Rev Tributário AV1

Prévia do material em texto

1 
  O Sistema Tributário é um conjunto de 
disposições relacionadas destinadas a 
regulamentar a atividade tributária do Estado. 
  Brasil: a sistematização se deu em 1966, com a 
Lei 5.172/66 (CTN), que ainda permanece em 
vigor, regulando, junto com a Constituição 
atual a matéria tributária em solo brasileiro. 
  Toda restrição imposta pela Constituição 
Federal às entidades dotadas do poder de 
tributar. 
  Origens: Declaração de Direitos do Homem e 
do Cidadão, "Bill of Rights“ e no Brasil, na 
Constituição Imperial de 1824. 
  Manifestam-se em: 
◦  Princípios Tributários 
◦  Imunidades 
2 
  Princípios constitucionais que, ao vincular 
valores e bens essenciais ao regramento da 
relação Estado/propriedade privada no tocante a 
atividade tributária, estabelecem as barreiras ou 
limites que impedem o abuso da atuação do 
Estado em sua intenção de retirar 
compulsoriamente da sociedade valores que são 
de sua titularidade, ou seja, tributar. 
  Bases de sustentação e validade do sistema; 
estabelecem o raciocínio lógico do fenômeno 
tributário respondendo aos questionamentos 
relativos ao “por que” de estabelecer-se a 
tributação de uma determinada circunstância de 
fato, “quais os objetivos” que esta tributação 
deve cumprir e “quais os limites” a que deve se 
submeter. 
  Podem ser divididos em: gerais – que devem ser 
respeitados obrigatoriamente na instituição e 
cobrança de todos os tributos; e em específicos – de 
aplicação obrigatória, apenas, para um ou alguns 
tributos; são considerados como “cláusulas pétreas” 
de nossa Constituição, verdadeiros direitos ou 
garantias individuais (art. 150 CF) estando sujeitos às 
restrições do art. 60, parágrafo 4º, CF. 
  Legalidade (art. 150,I) – decorrência lógica do art. 5º, 
II CF - o dever geral de contribuição somente pode 
concretizar-se por meio da norma - a lei (que 
estabelece todos os aspectos relativos à existência, 
estrutura e quantia da obrigação tributária ), 
instrumento pelo qual a Sociedade autoriza ao 
Estado a concretização do dever geral; sem exceção; 
lei geral = lei complementar (art. 146 CF). 
3 
  Anterioridade (art. 150,III,b) - limitação ao 
poder de tributar concernente ao prazo 
necessário para exigibilidade da imposição 
tributária devidamente veiculada por lei; 
acepção dupla - a exigibilidade do tributos 
(ou sua majoração) somente ocorre no 
exercício seguinte e decorridos 90 dias da 
publicação da lei que os definiu. 
  Irretroatividade (art. 150,III, a) - a lei que instituir ou 
aumentar tributo não poderá ser aplicada para fatos 
anteriores à sua vigência; casos de retroatividade – 
art. 106 CTN (lei interpretativa, retroação benéfica); 
  Isonomia (art. 150,II) - determinação de que 
situações tributárias equivalentes tenham o mesmo 
tratamento; normas de caráter hipotético em face das 
categorias de indivíduos; 
  Capacidade Contributiva (art. 145, § 1º) – a medida 
do dever geral de contribuição é a possibilidade que 
o individuo tem de suportar, financeiramente, o 
sacrifício pessoal exigido pela sociedade (efetividade 
do Princípio de Igualdade ); 
  Não Confisco (art. 150, IV) - o tributo não pode ser 
utilizado para expropriar os bens ou rendas dos 
indivíduos; 
  Liberdade de Tráfego (art. 150, V) - impede que 
haja a instituição e cobrança de qualquer tributo 
interestadual ou intermunicipal pela simples 
passagem de pessoas ou bens (exceção – pedágio); 
  Uniformidade Geográfica (art. 151, I) - tributos da 
União não podem ser exigidos de forma 
diferenciada, em relação a Estado, Distrito Federal 
ou Município. 
4 
  Disposições constitucionais que vedam ao 
legislador ordinário impor impostos sobre certas 
pessoas, matérias ou fatos. 
  Circunstâncias subjetivas (a, b, c – art. 150 – 
incomunicáveis) ou objetivas (d – art. 150 – 
comunicáveis) definidas como excluídas do 
universo tributário nacional, ou seja, a respeito 
das quais, em qualquer hipótese e por quaisquer 
meios, não poderá haver tributação. 
  Interpretação estrita. 
  Art. 150, VI, da CF – “é vedado instituir impostos 
sobre”: 
• patrimônio, renda ou serviços uns dos outros; 
• templos de qualquer culto; 
• patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, 
inclusive suas fundações, das entidade sindicais dos 
trabalhadores, das instituições de educação e de 
assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os 
requisitos da lei; 
• livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua 
impressão. 
Imunidade - a Constituição Federal declara uma 
situação não-tributável. 
Isenção - a lei exclui uma situação, subtraindo-a da 
regra de incidência estabelecida sobre o universo do 
qual a mesma faz parte. 
Não Incidência - o fato (situação) simplesmente não é 
referido na lei, inexistindo tributação. 
Conceito: Poder atribuído pela Constituição Federal 
para que os entes políticos possam instituir e cobrar 
tributos. (arts. 153 a 156 – impostos; art. 145 – taxas e 
contribuição de melhoria; art. 149 – contribuições 
especiais; art. 149-A – contribuição de iluminação 
pública). 
Consagração do princípio de federalismo; competência 
legislativa plena (princípio de legalidade); 
5 
Características: 
• Facultativa 
• Indelegável 
• Intransferível 
• Irrenunciável 
Observação: a capacidade tributária ativa, isto é, as 
funções administrativas (arrecadação e 
fiscalização), podem ser delegadas. 
A  imunidade  recíproca  impede  que: 
  (A) a   União   cobre   Imposto   de   Renda   sobre   os   
juros   das   aplicações  financeiras  dos  Estados  e  
dos  Municípios.     
  (B) o   Município   cobre   a   taxa   de   licenciamento   
de   obra   da   União.     
  (C) o   Estado   cobre   contribuição   de   melhoria   
em   relação   a   bem   do   Município   valorizado   
em   decorrência   de   obra   pública.     
  (D) o  Estado  cobre  tarifa  de  água  consumida  em  
imóvel  da   União. 
Defina as características básicas da chamada “alíquota 
zero”. 
1- não se confunde c/ imunidade ou isenção; 
2- âmbito da incidência; 
3- cunho geral ligado `a extrafiscalidade; 
4- não pagamento por ausência da medida 
quantificadora do tributo. 
6 
Sérgio Augusto G. Pereira de Souza 
prof.sergio_souza@ig.com.br 
Blog: http://sagps.blogspot.com 
Twitter: @sergiopsouza