Aula 1 Conceito

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Planejamento
e Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende
Aula 1
Objetivos
• Legislação;
• Por que os tributos existem?
• Definição dos tributos;
• Classificação funções e princípios dos 
tributos;
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Introdução
• Princípios e objetivos -> Constituição Federal de 
1988
– redução das desigualdades regionais e sociais;
–busca do pleno emprego;
–garantia do desenvolvimento nacional;
• Financiamento -> receitas públicas -> arrecadação 
tributária 
• Regulação -> politica econômica e fiscal 
• Função alocativa -> bens públicos
• Função distributiva -> renda e riqueza
• Função estabilizadora -> macroeconômicos
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Atividade Financeira do Estado
• Lei 4.320/64
–Orçamento público – plano plurianual;
–Receitas – correntes e de capital;
–Despesas – correntes e de capital;
–Crédito – captações
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Direito Financeiro e Direito Tributário
• direito financeiro - regulamenta as 
atividades financeiras entre o Estado e o 
particular;
–condições e limites - aquisição de receitas, 
crédito público, realização de despesas; 
–Limites impostos pelo orçamento;
• direito tributário - ramo do direito que 
normatiza as relações entre o Estado e as 
pessoas físicas e jurídicas
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Contabilidade Pública e Contabilidade 
Tributária
• Contabilidade - ciência que estuda, registra e 
controla os atos administrativos – demonstrativos 
financeiros;
• Contabilidade Pública - estudo da gestão e 
despesas do Estado;
• Contabilidade Tributária - aplicação e adaptação 
dos conceitos e princípios contábeis à legislação 
tributária;
–Analise da carga tributária -> Planejamento 
Tributário
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Hierarquia do Sistema Tributário
• A legislação é a base dos tributos;
1.Constituição Federal de 1988 - competência 
tributária de cada ente da federação,
2.Emendas constitucionais – altera a Constituição –
exceto pétreas;
3.Leis Complementares - criação e regulamentação 
de tributos, a base de cálculo e o fato gerador;
3.Leis Ordinárias – normatizam tributos de cada ente 
da federação;
4.Medidas Provisórios - assuntos de relevância e 
urgência;
5.Resoluções - alíquota de alguns tributos 
(mercadorias, serviços e transmissões);
6.Instruções Normativas – esclarece artigos de leis;
7.Atos Declaratórios - interpretar e esclarecer os 
instrumentos legais; 7
Sistema Tributário Nacional (STN)
• Lei 5.172 - Código Tributário Nacional (CTN)
– normas tributárias brasileiras;
– aplicabilidade;
– extensão;
– alcance; 
– limites dos tributos;
– direitos e deveres dos contribuintes;
• Constituição Federal de 1988 - arts. 145 a 162 -
princípios gerais do sistema tributário:
– limitações para a tributação;
– as competências de tributação da união, estados, 
distrito federal e municípios;
– repartição das receitas tributárias entre os entes da 
federação; 8
Tributos - definição
• Código Tributário Nacional – art. 3;
todas as contribuições criadas por meio de 
leis, que são pagas em dinheiro, de caráter 
obrigatório, que nascem da prática de um 
ato lícito e que são cobrados pela 
administração púbica, que deve agir dentro 
dos limites e da forma imposta pela lei
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Tributos - Classificação
• Classificam-se de acordo com:
1.Função;
2.Relação com o patrimônio e a renda;
3.Relativo a sua espécie;
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Tributos - Função
• Principal objetivo de um tributo
–Fiscais – recolhimento de valores;
• Imposto de Renda (IR)
–Extrafiscais – regular a economia;
• Imposto sobre Operações Financeiras 
(IOF) 
–Parafiscais - atividades que não são próprias 
do governo;
•Fundo de Garantia do Trabalhador 
Segurado (FGTS)
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Tributos - Relação com o patrimônio e 
com a renda
• Diretos – tributam a renda ou patrimônio;
– Imposto sobre a Propriedade de Veículos 
Automotores (IPVA);
• Indiretos – tributam a circulação de bens, serviços 
ou sua produção;
– Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e 
Serviços (ICMS);
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Tributos - Classificação
• Relativo a sua espécie - contrapartida do governo, 
natureza da atividade e direcionamento de recursos
– Impostos - não dependem da contraprestação 
de serviços;
–Taxas - poder de polícia ou utilização de serviços 
públicos;
–Contribuição de melhoria - valorização de 
imóveis devido obras públicas
–Contribuição social - seguridade social (INSS), 
categorias econômicas ou profissionais 
(CRA/SP) e contribuição de intervenção no 
domínio econômico (CIDE)
• Empréstimos compulsórios – guerra, calamidade 
pública, outros 13
Tributação - princípios
• Limitações para a tributação;
• Auto impostas pelo Estado;
• Solucionar duplas interpretações ou 
interpretações equivocadas das normas 
tributárias; 
• Legalidade, anterioridade, isonomia, 
irretroatividade, vedação ao confisco, imunidade 
de tráfego e imunidade tributária
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Tributação - princípios
• Legalidade – criar, cobrar, aumentar ou reduzir 
tributos apenas se estabelecido em lei;
–exceto para regulação da economia (II, IE, 
IOF, IPI), os limites estabelecidos em lei
• Anterioridade – vigência sempre no próximos 
exercício;
–Prazo mínimo de 90 dias para vigência;
–Verificar as exceções a anterioridade de 
exercício e ou de 90 dias;
• Isonomia - tratamento igual dos contribuintes -
capacidade contributiva
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Tributação - princípios
• Irretroatividade – tributação apenas sobre os fatos 
geradores posteriores a vigência da lei;
• Vedação ao confisco – inviabilizar as atividades 
que geram a receita ou que degrade o patrimônio 
do tributado;
• Imunidade de tráfego – impede a limitação de 
tráfego interestadual ou intermunicipal por meio de 
tributos;
• Imunidade tributária- impede a cobrança de 
impostos – templos, livros, jornais, periódicos e o 
papel de sua impressão, entre outros 
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Leitura indicada
• Você sabe qual a porcentagem de 
tributos pagos nos produtos que você 
compra?
• http://www.quantocustaobrasil.com.br/downl
oads/impostos_quantocustaobrasil.pdf
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Planejamento
e Gestão 
Tributária
Ulisses Rezende
Atividade 1
Atividade
• O princípio da isonomia é atendido para todos os 
tributos?
• Capacidade contributiva
• IR - alíquota maior conforme o aumento da renda;
• ICMS, ISS, IPI – alíquota é igual para todas as 
pessoas;
• Foco na tributação da renda e não nos bens e 
serviços;
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