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(Sala de aula 8 de março) Exemplo de Lucro Real ESTIMATIVA MENSAL Calcule a CSLL IRPJ e AIR pelo lucro real estimativa mensal e efetue os lançamentos contábeis dos tributos Venda de mercadorias _______________________ Receita de serviços __________________________ ISS – imposto sobre serviço____________________ Devolução de vendas ________________________ Descontos incondicionais (mercadorias)__________ Despesas com salários________________________ CMV______________________________________ Ganho de capital____________________________ R$ 1.000.000,00 R$ 200.000,00 R$ 5.000,00 R$ 20.000,00 R$ 5.000,00 R$ 20.000,00 R$ 800.000,00 R$ 20.000,00 % aplicação I.R. Mercadorias ______ 8% Serviços _________ 32% % aplicação CSLL Mercadorias _____ 12% Serviços _________ 32% Alíquotas IRPJ ______15% AIR_______10% CSLL______9% IRPJ Receitas (-) deduções - Devolução vendas - Descontos incondicionais = Receitas Liquidas % aplicação = Lucro estimado Mercadorias R$ 1.000.000,00 (R$ 20.000,00) (R$ 5.000,00) R$ 975.000 8% R$ 78.000,00 Serviços R$ 200.000,00 ---- ---- R$ 200.000,00 32% R$ 64.000,00 Base de Calculo L. E. Mercadoria ______ R$ 78.000,00 L. E. Serviços _________ R$ 64.000,00 Demais Receitas ______ R$ 20.000,00 Total 162.000,00 IRPJ (Alíquota 15%)____R$ 24.300,00 AIR Base do IRPJ_________R$ 162.000,00 Limite do AIR ________(R$ 20.000,00) Base excedente/AIR___R$ 142.000,00 AIR (Alíquota 10%)____R$ 14.200,00 CSLL Receitas (-) deduções - Devolução vendas - Descontos incondicionais = Receitas Liquidas % aplicação = Lucro estimado Mercadorias R$ 1.000.000,00 (R$ 20.000,00) (R$ 5.000,00) R$ 975.000 12% R$ 117.000,00 Serviços R$ 200.000,00 ---- ---- 200.000,00 32% 64.000,00 Base de Calculo L. E. Mercadoria ______ R$ 117.000,00 L. E. Serviços _________ R$ 64.000,00 Demais Receitas ______ R$ 20.000,00 Total 201.000,00 IRPJ (Alíquota 9%)_____R$ 18.090,00 AIR Base do IRPJ_________R$ 162.000,00 Limite do AIR ________(R$ 20.000,00) Base excedente/AIR___R$ 142.000,00 AIR (Alíquota 10%)____R$ 14.200,00 (A.C.) IRPJ antec. (P.C.) IRPJ a pg. (A.C.) CSLL antec. (P.C.) CSLL a pg. TOTAL DO I.R. IRPJ 24.300,00 AIR 14.200,00 TOTAL 38.500,00 38.500 38.500 18.090 18.090 (Sala de aula 8 de março) Exemplo de Lucro Real ESTIMATIVA MENSAL Receita vendas mercadoria geral ____________________ Receita prestação de serviços ______________________ Receita aplic. Finan. em renda fixa com retenção do IRRF. Ganhos na alienação de vendas (imobilizado) __________ Descontos incondicionais (mercadorias) ______________ Devolução vendas ________________________________ Despesas com vendas _____________________________ Despesas com pessoal ____________________________ Despesas administrativas __________________________ despesas financeiras ______________________________ CMV __________________________________________ Outras rendas ___________________________________ R$ 2.500.000,00 R$ 300.000,00 R$ 60.000,00 R$ 50.000,00 R$ 50.000.00 R$ 100.000,00 R$ 800.000,00 R$ 200.000,00 R$ 100.000,00 R$ 60.000,00 2.000.000,00 R$ 15.000,00 Pede-se: Calculo de CSLL a alíquota de 9% sobre o lucro estimado mensal sabendo-se que os percentuais a serem aplicados sobre a receita liquida ne venda de mercadorias e de 12% sobre a receita liquida na venda de serviços