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(Sala de aula 8 de março)
Exemplo de Lucro Real ESTIMATIVA MENSAL
Calcule a CSLL IRPJ e AIR pelo lucro real estimativa mensal e efetue os lançamentos contábeis dos tributos
	Venda de mercadorias _______________________
Receita de serviços __________________________
ISS – imposto sobre serviço____________________
Devolução de vendas ________________________
Descontos incondicionais (mercadorias)__________
Despesas com salários________________________
CMV______________________________________
Ganho de capital____________________________
	R$ 1.000.000,00
R$ 200.000,00
R$ 5.000,00
R$ 20.000,00
R$ 5.000,00
R$ 20.000,00
R$ 800.000,00
R$ 20.000,00
	% aplicação I.R.
Mercadorias ______ 8%
Serviços _________ 32%
	% aplicação CSLL
Mercadorias _____ 12%
Serviços _________ 32%
	Alíquotas
IRPJ ______15%
AIR_______10%
CSLL______9%
	IRPJ
Receitas
(-) deduções
 - Devolução vendas
 - Descontos incondicionais
= Receitas Liquidas
% aplicação
= Lucro estimado
	Mercadorias
R$ 1.000.000,00
(R$ 20.000,00)
(R$ 5.000,00)
R$ 975.000
8%
R$ 78.000,00
	Serviços
R$ 200.000,00
----
----
R$ 200.000,00
32%
R$ 64.000,00
	Base de Calculo
L. E. Mercadoria ______ R$ 78.000,00
L. E. Serviços _________ R$ 64.000,00
Demais Receitas ______ R$ 20.000,00
Total 162.000,00
IRPJ (Alíquota 15%)____R$ 24.300,00
	AIR
Base do IRPJ_________R$ 162.000,00
Limite do AIR ________(R$ 20.000,00)
Base excedente/AIR___R$ 142.000,00
AIR (Alíquota 10%)____R$ 14.200,00
	CSLL
Receitas
(-) deduções
 - Devolução vendas
 - Descontos incondicionais
= Receitas Liquidas
% aplicação
= Lucro estimado
	Mercadorias
R$ 1.000.000,00
(R$ 20.000,00)
(R$ 5.000,00)
R$ 975.000
12%
R$ 117.000,00
	Serviços
R$ 200.000,00
----
----
200.000,00
32%
64.000,00
	Base de Calculo
L. E. Mercadoria ______ R$ 117.000,00
L. E. Serviços _________ R$ 64.000,00
Demais Receitas ______ R$ 20.000,00
Total 201.000,00
IRPJ (Alíquota 9%)_____R$ 18.090,00
	AIR
Base do IRPJ_________R$ 162.000,00
Limite do AIR ________(R$ 20.000,00)
Base excedente/AIR___R$ 142.000,00
AIR (Alíquota 10%)____R$ 14.200,00
	(A.C.) IRPJ antec.
	
	(P.C.) IRPJ a pg.
	
	(A.C.) CSLL antec.
	
	(P.C.) CSLL a pg.
	TOTAL DO I.R.
IRPJ 24.300,00
AIR 14.200,00
TOTAL 38.500,00
	38.500
	
	
	
	38.500
	
	18.090
	
	
	
	18.090
	
(Sala de aula 8 de março)
Exemplo de Lucro Real ESTIMATIVA MENSAL
	Receita vendas mercadoria geral ____________________
Receita prestação de serviços ______________________
Receita aplic. Finan. em renda fixa com retenção do IRRF.
Ganhos na alienação de vendas (imobilizado) __________
Descontos incondicionais (mercadorias) ______________
Devolução vendas ________________________________
Despesas com vendas _____________________________
Despesas com pessoal ____________________________
Despesas administrativas __________________________
despesas financeiras ______________________________
CMV __________________________________________
Outras rendas ___________________________________
	R$ 2.500.000,00
R$ 300.000,00
R$ 60.000,00
R$ 50.000,00
R$ 50.000.00
R$ 100.000,00
R$ 800.000,00
R$ 200.000,00
R$ 100.000,00
R$ 60.000,00
2.000.000,00
R$ 15.000,00
Pede-se:
Calculo de CSLL a alíquota de 9% sobre o lucro estimado mensal sabendo-se que os percentuais a serem aplicados sobre a receita liquida ne venda de mercadorias e de 12% sobre a receita liquida na venda de serviços e de 32% a partir de 01/09/03 art. 22 Lei 10684/2003adicionados as demais receitas.
Cálculo do IRPJ a alíquota de 15% mais 10% de adicional sobre a parcela de lucro estimado mensal que exceder a R$ 20.000,00 sabendo-se que os percentuais a serem aplicados sobre as receitas liquidas sobre as mercadorias e de 8% e na venda de serviços e de 32% adicionado as demais receitas. Faça a contabilização dos tributos. (obs: 22,5% valor da retenção)
	IRPJ
Receitas
(-) deduções
 - Devolução vendas
 - Descontos incondicionais
= Receitas Liquidas
% aplicação
= Lucro estimado
	Mercadorias
R$ 2.500.000,00
(R$ 50.000,00)
(R$ 100.000,00)
R$ 2.350.000
8%
R$ 188.000,00
	Serviços
R$ 300.000,00
----
----
300.000,00
32%
96.000,00
	
