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Ciências Contábeis - 6º/7º semestre

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CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
Disciplinas 
Direito Tributário; Planejamento Tributário; 
Controladoria; Auditoria e Perícia. 
Semestres 
6°/7° 
Professores 
Vanessa Vilela Berbel; Antônio Ricardo Catânio; Agnaldo Pereira; 
Valdeci 
 
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO 
 
Caros Alunos do Grupo, 
Neste semestre será realizada uma produção textual em grupo, integrando os 
conhecimentos abrangidos nas disciplinas apresentadas. Este trabalho tem como eixo 
integrador a Controladoria, reunindo aspectos tributários, contábeis e de auditoria e 
perícia. 
 
PROPOSTA DE TRABALHO 
 
Objetivos: 
Este trabalho visa exercitar o conteúdo do eixo temático, de modo a incentivar a 
interatividade e a regionalidade, bem como: 
 Implementar a integralidade dos conteúdos desenvolvidos no semestre em 
possível cenário de trabalho do profissional; 
 Desenvolver no aluno a capacidade de identificar os aspectos relevantes de cada 
disciplina na atuação profissional, ou seja, verificar a aplicabilidade dos conceitos 
estudados. 
 
CONTEXTUALIZAÇÃO 
 
Leia atentamente o texto retirado de Sagaz (2008): 
 
O papel da controladoria na gestão tributária 
Atualmente todos os gestores de empresas brasileiras sabem que a redução da carga 
tributária é uma necessidade e está vinculada a sobrevivência do negócio e, portanto, deve ser 
realizada de forma lícita, visando racionalizar os custos tributários, sem afrontar os dispositivos 
legais que regem o sistema tributário nacional. 
O envolvimento da controladoria na coordenação das atividades inerentes ao processo 
de gestão tributária está tornando-se cada vez mais determinante e abrangente. 
Os conceitos da gestão tributária no âmbito da controladoria são recentes, haja vista que 
nas décadas de 70 e 80 a controladoria não prestava a devida atenção aos custos tributários, 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
tendo como principal foco prover informações para as matrizes localizadas no exterior (TUNG, 
1974). 
A preocupação da controladoria com a eficácia organizacional está contribuindo para a 
busca pela eficiência nas práticas tributárias e em todo o processo de gestão dos tributos que 
fazem parte das atividades da empresa. 
Segundo Nascimento e Reginato (2007, p.237): 
 
No âmbito da Gestão Tributária, a Controladoria tem como competências 
principais as seguintes tarefas: 
 monitorar e expor para os gestores as principais informações contidas nas 
declarações de impostos, inclusive ressaltar algum possível efeito que esta 
possa gerar para a empresa; 
 supervisionar todas as questões relacionadas à apuração de tributos, 
incluindo a condução de um programa eficaz de gerenciamento de tributos 
que envolva todos os segmentos da corporação e forneça regras e 
procedimentos padronizados para atender as leis, normas e regulamentos 
pertinentes; e 
 coordenar a integração entre as dimensões de controle de custos, controle 
de estoques, controle de ativos e controle contábil, na qual estão inseridos os 
tributos. 
 
De acordo com Oliveira, Perez Júnior e Silva (2005, p.207), para que o controller 
alcance êxito nessa atividade, precisa ter sólidos conhecimentos sobre: 
 
 os diversos incentivos fiscais existentes que permitem a redução de tributos 
federais ou estaduais; 
 as áreas incentivadas pelos governos municipais, estaduais ou federal, para 
instalação de novas indústrias; 
 todas as situações em que é possível o crédito tributário, principalmente em 
relação aos chamados impostos não cumulativos (ICMS e IPI); 
 todas as situações em que é possível o diferimento (postergação) dos 
recolhimentos dos impostos, permitindo um melhor gerenciamento do fluxo 
de caixa; 
 todas as despesas e provisões aceitas pelo fisco como dedutíveis da receita. 
 
Com base na leitura do trecho retirado de Sagaz (2008), e nos atividades 
propostas abaixo, faça uma reflexão com os demais integrantes do grupo e apresente a 
resolução de cada desafio. 
 
DESAFIOS 
 
1) À luz do Direito Tributário, acesse a Lei Complementar n
o
 123/2006, versão 
consolidada pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN), a qual institui o Estatuto 
Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Em seguida, apresente as 
principais alterações da Lei em que os efeitos serão produzidos somente a partir de 
01/01/2018, quanto: 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 a definição de Microempresa e de Empresa de Pequeno Porte; 
 as vedações ao ingresso no Simples Nacional; 
 as alíquotas e da base de cálculo; 
 ao acesso aos mercados interno e externo; 
 ao estímulo ao crédito e à capitalização. 
 
