Aula 9 Estrutura das Demonstrações Contábeis Demonstração do Valor Adicionado e Balanço Social

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ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Aula 9- Estrutura da Demonstração do Valor Adicionado 	e Balanço Social
Conteúdo Programático desta aula
Estrutura da Demonstração do Valor Adicionado.
Conceito de valor adicionado.
Elaboração da DVA.
Características do Balanço Social
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Valor Adicionado
Riqueza produzida pela empresa
Medida pela diferença entre o valor das vendas e os insumos adquiridos de terceiros, ajustados pela depreciação e amortização do período. 
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Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
Fonte de informações sobre a capacidade de geração de valor (riqueza) pelas empresas e a forma pelo qual são distribuídos aos diversos agentes que dele usufruem.
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DRE
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DVA
Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
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Obrigatória para as sociedades de capital aberto 
(Lei 11.638/07, incluiu o item V no 
artigo 176 da Lei 6404/76).
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Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
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Estrutura conforme pronunciamento 9 do CPC:
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Venda de mercadorias, produtos e serviços: inclui os valores dos tributos incidentes sobre essas receitas (por exemplo, ICMS, IPI, PIS e COFINS), ou seja, corresponde ao ingresso bruto ou faturamento bruto, mesmo quando na demonstração do resultado tais tributos estejam fora do cômputo dessas receitas.
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Estrutura conforme pronunciamento 9 do CPC:
Custo dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos: inclui os valores das matérias-primas adquiridas junto a terceiros e contidas no custo do produto vendido, das mercadorias e dos serviços vendidos adquiridos de terceiros; não inclui gastos com pessoal próprio.
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Estrutura conforme pronunciamento 9 do CPC:
DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO: inclui a despesa ou o custo contabilizados no período.
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Estrutura conforme pronunciamento 9 do CPC:
Resultado da equivalência patrimonial: o resultado da equivalência patrimonial pode representar receita ou despesa; se despesa, deve ser considerado como redução ou valor negativo.
Receitas financeiras: inclui todas as receitas financeiras, inclusive as variações cambiais ativas, independentemente de sua origem.
Outras receitas: inclui os dividendos relativos a investimentos avaliados ao custo, alugueis, direitos de franquia, etc.
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Estrutura conforme pronunciamento 9 do CPC:
Pessoal: valores apropriados ao custo e ao resultado do exercício na forma de remuneração direta (salários, férias, horas extras, participação nos lucros, etc), benefícios (assistência médica, alimentação, transporte, etc) e FGTS.
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Estrutura conforme pronunciamento 9 do CPC:
Impostos, taxas e contribuições: valores relativos ao imposto de renda, contribuição social sobre o lucro, contribuições ao INSS que sejam ônus do empregador, bem como os demais impostos e contribuições a que a empresa esteja sujeita. Para os impostos compensáveis, tais como ICMS, IPI, PIS e COFINS, devem ser considerados apenas os valores incidentes sobre as receitas e os respectivos valores incidentes sobre os itens considerados como insumos adquiridos de terceiros”.
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Estrutura conforme pronunciamento 9 do CPC:
Remuneração de capitais de terceiros: valores pagos ou creditados aos financiadores externos de capital, tais como juros, aluguel, royalties, franquias, direitos autorais, etc.
Remuneração de capitais próprios: valores relativos à remuneração atribuída aos sócios e acionistas, tais como juros sobre o capital próprio (JCP), dividendos, lucros retidos (formação de reservas) ou prejuízos retidos.
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Demonstração do Resultado
Exemplo de elaboração da DVA (informações):
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Exemplo de elaboração da DVA (Informações):
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Exemplo de elaboração da DVA (Informações):
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Exemplo de elaboração da DVA (Informações):
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Balanço Social
É um relatório que busca apresentar as ações da empresa em relação à comunidade, ao meio ambiente e aos funcionários. 
Não é uma demonstração contábil.
Não é exigida no Brasil.
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Balanço Social
Os indicadores sociais internos e externos;
Os indicadores ambientais;
Os indicadores do corpo funcional; e
As informações relevantes quanto a cidadania empresarial.
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Conceito de valor adicionado.
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Características do Balanço Social
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Enunciado
	Multiplicador	1.5
	Ativo	Passivo	2x12
	2x11	2x12	2x11	2x12	Receita de Vendas	210,000 
	Circulante	Circulante	(-) CMV	(107,600)
	Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 	Lucro Bruto	102,400 
	 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 	(-) Despesas Operacionais
	 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 	 Vendas	(11,400)
	Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 	 Administrativas	(8,500)
	Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 	 Depreciação	(6,000)
	Não Circulante	Total do Circulante	88,700 	152,200 	 Outras Despesas	(5,200)
	Investimentos	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
	 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante	(-) Despesas Financeiras	(6,600)
	Imobilizado	Financiamentos	25,400 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
	 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante	25,400 	(-) IR e CSL	(22,300)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Lucro Líquido	42,400 	25,400 
	 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido	0 
	 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 	0 
	 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
	Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Totaldo PL	97,300 	126,800 
	Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
	Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana	Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
	Ativo	Passivo	2x12
	2x11	2x12	2x11	2x12	Receita de Vendas	315,000 
	Circulante	Circulante	(-) CMV	(161,400)
	Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 	Lucro Bruto	153,600 
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	(-) Despesas Operacionais
	 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	 Vendas	(17,100)
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	 Administrativas	(12,750)
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	 Depreciação	(9,000)	0 
	Não Circulante	Total do Circulante	133,050 	228,300 	 Outras Despesas	(7,800)	0 
	Investimentos	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante	(-) Despesas Financeiras	(9,900)
	Imobilizado	Financiamentos	0	38,100 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante	38,100 	(-) IR e CSL	(33,450)
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	Lucro Líquido	63,600 
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 	DLPA da Cia Salve&Kana
	 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros	40,200 	2x12
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 	Saldo de LPA no início do exercício	0 
	(+) Resultado do Exercício	63,600 
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 	Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
	(-) Destinação do Resultado
	Formação de Reservas	(40,200)
	Dividendo obrigatório	(23,400)
	Saldo de LPA no fim do exercício	0 
	Informações adicionais:
	1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
	2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
	3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
	4) os financiamentos referem-se a: R$18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício.