	(A.C) IRPJ a pg.
	
	(P.C) IRPJ antec.
	
	
	
	
	85.250
	
	
	13.250
	85.250
	Base de Calculo
L. E. Mercadoria ______ R$ 188.000,00
L. E. Serviços _________ R$ 96.000,00
Demais Receitas ______ R$ 65.000,00
Total 349.000,00
IRPJ (Alíquota 15%) ___R$ 52.350,00
	AIR
Base do IRPJ_________R$ 349.000,00
Limite do AIR ________(R$ 20.000,00)
Base excedente/AIR___R$ 329.000,00
AIR (Alíquota 10%)____R$ 32.900,00
	
	(A.C) IRRF s/ aplic.
	
	
	
	13.500
	13.500
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CSLL
Receitas
(-) deduções
 - Devolução vendas
 - Descontos incondicionais
= Receitas Liquidas
% aplicação
= Lucro estimado
	Mercadorias
R$ 1.000.000,00
(R$ 20.000,00)
(R$ 5.000,00)
R$ 975.000
12%
R$ 282.000,00
	Serviços
R$ 200.000,00
----
----
200.000,00
32%
96.000,00
	
	(A.C) CSLL antec.
	
	(P.C) CSLL a pg.
	
	
	
	
	45.270
	
	
	
	45.270
	Base de Calculo
L. E. Mercadoria ______ R$ 282.000,00
L. E. Serviços _________ R$ 64.000,00
Demais Receitas ______ R$ 20.000,00
Total 201.000,00
IRPJ (Alíquota 9%) ____R$ 18.090,00
	AIR
Base do IRPJ_________R$ 349.000,00
Limite do AIR ________(R$ 20.000,00)
Base excedente/AIR___R$ 329.000,00
AIR (Alíquota 10%) ___R$ 32.900,00
	
TOTAL DO I.R.
IRPJ 52.350,00
AIR 32..900,00
TOTAL 85.250,00
Exercício 1 exemplo – LUCRO REAL ANUAL
Relação das contas de resultado do período encerrado em 31/03/16
	Receita operacional bruta de vendas e serviços
( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS
( - ) devolução de vendas
Receita operacional liquida de vendas e serviços
( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos
Resultado operacional bruto
( - )Despesas c/ pessoal
( - )Despesas Administrativas
( - )Descontos Incondicionais Concedidos 
( + )Ganho na Alienação de Bens do Ativo Permanente 
( + )Equivalência patrimonial positiva 
( + )Descontos obtidos 
( + )Receitas de Aplicações Financeiras 
( + )Rendimentos auferidos nas operações de mútuo com coligadas 
Resultado operacional liquido
	5.300.000
(1.283.200)
(77.000)
3.939.800
(2.800.000)
1.139.800
(600.000)
(300.000)
(50.000)
50.000
12.800
3.000
30.000
37.200
322.800
Outras Informações:
Despesas indedutiveis 2.000,00
Equivalência patrimonial positiva 12.800,00
Com as contas e informações acima citadas, Elaborar DRE, Demonstração da base de cálculo da CSLL e Imposto de Renda.
Faça os lançamentos contábeis.
Calcular:
O imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido deverá ser realizado por levantamento Balancete/Balanço Suspensão/redução.
Cálculo pela CSLL (E- LACS, parte “A”) e IRPJ (E-LALUR parte “A”) pelo lucro real anual. Período encerrado em 31/03/16
	Data
	Discriminação CSLL
	Valor
	Data
	Discriminação IRPJ
	Valor
	