e de 32% a partir de 01/09/03 art. 22 Lei 10684/2003adicionados as demais receitas. Cálculo do IRPJ a alíquota de 15% mais 10% de adicional sobre a parcela de lucro estimado mensal que exceder a R$ 20.000,00 sabendo-se que os percentuais a serem aplicados sobre as receitas liquidas sobre as mercadorias e de 8% e na venda de serviços e de 32% adicionado as demais receitas. Faça a contabilização dos tributos. (obs: 22,5% valor da retenção) IRPJ Receitas (-) deduções - Devolução vendas - Descontos incondicionais = Receitas Liquidas % aplicação = Lucro estimado Mercadorias R$ 2.500.000,00 (R$ 50.000,00) (R$ 100.000,00) R$ 2.350.000 8% R$ 188.000,00 Serviços R$ 300.000,00 ---- ---- 300.000,00 32% 96.000,00 (A.C) IRPJ a pg. (P.C) IRPJ antec. 85.250 13.250 85.250 Base de Calculo L. E. Mercadoria ______ R$ 188.000,00 L. E. Serviços _________ R$ 96.000,00 Demais Receitas ______ R$ 65.000,00 Total 349.000,00 IRPJ (Alíquota 15%) ___R$ 52.350,00 AIR Base do IRPJ_________R$ 349.000,00 Limite do AIR ________(R$ 20.000,00) Base excedente/AIR___R$ 329.000,00 AIR (Alíquota 10%)____R$ 32.900,00 (A.C) IRRF s/ aplic. 13.500 13.500 CSLL Receitas (-) deduções - Devolução vendas - Descontos incondicionais = Receitas Liquidas % aplicação = Lucro estimado Mercadorias R$ 1.000.000,00 (R$ 20.000,00) (R$ 5.000,00) R$ 975.000 12% R$ 282.000,00 Serviços R$ 200.000,00 ---- ---- 200.000,00 32% 96.000,00 (A.C) CSLL antec. (P.C) CSLL a pg. 45.270 45.270 Base de Calculo L. E. Mercadoria ______ R$ 282.000,00 L. E. Serviços _________ R$ 64.000,00 Demais Receitas ______ R$ 20.000,00 Total 201.000,00 IRPJ (Alíquota 9%) ____R$ 18.090,00 AIR Base do IRPJ_________R$ 349.000,00 Limite do AIR ________(R$ 20.000,00) Base excedente/AIR___R$ 329.000,00 AIR (Alíquota 10%) ___R$ 32.900,00 TOTAL DO I.R. IRPJ 52.350,00 AIR 32..900,00 TOTAL 85.250,00 Exercício 1 exemplo – LUCRO REAL ANUAL Relação das contas de resultado do período encerrado em 31/03/16 Receita operacional bruta de vendas e serviços ( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS ( - ) devolução de vendas Receita operacional liquida de vendas e serviços ( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos Resultado operacional bruto ( - )Despesas c/ pessoal ( - )Despesas Administrativas ( - )Descontos Incondicionais Concedidos ( + )Ganho na Alienação de Bens do Ativo Permanente ( + )Equivalência patrimonial positiva ( + )Descontos obtidos ( + )Receitas de Aplicações Financeiras ( + )Rendimentos auferidos nas operações de mútuo com coligadas Resultado operacional liquido 5.300.000 (1.283.200) (77.000) 3.939.800 (2.800.000) 1.139.800 (600.000) (300.000) (50.000) 50.000 12.800 3.000 30.000 37.200 322.800 Outras Informações: Despesas indedutiveis 2.000,00 Equivalência patrimonial positiva 12.800,00 Com as contas e informações acima citadas, Elaborar DRE, Demonstração da base de cálculo da CSLL e Imposto de Renda. Faça os lançamentos contábeis. Calcular: O imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido deverá ser realizado por levantamento Balancete/Balanço Suspensão/redução. Cálculo pela CSLL (E- LACS, parte “A”) e IRPJ (E-LALUR parte “A”) pelo lucro real anual. Período encerrado em 31/03/16 Data Discriminação CSLL Valor Data Discriminação IRPJ Valor 31/03/16 31/03/16 31/03/16 31/03/16 31/03/16 Resultado