DFC Direto
	Circulante	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Disponível	45,000 	69,000 	24,000 	MÉTODO DIRETO	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 	Recebimento de clientes	300,000 
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 	(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
	(-) Pagamento de despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
	Não Circulante	2x11	2x12	Variação	Caixa gerado pelas operações	120,450 
	Investimentos	Juros pagos	(6,900)
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 	IR e CSL pagos	(16,200)
	Imobilizado	Caixa gerado pela atividade operacional	64,200 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Circulante	Dividendos pagos	(4,800)
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 	(33,150)
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
	Não Circulante
	Financiamentos	0 	38,100 	0 	Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
	Total do Não Circulante	38,100 	(-) Despesas financeiras	(9,900)
	(+) Juros pagos	6,900 
	Patrimônio Líquido	(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
	Capital	145,950 	150,000 	4,050 	Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
	Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 
	Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 	Dividendos a pagar no início do período	* 4,800
	(+)Dividendos declarados no exercício	* 23,400
	Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 	(-) Dividendos a pagar no fim do período	(23,400)
	Dividendo pagos no período	* 4,800
	2x12
	Receita de Vendas	315,000 
	(-) CMV	(161,400)
	Lucro Bruto	153,600 
	(-) Despesas Operacionais
	 Vendas	(17,100)
	 Administrativas	(12,750)
	 Depreciação	(9,000)
	 Outras Despesas	(7,800)
	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
	(-) Despesas Financeiras	(9,900)
	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	(-) IR e CSL	(33,450)
	Lucro Líquido	63,600 
	Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
	(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
	 Vendas	17,100 
	 Administrativas	12,750 
	 Outras Despesas	7,800 
	(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
	Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
	Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
	(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
	(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
	Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
	Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
	Investimentos
	 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
	Imobilizado
	 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
	 Móveis e Utensílios	9,000 	9,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
	 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
	Total do Não Circulante	123,600 
	os financiamentos referem-se a: R$ 18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício”, o que nos leva à seguinte situação:
	Conta 	Saldo	Variação
	2x11	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 
DFC Indireto
	Circulante	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Disponível	45,000 	69,000 	24,000 	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 	Recebimento de clientes	300,000 
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 	(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
	Caixa bruta gerado pelas operações	153,600 
	Não Circulante	2x11	2x12	Variação	Despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
	Investimentos	Juros pagos	(6,900)
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 	IR e CSL pagos	(16,200)
	Imobilizado	Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Terrenos	90,000125,400 	35,400 	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Circulante	Dividendos pagos	(4,800)
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	24,000 
	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 	0 
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Não Circulante	MÉTODO INDIRETO	2x12
	Financiamentos	0 	38,100 	0 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	Total do Não Circulante	38,100 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	Ajustes por:
	Patrimônio Líquido	Despesas de Depreciação do período	9,000 
	Capital	145,950 	150,000 	4,050 	Despesa financeira	9,900 
	Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 	115,950 
	Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 	Aumento no saldo de duplicatas a receber	(15,000)
	Aumento no saldo de estoques	(15,000)
	Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 	Aumento no saldo de Fornecedores	30,000 
	Aumento no saldo de Contas a Pagar	4,500 
	2x12	Caixa gerado pelas operações	120,450 
	Receita de Vendas	315,000 	Juros pagos	(6,900)
	(-) CMV	(161,400)	IR e CSL pagos	(16,200)
	Lucro Bruto	153,600 	Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
	(-) Despesas Operacionais	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 Vendas	(17,100)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Administrativas	(12,750)	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 Depreciação	(9,000)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Outras Despesas	(7,800)	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	(-) Despesas Financeiras	(9,900)	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	(-) IR e CSL	(33,450)	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Lucro Líquido	63,600 	Dividendos pagos	(4,800)
	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
	Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 
	(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	 Vendas	17,100 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	 Administrativas	12,750 
	 Outras Despesas	7,800 
	(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
	Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
	Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
	(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
	(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
	Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
	Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
	Investimentos
	 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
	Imobilizado
	 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
	 Móveis e Utensílios	9,000 	9,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
	 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
	Total do Não Circulante	123,600 
	Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
	(-) Despesas financeiras	(9,900)
	(+) Juros pagos	6,900 
	(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
	Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
Plan1
	Variação
no saldo	Ajuste
	Contas de 	saldo	 	devedor	 relacionadas as atividades operacionais, como: estoques; duplicatas a receber; despesas pagas antecipadamente; adiantamento a fornecedores; e etc	Positiva	Negativo
	Negativa	Positivo
	Variação
no saldo	Ajuste
	Contas de 	saldo credor	 relacionadas as atividades operacionais, como: PCLD; fornecedores; salários a pagar; impostos a recolher; contas a pagar; adiantamento de clientes; e etc.	Positiva	Positivo
	Negativa	Negativo
Plan2
	12400
Plan3
	DESCRIÇÃO	X1	X0
	1 - RECEITAS
	1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
	1.2) Outras receitas
	1.3) Prov. p/ crédito de liquidação duvidosa - Reversão / (Constituição)
	2- INSUMOS ADQUIRDOS DE TERCEIROS
	(inclui os valores dos impostos - ICMS, IPI, PIS e COFINS)
	2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
	2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
	2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
	2.4) Outros (especificar)
	3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1 - 2)
	4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
	5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3 - 4)
	6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
	6.1) Resultado de equivalência patrimonial
	6.2) Receitas financeiras
	6.3) Outras
	7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6)
	8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
	8.1) Pessoal
	8.2) Impostos, taxas e contribuições
	8.3) Remuneração de capitais de terceiros
	8.4) Remuneração de capitais próprios
Plan1
	Considere os dados abaixo para a elaboração da Demonstração
	do Fluxo de Caixa, em reais, de uma determinada empresa.