 
Para ter acesso a versão consolidada pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) 
da Lei Complementar n
o
 123/2006, acesse o site do Simples Nacional e clique em 
legislação, em seguida, clique em “Lei Complementar – Versão Consolidada CGSN” 
(http://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/Default.aspx). Ou acesse 
diretamente a Lei Complementar n
o
 123/2006 (versão consolidada) por meio do 
seguinte link: 
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Arquivos/legislacao/LC_123_200
6_CONSOLIDADA_CGSN_04.2016.doc 
 
 
2) Sob o aspecto do Planejamento Tributário, temos o caso da empresa Fox Indústria 
de Alimentos Ltda EPP, a qual revende seus produtos para uma grande rede de 
supermercados. 
 Sabe-se que a empresa recolhe seus impostos por meio do DAS (Documento 
Único de Arrecadação do Simples Nacional), o qual compreende um conjunto de 
tributos representados por um único documento. 
Neste sentido, tem-se que a indústria é amparada pelo regime tributário do 
Simples Nacional. Sendo assim, considerando as informações apresentadas abaixo, 
calcule o valor do imposto devido, destacando a partilha de cada tributo 
compreendido no DAS. Para a realização da tarefa, utilize o Anexo II (Indústria) que é 
disponibilizado a seguir. 
 
Dados financeiros da empresa Fox Indústria de Alimentos Ltda EPP. 
Faturamento no mês: R$ 312.769,45 
Receita Bruta acumulada nos 12 meses anteriores: R$ 2.845.333,17 
 
Lei Complementar n
o
 123/2006 
ANEXO II – Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria 
Receita Bruta em 12 Meses (em R$) Alíquota Valor a Deduzir (em R$) 
1ª Faixa Até 180.000,00 4,50% – 
2ª Faixa De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% 5.940,00 
3ª Faixa De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% 13.860,00 
4ª Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% 22.500,00 
5ª Faixa De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% 85.500,00 
6ª Faixa De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% 720.000,00 
 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
Faixas 
Percentual de Repartição dos Tributos 
IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP IPI ICMS 
1ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
2ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
3ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
4ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
5ª Faixa 5,50% 3,50% 11,51% 2,49% 37,50% 7,50% 32,00% 
6ª Faixa 8,50% 7,50% 20,96% 4,54% 23,50% 35,00% – 
 
 
3) Quanto a Controladoria, considerando a busca pelo melhor desempenho dentro das 
empresas, esta área da Contabilidade desempenha papel relevante em diversos aspectos. 
Abaixo, apresenta-se um trecho extraído do artigo proposto para leitura neste trabalho, o 
qual apresenta os objetivos principais da Controladoria, por meio da gestão estratégica. 
Controladoria e planejamento estratégico 
Os subsistemas são componentes essenciais da formação do sistema 
empresa, que por meio da integração de todas as ações constituem o processo 
organizacional. Para Mosimann e Fisch (1999, p.21) “esses subsistemas são 
interdependentes, interagindo de tal forma que a empresa possa atingir seusobjetivos”. 
Os autores complementam que os subsistemas são: 
 Subsistema institucional; 
 Subsistema organizacional ou formal; 
 Subsistema de gestão; 
 Subsistema de informação; 
 Subsistema físico-operacional; e 
 Subsistema sócio-psico-cultural. 
A capacidade de gestão colabora diretamente no avanço da 
competitividade das organizações e na evolução dos resultados, assim, o 
planejamento tributário e o planejamento estratégico estão atrelados ao 
subsistema de gestão. 
Para Mosimann e Fisch (1999, p. 23) “o subsistema de gestão é 
caracterizado pelo processo de planejamento, execução e controle que perfaz o 
processo decisório de uma empresa”. 
Desta forma, a controladoria, por meio do subsistema de gestão 
coordena as fases de planejamento, execução e controle do planejamento 
estratégico tributário, preocupando-se com a divulgação e esclarecimento de 
todas as etapas para todas as pessoas envolvidas no processo. 
Mintzberg (1987, p.29) esclarece que as organizações têm estratégias 
para reduzir incertezas, para bloquear o inesperado, determinar uma direção, 
focalizar esforços e definir a organização. 
Neste sentido, é fundamental no processo de gestão que visa à 
maximização do resultado focalizar esforços buscando aproveitar 
oportunidades e reduzir as ameaças, evitando equívocos e melhorando o grau 
de competitividade das organizações. 
[...] 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
Tendo como base o artigo proposto para leitura e seus conhecimentos sobre o 
tema, faça uma reflexão com os demais colegas e apresente, de forma discursiva, um 
conceito que evidencie a relevância da Controladoria para o Planejamento 
Tributário. 
 
