Notas de Aula - Gestão Tributária - Felipe Dutra
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na Aquisição \u2013 A
responsabilidade decorrente da aquisição não se aplica na
hipótese de alienação judicial (art. 133, §1º, CTN):
\uf071 Em Processo de Falência.
\uf06e Depósito - Em processo da falência, o produto da alienação
judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada
permanecerá em conta de depósito à disposição do juízo de
falência pelo prazo de 1 ano, contado da data de alienação,
somente podendo ser utilizado para o pagamento de créditos
extraconcursais ou de créditos que preferem ao tributário (art.
133, §3º, CTN).
\uf071 Em Processo de Recuperação Judicial \u2013 Na hipótese de
alienação de filial ou unidade produtiva isolada.
Responsabilidade por Sucessão
Empresarial
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\uf0a7 Manutenção da Responsabilidade na Aquisição - Não se
exclui a responsabilidade quando o adquirente for (art. 133,
§2º, CTN):
\uf071 Sócio da sociedade falida ou em recuperação judicial, ou
sociedade controlada pelo devedor falido ou em recuperação
judicial.
\uf071 Parente, em linha reta ou colateral até o 4º grau,
consangüíneo ou afim, do devedor falido ou em recuperação
judicial ou de qualquer de seus sócios.
\uf071 Identificado como agente do falido ou do devedor em
recuperação judicial com o objetivo de fraudar a sucessão
tributária.
Responsabilidade por Sucessão
Empresarial
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101
\uf0a7 Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento
da obrigação principal pelo contribuinte, respondem
solidariamente com este nos atos em que intervierem ou
pelas omissões de que forem responsáveis (art. 134, CTN):
\uf071 Os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores.
\uf071 Os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus
tutelados (Ex.: menores) ou curatelados (Ex.: incapazes etc.).
\uf071 Os administradores de bens de terceiros, pelos tributos
devidos por estes.
\uf071 O inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio.
Responsabilidade de Terceiros
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\uf0a7 (Continuação - art. 134, CTN):
\uf071 O síndico e o \u201ccomissário\u201d, pelos tributos devidos pela massa
falida ou pelo \u201cconcordatário\u201d.
\uf071 Os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, pelos
tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante
eles, em razão do seu ofício.
\uf071 Os sócios, no caso de liquidação de sociedade de pessoas.
\uf0a7 Limitação \u2013 A responsabilidade de terceiros só se aplica,
em matéria de penalidades, às de caráter moratório (art.
134, p. único, CTN).
Responsabilidade de Terceiros
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103
\uf0a7 São pessoalmente responsáveis pelos créditos
correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos
praticados com excesso de poderes ou infração de lei (\u201cnão
pagamento de tributo\u201d), contrato social ou estatutos (art.
135, CTN):
\uf071 As pessoas referidas no art. 134, do CTN (responsabilidade de
terceiros).
\uf071 Os mandatários, prepostos e empregados.
\uf071 Os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas
de direito privado.
Responsabilidade Pessoal de Terceiros
Administradores!
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\uf0a7 Salvo disposição de lei em contrário, a responsabilidade por
infrações da legislação tributária independe da intenção do
agente ou do responsável e da efetividade, natureza e
extensão dos efeitos do ato (art. 136, CTN).
Responsabilidade por Infrações
Agente e Responsável
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105
\uf06e A responsabilidade é pessoal ao agente quanto às infrações (art.
137, CTN):
\uf071 Conceituadas por lei como crimes ou contravenções, salvo quando
praticadas no exercício regular de administração, mandato, função,
cargo ou emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida
por quem de direito.
\uf071 Em cuja definição o dolo específico do agente seja elementar.
\uf071 Que decorram direta e exclusivamente de dolo específico:
\uf06e Das pessoas referidas no art. 134, do CTN (responsabilidade de
terceiros), contra aquelas por quem respondem.
\uf06e Dos mandatários, prepostos ou empregados, contra seus mandantes,
preponentes ou empregadores.
\uf06e Dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito
privado, contra estas.
Responsabilidade por Infrações
Agente
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\uf0a7 Denúncia Espontânea - A responsabilidade é excluída pela
denúncia espontânea da infração, acompanhada, se for o
caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora,
ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade
administrativa, quando o montante do tributo dependa de
apuração (art. 138, CTN).
\uf071 Perda da Espontaneidade - Não se considera espontânea a
denúncia apresentada após o início de qualquer procedimento
administrativo ou medida de fiscalização, relacionados com a
infração (art. 138, p. único, CTN).
Responsabilidade por Infrações
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107
FIM
Da Apresentação
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