	Examinando os dados apresentados, conclui-se que o caixa
	líquido consumido nas atividades operacionais da empresa,
	em reais, pelo Método Indireto, será
	Lucro Líquido do Exercício	* 12,000.00
	Resultado positivo de Participações em Controladas	* 1,500.00
	Despesa com Depreciação no Período	* 800.00
	Ganho na venda de Imobilizado	* 1,000.00
	Redução do saldo da conta Duplicatas a Receber	* 3,000.00
	Aumento do saldo da conta Estoques	* 1,200.00
	Aumento do saldo da conta Adiantamento de Clientes	* 500.00
	Redução do saldo da conta Fornecedores	* 1,100.00
	Aumento do saldo da conta de Impostos a Pagar	* 900.00
	(A) 8.200,00
	(B) 11.400,00
	(C) 12.400,00
	(D) 13.800,00
	(E) 14.400,00
Plan2
Plan3
Enunciado
	Multiplicador	1.5
	Ativo	Passivo	2x12
	2x11	2x12	2x11	2x12	Receita de Vendas	210,000 
	Circulante	Circulante	(-) CMV	(107,600)
	Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 	Lucro Bruto	102,400 
	 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 	(-) Despesas Operacionais
	 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 	 Vendas	(11,400)
	Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 	 Administrativas	(8,500)
	Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 	 Depreciação	(6,000)
	Não Circulante	Total do Circulante	88,700 	152,200 	 Outras Despesas	(5,200)
	Investimentos	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
	 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante	(-) Despesas Financeiras	(6,600)
	Imobilizado	Financiamentos	25,400 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
	 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante	25,400 	(-) IR e CSL	(22,300)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Lucro Líquido	42,400 	25,400 
	 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido	0 
	 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 	0 
	 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
	Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Total do PL	97,300 	126,800 
	Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
	Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana	Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
	Ativo	Passivo	2x12
	2x11	2x12	2x11	2x12	Receita de Vendas	315,000 
	Circulante	Circulante	(-) CMV	(161,400)
	Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 	Lucro Bruto	153,600 
	 Duplicatas a Receber15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	(-) Despesas Operacionais
	 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	 Vendas	(17,100)
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	 Administrativas	(12,750)
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	 Depreciação	(9,000)	0 
	Não Circulante	Total do Circulante	133,050 	228,300 	 Outras Despesas	(7,800)	0 
	Investimentos	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante	(-) Despesas Financeiras	(9,900)
	Imobilizado	Financiamentos	0	38,100 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante	38,100 	(-) IR e CSL	(33,450)
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	Lucro Líquido	63,600 
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 	DLPA da Cia Salve&Kana
	 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros	40,200 	2x12
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 	Saldo de LPA no início do exercício	0 
	(+) Resultado do Exercício	63,600 
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 	Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
	(-) Destinação do Resultado
	Formação de Reservas	(40,200)
	Dividendo obrigatório	(23,400)
	Saldo de LPA no fim do exercício	0 
	Informações adicionais:
	1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
	2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
	3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
	4) os financiamentos referem-se a: R$18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício.
DFC Direto
	Circulante	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Disponível	45,000 	69,000 	24,000 	MÉTODO DIRETO	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 	Recebimento de clientes	300,000 
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 	(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
	(-) Pagamento de despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
	Não Circulante	2x11	2x12	Variação	Caixa gerado pelas operações	120,450 
	Investimentos	Juros pagos	(6,900)
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 	IR e CSL pagos	(16,200)
	Imobilizado	Caixa gerado pela atividade operacional	64,200 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Circulante	Dividendos pagos	(4,800)
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 	(33,150)
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
	Não Circulante
	Financiamentos	0 	38,100 	0 	Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
	Total do Não Circulante	38,100 	(-) Despesas financeiras	(9,900)
	(+) Juros pagos	6,900 
	Patrimônio Líquido	(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
	Capital	145,950 	150,000 	4,050 	Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
	Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 
	Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 	Dividendos a pagar no início do período	* 4,800
	(+)Dividendos declarados no exercício	* 23,400
	Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 	(-) Dividendos a pagar no fim do período	(23,400)
	Dividendo pagos no período	* 4,800
	2x12
	Receita de Vendas	315,000 
	(-) CMV	(161,400)
	Lucro Bruto	153,600 
	(-) Despesas Operacionais
	 Vendas	(17,100)
	 Administrativas	(12,750)
	 Depreciação	(9,000)
	 Outras Despesas	(7,800)
	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
	(-) Despesas Financeiras	(9,900)
	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	(-) IR e CSL	(33,450)
	Lucro Líquido	63,600 
	Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
	(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
	 Vendas	17,100 
	 Administrativas	12,750 
	 Outras Despesas	7,800 
	(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
	Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
	Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
	(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
	(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
	Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
	Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
	Investimentos
	 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
	Imobilizado
	 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
	 Móveis e Utensílios	9,000 	9,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
	 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
	Total do Não Circulante	123,600 
	os financiamentos referem-se a: R$ 18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício”, o que nos leva à seguinte situação:
	Conta 	Saldo	Variação
	2x11	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 
DFC Indireto
	Circulante	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Disponível	45,000 	69,000 	24,000 	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 	Recebimento de clientes	300,000 
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 	(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
	Caixa bruta gerado pelas operações	153,600 
	Não Circulante	2x11	2x12	Variação	Despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
	Investimentos	Juros pagos	(6,900)
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 	IR e CSL pagos	(16,200)
	Imobilizado	Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Circulante	Dividendos pagos	(4,800)
	Fornecedores30,000 	60,000 	30,000 	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	24,000 
	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 	0 
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Não Circulante	MÉTODO INDIRETO	2x12
	Financiamentos	0 	38,100 	0 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	Total do Não Circulante	38,100 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	Ajustes por:
