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Contabilidade Básica Revisão AV1 1 AULA 01 A Contabilidade pode ser apresentada como uma “Ciência que tem como função administrativa apurar o resultado, controlar o patrimônio e gerar informação para a tomada de decisão” (MARION, 2009). Contabilidade Básica 2 AULA 01 Contabilidade Básica Controle patrimonial Apuração de Resultado Contabilidade Tomada de decisão 3 AULA 01 Contabilidade Básica FUNÇÃO ADMINISTRATIVA: Controlar o patrimônio da entidade, tanto sobre o aspecto estático (posição em dado momento como a apresentada no balanço patrimonial) como dinâmico (representa o movimento ou as mudanças qualitativas e quantitativas dos elementos) FUNÇÃO ECONÔMICA: Apurar o resultado econômico do período, o qual pode se apresentar na forma de lucro ou prejuízo. Funções de Contabilidade 4 Técnicas Contábeis AULA 02 Contabilidade Básica São elas: Escrituração Demonstrações Contábeis Auditoria Análise das Demonstrações Consolidação das Demonstrações 5 AULA 02 Contabilidade Básica Entidades com fins socioeconômicos que visam destinar os resultados em benefício de seus integrantes podendo citar os sindicatos e associações; Entidades com fins econômicos que visam lucro e buscam aumentar seu patrimônio próprio como comércio e indústria; Campo de Aplicação Entidades com fins sociais e que não visam lucros, apenas resultados positivos para destinar a um interesse coletivo como ONGS. 6 O patrimônio é um conjunto de bens, direitos e obrigações avaliado em moeda e pertencente a uma pessoa. 7 Bens são as coisas capazes de satisfazer às necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica. Podem ser materiais ou imateriais. Bens materiais, corpóreos ou tangíveis são os objetos que a empresa tem para uso, troca ou consumo. Bens imateriais, incorpóreos e intangíveis correspondem a determinados gastos efetuados pela empresa que devem fazer parte do patrimônio. 8 Direitos são todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros, como: Duplicatas a Receber, Promissórias a Receber, Aluguéis a Receber etc. 9 AULA 03 Contabilidade Básica Obrigações Exemplos de direitos: Fornecedores Empréstimos Salários a pagar As OBRIGAÇÕES são os valores que a entidade deve no presente resultado de eventos passados e que se espera que ao se honrar os compromissos assumidos sejam gerados benefícios para a entidade no futuro. Duplicatas a Pagar Tributos a Recolher Capital Social 10 AULA 03 Contabilidade Básica Representação Gráfica do Patrimônio PATRIMÔNIO ATIVO (Bens e Direitos) PASSIVO (Obrigações) No lado esquerdo são apresentados os elementos positivos, bens e direitos, denominado ATIVO. No lado direito são elencadas as obrigações denominado o PASSIVO. 11 AULA 03 Contabilidade Básica Situações Líquidas Patrimoniais A Situação Líquida que vai indicar: a) a riqueza da entidade; b) quanto, efetivamente, o titular do patrimônio possui de recursos próprios; c) quanto, no final das contas, o sócio bota no bolso caso ocorra a liquidação da empresa; CPC deu uma definição bem simples para o PL: “Patrimônio Líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus Passivos.” 12 AULA 03 Contabilidade Básica 1ª) – ATIVO PASSIVO Situação líquida positiva 2ª) - ATIVO PASSIVO Situação líquida negativa 3ª) – ATIVO = PASSIVO Situação líquida nula 4ª) – ATIVO = SITUAÇÃO LÍQUIDA ocorre quando não há obrigações, existindo apenas bens e direitos. 5ª) – SITUAÇÃO LÍQUIDA = PASSIVO ocorre quando não há ativo, existindo apenas obrigações. 13 AULA 03 Contabilidade Básica BALANÇO PATRIMONIAL Chamamos de Balanço Patrimonial a figura em T utilizada para representar a situação do patrimônio da empresa. É balanço por lembrar uma balança que deve estar em equilíbrio, pois entende-se que cada valor aplicado na entidade teve uma origem. Para o balanço estar em equilíbrio é preciso que o total dos valores do ATIVO seja igual ao do PASSIVO. 14 1ª) Ativo Maior que o Passivo, SL>0 BALANÇO PATRIMÔNIAL ATIVO PASSIVO Bens 90 Obrigações 90 Direitos 60 Situação Líquida 60 Total 150 Total 150 BALANÇO PATRIMÔNIAL ATIVO PASSIVO Bens 90 Obrigações 170 Direitos 60 (-)Situação Líquida (20) Total 150 Total 150 2ª) Passivo Maior que o Ativo, SL<0 3ª) Ativo igual ao Passivo, SL=0 4ª) Passivo igual a Zero, SL=A BALANÇO PATRIMÔNIAL ATIVO PASSIVO Bens 90 Obrigações 150 Direitos 60 Situação Líquida 0 Total 150 Total 150 BALANÇO PATRIMÔNIAL ATIVO PASSIVO Bens 10 Obrigações 0 Direitos 20 Situação Líquida 30 Total 30 Total 30 5ª) Ativo igual a Zero, SL=P BALANÇO PATRIMÔNIAL ATIVO PASSIVO Bens 0 Obrigações 25 Direitos 0 (-)Situação Líquida (25) Total 0 Total 0 Balanço Patrimonial Ativo Passivo PL O Passivo se configura como origem de recursos e são os recursos totais à disposição da empresa, que têm origens em duas fontes, os recursos de terceiros em que a empresa utiliza para as suas atividades e recursos próprios que são recursos provenientes do capital próprio dos sócios. No Ativo estão as Aplicações de Recursos, e no campo esquerdo do balanço são evidenciados onde a empresa aplicou seus recursos. Como exemplo, podemos citar os valores em caixa e bancos, os saldos de estoques, os imóveis etc. AULA 04 Contabilidade Básica Partidas Dobradas O princípio básico do Método das Partidas Dobradas é subdividir bens, direitos e obrigações em CONTAS, que possam registrar os valores de cada item que compõem o patrimônio. Assim, este ficará em perfeito equilíbrio, pois o método registrará as movimentações ocorridas num determinado período sejam elas saídas de recursos, entradas de novos bens ou pagamentos efetuados. 