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Aula 03 Auditoria

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Curso de Auditoria para RFB - 2015
Teoria e exercícios comentados
Prof. Rodrigo Fontenelle - Aula 03
AULA 03: Avaliação das distorções Identificadas. 
Execução dos trabalhos de auditoria. Materialidade e 
Relevância no planejamento e na execução dos 
trabalhos de auditoria. Fraudes e a Responsabilidade 
do Auditor. Risco de Auditoria. Controle Interno.
SUMÁRIO PÁGINA
Apresentação 01
1. Execução dos trabalhos de auditoria 02
2. Avaliação das distorções identificadas 04
3. Materialidade 11
4. Risco de Auditoria e Relevância 17
5. Fraudes e a Responsabilidade do Auditor 36
6. Controles Internos 44
Lista das questões comentadas durante a aula 70
Referências bibliográficas 88
Olá, Pessoal!
Hoje veremos diversos temas pontuais e por isso a aula será um pouco 
mais extensa que o normal. Foquem nos dois principais assuntos da aula, 
que são Riscos de Auditoria e Controles Internos, combinado?
Qualquer dúvida em relação à dins mica do curso ou comentário, estou à 
disposição por meio do endereço de email: 
rodrigofontenelle@estrategiaconcursos.com.br. Em relação às dúvidas 
sobre a matéria, responderei a todas que forem postadas no fórum do 
Estratégia.
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sobre cursos, concursos, dicas de auditoria, além da participação em 
diversos sorteios!
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Principais normas abordadas na aula de hoje:
NBC TA 200 NBC TA 240 NBC TA 265 
NBC TA 315 NBC TA 320
1. Execução dos trabalhos de auditoria
De modo geral, a etapa de execução consiste na obtenção de evidências 
apropriadas e suficientes para respaldar as conclusões da auditoria.
Ou seja, nessa fase, a equipe de auditoria vai colocar em prática aquilo que 
foi planejado, aplicando as técnicas e procedimentos necessários para que 
se obtenham evidências, em quantidade e qualidade, que possam sustentar 
as conclusões.
As principais atividades realizadas durante a execução são:
a) desenvolvimento dos trabalhos de campo;
b) análise dos dados coletados;
c) elaboração da conclusão.
Essas atividades, em geral, não são realizadas de forma isolada, sendo 
difícil delimitar exatamente quando começa uma e termina outra. A coleta 
e a análise de dados não são atividades estanques, sendo os dados 
coletados, interpretados e analisados simultaneamente.
Dependendo da metodologia adotada no projeto de auditoria, pode haver 
variação significativa na organização dos trabalhos de campo e na 
estratégia de análise dos dados.
O trabalho de campo consiste na coleta de dados e informações
definidos no planejamento de auditoria. O tipo de dados a coletar e as 
fontes desses dados dependerão da estratégia metodológica e dos critérios 
estabelecidos.
Os dados coletados devem ser precisos, completos e comparáveis.
Entretanto, essa coleta, embora essencial, muitas vezes é considerada uma 
tarefa mecânica e a parte menos interessante da auditoria. De qualquer 
modo, a qualidade na coleta, análise e documentação dos dados é 
fundamental para garantir bons resultados.
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Normalmente, a coleta de dados é feita in loco e a equipe aplica os 
instrumentos desenvolvidos e testados na fase de planejamento. Os 
métodos de coleta de dados mais usados são entrevista, questionário 
e observação direta.
Quando o objetivo da auditoria inclui a generalização da conclusão para 
o universo pesquisado, as soluções mais comumente adotadas são 
tratamento estatístico e estudo de caso. Se o estudo de caso é 
representativo, é possível generalizar os resultados, ou seja, os achados 
identificados em um caso podem ser aplicados a outros casos.
É importante que o auditor obtenha as melhores informações possíveis - 
tanto fatos quanto opiniões, argumentos e reflexões - de diferentes fontes 
e com o apoio de especialistas.
tome nota!
O auditor deve buscar as evidências necessárias para orientar sua 
conclusão e ter cuidado para não se desviar do foco do trabalho nem 
coletar grande quantidade de informações que, muitas vezes, são 
desnecessárias e irrelevantes.
Para o sucesso dos trabalhos de campo, é necessária a realização de 
diversas atividades operacionais e administrativas. Assim, antes da 
execução da auditoria, a equipe deve, por exemplo:
a) agendar visitas de estudo;
b) providenciar ofícios de apresentação;
c) reservar passagens e hotéis;
d) informar telefones de contato ao supervisor;
e) preparar material necessário (cópias de questionários, roteiros de 
entrevistas, etc.).
Os esclarecimentos que se fizerem necessários devem ser colhidos 
ainda em campo, para evitar mal entendidos e eventuais novas 
solicitações de informações, com o consequente desperdício de esforços e 
sensação de desorganização da equipe por parte da empresa auditada.
A equipe de auditoria deverá, sempre que possível, se apresentar aos 
responsáveis pelas áreas que serão fiscalizadas, esclarecendo o objetivo, 
os critérios e o escopo da fiscalização.
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A requisição de documentos e informações, durante os trabalhos de campo, 
deve fixar prazo para seu atendimento, estabelecido, sempre que possível 
e desde que não comprometa o prazo de execução, em comum acordo 
com o fiscalizado. A mencionada requisição será formalizada por meio de 
ofício de requisição, datado e numerado sequencialmente.
O ofício de requisição deve ser entregue mediante atestado de 
recebimento na segunda via, a qual se constituirá em documentação de 
auditoria.
Os documentos fornecidos pela empresa devem identificar quem os 
elaborou ou forneceu e a fonte da informação, além de estarem legíveis, 
datados e assinados. A equipe de auditoria deverá identificar os 
documentos recebidos, correlacionando-os ao item do ofício de 
requisição a que se referem.
Os esclarecimentos acerca dos indícios devem ser colhidos por escrito ao 
longo da fase de execução, por intermédio de ofícios de requisição, 
evitando-se mal entendidos e minimizando o recolhimento de informações 
posteriores.
Bom pessoal, em linhas gerais, esses comentários nos dão uma ideia de 
como funciona, na prática, a execução dos trabalhos de auditoria.
2. Avaliação das Distorções Identificadas
Definições importantes para o tema:
Afirmações são declarações da administração, explícitas ou não, que estão 
incorporadas às demonstrações contábeis, utilizadas pelo auditor para considerar 
os diferentes tipos de distorções potenciais que possam ocorrer.
Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações 
ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da 
entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias, ou do 
estabelecimento de objetivos ou estratégias inadequadas.
Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos 
responsáveis da governança, administração e outros funcionários para fornecer 
segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere 
à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações 
e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis. O termo "controles" refere-se 
a quaisquer