	Patrimônio Líquido	Despesas de Depreciação do período	9,000 
	Capital	145,950 	150,000 	4,050 	Despesa financeira	9,900 
	Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 	115,950 
	Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 	Aumento no saldo de duplicatas a receber	(15,000)
	Aumento no saldo de estoques	(15,000)
	Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 	Aumento no saldo de Fornecedores	30,000 
	Aumento no saldo de Contas a Pagar	4,500 
	2x12	Caixa gerado pelas operações	120,450 
	Receita de Vendas	315,000 	Juros pagos	(6,900)
	(-) CMV	(161,400)	IR e CSL pagos	(16,200)
	Lucro Bruto	153,600 	Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
	(-) Despesas Operacionais	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 Vendas	(17,100)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Administrativas	(12,750)	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 Depreciação	(9,000)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Outras Despesas	(7,800)	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	(-) Despesas Financeiras	(9,900)	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	(-) IR e CSL	(33,450)	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Lucro Líquido	63,600 	Dividendos pagos	(4,800)
	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
	Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 
	(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	 Vendas	17,100 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	 Administrativas	12,750 
	 Outras Despesas	7,800 
	(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
	Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
	Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
	(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
	(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
	Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
	Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
	Investimentos
	 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
	Imobilizado
	 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
	 Móveis e Utensílios	9,000 	9,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
	 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
	Total do Não Circulante	123,600 
	Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
	(-) Despesas financeiras	(9,900)
	(+) Juros pagos	6,900 
	(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
	Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
Plan1
	Variação
no saldo	Ajuste
	Contas de 	saldo	 	devedor	 relacionadas as atividades operacionais, como: estoques; duplicatas a receber; despesas pagas antecipadamente; adiantamento a fornecedores; e etc	Positiva	Negativo
	Negativa	Positivo
	Variação
no saldo	Ajuste
	Contas de 	saldo credor	 relacionadas as atividades operacionais, como: PCLD; fornecedores; salários a pagar; impostos a recolher; contas a pagar; adiantamento de clientes; e etc.	Positiva	Positivo
	Negativa	Negativo
Plan2
	12400
Plan3
	DESCRIÇÃO	X1	X0
	1 - RECEITAS
	1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
	1.2) Outras receitas
	1.3) Prov. p/ crédito de liquidação duvidosa - Reversão / (Constituição)
	2- INSUMOS ADQUIRDOS DE TERCEIROS
	(inclui os valores dos impostos - ICMS, IPI, PIS e COFINS)
	2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
	2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
	2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
	2.4) Outros (especificar)
	3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1 - 2)
	4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
	5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3 - 4)
	6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
	6.1) Resultado de equivalência patrimonial
	6.2) Receitas financeiras
	6.3) Outras
	7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6)
	8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
	8.1) Pessoal
	8.2) Impostos, taxas e contribuições
	8.3) Remuneração de capitais de terceiros
	8.4) Remuneração de capitais próprios
Plan1
	Considere os dados abaixo para a elaboração da Demonstração
	do Fluxo de Caixa, em reais, de uma determinada empresa.
	Examinando os dados apresentados, conclui-se que o caixa
	líquido consumido nas atividades operacionais da empresa,
	em reais, pelo Método Indireto, será
	Lucro Líquido do Exercício	* 12,000.00
	Resultado positivo de Participações em Controladas	* 1,500.00
	Despesa com Depreciação no Período	* 800.00
	Ganho na venda de Imobilizado	* 1,000.00
	Redução do saldo da conta Duplicatas a Receber	* 3,000.00
	Aumento do saldo da conta Estoques	* 1,200.00
	Aumento do saldo da conta Adiantamento de Clientes	* 500.00
	Redução do saldo da conta Fornecedores	* 1,100.00
	Aumento do saldo da conta de Impostos a Pagar	* 900.00
	(A) 8.200,00
	(B) 11.400,00
	(C) 12.400,00
	(D) 13.800,00
	(E) 14.400,00
Plan2
Plan3
Enunciado
	Multiplicador	1.5
	Ativo	Passivo	2x12
	2x11	2x12	2x11	2x12	Receita de Vendas	210,000 
	Circulante	Circulante	(-) CMV	(107,600)
	Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 	Lucro Bruto	102,400 
	 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 	(-) Despesas Operacionais
	 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 	 Vendas	(11,400)
	Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 	 Administrativas	(8,500)
	Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 	 Depreciação	(6,000)
	Não Circulante	Total do Circulante	88,700 	152,200 	 Outras Despesas	(5,200)
	Investimentos	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
	 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante	(-) Despesas Financeiras	(6,600)
	Imobilizado	Financiamentos	25,400 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
	 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante	25,400 	(-) IR e CSL	(22,300)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Lucro Líquido	42,400 	25,400 
	 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido	0 
	 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 	0 
	 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
	Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Total do PL	97,300 	126,800 
	Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
	Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana	Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
	Ativo	Passivo	2x12
	2x11	2x12	2x11	2x12	Receita de Vendas	315,000 
	Circulante	Circulante	(-) CMV	(161,400)
	Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 	Lucro Bruto	153,600 
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	(-) Despesas Operacionais
	 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	 Vendas	(17,100)
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	 Administrativas	(12,750)
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	 Depreciação	(9,000)	0 
	Não Circulante	Total do Circulante	133,050 	228,300 	 Outras Despesas(7,800)	0 
	Investimentos	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante	(-) Despesas Financeiras	(9,900)
	Imobilizado	Financiamentos	0	38,100 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante	38,100 	(-) IR e CSL	(33,450)
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	Lucro Líquido	63,600 
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 	DLPA da Cia Salve&Kana
	 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros	40,200 	2x12
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 	Saldo de LPA no início do exercício	0 
	(+) Resultado do Exercício	63,600 
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 	Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
	(-) Destinação do Resultado
	Formação de Reservas	(40,200)
	Dividendo obrigatório	(23,400)
	Saldo de LPA no fim do exercício	0 
	Informações adicionais:
	1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
	2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
	3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
	4) os financiamentos referem-se a: R$18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício.