31/03/16
31/03/16
31/03/16
31/03/16
31/03/16
	
Resultado contábil
Adições
Despesas indedutiveis
Exclusões
Equivalência patrimonial positiva
Base positiva da CSLL
Alíquota 9%
CSLL apurada
	
322.800
2.000
12.800
312.000
28.080
	31/03/16
31/03/16
31/03/16
31/03/16
31/03/16
	Resultado após a CSLL
Adições
CSLL apurada
Despesas indedutiveis
Exclusões
Equivalência patrimonial positiva
Lucro Real
Aliquota 15%
IRPJ 
	294.720
28.080
2.000
12.800
312.000
46.800
Calculo do AIR:
	Base do IRPJ
( - ) limite
Base excedente ou base AIR
Alíquota 10%
AIR
	312.000
(60.000)
252.000
25.200
	
	
TOTAL DO I.R.
IRPJ 46.800,00
AIR 25.200,00
TOTAL 72.000,00
Exercício 2 Cálculo do IR/CSL–LUCRO REAL ANUAL
Apuração por Levantamento de balancete - Suspensão/Redução.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO PERÍODO ENCERRADO EM 30 DE Abril de 2016
	Receita operacional bruta de vendas e serviços
( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções
Receita operacional liquida de vendas e serviços
( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos
Resultado operacional bruto
( - )Despesas c/ vendas
( - )Despesas c/ pessoal
( - )Despesas Administrativas
( - ) Despesas Financeiras
( + ) Receitas financeiras
( + ) Outras receitas operacionais
Resultado operacional liquido (LACS)
	8.390.000
(1.793.235)
6.596.765
(4.800.000)
1.796.765
(97.000)
(700.000)
(400.000)
(66.000)
95.800
18200
647.675
OUTRAS INFORMAÇÕES:
IRRF Órgãos Públicos Federais 1.450,00
CSL retidos órgãos Públicos Federais 328,00
Despesas indedutiveis 2.000,00
Despesas com Brindes 1.535,00
Multas por infrações fiscais 6.000,00
Equivalência Patrimonial Positiva 12.800,00
Calcular:
O imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido deverá ser realizado por levantamento Balancete/Balanço Suspensão/redução.
Faça contabilização dos tributos apurados.
	Data
	Discriminação CSLL
	Valor
	Data
	Discriminação IRPJ
	Valor
	
30/04/16
30/04/16
30/04/16
30/04/16
30/04/16
30/04/16
30/04/16
	
Resultado contábil
Adições
Despesas indedutiveis
Despesas com brindes
Multas por infrações fiscais
Exclusões
Equivalência patrimonial positiva
Base positiva da CSLL
Alíquota 9%
CSLL apurada
	
647.765
2.000
1.535
6.000
12.800
644.500
58.005
	31/03/16
31/03/16
31/03/16
31/03/16
31/03/16
	Resultado após a CSLL
Adições
CSLL apurada
Despesas indedutiveis
Despesas com brindes
Multas por infrações fiscais
Exclusões
Equivalência patrimonial positiva
Lucro Real
Aliquota 15%
IRPJ 
	589.760
58.005
2.000
1.535
6.000
12.800
644.500
96.675
Calculo AIR:
	Base do IRPJ
( - ) limite
Base excedente ou base AIR
Alíquota 10%
AIR
	644.500
(80.000)
564.500
56.450
	
TOTAL DO I.R.
IRPJ 96.675,00
AIR 56.450,00
TOTAL 153.125,00
	IRPJ antec.
	
	IRPJ a pg.
	
	
	
	85.250
67.875
	
	
	1.450
	67.875
	
	
	
	153.125
	
	
	
	
	CSLL antec.
	
	CSLL a pg.
	
	CSLL ret.
	