contábil Adições Despesas indedutiveis Exclusões Equivalência patrimonial positiva Base positiva da CSLL Alíquota 9% CSLL apurada 322.800 2.000 12.800 312.000 28.080 31/03/16 31/03/16 31/03/16 31/03/16 31/03/16 Resultado após a CSLL Adições CSLL apurada Despesas indedutiveis Exclusões Equivalência patrimonial positiva Lucro Real Aliquota 15% IRPJ 294.720 28.080 2.000 12.800 312.000 46.800 Calculo do AIR: Base do IRPJ ( - ) limite Base excedente ou base AIR Alíquota 10% AIR 312.000 (60.000) 252.000 25.200 TOTAL DO I.R. IRPJ 46.800,00 AIR 25.200,00 TOTAL 72.000,00 Exercício 2 Cálculo do IR/CSL–LUCRO REAL ANUAL Apuração por Levantamento de balancete - Suspensão/Redução. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO PERÍODO ENCERRADO EM 30 DE Abril de 2016 Receita operacional bruta de vendas e serviços ( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções Receita operacional liquida de vendas e serviços ( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos Resultado operacional bruto ( - )Despesas c/ vendas ( - )Despesas c/ pessoal ( - )Despesas Administrativas ( - ) Despesas Financeiras ( + ) Receitas financeiras ( + ) Outras receitas operacionais Resultado operacional liquido (LACS) 8.390.000 (1.793.235) 6.596.765 (4.800.000) 1.796.765 (97.000) (700.000) (400.000) (66.000) 95.800 18200 647.675 OUTRAS INFORMAÇÕES: IRRF Órgãos Públicos Federais 1.450,00 CSL retidos órgãos Públicos Federais 328,00 Despesas indedutiveis 2.000,00 Despesas com Brindes 1.535,00 Multas por infrações fiscais 6.000,00 Equivalência Patrimonial Positiva 12.800,00 Calcular: O imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido deverá ser realizado por levantamento Balancete/Balanço Suspensão/redução. Faça contabilização dos tributos apurados. Data Discriminação CSLL Valor Data Discriminação IRPJ Valor 30/04/16 30/04/16 30/04/16 30/04/16 30/04/16 30/04/16 30/04/16 Resultado contábil Adições Despesas indedutiveis Despesas com brindes Multas por infrações fiscais Exclusões Equivalência patrimonial positiva Base positiva da CSLL Alíquota 9% CSLL apurada 647.765 2.000 1.535 6.000 12.800 644.500 58.005 31/03/16 31/03/16 31/03/16 31/03/16 31/03/16 Resultado após a CSLL Adições CSLL apurada Despesas indedutiveis Despesas com brindes Multas por infrações fiscais Exclusões Equivalência patrimonial positiva Lucro Real Aliquota 15% IRPJ 589.760 58.005 2.000 1.535 6.000 12.800 644.500 96.675 Calculo AIR: Base do IRPJ ( - ) limite Base excedente ou base AIR Alíquota 10% AIR 644.500 (80.000) 564.500 56.450 TOTAL DO I.R. IRPJ 96.675,00 AIR 56.450,00 TOTAL 153.125,00 IRPJ antec. IRPJ a pg. 85.250 67.875 1.450 67.875 153.125 CSLL antec. CSLL a pg. CSLL ret. IRRF 45.270 12.735 328 12.735 328 328 1.450 1.450 58.005 Exercício Nº 3 – Cálculo do IR/CSL –LUCRO REAL ANUAL. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO PERÍODO ENCERRADO EM 30 DE Junho de 2013 Receita operacional bruta de vendas e serviços ( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções Receita operacional liquida de vendas e serviços ( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos Resultado operacional bruto ( - )Despesas c/ vendas ( - )Despesas c/ pessoal ( - )Despesas Administrativas ( - ) Despesas Financeiras ( + ) Receitas financeiras ( + ) Outras receitas operacionais Resultado