/ venda Desc. Inc. Conc. s/ vendas 200 200 100 100 300 300 0 0 0 ICMS s/ vendas Desc. Concedidos PIS s/ Fat. 2125 2125 950 950 375 375 0 0 0 Juros Ativos CMV Resultado do Ex. 350 350 11570 6230 9790 12890 0 5340 3060 Lucros Acumulados b) CMV = EI + C + F + SEG - EF - ABAT - DEV - DIO CMV = 3.000 + 8.500 + 70 - 6.000 - 30 - 200 CMV = 5.340 Lançamentos de Ajustes do CMV D - Custo das Mercadorias Vendidas___________R$11670 C - Mercadorias_____________________________R$3000 C - Compra de Mercadorias__________________R$8500 C - Frete e Seguro c/ compras__________________R$70 D - Devolução s/ compra_____________________R$200 D - Abatimento s/ compra______________________R$30 D - Mercadorias (EF)_________________________R$6000 C - CMV___________________________________R$6230 c) Lançamentos do Resultado do Exercicio D - ARE________________________R$9790 C - CMV_______________________R$8500 C - ICMS s/ vendas______________R$2125 C - Dev. s/ vendas________________R$600 C - Desconto Concedido__________R$950 C - Desconto Inc. Concedido_______R$300 C - Frete s/ vendas________________R$100 C - PIS s/ faturamento_____________R$375 D - Venda de Mercadorias__________R$12500 D - Juros Ativos____________________R$350 C - ARE__________________________R$12850 D - ARE___________________________R$3060 C - Lucro Líquido Exercício__________R$3060 D - Lucro Líquido do Exercício________R$3060 C - Lucros Acumulados_______________R$3060 d) DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Receita Bruta_______________________________R$12.500 Vendas de Mercadorias__________R$12.500 (-) deduções_____________________________________(R$3400) Devolução s/ vendas_____________(R$600) Descontos Inc. Conc. s/ vendas____(R$300) ICMS s/ vendas_________________(R$2.125) PIS s/ faturamento________________(R$375) (=) Receita Líquida_____________________________R$9.100 (-) CMV___________________________________________(R$5.340) (=) Resultado com Mercadorias_________________R$3.760 (-) Despesas Operacionais____________________________(R$700) Descontos Concedidos__________(R$950) Frete s/ vendas_________________(R$100) (+) Receitas Operacionais Juros Ativos___________R$350 (=) Resultado Líquido Operacional_______________R$3.060 (Lucro Líquido Operacional ) Bons Estudos!!!
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