DFC Direto
	Circulante	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Disponível	45,000 	69,000 	24,000 	MÉTODO DIRETO	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 	Recebimento de clientes	300,000 
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 	(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
	(-) Pagamento de despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
	Não Circulante	2x11	2x12	Variação	Caixa gerado pelas operações	120,450 
	Investimentos	Juros pagos	(6,900)
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 	IR e CSL pagos	(16,200)
	Imobilizado	Caixa gerado pela atividade operacional	64,200 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Circulante	Dividendos pagos	(4,800)
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 	(33,150)
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
	Não Circulante
	Financiamentos	0 	38,100 	0 	Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
	Total do Não Circulante	38,100 	(-) Despesas financeiras	(9,900)
	(+) Juros pagos	6,900 
	Patrimônio Líquido	(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
	Capital	145,950 	150,000 	4,050 	Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
	Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 
	Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 	Dividendos a pagar no início do período	* 4,800
	(+)Dividendos declarados no exercício	* 23,400
	Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 	(-) Dividendos a pagar no fim do período	(23,400)
	Dividendo pagos no período	* 4,800
	2x12
	Receita de Vendas	315,000 
	(-) CMV	(161,400)
	Lucro Bruto	153,600 
	(-) Despesas Operacionais
	 Vendas	(17,100)
	 Administrativas	(12,750)
	 Depreciação	(9,000)
	 Outras Despesas	(7,800)
	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
	(-) Despesas Financeiras	(9,900)
	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	(-) IR e CSL	(33,450)
	Lucro Líquido	63,600 
	Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
	(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
	 Vendas	17,100 
	 Administrativas	12,750 
	 Outras Despesas	7,800 
	(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
	Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
	Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
	(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
	(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
	Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
	Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
	Investimentos
	 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
	Imobilizado
	 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
	 Móveis e Utensílios	9,000 	9,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
	 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
	Total do Não Circulante	123,600 
	os financiamentos referem-se a: R$ 18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício”, o que nos leva à seguinte situação:
	Conta 	Saldo	Variação
	2x11	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 
DFC Indireto
	Circulante	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Disponível	45,000 	69,000 	24,000 	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 	Recebimento de clientes	300,000 
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 	(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
	Caixa bruta gerado pelas operações	153,600 
	Não Circulante	2x11	2x12	Variação	Despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
	Investimentos	Juros pagos	(6,900)
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 	IR e CSL pagos	(16,200)
	Imobilizado	Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Circulante	Dividendos pagos	(4,800)
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	24,000 
	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 	0 
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	Dividendos a Pagar	4,80023,400 	18,600 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Não Circulante	MÉTODO INDIRETO	2x12
	Financiamentos	0 	38,100 	0 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	Total do Não Circulante	38,100 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	Ajustes por:
	Patrimônio Líquido	Despesas de Depreciação do período	9,000 
	Capital	145,950 	150,000 	4,050 	Despesa financeira	9,900 
	Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 	115,950 
	Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 	Aumento no saldo de duplicatas a receber	(15,000)
	Aumento no saldo de estoques	(15,000)
	Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 	Aumento no saldo de Fornecedores	30,000 
	Aumento no saldo de Contas a Pagar	4,500 
	2x12	Caixa gerado pelas operações	120,450 
	Receita de Vendas	315,000 	Juros pagos	(6,900)
	(-) CMV	(161,400)	IR e CSL pagos	(16,200)
	Lucro Bruto	153,600 	Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
	(-) Despesas Operacionais	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 Vendas	(17,100)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Administrativas	(12,750)	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 Depreciação	(9,000)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Outras Despesas	(7,800)	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	(-) Despesas Financeiras	(9,900)	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	(-) IR e CSL	(33,450)	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Lucro Líquido	63,600 	Dividendos pagos	(4,800)
	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
	Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 
	(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	 Vendas	17,100 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	 Administrativas	12,750 
	 Outras Despesas	7,800 
	(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
	Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
	Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
	(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
	(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
	Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
	Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
	Investimentos
	 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
	Imobilizado
	 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
	 Móveis e Utensílios	9,000 	9,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
	 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
	Total do Não Circulante	123,600 
	Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
	(-) Despesas financeiras	(9,900)
	(+) Juros pagos	6,900 
	(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
	Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
Plan1
	Variação
no saldo	Ajuste
	Contas de 	saldo	 	devedor	 relacionadas as atividades operacionais, como: estoques; duplicatas a receber; despesas pagas antecipadamente; adiantamento a fornecedores; e etc	Positiva	Negativo
	Negativa	Positivo
	Variação
no saldo	Ajuste
	Contas de 	saldo credor	 relacionadas as atividades operacionais, como: PCLD; fornecedores; salários a pagar; impostos a recolher; contas a pagar; adiantamento de clientes; e etc.	Positiva	Positivo
	Negativa	Negativo
Plan2
	12400
Plan3
	DESCRIÇÃO	X1	X0
	1 - RECEITAS
	1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
	1.2) Outras receitas
	1.3) Prov. p/ crédito de liquidação duvidosa - Reversão / (Constituição)
	2- INSUMOS ADQUIRDOS DE TERCEIROS
	(inclui os valores dos impostos - ICMS, IPI, PIS e COFINS)
	2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
	2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
	2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
	2.4) Outros (especificar)
	3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1 - 2)
	4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
	5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3 - 4)
	6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
	6.1) Resultado de equivalência patrimonial
	6.2) Receitas financeiras
	6.3) Outras
	7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6)
	8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
	8.1) Pessoal
	8.2) Impostos, taxas e contribuições
	8.3) Remuneração de capitais de terceiros
	8.4) Remuneração de capitais próprios
Plan1
	Considere os dados abaixo para a elaboração da Demonstração
	do Fluxo de Caixa, em reais, de uma determinada empresa.