operacional liquido 21.700.000 (4.340.000) 17.360.000 (15.000.000) 2.360.000 (168.000) (900.000) (450.000) (76.000) 74.500 5.500 846.000 OUTRAS INFORMAÇÕES: Retenções: Contribuição Social s/Lucro Líquido retida org.públ.fed. 1.800,00 IRF Órgãos Públicos Federais 3.000,00 Ajustes: Despesas indedutiveis 1.000,00 Despesas com Brindes 5 000,00 Despesas com alimentação de sócios 4.000,00 Multas por infrações fiscais 20.000,00 Dividendos recebidos 1.000,00 Despesas com propaganda 50.000,00 Despesas com combustíveis 10.000,00 A empresa concedeu 15000 refeições ao custo unitário de $ 18,00, sabendo que todos colaboradores tiveram desconto máximo permitido por lei. Valores Controlados na Parte B do E- LALUR e E-LACS Prejuízos fiscais em 31/12/2013 180.000 Base negativa da CSLL em 31/12/2013 140.000 PEDE-SE: 1. Resultado antes do Imposto de renda e CSLL; 2. Dar continuidade no preenchimento da Demonstração do Cálculo da CSLL; 3. Dar continuidade no preenchimento da Demonstração do Cálculo do IRPJ/Adicional; 4. Calcular o credito e limite de dedução do PAT. 5. Suspensão ou Redução do IR/CSL? 6. Faça a contabilização dos tributos. RESOLUÇÃO exercício 3: Receita operacional bruta de vendas e serviços ( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções Receita operacional liquida de vendas e serviços ( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos Resultado operacional bruto ( - )Despesas c/ vendas ( - )Despesas c/ pessoal ( - )Despesas Administrativas ( - ) Despesas Financeiras ( + ) Receitas financeiras ( + ) Outras receitas operacionais Resultado operacional liquido 21.700.000 (4.340.000) 17.360.000 (15.000.000) 2.360.000 (168.000) (900.000) (450.000) (76.000) 74.500 5.500 846.000 Data Discriminação CSLL Valor Data Discriminação IRPJ Valor 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 Resultado contábil Adições Despesas indedutiveis Despesas com brindes Desp. com alimen. de sócios Multas por infrações fiscais Exclusões Dividendos recebidos Lucro antes das compensações Compen. base negativa da CSLL Base positiva da CSLL CSLL apurada (Alíquota 9%) 846.000 1.000 5.000 4.000 20.000 (1.000) 875.000 (140.000) 735.000 66.150 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 Resultado após a CSLL Adições CSLL apurada Despesas indedutiveis Despesas com brindes Desp. com alimen. de sócios Multas por infrações fiscais Exclusões Dividendos recebidos Lucro antes das compensações Compensações prejuízos fiscais Lucro Real IRPJ (Aliquota 15%) ( - ) incentivo P.A.T. Imposto de Renda 779.850 66.150 1.000 5.000 4.000 20.000 1.000 875.000 (180.000) 695.000 104.250 (4.170) 100.080 Calculo AIR: Calculo P.A.T: Base do IRPJ ( - ) limite base AIR Alíquota 10% AIR 695.000 (120.000) 575.000 56.450 Refeições Valor Unit. Total Desconto Base Credito 15.000 18 270.000 (54.000) 216.000 32.400 IRPJ antec. IRPJ a pg. 153.125 4.455 3.000 4.455 157.580 CSLL antec. CSLL a pg. CSLL retida IRRF 58.005 8.145 1.800 8.145 1.800 1.800 3.000 3.000 66.150 (sala de aula 22 de março) A Companhia Ipanema iniciou suas atividades em 01/02. os resultados apresentados a cada ano e as informações referentes aos ajustes necessários ao cálculo do IRPJ/CSLL são apresentadas a seguir: CIA IPANEMA 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Total de receitas 15.000 