	IRRF
	45.270
12.735
	
	
	328
	12.735
	
	328
	328
	
	1.450
	1.450
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	58.005
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Exercício Nº 3 – Cálculo do IR/CSL –LUCRO REAL ANUAL.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO PERÍODO ENCERRADO EM 30 DE Junho de 2013
	Receita operacional bruta de vendas e serviços
( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções
Receita operacional liquida de vendas e serviços
( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos
Resultado operacional bruto
( - )Despesas c/ vendas
( - )Despesas c/ pessoal
( - )Despesas Administrativas
( - ) Despesas Financeiras
( + ) Receitas financeiras
( + ) Outras receitas operacionais
Resultado operacional liquido 
	21.700.000
(4.340.000)
17.360.000
(15.000.000)
2.360.000
(168.000)
(900.000)
(450.000)
(76.000)
74.500
5.500
846.000
OUTRAS INFORMAÇÕES:
Retenções:
Contribuição Social s/Lucro Líquido retida org.públ.fed. 1.800,00
IRF Órgãos Públicos Federais 3.000,00
Ajustes:
Despesas indedutiveis 1.000,00
Despesas com Brindes 5 000,00
Despesas com alimentação de sócios 4.000,00
Multas por infrações fiscais 20.000,00
Dividendos recebidos 1.000,00
Despesas com propaganda 50.000,00
Despesas com combustíveis 10.000,00
A empresa concedeu 15000 refeições ao custo unitário de $ 18,00, sabendo que todos colaboradores tiveram desconto máximo permitido por lei.
Valores Controlados na Parte B do E- LALUR e E-LACS 
Prejuízos fiscais em 31/12/2013 180.000
Base negativa da CSLL em 31/12/2013 140.000
PEDE-SE:
1. Resultado antes do Imposto de renda e CSLL;
2. Dar continuidade no preenchimento da Demonstração do Cálculo da CSLL;
3. Dar continuidade no preenchimento da Demonstração do Cálculo do IRPJ/Adicional;
4. Calcular o credito e limite de dedução do PAT.
5. Suspensão ou Redução do IR/CSL?
6. Faça a contabilização dos tributos.
RESOLUÇÃO exercício 3: 
	Receita operacional bruta de vendas e serviços
( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções
Receita operacional liquida de vendas e serviços
( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos
Resultado operacional bruto
( - )Despesas c/ vendas
( - )Despesas c/ pessoal
( - )Despesas Administrativas
( - ) Despesas Financeiras
( + ) Receitas financeiras
( + ) Outras receitas operacionais
Resultado operacional liquido 
	21.700.000
(4.340.000)
17.360.000
(15.000.000)
2.360.000
(168.000)
(900.000)
(450.000)
(76.000)
74.500
5.500
846.000
	Data
	Discriminação CSLL
	Valor
	Data
	Discriminação IRPJ
	Valor
	
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
	
Resultado contábil
Adições
Despesas indedutiveis
Despesas com brindes
Desp. com alimen. de sócios
Multas por infrações fiscais
Exclusões
Dividendos recebidos
Lucro antes das compensações
Compen. base negativa da CSLL
Base positiva da CSLL
CSLL apurada (Alíquota 9%)
	
846.000
1.000
5.000
4.000
20.000
(1.000)
875.000
(140.000)
735.000
66.150
	31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
31/12/13
	Resultado após a CSLL
Adições
CSLL apurada
Despesas indedutiveis
Despesas com brindes
Desp. com alimen. de sócios
Multas por infrações fiscais
Exclusões
Dividendos recebidos
Lucro antes das compensações
Compensações prejuízos fiscais
Lucro Real
IRPJ (Aliquota 15%)
( - ) incentivo P.A.T.
Imposto de Renda
	779.850
66.150
1.000
5.000
4.000
20.000
1.000
875.000
(180.000)
695.000
104.250
(4.170)
100.080
Calculo AIR: Calculo P.A.T:
	
Base do IRPJ
( - ) limite
base AIR
Alíquota 10%
AIR
	
695.000
(120.000)
575.000
56.450
	 
	Refeições
Valor Unit.
Total
Desconto
Base
Credito
	15.000
18
270.000
(54.000)
216.000
32.400
	
	IRPJ antec.
	
	IRPJ a pg.
	
	
	
	
	
	
	153.125
4.455
	
	
	3.000
	4.455
	
	
	
	
	
	
	157.580
	
	
	
	
	CSLL antec.
	
	CSLL a pg.
	