	Examinando os dados apresentados, conclui-se que o caixa
	líquido consumido nas atividades operacionais da empresa,
	em reais, pelo Método Indireto, será
	Lucro Líquido do Exercício	* 12,000.00
	Resultado positivo de Participações em Controladas	* 1,500.00
	Despesa com Depreciação no Período	* 800.00
	Ganho na venda de Imobilizado	* 1,000.00
	Redução do saldo da conta Duplicatas a Receber	* 3,000.00
	Aumento do saldo da conta Estoques	* 1,200.00
	Aumento do saldo da conta Adiantamento de Clientes	* 500.00
	Redução do saldo da conta Fornecedores	* 1,100.00
	Aumento do saldo da conta de Impostos a Pagar	* 900.00
	(A) 8.200,00
	(B) 11.400,00
	(C) 12.400,00
	(D) 13.800,00
	(E) 14.400,00
Plan2
Plan3
Enunciado
	Multiplicador	1.5
	Ativo	Passivo	2x12
	2x11	2x12	2x11	2x12	Receita de Vendas	210,000 
	Circulante	Circulante	(-) CMV	(107,600)
	Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 	Lucro Bruto	102,400 
	 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 	(-) Despesas Operacionais
	 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 	 Vendas	(11,400)
	Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 	 Administrativas	(8,500)
	Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 	 Depreciação	(6,000)
	Não Circulante	Total do Circulante	88,700 	152,200 	 Outras Despesas	(5,200)
	Investimentos	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
	 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante	(-) Despesas Financeiras	(6,600)
	Imobilizado	Financiamentos	25,400 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
	 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante	25,400 	(-) IR e CSL	(22,300)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Lucro Líquido	42,400 	25,400 
	 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido	0 
	 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 	0 
	 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
	Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Total do PL	97,300 	126,800 
	Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
	Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana	Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
	Ativo	Passivo	2x12
	2x11	2x12	2x11	2x12	Receita de Vendas	315,000 
	Circulante	Circulante	(-) CMV	(161,400)
	Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 	Lucro Bruto	153,600 
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	(-) Despesas Operacionais
	 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	 Vendas	(17,100)
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	 Administrativas	(12,750)
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	 Depreciação	(9,000)	0 
	Não Circulante	Total do Circulante	133,050 	228,300 	 Outras Despesas	(7,800)	0 
	Investimentos	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante	(-) Despesas Financeiras	(9,900)
	Imobilizado	Financiamentos	0	38,100 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante	38,100 	(-) IR e CSL	(33,450)
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)(14,400)	Lucro Líquido	63,600 
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 	DLPA da Cia Salve&Kana
	 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros	40,200 	2x12
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 	Saldo de LPA no início do exercício	0 
	(+) Resultado do Exercício	63,600 
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 	Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
	(-) Destinação do Resultado
	Formação de Reservas	(40,200)
	Dividendo obrigatório	(23,400)
	Saldo de LPA no fim do exercício	0 
	Informações adicionais:
	1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
	2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
	3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
	4) os financiamentos referem-se a: R$18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício.
DFC Direto
	Circulante	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Disponível	45,000 	69,000 	24,000 	MÉTODO DIRETO	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 	Recebimento de clientes	300,000 
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 	(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
	(-) Pagamento de despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
	Não Circulante	2x11	2x12	Variação	Caixa gerado pelas operações	120,450 
	Investimentos	Juros pagos	(6,900)
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 	IR e CSL pagos	(16,200)
	Imobilizado	Caixa gerado pela atividade operacional	64,200 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Circulante	Dividendos pagos	(4,800)
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 	(33,150)
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
	Não Circulante
	Financiamentos	0 	38,100 	0 	Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
	Total do Não Circulante	38,100 	(-) Despesas financeiras	(9,900)
	(+) Juros pagos	6,900 
	Patrimônio Líquido	(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
	Capital	145,950 	150,000 	4,050 	Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
	Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 
	Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 	Dividendos a pagar no início do período	* 4,800
	(+)Dividendos declarados no exercício	* 23,400
	Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 	(-) Dividendos a pagar no fim do período	(23,400)
	Dividendo pagos no período	* 4,800
	2x12
	Receita de Vendas	315,000 
	(-) CMV	(161,400)
	Lucro Bruto	153,600 
	(-) Despesas Operacionais
	 Vendas	(17,100)
	 Administrativas	(12,750)
	 Depreciação	(9,000)
	 Outras Despesas	(7,800)
	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
	(-) Despesas Financeiras	(9,900)
	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	(-) IR e CSL	(33,450)
	Lucro Líquido	63,600 
	Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
	(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
	 Vendas	17,100 
	 Administrativas	12,750 
	 Outras Despesas	7,800 
	(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
	Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
	Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
	(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
	(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
	Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
	Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
	Investimentos
	 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
	Imobilizado
	 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
	 Móveis e Utensílios	9,000 	9,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
	 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
	Total do Não Circulante	123,600 
	os financiamentos referem-se a: R$ 18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício”, o que nos leva à seguinte situação:
	Conta 	Saldo	Variação
	2x11	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 
DFC Indireto
	Circulante	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Disponível	45,000 	69,000 	24,000 	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 	Recebimento de clientes	300,000 
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 	(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
	Caixa bruta gerado pelas operações	153,600 
	Não Circulante	2x11	2x12	Variação	Despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
	Investimentos	Juros pagos	(6,900)
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 	IR e CSL pagos	(16,200)
	Imobilizado	Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Circulante	Dividendos pagos	(4,800)
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	24,000 
	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 	0 
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Não Circulante	MÉTODO INDIRETO	2x12
	Financiamentos	0 	38,100 	0 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	Total do Não Circulante	38,100 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	Ajustes por:
	Patrimônio Líquido	Despesasde Depreciação do período	9,000 
	Capital	145,950 	150,000 	4,050 	Despesa financeira	9,900 
	Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 	115,950 
	Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 	Aumento no saldo de duplicatas a receber	(15,000)
	Aumento no saldo de estoques	(15,000)
	Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 	Aumento no saldo de Fornecedores	30,000 
	Aumento no saldo de Contas a Pagar	4,500 
	2x12	Caixa gerado pelas operações	120,450 
	Receita de Vendas	315,000 	Juros pagos	(6,900)
	(-) CMV	(161,400)	IR e CSL pagos	(16,200)
	Lucro Bruto	153,600 	Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
	(-) Despesas Operacionais	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 Vendas	(17,100)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Administrativas	(12,750)	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 Depreciação	(9,000)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Outras Despesas	(7,800)	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	(-) Despesas Financeiras	(9,900)	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	(-) IR e CSL	(33,450)	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Lucro Líquido	63,600 	Dividendos pagos	(4,800)
	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
	Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 
	(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	 Vendas	17,100 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	 Administrativas	12,750 
	 Outras Despesas	7,800 
	(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
	Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
	Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
	(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
	(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
	Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
	Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
	Investimentos
	 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
	Imobilizado
	 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
	 Móveis e Utensílios	9,000 	9,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
	 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
	Total do Não Circulante	123,600 
	Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
	(-) Despesas financeiras	(9,900)
	(+) Juros pagos	6,900 
	(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
	Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
Plan1
	Variação
no saldo	Ajuste
	Contas de 	saldo	 	devedor	 relacionadas as atividades operacionais, como: estoques; duplicatas a receber; despesas pagas antecipadamente; adiantamento a fornecedores; e etc	Positiva	Negativo
	Negativa	Positivo
	Variação
no saldo	Ajuste
	Contas de 	saldo credor	 relacionadas as atividades operacionais, como: PCLD; fornecedores; salários a pagar; impostos a recolher; contas a pagar; adiantamento de clientes; e etc.	Positiva	Positivo
	Negativa	Negativo
Plan2
	12400
Plan3
	DESCRIÇÃO	X1	X0
	1 - RECEITAS
	1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços
	1.2) Outras receitas
	1.3) Prov. p/ crédito de liquidação duvidosa - Reversão / (Constituição)
	2- INSUMOS ADQUIRDOS DE TERCEIROS
	(inclui os valores dos impostos - ICMS, IPI, PIS e COFINS)
	2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos
	2.2) Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
	2.3) Perda / Recuperação de valores ativos
	2.4) Outros (especificar)
	3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1 - 2)
	4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
	5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3 - 4)
	6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
	6.1) Resultado de equivalência patrimonial
	6.2) Receitas financeiras
	6.3) Outras
	7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6)
	8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO (*)
	8.1) Pessoal
	8.2) Impostos, taxas e contribuições
	8.3) Remuneração de capitais de terceiros
	8.4) Remuneração de capitais próprios
Plan1
	Considere os dados abaixo para a elaboração da Demonstração
	do Fluxo de Caixa, em reais, de uma determinada empresa.