16.000 16.800 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 Total de despesas 17.000 15.400 17.000 19.600 18.000 18.400 16.000 17.000 Despesas não dedutíveis 1.000 800 900 200 1000 700 1.000 600 Receitas não tributável 2.000 400 400 800 400 100 500 200 CSLL 2002 CSLL 2003 IRPJ 2003 Total de receitas Total de despesas Resultado contábil Adições Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS 15.000 17.000 (2.000) 1.000 (2.000) (3.000) Total de receitas Total de despesas Resultado contábil Adições Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Base negativa da CSLL Base positiva da CSLL CSLL apurada (9%) 16.000 15.400 600 800 (400) 1.000 (300) 700 63 Resultado após a CSLL Adições CSLL apurada Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Prejuízos fiscais Lucro Real IRPJ apurado (15%) 537 63 800 (400) 1.000(300) 700 105 CSLL 2004 IRPJ 2004 Total de receitas Total de despesas Resultado contábil Adições Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Base negativa da CSLL Base positiva da CSLL CSLL apurada (9%) 16.800 17.000 (200) 900 (400) 300 (90) 210 18,90 Resultado após a CSLL Adições CSLL apurada Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Prejuízos fiscais Lucro Real IRPJ apurado (15%) (200) 18,90 900 (400) 300 (90) 210 31,50 CSLL 2005 CSLL 2006 IRPJ 2006 Total de receitas Total de despesas Resultado contábil Adições Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS 20.000 19.600 400 200 (800) (200) Total de receitas Total de despesas Resultado contábil Adições Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Base negativa da CSLL Base positiva da CSLL CSLL apurada (9%) 20.000 18.000 2.000 1.000 (400) 2.600 (780) 1.820 163,80 Resultado após a CSLL Adições CSLL apurada Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Prejuízos fiscais Lucro Real IRPJ apurado (15%) 1.836,20 163,8 1.000 (400) 2.600 780 1.820 273 CSLL 2007 IRPJ 2007 Total de receitas Total de despesas Resultado contábil Adições Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Base negativa da CSLL Base positiva da CSLL CSLL apurada (9%) 20.000 18.400 1.600 700 (100) 2.200 (660) 1.540 138,60 Resultado após a CSLL Adições CSLL apurada Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Prejuízos fiscais Lucro Real IRPJ apurado (15%) 1.461,40 138,60 700 (100) 2.200 (660) 1.540 231 CSLL 2008 IRPJ 2008 Total de receitas Total de despesas Resultado contábil Adições Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Base negativa da CSLL Base positiva da CSLL CSLL apurada (9%) 20.000 16.000 4.000 1.000 (500) 4500 (1350) 3.150 283,50 Resultado após a CSLL Adições CSLL apurada Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Prejuízos fiscais Lucro Real IRPJ apurado (15%) 3.716,50 283,50 1.000 (500) 4500 (1350) 3.150 472.50 CSLL 2009 IRPJ 2009 Total de receitas Total de despesas Resultado contábil Adições Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Base negativa da CSLL Base positiva da CSLL CSLL apurada (9%) 20.000 17.000 3.000 600 (200) 3400 (20) 3.380 304,20 Resultado após a CSLL Adições CSLL apurada Despesas não dedutíveis Exclusões Receitas não dedutível LACS Prejuízos fiscais Lucro Real IRPJ apurado (15%) 2.695,80 304,20 600 (200) 3400 (20) 3.380 507 Observações: O prejuízo em 2002 vem sendo compensado dentro da porcentagem