Est-LabCont-Aula-09

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LABORATÓRIO CONTÁBIL
Aula 9 - Demonstrações Contábeis Básicas: 
 Rotina, Conciliação e Análise
Tema da Apresentação
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: ROTINA, CONCILIAÇÃO E ANÁLISE –AULA 9
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ESCALADA
Tema da Apresentação
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: ROTINA, CONCILIAÇÃO E ANÁLISE –AULA 9
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Conteúdo Programático desta aula
 Entender as rotinas de preparação do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício – DRE. 
 Analisar o processo de conciliação entre os as contas individuais e os demonstrativos financeiros.
 Reconhecer a funcionalidade das demonstrações quando analisadas em conjunto e a importância das informações extraídas para que possam ser gerados os relatórios gerenciais. 
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Direto ao assunto
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 Balanço Patrimonial - Preparação
A principal função do balanço é fornecer um quadro preciso da contabilidade e a situação financeira e patrimonial da empresa em um certo período (geralmente o balanço é feito sobre o período de 12 meses).
Ao término do exercício, como se faz em todos os meses, procede-se ao levantamento do balancete de verificação, com o objetivo de conhecer os saldos das contas do razão e conferir sua exatidão.
Para a elaboração do Balanço Patrimonial, deve-se observar aos Princípios Contábeis que são os alicerces norteadores de toda a prática contábil. 
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 Balanço Patrimonial
Balancete de Verificação
É um demonstrativo auxiliar de caráter não obrigatório, que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário, cabendo a este verificar se a soma dos saldos devedores é igual a soma dos saldos credores.
As contas do balancete, no fim do exercício, sejam patrimoniais ou de resultado, nem sempre representam, entretanto, os valores reais do patrimônio, naquela data, nem as variações patrimoniais do exercício, porque os registros contábeis não acompanham a dinâmica patrimonial no mesmo ritmo em que ela se desenvolve.
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 Balanço Patrimonial
No balancete são relacionadas todas as contas utilizadas pela empresa, demonstrando seus débitos, créditos e saldos, como vemos no exemplo abaixo: 
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 Demonstração do Resultado do Exercício - Preparação
A DRE oferece uma visão econômica dos resultados operacionais de uma empresa em determinado período. 
Este demonstrativo é elaborado a partir dos dados gerados por negociações que envolvem as contas de receitas, despesas e custos, nos municiando com informações básicas para se chegar a cálculos necessários para a empresa, tais como a Taxa de Lucratividade da empresa, a rentabilidade do capital próprio, o giro do ativo, etc. 
A DRE vem complementar o Balanço, mostrando as contas que ele não mostra.
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 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Antes de elaborar a DRE, temos o encerramento das contas de resultado, na etapa conhecida como Apuração do Resultado do Exercício, onde são “zerados” os saldos das contas de Receitas e despesas.
Em seguida partimos para a Contabilização do resultado e, então, à estruturação da DRE.
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 Conciliação de Saldos
Para iniciar o processo de encerramento da movimentação contábil de um ano é necessário que os saldos de todas as Contas da contabilidade estejam com os seus saldos corretos. 
Devido a grande quantidade de lançamentos que ocorrem numa empresa, é possível que ocorram erros, e dentre os mais comuns, temos:
Valores lançados a maior ou a menor; 
Troca de contas; 
Inversão de contas; 
Lançamento em duplicidade; 
Omissão de lançamento.
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 Conciliação de Saldos
Os meios de correção mais utilizados são: estorno de lançamento, lançamento complementar e lançamento retificativo. 
Para chegarmos aos erros, é necessário fazermos uma conciliação contábil de todas as contas utilizadas pela contabilidade. 
Exemplo: Se em 31/12 a conta contábil Caixa apresentar um saldo de R$ 1.000,00, este valor deve ser igual ao saldo existente no cofre da empresa em 31/12, que representa o controle extra contábil. 
Recomenda-se fazer a conciliação contábil todos os meses, evitando que o erro de um mês passe para os outros, o que dificultará a conciliação no final do ano.