	CSLL retida
	
	IRRF
	58.005
8.145
	
	
	1.800
	8.145
	
	1.800
	1.800
	
	3.000
	3.000
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	66.150
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
(sala de aula 22 de março)
A Companhia Ipanema iniciou suas atividades em 01/02. os resultados apresentados a cada ano e as informações referentes aos ajustes necessários ao cálculo do IRPJ/CSLL são apresentadas a seguir:
	CIA IPANEMA
	2002
	2003
	2004
	2005
	2006
	2007
	2008
	2009
	Total de receitas
	15.000
	16.000
	16.800
	20.000
	20.000
	20.000
	20.000
	20.000
	Total de despesas
	17.000
	15.400
	17.000
	19.600
	18.000
	18.400
	16.000
	17.000
	Despesas não dedutíveis
	1.000
	800
	900
	200
	1000
	700
	1.000
	600
	Receitas não tributável
	2.000
	400
	400
	800
	400
	100
	500
	200
	CSLL 2002
	
	CSLL 2003
	IRPJ 2003
	Total de receitas
Total de despesas
Resultado contábil
Adições
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
	15.000
17.000
(2.000)
1.000
(2.000)
(3.000)
	
	Total de receitas
Total de despesas
Resultado contábil
Adições
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Base negativa da CSLL
Base positiva da CSLL
CSLL apurada (9%)
	16.000
15.400
600
800
(400)
1.000
(300)
700
63
	Resultado após a CSLL
Adições
CSLL apurada
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Prejuízos fiscais
Lucro Real
IRPJ apurado (15%)
	537
63
800
(400)
1.000(300)
700
105
	CSLL 2004
	IRPJ 2004
	Total de receitas
Total de despesas
Resultado contábil
Adições
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Base negativa da CSLL
Base positiva da CSLL
CSLL apurada (9%)
	16.800
17.000
(200)
900
(400)
300
(90)
210
18,90
	Resultado após a CSLL
Adições
CSLL apurada
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Prejuízos fiscais
Lucro Real
IRPJ apurado (15%)
	(200)
18,90
900
(400)
300
(90)
210
31,50
	CSLL 2005
	
	CSLL 2006
	IRPJ 2006
	Total de receitas
Total de despesas
Resultado contábil
Adições
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
	20.000
19.600
400
200
(800)
(200)
	
	Total de receitas
Total de despesas
Resultado contábil
Adições
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Base negativa da CSLL
Base positiva da CSLL
CSLL apurada (9%)
	20.000
18.000
2.000
1.000
(400)
2.600
(780)
1.820
163,80
	Resultado após a CSLL
Adições
CSLL apurada
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Prejuízos fiscais
Lucro Real
IRPJ apurado (15%)
	1.836,20
163,8
1.000
(400)
2.600
780
1.820
273
	CSLL 2007
	IRPJ 2007
	Total de receitas
Total de despesas
Resultado contábil
Adições
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Base negativa da CSLL
Base positiva da CSLL
CSLL apurada (9%)
	20.000
18.400
1.600
700
(100)
2.200
(660)
1.540
138,60
	Resultado após a CSLL
Adições
CSLL apurada
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Prejuízos fiscais
Lucro Real
IRPJ apurado (15%)
	1.461,40
138,60
700
(100)
2.200
(660)
1.540
231
	CSLL 2008
	IRPJ 2008
	Total de receitas
Total de despesas
Resultado contábil
Adições
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Base negativa da CSLL
Base positiva da CSLL
CSLL apurada (9%)
	20.000
16.000
4.000
1.000
(500)
4500
(1350)
3.150
283,50
	Resultado após a CSLL
Adições
CSLL apurada
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Prejuízos fiscais
Lucro Real
IRPJ apurado (15%)
	3.716,50
283,50
1.000
(500)
4500
(1350)
3.150
472.50
	CSLL 2009
	IRPJ 2009
	Total de receitas
Total de despesas
Resultado contábil
Adições
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Base negativa da CSLL
Base positiva da CSLL
CSLL apurada (9%)
	20.000
17.000
3.000
600
(200)
3400
(20)
3.380
304,20
	Resultado após a CSLL
Adições
CSLL apurada
Despesas não dedutíveis
Exclusões
Receitas não dedutível
LACS
Prejuízos fiscais
Lucro Real
IRPJ apurado (15%)
	2.695,80
304,20
600
(200)
3400
(20)
3.380
507
	Observações:
O prejuízo em 2002 vem sendo compensado dentro da porcentagem estabelecida (30% LACS)
Em 2005 houve prejuízo, não se calcula CSLL e IRPJ do prejuízo. 
Resultado após a CSLL (igual) Resultado contábil (menos) CSLL apurada
	Ano
	2002
	2003
	2004
	2005
	2006
	2007
	2008
	2009
	Compensado
	(3.000)
	300
	90
	(200)
	780
	660
	1.350
	20
	Saldo
	(3.000)
	2.700
	2.610
	2.810
	2.030
	1.370
	20
	