19 AULA 04 Contabilidade Básica Não existe APLICAÇÃO DE RECURSOS sem a ORIGEM DE RECURSOS. CONTA DÉBITO CRÉDITO 20 Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Método das partidas dobradas A essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados “Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)” Método das partidas dobradas $$$ $$$ $$$ $$$ AULA 04 Contabilidade Básica RAZONETES semelhanças Balanço Patrimonial Ativo Passivo Razonete Título da Conta D > C Saldo Devedor C D < C Saldo Credor D 24 ATIVO CIRCULANTE No grupo do ativo circulante estão dispostas as contas que representam os bens e os direitos que serão realizados até o final do exercício seguinte e tem o propósito de ser negociado. NÃO CIRCULANTE No grupo do ativo não circulante constam as contas que representam os bens de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento PASSIVO CIRCULANTE No passivo circulante se encontram classificadas as contas que representam as obrigações da empresa que deverão ser liquidadas até o final do exercício seguinte. ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos C/Movimento Contas a Receber (-) Duplicatas Descontadas Estoques Mercadorias Outros NÃO CIRCULANTE Contas a Receber INVESTIMENTOS Participações Societárias IMOBILIZADO Terrenos Construções e Benfeitorias Máquinas e Ferramentas Veículos Móveis ATIVO INTANGÍVEL Marcas Softwares CIRCULANTE Impostos e Contribuições a Recolher Simples a RecolherINSS FGTS Contas a Pagar Fornecedores Empréstimos Bancários PASSIVO Capital Social PATRIMÔNIO LÍQUIDO AULA 05 Princípios de Contabilidade Contabilidade Básica 28 AULA 06 Sobre a Função das Contas Cada conta tem uma função que é controlar as variações ocorridas no patrimônio, mediante registro dos atos e fatos da administração econômica dos componentes do patrimônio e a formação dos resultados realizados em cada período de tempo. Contabilidade Básica 29 AULA 06 Plano de Contas Contabilidade Básica ESTRUTURA BÁSICA CONTAS PATRIMONIAIS CONTAS DE RESULTADO ATIVO PASSIVO PL Saldo devedor Saldo credor RECEITAS DESPESAS 30 Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Contas de Ativo DÉBITO CRÉDITO Qualquer conta de ativo $ Aumentos $ Diminuições Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Contas de Passivo DÉBITO CRÉDITO Qualquer conta de passivo $ Aumentos $ Diminuições Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Contas de Patrimônio Líquido DÉBITO CRÉDITO Qualquer conta de PL $ Aumentos $ Diminuições Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito Contas Efetua-se um lançamento a: Débito Crédito de para para Ativo Aumentar Diminuir Passivo Diminuir Aumentar Patrimônio Líquido Diminuir Aumentar A Data em que observa a oportunidade e tempestividade com a marcação do tempo do fato (dia, mês e ano). AULA 06 Existem elementos que são indispensáveis para registrar os fatos nas contas: O Título, que corresponde ao nome da conta. Registro Contábil O Histórico em que se narra o fato ocorrido. O Crédito em que se reporta o estado haver da conta O Débito em que se apresenta a conta o débito da conta por receber o recurso. O Saldo representa a diferença entre o débito e o crédito e que pode ser devedor ( quando débito maior que crédito) ou credor( quando débito menor que crédito). Há ainda o saldo nulo em que o débito igual a crédito. Contabilidade Básica 35 AULA 06 Conforme relata Ferreira (2013) outra classificação da conta ocorre quanto à variação na natureza do saldo, as cotas podem ser: Estáveis : são as contas cujo saldo só pode ser devedor ou credor, sem variação; Instáveis : são as contas cujo saldo ora pode ser devedor, ora, credor. É o caso por exemplo das contas: Resultado do Exercícios ou Mercadorias quando contas mistas. Contabilidade Básica 36 AULA 06 Outra classificação é quanto à necessidade e desdobramento ou divisão, as contas podem ser: Sintéticas: são as contas não divididas em subcontas; Analíticas: são as contas divididas em subcontas, como Banco conta movimento, que é desdobrada em contas que representam as instituições financeiras. Contabilidade Básica 37
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