estabelecida (30% LACS) Em 2005 houve prejuízo, não se calcula CSLL e IRPJ do prejuízo. Resultado após a CSLL (igual) Resultado contábil (menos) CSLL apurada Ano 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Compensado (3.000) 300 90 (200) 780 660 1.350 20 Saldo (3.000) 2.700 2.610 2.810 2.030 1.370 20 Exercício Nº 4 –Apuração Lucro Real Anual Demonstração Resultado do Exercício encerrado em 31 de dezembro de 2016. Receita operacional bruta de vendas e serviços ( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções Receita operacional liquida de vendas e serviços ( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos Resultado operacional bruto ( - )Despesas c/ vendas ( - )Despesas c/ pessoal ( - )Despesas Administrativas ( - ) Despesas Financeiras ( + ) Receitas financeiras ( + ) Outras receitas operacionais ( - ) Outras despesas operacionais Resultado contábil 38.500.000 (8.400.000) 30.100.000 (25.100.000) 5.000.000 (800.000) (1.600.000) (700.000) (300.000) 200.000 250.000 (150.000) 1.900.000 OUTRAS INFORMAÇÕES: IRF – órgãos públicos federais - Ativo Circulante 15.150,00 IRRF – Ativo Circulante 31.000,00 CSL- Retenção órgãos públicos federais – Ativo Circulante 10.610,00 Despesas indedutiveis 10.000,00 Despesas com Brindes 5.000,00 Despesas com alimentação de sócios 5.560,00 Despesas com aluguéis de administradores 25.000,00 Provisões indedutiveis 90.000,00 Equivalência Patrimonial Positiva 18.000,00 Furtos e apropriações de sócios 10.000,00 Gratificações para dirigentes 20.000,00 PARTE B – LALUR –LIVRO APURAÇÃO LUCRO REAL PREJUÍZOS FISCAIS em 31/12/13 180.000 BASE NEGATIVA DA CSL em 31/12/13 140.000 PEDE-SE: 1. Resultado antes do Imposto de Renda e CSL. 2. Dar continuidade no preenchimento da Demonstração do Cálculo da CSL . 3. Calcular o Limite do PAT, sabendo que as despesas no exercício foram de 29.000 refeições, custo unitário de R$ 10 (dez reais), todos colaboradores tiveram desconto máximo permitido por lei. 4. Dar continuidade no preenchimento da Demonstração do Cálculo do IRPJ/Adicional, “usar benefícios do PAT conforme art. 581/582 RIR/99”. 5. Dar continuidade no preenchimento da Demonstração do Cálculo do IRPJ/Adicional. 6. Após o cálculo da CSL e IRPJ/Adicional - dar continuidade no preenchimento da DRE. 7. Tendo em vista que a empresa fez antecipações tanto para CSLL como para o IRPJ durante o ano de 16, faça os lançamentos contábeis no final do exercício, representando os mesmos em forma de T. 8. Demonstrar na Parte B do e-LALUR os saldos de: Prejuízos Fiscais Base Negativa da CSLL PAT –Programa de Alimentação ao Trabalhador RESOLUCAO exercício 4 Anual: (+)Receita operacional bruta de vendas e serviços ( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções (=)Receita operacional liquida de vendas e serviços ( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos (=)Resultado operacional bruto (-) despesas operacionais Despesas c/ vendas Despesas c/ pessoal Despesas Administrativas Despesas Financeiras (+) Receitas financeiras (=)Resultado operacional liquido (+) Outras receitas operacionais (-) Outras despesas operacionais (=)RESULTADO CONTÁBIL (-) Provisão para Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (=)Resultado Líquido Antes do Imposto de Renda (-) Provisão para o Imposto de Renda (=)Lucro