Exercício Nº 4 –Apuração Lucro Real Anual
Demonstração Resultado do Exercício encerrado em 31 de dezembro de 2016.
	Receita operacional bruta de vendas e serviços
( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções
Receita operacional liquida de vendas e serviços
( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos
Resultado operacional bruto
( - )Despesas c/ vendas
( - )Despesas c/ pessoal
( - )Despesas Administrativas
( - ) Despesas Financeiras
( + ) Receitas financeiras
( + ) Outras receitas operacionais
( - ) Outras despesas operacionais
Resultado contábil
	38.500.000
(8.400.000)
30.100.000 (25.100.000)
5.000.000 (800.000)
(1.600.000)
(700.000)
(300.000)
200.000
250.000
(150.000)
1.900.000
OUTRAS INFORMAÇÕES:
IRF – órgãos públicos federais - Ativo Circulante 15.150,00
IRRF – Ativo Circulante 31.000,00
CSL- Retenção órgãos públicos federais – Ativo Circulante 10.610,00
Despesas indedutiveis 10.000,00
Despesas com Brindes 5.000,00
Despesas com alimentação de sócios 5.560,00
Despesas com aluguéis de administradores 25.000,00
Provisões indedutiveis 90.000,00
Equivalência Patrimonial Positiva 18.000,00
Furtos e apropriações de sócios 10.000,00
Gratificações para dirigentes 20.000,00
PARTE B – LALUR –LIVRO APURAÇÃO LUCRO REAL
PREJUÍZOS FISCAIS em 31/12/13 180.000
BASE NEGATIVA DA CSL em 31/12/13 140.000
PEDE-SE:
1. Resultado antes do Imposto de Renda e CSL.
2. Dar continuidade no preenchimento da Demonstração do Cálculo da CSL .
3. Calcular o Limite do PAT, sabendo que as despesas no exercício foram de
29.000 refeições, custo unitário de R$ 10 (dez reais), todos colaboradores
tiveram desconto máximo permitido por lei.
4. Dar continuidade no preenchimento da Demonstração do Cálculo do
IRPJ/Adicional, “usar benefícios do PAT conforme art. 581/582 RIR/99”.
5. Dar continuidade no preenchimento da Demonstração do Cálculo do
IRPJ/Adicional.
6. Após o cálculo da CSL e IRPJ/Adicional - dar continuidade no preenchimento
da DRE.
7. Tendo em vista que a empresa fez antecipações tanto para CSLL como para o
IRPJ durante o ano de 16, faça os lançamentos contábeis no final do exercício,
representando os mesmos em forma de T.
8. Demonstrar na Parte B do e-LALUR os saldos de:
Prejuízos Fiscais
Base Negativa da CSLL
PAT –Programa de Alimentação ao Trabalhador
RESOLUCAO exercício 4 Anual:
	(+)Receita operacional bruta de vendas e serviços
( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções
(=)Receita operacional liquida de vendas e serviços
( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos
(=)Resultado operacional bruto
 (-) despesas operacionais
 Despesas c/ vendas
 Despesas c/ pessoal
 Despesas Administrativas
 Despesas Financeiras
 (+) Receitas financeiras
(=)Resultado operacional liquido
 (+) Outras receitas operacionais
 (-) Outras despesas operacionais
(=)RESULTADO CONTÁBIL
 (-) Provisão para Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido
(=)Resultado Líquido Antes do Imposto de Renda
 (-) Provisão para o Imposto de Renda
(=)Lucro Líquido do Período
	38.500.000
(8.400.000)
30.100.000 (25.100.000)
5.000.000 
(800.000)
(1.600.000)
(700.000)
(300.000)
200.000
1.800.000
250.000
(150.000)
1.900.000
		PARTE B – LACS / LALUR –
	140.000
(140.000)
0
	180,000
(180.000)
0
	23.594,64
	90.000
	