4) Em se tratando da Auditoria e Perícia, o auditor tem que conhecer todos os 
procedimentos internos da empresa e atuar no sentido de corrigir as falhas existentes 
dentro do processo de Planejamento Tributário, contribuindo para o desenvolvimento da 
organização e aperfeiçoamento de sua competitividade no mercado. A elevada carga 
tributária brasileira faz com que as empresas almejem uma gestão tributária eficaz que 
assegure o correto cumprimento das obrigações fiscais, evitando penalidades. 
À vista disso, em se tratando da Auditoria, qual a importância dos controles 
internos e quais são as duas categorias de Auditoria Fiscal? 
Para saber mais, acesse: https://portaldeauditoria.com.br/controle-interno e 
https://arquivei.com.br/blog/beneficios-auditoria-fiscal 
 
 
ORIENTAÇÕES PARA A EXECUÇÃO DO TRABALHO 
 
 O trabalho será realizado em GRUPOS composto por no mínimo 2 alunos e 
máximo de 7 alunos. 
 A formação dos grupos é de responsabilidade dos alunos; no entanto, 
solicitamos que sigam as orientações passadas pelo tutor sobre a formação dos 
grupos. O tutor presencial cadastra os grupos. Importante: somente o líder do 
grupo conseguirá cadastrar o trabalho na área restrita. 
 A produção textual é um trabalho original e, portanto, não poderá haver 
trabalhos idênticos ao de outros alunos ou grupos. 
 O líder do grupo deve postar o trabalho na pasta específica (na pasta atividades 
interdisciplinares) obedecendo o prazo limite de postagem conforme disposto 
no cronograma do curso. Não existe prorrogação para a postagem da atividade. 
 É importante que você leia os materiais disponíveis das disciplinas do semestre; 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 Além da pesquisa nos materiais das disciplinas, lembre-se de que a Biblioteca 
Digital tem excelentes obras que tratam dos temas propostos. (A pesquisa é 
fundamental para o bom desenvolvimento do trabalho); 
 A Produção Textual deverá ser desenvolvida inteiramente dentro das Normas da 
ABNT (Capa, Folha de rosto, Sumário, Desenvolvimento, Conclusão, 
Referências, etc). 
 Na parte do “Desenvolvimento”, o trabalho deverá ser realizado conforme as 
orientações propostas. 
 É importante que o trabalho desenvolvido não seja apenas o de responder aos 
tópicos solicitados pelos professores, mas sim que na parte do desenvolvimento 
(planejamento), o aluno discorra um texto buscando analisar, interpretar, 
comentar, fundamentar os assuntos pesquisados e solicitados pelos professores. 
 CONFIGURAÇÕES DO TRABALHO: mínimo 10 e no máximo 20 páginas; A 
estrutura do trabalho deverá ser a seguinte: Capa, Folha de rosto, Resolução das 
Questões Propostas, Referências (caso necessário); - O trabalho deve ser 
realizado de acordo com as normas da ABNT; acesse a Biblioteca Digital, 
clique em “Padronização” e escolha as opções “Trabalhos acadêmicos – 
Apresentação” e “Modelo para elaboração de Trabalho Acadêmico”; 
 Haverá apresentação da produção textual em grupo, vocês devem seguir as 
instruções para apresentação do trabalho. 
 
ORIENTAÇÕES PARA FORMATAÇÃO DO TRABALHO 
 
Regras Gerais 
 Os trabalhos deverão ser apresentados por todos os integrantes dos grupos; 
 As apresentações acontecerão no período das aulas atividades dos seminários 
conforme especificado no cronograma; 
 Os tutores presenciais são responsáveis por organizar os grupos e inserir as 
avaliações nas fichas de apresentação no sistema; 
 Tempo de apresentação: cada grupo terá no mínimo 10 e no máximo 15 minutos 
para apresentar os trabalhos; 
 
Estrutura da Apresentação 
 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
Apresentação 
Slide 1 - Nome do Curso / Semestre / Nome dos integrantes da equipe / Polo - 
Ano/Semestre (ex: Londrina - 2015) 
Slide 2 - Tema do Trabalho 
Introdução - 1 a 2 Slides 
Desenvolvimentos 
Desenvolvimento - 3 a 6 Slides 
Apresentação dos resultados. 
Conclusão - 1 a 2 Slides 
Considerações Finais 
Informações Complementares - 1 Slide 
Bibliografia 
Lembre-se que seu tutor à distância está à disposição na sala do tutor para lhe 
atender em suas dúvidas e também repassar orientações sempre que você precisar. 
Aproveite esta oportunidade para realizar um trabalho com a qualidade exigida de um 
trabalho acadêmico de nível universitário. 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
SAGAZ, F. R. A Controladoria Coordenando as Atividades de Planejamento 
Tributário e Contribuindo para a Gestão Tributária Eficaz. In: 2º Congresso UFSC 
Controladoria e Finanças e Iniciação Científica em Contabilidade. 2008. Disponível em: 
http://dvl.ccn.ufsc.br/congresso/anais/2CCF/20080718222029.pdf Acesso em 
15/12/2017. 
 
 
 
 
Bom trabalho a todos! 
Equipe de professores.

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