Líquido do Período 38.500.000 (8.400.000) 30.100.000 (25.100.000) 5.000.000 (800.000) (1.600.000) (700.000) (300.000) 200.000 1.800.000 250.000 (150.000) 1.900.000 PARTE B – LACS / LALUR – 140.000 (140.000) 0 180,000 (180.000) 0 23.594,64 90.000 PREJUÍZOS FISCAIS em 31/12/13 LACS Compensação em 31/12/16 Saldo em 31/12/16 BASE NEGATIVA DA CSL LALUR Compensação em 31/12/16 Saldo em 31/12/16 P.A.T. saldo 2016 Provisões Indedutiveis Data Discriminação CSLL Valor Data Discriminação IRPJ Valor 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 Resultado contábil Adições Despesas indedutiveis Despesas com brindes Desp. com alimen. de sócios Desp. com aluguéis de adm. Provisões indedutiveis Exclusões Equiv. Patrim. Positiva Lucro antes das compensações Compen. base negativa da CSLL Base positiva da CSLL Alíquota 9% CSLL apurada 1.900.000 10.000 5.000 5.560 25.000 90.000 (18.000) 2.017.560 (140.000) 1.877.560 168.980,4 31/12/13 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 31/12/16 Resultado após a CSLL Adições CSLL apurada Despesas indedutiveis Despesascom brindes Desp. com alimen. de sócios Desp. com aluguéis de adm. Provisões indedutiveis Furtos e aprop. Sócios Grat. dirigentes Exclusões Equiv. Patrim. Positiva Lucro antes das compensações Compensações prejuízos fiscais Lucro Real Alíquota 15% IRPJ 1.731.019,60 168.980,40 10.000 5.000 5.560 25.000 90.000 10.000 20.000 (18.000) 2.047.560 (180.000) 1.867.560 280.134 Calculo AIR: Calculo P.A.T: Total Imp. Renda Base do IRPJ ( - ) limite base AIR Alíquota 10% AIR 1.867.560 (240.000) 1.627.560 162.756 Refeições Valor Unit. Total Desconto Base Credito 29.000 10 290.000 (58.000) 232.000 34.800 IRPJ Inc. P.A.T AIR TOTAL 280.134 (11205,36) 162.756 431.684,64 IR antec. IRPJ a pg. 157.580 157.580 15.150 31.000 274.104,64 Res. Provis. IRPJ IRF org. publi. IRRF CSLL Antec. 431.684,64 15.150 15.150 31.000 31.000 66.150 66.150 CSLL ret org. publi. Resul. Prov. CSLL CSLL a pg. 10.610 10.610 168.980 10.610 102.830,4 Exercício Nº 4 –Apuração Lucro Real Trimestral Demonstração Resultado do Exercício do 3° Trimestre/2012 encerrado em 30 de setembro (+)Receita operacional bruta de vendas e serviços ( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções (=)Receita operacional liquida de vendas e serviços ( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos (=)Resultado operacional bruto (-) despesas operacionais Despesas c/ vendas Despesas c/ pessoal Despesas Administrativas Despesas Financeiras (=)Resultado operacional liquido (+) Outras receitas operacionais (-) Outras despesas operacionais (=)RESULTADO CONTÁBIL (-) Prov. para Contrib. Social Sobre o Lucro Líquido (=)Resultado Líquido Antes do Imposto de Renda (-) Provisão para o Imposto de Renda (=)Lucro Líquido do Período 14.960.000 (3.089.000) 11.871.000 (9.724.000) 2.147.000 (610.000) (536.000) (615.000) (95.000) 291.000 2.000 (3.000) 290.000 OUTRAS INFORMAÇÕES: Adições: Despesas com Brindes 1.000,00 Despesas com alimentação de sócios, acion e adm 2.000,00 Despesas com alugueres de administradores 12.000,00 Provisões não dedutíveis 2.000,00 Exclusões: Lucros, dividendos avaliados pelo custo de aquisição 5.000,00 INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES: Controles tributários em 30/06/2012: Prejuízos Fiscais em 30/06/2012 