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 Conciliação das Demonstrações
Para se avaliar o valor real de uma empresa, geralmente são analisados dois documentos: 
Balanço Patrimonial, no qual constam todas as informações financeiras da empresa;
DRE, na qual configura somente o valor líquido dos ganhos.
Estes valores realizam uma demonstração dos números para sócios e acionistas, mostram o real valor da empresa, verificam exatamente a tributação do governo e outras mais. 
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 Análise das Demonstrações Contábeis
A análise do Balanço Patrimonial investiga os fatores que contribuíram para os valores que constam no balanço, o que por sua vez dá uma noção da saúde financeira e administrativa da empresa.
A análise do balanço dá uma visão estratégica dos planos da empresa, ajudando a identificar as limitações e as potencialidades da empresa.
Veremos agora algumas metodologias usadas: 
Análise Vertical
Análise Horizontal
Análise através de índices 
	Endividamento
	Liquidez
	Rentabilidade
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A análise horizontal também é conhecida como análise de tendência ou análise de evolução, sendo responsável por apontar a variação de itens das Demonstrações Contábeis através de períodos. 
 Análise das Demonstrações Contábeis
A análise vertical também é conhecida por análise de estrutura, pois avalia a estrutura de composição de itens e sua evolução no tempo. 
A análise por índices consiste na confrontação entre os diversos grupos ou contas patrimoniais e de resultado de forma que se estabeleça uma relação lógica que possibilite a mensuração da situação econômica e financeira da empresa. 
O índice obtido não é a análise em si. Esta se dará a partir da obtenção de um conjunto de índices suficientes para se fazer juízo da demonstração analisada.
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 Análise das Demonstrações Contábeis
Os índices são divididos em Financeiros e Econômicos. 
Os Índices Financeiros são aqueles que evidenciam a situação financeira da 
empresa e estão subdivididos em: 
 Liquidez 
 Endividamento
Os Índices Econômicos são aqueles que indicam margens de lucro (rentabilidade), de retorno do capital investido, velocidade das operações realizadas, entre outros. Estão subdivididos em:
Índices de Rentabilidade ou de Retorno
Índices de Rotação ou de Giro
Prazos Médios
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EVA - Valor Econômico Agregado
O EVA
é um método que calcula se o capital investido está sendo devidamente remunerado. 
De acordo com Iudícibus (2007, p.228): “Ele é a versão moderna do lucro, pois 
em resumo, o EVA é o lucro operacional menos o custo do capital investido”. 
O EVA representa o resultado operacional depois dos impostos da companhia, menos os encargos pela utilização do capital de terceiros e de acionistas, e mede quanto foi gerado a mais em relação ao retorno mínimo exigido pelos investidores.
Os índices convencionais ignoram este parâmetro, com isso, cresce o número de empresas que medem o seu resultado por este indicador, o EVA.
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EBITDA - Lucro antes dos juros, impostos, depreciação e amortização
Revela o quanto a empresa gera de recursos apenas em suas atividades operacionais, sem levar em consideração os efeitos financeiros e de impostos.
Para calcular o EBITDA é preciso somar ao lucro operacional, os juros (despesas financeiras líquidas, por fugir do escopo de desempenho operacional) e a depreciação e amortização inclusas no CMV e nas despesas operacionais (não representam saída de caixa efetiva no período). 
Este indicador analisa somente as contas de resultado, não se importando com a movimentação patrimonial.
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A interpretação dos elementos obtidos nas análises, a partir das 
Demonstrações Contábeis, faz com os valores ali contidos deixem de ser apenas um conjunto de dados e passem a ter valor como informação. 
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Resumindo
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Nesta aula...
 Compreendeu as rotinas de preparação do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício – DRE. 
Analisou o processo de conciliação dos demonstrativos financeiros.
Reconheceu a funcionalidade das demonstrações quando analisadas em conjunto, se apresentando como um excelente instrumento de controle. 
 
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Na próxima aula...
 Estudaremos sobre as demais demonstrações financeiras obrigatórias
 Veremos sobre os conceitos, as formas de apresentação e as finalidades dos demais demonstrativos, mesmo não sendo exigidos legalmente.
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