	Examinando os dados apresentados, conclui-se que o caixa
	líquido consumido nas atividades operacionais da empresa,
	em reais, pelo Método Indireto, será
	Lucro Líquido do Exercício	* 12,000.00
	Resultado positivo de Participações em Controladas	* 1,500.00
	Despesa com Depreciação no Período	* 800.00
	Ganho na venda de Imobilizado	* 1,000.00
	Redução do saldo da conta Duplicatas a Receber	* 3,000.00
	Aumento do saldo da conta Estoques	* 1,200.00
	Aumento do saldo da conta Adiantamento de Clientes	* 500.00
	Redução do saldo da conta Fornecedores	* 1,100.00
	Aumento do saldo da conta de Impostos a Pagar	* 900.00
	(A) 8.200,00
	(B) 11.400,00
	(C) 12.400,00
	(D) 13.800,00
	(E) 14.400,00
Plan2
Plan3
Enunciado
	Multiplicador	1.5
	Ativo	Passivo	2x12
	2x11	2x12	2x11	2x12	Receita de Vendas	210,000 
	Circulante	Circulante	(-) CMV	(107,600)
	Disponível	30,000 	46,000 	Fornecedores	20,000 	40,000 	Lucro Bruto	102,400 
	 Duplicatas a Receber	10,000 	20,000 	Contas a Pagar	2,000 	5,000 	(-) Despesas Operacionais
	 Estoques	20,000 	30,000 	Emprest. Bancários	60,000 	76,600 	 Vendas	(11,400)
	Total do Circulante	60,000 	96,000 	IR e CSL a pagar	3,500 	15,000 	 Administrativas	(8,500)
	Dividendos a Pagar	3,200 	15,600 	 Depreciação	(6,000)
	Não Circulante	Total do Circulante	88,700 	152,200 	 Outras Despesas	(5,200)
	Investimentos	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	71,300 
	 Part. em Outras Cias.	10,000 	52,800 	Não Circulante	(-) Despesas Financeiras	(6,600)
	Imobilizado	Financiamentos	25,400 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	64,700 
	 Máq. e Equipamentos	42,000 	58,000 	Total do Não Circulante	25,400 	(-) IR e CSL	(22,300)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Lucro Líquido	42,400 	25,400 
	 Móveis e Utensílios	24,000 	30,000 	Patrimônio Líquido	0 
	 (-) Depreciação Acum.	(4,000)	(6,400)	Capital	97,300 	100,000 	0 
	 Terrenos	60,000 	83,600 	Reservas de Lucros	0 	26,800 
	Total do Não Circulante	126,000 	208,400 	Total do PL	97,300 	126,800 
	Total do Ativo	186,000 	304,400 	Total do Passivo	186,000 	304,400 
	Balanço Patrimonial da Cia Salve&Kana	Demonstração do Resultado da Cia Salve&kana
	Ativo	Passivo	2x12
	2x11	2x12	2x11	2x12	Receita de Vendas	315,000 
	Circulante	Circulante	(-) CMV	(161,400)
	Disponível	45,000 	69,000 	Fornecedores	30,000 	60,000 	Lucro Bruto	153,600 
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	(-) Despesas Operacionais
	 Estoques	30,000 	45,000 	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	 Vendas	(17,100)
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	 Administrativas	(12,750)
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	 Depreciação	(9,000)	0 
	Não Circulante	Total do Circulante	133,050 	228,300 	 Outras Despesas	(7,800)	0 
	Investimentos	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	Não Circulante	(-) Despesas Financeiras	(9,900)
	Imobilizado	Financiamentos	0	38,100 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	Total do Não Circulante	38,100 	(-) IR e CSL	(33,450)
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	Lucro Líquido	63,600 
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	Patrimônio Líquido
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	Capital	145,950 	150,000 	DLPA da Cia Salve&Kana
	 Terrenos	90,000 	125,400 	Reservas de Lucros	40,200 	2x12
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	Total do PL	145,950 	190,200 	Saldo de LPA no início do exercício	0 
	(+) Resultado do Exercício	63,600Total do Ativo	279,000 	456,600 	Total do Passivo	279,000 	456,600 	Saldo à disposição da Assmbleia de Acionistas	63,600 
	(-) Destinação do Resultado
	Formação de Reservas	(40,200)
	Dividendo obrigatório	(23,400)
	Saldo de LPA no fim do exercício	0 
	Informações adicionais:
	1) a empresa utiliza a metodologia da antecipação mensal com ajuste anual no pagamento de IR e CSL;
	2) despesas financeiras no valor de R$ 6.900 foram pagas no período;
	3) a conta contas a pagar inclui as obrigações referentes ao pagamento dos salários, tributos diversos e outras contas operacionais.
	4) os financiamentos referem-se a: R$18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício.