	PREJUÍZOS FISCAIS em 31/12/13 LACS
 Compensação em 31/12/16
 Saldo em 31/12/16
	BASE NEGATIVA DA CSL LALUR
Compensação em 31/12/16
Saldo em 31/12/16
	P.A.T. saldo 2016
	Provisões Indedutiveis
 
	Data
	Discriminação CSLL
	Valor
	Data
	Discriminação IRPJ
	Valor
	
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
	
Resultado contábil
Adições
Despesas indedutiveis
Despesas com brindes
Desp. com alimen. de sócios
Desp. com aluguéis de adm. 
Provisões indedutiveis
Exclusões
Equiv. Patrim. Positiva
Lucro antes das compensações
Compen. base negativa da CSLL
Base positiva da CSLL
Alíquota 9%
CSLL apurada
	
1.900.000
10.000
5.000
5.560
25.000
90.000
(18.000)
2.017.560
(140.000)
1.877.560
168.980,4
	31/12/13
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
31/12/16
	Resultado após a CSLL
Adições
CSLL apurada
Despesas indedutiveis
Despesascom brindes
Desp. com alimen. de sócios
Desp. com aluguéis de adm. 
Provisões indedutiveis
Furtos e aprop. Sócios
Grat. dirigentes
Exclusões
Equiv. Patrim. Positiva
Lucro antes das compensações
Compensações prejuízos fiscais
Lucro Real
Alíquota 15%
IRPJ 
	1.731.019,60
168.980,40
10.000
5.000
5.560
25.000
90.000
10.000
20.000
(18.000)
2.047.560
(180.000)
1.867.560
280.134
Calculo AIR: Calculo P.A.T: Total Imp. Renda 
	
Base do IRPJ
( - ) limite
base AIR
Alíquota 10%
AIR
	
1.867.560
(240.000)
1.627.560
162.756
	 
	Refeições
Valor Unit.
Total
Desconto
Base
Credito
	29.000
10
290.000
(58.000)
232.000
34.800
	
	IRPJ
Inc. P.A.T
AIR
TOTAL
	280.134
(11205,36)
162.756
431.684,64
	
	IR antec.
	IRPJ a pg.
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	157.580
	157.580
	15.150
31.000
	274.104,64
	Res. Provis. IRPJ
	
	IRF org. publi.
	
	IRRF
	
	CSLL Antec.
	431.684,64
	
	
	15.150
	15.150
	
	31.000
	31.000
	
	66.150
	66.150
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CSLL ret org. publi.
	
	Resul. Prov. CSLL
	
	CSLL a pg.
	
	10.610
	10.610
	
	168.980
	
	
	10.610
	102.830,4
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Exercício Nº 4 –Apuração Lucro Real Trimestral
Demonstração Resultado do Exercício do 3° Trimestre/2012 encerrado em 30 de setembro
	(+)Receita operacional bruta de vendas e serviços
( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções
(=)Receita operacional liquida de vendas e serviços
( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos
(=)Resultado operacional bruto
 (-) despesas operacionais
 Despesas c/ vendas
 Despesas c/ pessoal
 Despesas Administrativas
 Despesas Financeiras
(=)Resultado operacional liquido
 (+) Outras receitas operacionais
 (-) Outras despesas operacionais
(=)RESULTADO CONTÁBIL
 (-) Prov. para Contrib. Social Sobre o Lucro Líquido
(=)Resultado Líquido Antes do Imposto de Renda
 (-) Provisão para o Imposto de Renda
(=)Lucro Líquido do Período
	14.960.000
(3.089.000)
11.871.000 
(9.724.000)
2.147.000 
(610.000)
(536.000)
(615.000)
(95.000)
291.000
2.000
(3.000)
290.000
OUTRAS INFORMAÇÕES:
Adições:
Despesas com Brindes 1.000,00
Despesas com alimentação de sócios, acion e adm 2.000,00
Despesas com alugueres de administradores 12.000,00
Provisões não dedutíveis 2.000,00
Exclusões:
Lucros, dividendos avaliados pelo custo de aquisição 5.000,00
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES:
Controles tributários em 30/06/2012:
Prejuízos Fiscais em 30/06/2012 R$ 66.147,80
Base Negativa da Contrib. Social Sobre o Lucro em 30/06/2012 R$ 66.147,80
PAT- Programa de Alimentação ao Trabalhador em 30/06/2009 R$ 1.015,07
Despesas com PAT de julho a setembro – 7.562 refeições, custo unitário de R$ 22,00 (vinte e dois reais) , todos colaboradores tiveram desconto máximo permitido por lei.
PEDE-SE:
1. Dar continuidade na DRE
2. Calcular o IRPJ/ADICIONAL e Benefício fiscal do PAT.
3. Calcular a CSLL
4. Fazer os lançamentos contábeis do IRPJ e CSL.
RESOLUCAO exercício 4 Trimestral:
	(+)Receita operacional bruta de vendas e serviços
( - ) ICMS, ISS, PIS, COFINS e demais deduções
(=)Receita operacional liquida de vendas e serviços
( - )Custo Mercadorias/Serviços Vendidos
(=)Resultado operacional bruto
 (-) despesas operacionais
 Despesas c/ vendas
 Despesas c/ pessoal
 Despesas Administrativas
 Despesas Financeiras
(=)Resultado operacional liquido
 (+) Outras receitas operacionais
 (-) Outras despesas operacionais
(=)RESULTADO CONTÁBIL
 (-) Prov. para Contrib. Social Sobre o Lucro Líquido
(=)Resultado Líquido Antes do Imposto de Renda
 (-) Provisão para o Imposto de Renda
(=)Lucro Líquido do Período
	14.960.000
(3.089.000)
11.871.000 
(9.724.000)
2.147.000 
(610.000)
(536.000)
(615.000)
(95.000)
291.000
2.000
(3.000)
290.000
		PARTE B – LACS / LALUR –
	66.147,80
(66.147,8)
0
	66.147,80
(66.147,8)
0
	1.015,07
(1.015,07)
0
	2.000
	18.548,37
	