R$ 66.147,80 Base Negativa da Contrib. Social Sobre o Lucro em 30/06/2012 R$ 66.147,80 PAT- Programa de Alimentação ao Trabalhador em 30/06/2009 R$ 1.015,07 Despesas com PAT de julho a setembro – 7.562 refeições, custo unitário de R$ 22,00 (vinte e dois reais) , todos colaboradores tiveram desconto máximo permitido por lei. PEDE-SE: 1. Dar continuidade na DRE 2. Calcular o IRPJ/ADICIONAL e Benefício fiscal do PAT. 3. Calcular a CSLL 4. Fazer os lançamentos contábeis do IRPJ e CSL. RESOLUCAO exercício 4 Trimestral: (+)Receita operacional bruta de vendas e serviços ( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções (=)Receita operacional liquida de vendas e serviços ( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos (=)Resultado operacional bruto (-) despesas operacionais Despesas c/ vendas Despesas c/ pessoal Despesas Administrativas Despesas Financeiras (=)Resultado operacional liquido (+) Outras receitas operacionais (-) Outras despesas operacionais (=)RESULTADO CONTÁBIL (-) Prov. para Contrib. Social Sobre o Lucro Líquido (=)Resultado Líquido Antes do Imposto de Renda (-) Provisão para o Imposto de Renda (=)Lucro Líquido do Período 14.960.000 (3.089.000) 11.871.000 (9.724.000) 2.147.000 (610.000) (536.000) (615.000) (95.000) 291.000 2.000 (3.000) 290.000 PARTE B – LACS / LALUR – 66.147,80 (66.147,8) 0 66.147,80 (66.147,8) 0 1.015,07 (1.015,07) 0 2.000 18.548,37 PREJUÍZOS FISCAIS em 30/06/12 LACS Compensação em 30/09/12 Saldo em BASE NEGATIVA DA CSLL 30/06/12 LALUR Compensação em 30/09/12 Saldo em 30/09/12 P.A.T. em 30/06/09 Baixa por prescrição em 30/09/12 saldo Provisões Indedutiveis P.A.T – saldo remanescente30/09/12 Data Discriminação CSLL Valor Data Discriminação IRPJ Valor 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 Resultado contábil Adições Despesas com brindes Desp. com alimen. de sócios Desp. com aluguéis de adm. Provisões indedutiveis Exclusões Lucros dividendos Lucro antes das compensações Compen. base negativa da CSLL Base positiva da CSLL Alíquota 9% CSLL apurada 290.000 1.000 2.000 12.000 2.000 (5.000) 302.000 (66.147,8) 235.852,20 21.226,69 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 30/09/12 Resultado após a CSLL Adições CSLL apurada Despesas com brindes Desp. com alimen. de sócios Desp. com aluguéis de adm. Provisões indedutiveis Exclusões Lucros dividendos Lucro antes das compensações Compensações prejuízos fiscais Lucro Real Alíquota 15% IRPJ 268.773,31 21.226,69 1.000 2.000 12.000 2.000 (5.000) 302.000 (66.147,8) 235.852,2 35.377,83 Calculo AIR: Calculo P.A.T: Total Imp. Renda Base do IRPJ ( - ) limite Base AIR Alíquota 10% AIR 235.852,2 (60.000) 175.852,2 17.585,22 Refeições Valor Unit. Total Desc. 20% Base Credito 15% 7.562 22 166.364 (33.272,2) 133.091,2 19.963,68 IRPJ Inc. P.A.T AIR TOTAL 35.377,83 (1.415,11) 17.585,22 51.547,94 Provis. Imp. renda Prov. CSLL Imp. Renda a pg. CSLL a pg. 51.547,94 21.226,70 51.547,94 21.226,70 Observações: Calcular AIR se exceder 20.000 de lucro (20.000 pra cada mês do período apurado) P.A.T: calcular desconto só se for pedido na questão. P.A.T: percentual do desconto quando não informado é 20% . P.A.T: alíquota do credito é a mesma do IRPJ. Inc. P.A.T: no caso deste exercício 4% sobre o total IRPJ
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