DFC Direto
	Circulante	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Disponível	45,000 	69,000 	24,000 	MÉTODO DIRETO	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 	Recebimento de clientes	300,000 
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 	(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
	(-) Pagamento de despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
	Não Circulante	2x11	2x12	Variação	Caixa gerado pelas operações	120,450 
	Investimentos	Juros pagos	(6,900)
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 	IR e CSL pagos	(16,200)
	Imobilizado	Caixa gerado pela atividade operacional	64,200 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Circulante	Dividendos pagos	(4,800)
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	(9,150)
	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 	(33,150)
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
	Não Circulante
	Financiamentos	0 	38,100 	0 	Saldo final de empréstimos bancários	114,900 
	Total do Não Circulante	38,100 	(-) Despesas financeiras	(9,900)
	(+) Juros pagos	6,900 
	Patrimônio Líquido	(-) Saldo inicial de empréstimos bancários	(90,000)
	Capital	145,950 	150,000 	4,050 	Empréstimos bancários obtidos no período	21,900 
	Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 
	Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 	Dividendos a pagar no início do período	* 4,800
	(+)Dividendos declarados no exercício	* 23,400
	Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 	(-) Dividendos a pagar no fim do período	(23,400)
	Dividendo pagos no período	* 4,800
	2x12
	Receita de Vendas	315,000 
	(-) CMV	(161,400)
	Lucro Bruto	153,600 
	(-) Despesas Operacionais
	 Vendas	(17,100)
	 Administrativas	(12,750)
	 Depreciação	(9,000)
	 Outras Despesas	(7,800)
	Lucro antes do resultado financeiro e dos tributos	106,950 
	(-) Despesas Financeiras	(9,900)
	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	(-) IR e CSL	(33,450)
	Lucro Líquido	63,600 
	Saldo inicial de Contas a pagar	3,000 
	(+) Despesas operacionais do período que afetam o caixa
	 Vendas	17,100 
	 Administrativas	12,750 
	 Outras Despesas	7,800 
	(-) Saldo final de Contas a pagar	(7,500)
	Pagamento de despesas operacionais e salários no período	33,150 
	Saldo inicial de IR e CSL a pagar	5,250 
	(+) despesa com IR e CSL do período	33,450 
	(	-	) 	Saldo final de IR e CSL a pagar	(22,500)
	Pagamento de IR e CSL no período	16,200 
	Não Circulante	Variação	Financiado	Pago à vista
	Investimentos
	 Part. em Outras Cias.	64,200 	(18,100)	46,100 
	Imobilizado
	 Máq. e Equipamentos	24,000 	(5,000)	19,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(5,400)
	 Móveis e Utensílios	9,000 	9,000 
	 (-) Depreciação Acum.	(3,600)
	 Terrenos	35,400 	(15,000)	20,400 
	Total do Não Circulante	123,600 
	os financiamentos referem-se a: R$ 18.100,00 pela aquisição de participações societárias; R$ 15.000,00 pela aquisição de terrenos e R$ 5.000,00 pela aquisição de Máquinas e Equipamentos. Estas operações ocorreram próximas ao encerramento do exercício”, o que nos leva à seguinte situação:
	Conta 	Saldo	Variação
	2x11	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 
DFC Indireto
	Circulante	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Disponível	45,000 	69,000 	24,000 	2x12
	 Duplicatas a Receber	15,000 	30,000 	15,000 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	 Estoques	30,000 	45,000 	15,000 	Recebimento de clientes	300,000 
	Total do Circulante	90,000 	144,000 	54,000 	(-) Pagamento a fornecedores	(146,400)
	Caixa bruta gerado pelas operações	153,600 
	Não Circulante	2x11	2x12	Variação	Despesas operacionais e salários pagos	(33,150)
	Investimentos	Juros pagos	(6,900)
	 Part. em Outras Cias.	15,000 	79,200 	64,200 	IR e CSL pagos	(16,200)
	Imobilizado	Caixa gerado pela atividade operacional	97,350 
	 Máq. e Equipamentos	63,000 	87,000 	24,000 	Fluxo de caixa da atividade de investimento
	 (-) Depreciação Acum.	(9,000)	(14,400)	(5,400)	Pagamento na aquisição de participações em outras cias	(46,100)
	 Móveis e Utensílios	36,000 	45,000 	9,000 	Pagamento na aquisição de Máquinas e Equipamentos	(19,000)
	 (-) Depreciação Acum.	(6,000)	(9,600)	(3,600)	Pagamento na aquisição de Móveis e Utensílios	(9,000)
	 Terrenos	90,000 	125,400 	35,400 	Pagamento na aquisição de Terrenos	(20,400)
	Total do Não Circulante	189,000 	312,600 	123,600 	Caixa consumido na atividade de investimento	(94,500)
	Fluxo de caixa da atividade de financiamento
	Total do Ativo	279,000 	456,600 	177,600 	Caixa recebido por aumento de capital	4,050 
	Empréstimos bancários obtidos	21,900 
	Circulante	Dividendos pagos	(4,800)
	Fornecedores	30,000 	60,000 	30,000 	Caixa gerado pela atividade de financiamento	21,150 
	Contas a Pagar	3,000 	7,500 	4,500 	Aumento líquido de caixa e equivalentes caixa	24,000 
	Emprest. Bancários	90,000 	114,900 	24,900 	Saldo de disponibilidades no início do período	45,000 	0 
	IR e CSL a pagar	5,250 	22,500 	17,250 	Saldo de disponibilidades no fim do período	69,000 
	Dividendos a Pagar	4,800 	23,400 	18,600 	Variação no saldo de disponibilidades	24,000 
	Total do Circulante	133,050 	228,300 	95,250 
	Demonstração dos Fluxos de Caixa da Cia Salve&Kana
	Não Circulante	MÉTODO INDIRETO	2x12
	Financiamentos	0 	38,100 	0 	Fluxo de caixa da atividade operacional
	Total do Não Circulante	38,100 	Lucro antes dos tributos sobre a renda	97,050 
	Ajustes por:
	Patrimônio Líquido	Despesas de Depreciação do período	9,000 
	Capital	145,950 	150,000 	4,050 	Despesa financeira	9,900 
	Reservas de Lucros	0 	40,200 	40,200 	115,950 
	Total do PL	145,950 	190,200 	44,250 	Aumento no saldo de duplicatas a receber	(15,000)
	Aumento no saldo de estoques	(15,000)
	Total do Passivo	279,000 	456,600 	177,600 	Aumento no saldo de Fornecedores	30,000 
	Aumento no saldo de Contas a Pagar