	PREJUÍZOS FISCAIS em 30/06/12 LACS
 Compensação em 30/09/12
 Saldo em 
	BASE NEGATIVA DA CSLL 30/06/12 LALUR
Compensação em 30/09/12
Saldo em 30/09/12
	P.A.T. em 30/06/09
Baixa por prescrição em 30/09/12
saldo
	Provisões Indedutiveis
	P.A.T – saldo remanescente30/09/12
 
	Data
	Discriminação CSLL
	Valor
	Data
	Discriminação IRPJ
	Valor
	
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
	
Resultado contábil
Adições
Despesas com brindes
Desp. com alimen. de sócios
Desp. com aluguéis de adm. 
Provisões indedutiveis
Exclusões
Lucros dividendos
Lucro antes das compensações
Compen. base negativa da CSLL
Base positiva da CSLL
Alíquota 9%
CSLL apurada
	
290.000
1.000
2.000
12.000
2.000
(5.000)
302.000
(66.147,8)
235.852,20
21.226,69
	30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
30/09/12
	Resultado após a CSLL
Adições
CSLL apurada
Despesas com brindes
Desp. com alimen. de sócios
Desp. com aluguéis de adm. 
Provisões indedutiveis
Exclusões
Lucros dividendos
Lucro antes das compensações
Compensações prejuízos fiscais
Lucro Real
Alíquota 15%
IRPJ 
	268.773,31
21.226,69
1.000
2.000
12.000
2.000
(5.000)
302.000
(66.147,8)
235.852,2
35.377,83
Calculo AIR: Calculo P.A.T: Total Imp. Renda 
	
Base do IRPJ
( - ) limite
Base AIR
Alíquota 10%
AIR
	
235.852,2
(60.000)
175.852,2
17.585,22
	 
	Refeições
Valor Unit.
Total
Desc. 20%
Base
Credito 15%
	7.562
22
166.364
(33.272,2)
133.091,2
19.963,68
	
	IRPJ
Inc. P.A.T
AIR
TOTAL
	35.377,83
(1.415,11)
17.585,22
51.547,94
	
	
	
	
	
	
	
	
	Provis. Imp. renda
	
	Prov. CSLL
	
	Imp. Renda a pg.
	
	CSLL a pg.
	51.547,94
	
	
	21.226,70
	
	
	
	51.547,94
	
	
	21.226,70
	Observações: 
Calcular AIR se exceder 20.000 de lucro (20.000 pra cada mês do período apurado)
P.A.T: calcular desconto só se for pedido na questão.
P.A.T: percentual do desconto quando não informado é 20% .
P.A.T: alíquota do credito é a mesma do IRPJ.
Inc. P.A.T: no caso deste exercício 4% sobre o total IRPJ

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