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AUDITORIA CONTÁBIL REVISÃO AV1 Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Objetivos desta aula Conhecer a história, fundamentos, princípios e aplicabilidade da auditoria Conhecer a classificação da Auditoria e Responsabilidades do Auditor Aprender sobre planejamento e execução da Auditoria Revimos os normativos profissionais e técnicos e órgãos reguladores Conhecer os procedimentos de Auditoria Tema da Apresentação AUDITORIA CONTÁBIL Introdução a auditoria Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Latim audire (ouvir) Utilizada inicialmente pelos ingleses (auditing) para significar o conjunto de procedimentos técnicos para a revisão da contabilidade Auditor vem do verbo inglês to audit – examinar, ajustar, corrigir, certificar Auditoria Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL A profissão de auditor Originária da Inglaterra, sendo uma função nova, em grande desenvolvimento, que apresenta diferentes graus de especialização Está em evolução e está em ascensão social com o crescimento das empresas Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL As primeiras auditorias consistiam em exame detalhado dos registros contábeis para verificar sua autenticidade; Após a revolução industrial começou a ganhar os contornos atuais: examinar os controles internos e realizar testes para fundamentar o Parecer; O crescimento do mercado de capitais tornou as empresas mais complexas, estimulando a auditoria moderna Início da auditoria Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL ADMINISTRATIVO: Reduz ineficiência, negligência, incapacidade e improbidade dos funcionários. PATRIMONIAL: Proporciona maior controle dos bens, direitos e obrigações. FISCAL: Possibilita à entidade cumprir com as obrigações fiscais, evitar as multas para a empresa, penalidades para o proprietário e sonegação de imposto para o fisco. Finalidade da auditoria Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33) Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL FINANCEIRO: Garante que terceiros tenham seus direitos resguardados contra possíveis fraudes e dilapidações patrimoniais ECONÔMICO: Valida os resultados apurados, ao defender os interesses dos investidores e dos proprietários das entidades SOCIAL: Informa o grau de evolução e solidez da economia nacional. Também assegura a garantia de empregos FINALIDADE DA AUDITORIA Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33) Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL TÉCNICO: Possibilita ao serviço contábil mais eficiência, mais precisão nas informações, registro contábeis e demonstrações elaboradas de acordo com as normas e princípios da contabilidade. ÉTICO: Examina a moralidade do ato praticado, apesar de desse fato ter sido registrado mediante documento idôneo que comprovou o ato. FINALIDADE DA AUDITORIA Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33) Tema da Apresentação AUDITORIA Classificação da Auditoria e Responsabilidades do Auditor Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Tipos de Auditoria Quanto ao campo de atuação Governamental e Privada Quanto à forma de realização Interna e Externa Quanto ao objetivo do trabalho Contábil ou financeira e Operacional; Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL RESPONSABILIDADES DO AUDITOR Identificar exatamente suas atividades Avaliar sua capacidade técnica, profissional e pessoal para aceitação de um trabalho Entender do negócio do cliente e o setor em que o negócio se situa Respeitar e seguir todas as normas pertinentes ao exercício da sua profissão Formar e expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Preparar e apresentar as demonstrações financeiras cabe à administração da entidade Fornecer ao auditor todos os elementos e condições necessárias ao perfeito desempenho de suas funções Fornecer carta de responsabilidade da administração RESPONSABILIDADES DO AUDITOR Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Emitida pelo cliente e destinada à auditoria É uma declaração de veracidade das informações prestadas nas demonstrações contábeis, documentações e demais informações Além de atender ao requerimento de normas de auditoria independente, sua maior utilidade é a delimitação de responsabilidades do auditor e da administração da empresa auditada. CARTA DE RESPONSABILIDADE Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Deve ser assinada pelo membro da administração que tiver a responsabilidade primária sobre a entidade e seus aspectos financeiros: diretor-presidente, diretor financeiro ou diretor de relações com o mercado e pelo contabilista responsável pelas demonstrações contábeis Mesmo com a carta, o auditor ainda assim precisará obter evidências sobre transações realizadas Caso a instituição se recuse a assinar a carta de responsabilidade da administração isto se caracterizará numa limitação no escopo do trabalho do auditor. CARTA DE RESPONSABILIDADE Tema da Apresentação AUDITORIA Planejamento e execução da Auditoria Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL O profissional Fará os exames, as inspeções, a fiscalização e o julgamento moral Deve ser idôneo, íntegro, responsável, imparcial e, acima de tudo, ético. Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Procedimentos importantes na auditoria Normas de regimento Estabelecer procedimentos e critérios para elaboração do planejamento de auditoria Perceber os impactos do mal planejamento Perceber as penalizações aos executores das atividades Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Planejamento de Auditoria O que? Como? Qual? Quando? Definir, perseguir e realizar os objetivos propostos Planejar conjuntamente com o grupo Fazer planejamento individualizado para cada item patrimonial. Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Planejamento de Auditoria Processo que precede ao início da execução do trabalho Toma-se por base as normas do CFC Deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos. , Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Fases da Auditora Análise Geral Análise Específica Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Como conseguir informações? Por meio de observações Exame nos documentos Entrevistas com a área de recursos humanos O objetivo desta fase é a identificação de áreas críticas que serão examinadas e a definição dos critérios de auditoria que serão utilizados Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL O que fazer com as informações? Todo os documentos devem ser cadastrados e arquivados Conforme determinação do CFC O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão. Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Objetivos do planejamento Identificar eventos e transações relevantes que afetem os Controles Internos e as Demonstrações Contábeis Propiciar o cumprimento dos serviços demandados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente estabelecidos Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas Demonstrações Contábeis recebam a atenção requerida Identificar os problemas potenciais da entidade Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Objetivos do planejamento Identificar a legislação aplicável à entidade Estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados Definir a forma de divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho Facilitar a supervisão dos serviçosexecutados Identificar os prazos para entrega de relatórios, pareceres e outros informes decorrentes do cronograma estabelecido pelo CFC Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Cronograma do planejamento Definir etapas e épocas da execução dos trabalhos Dimensionar as horas trabalhadas Demonstrar honorários Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL O auditor deve considerar em seu planejamento O conteúdo do plano de trabalho aprovado pela entidade As épocas em que a presença física do auditor é recomendável para efetuar avaliações sobre as transações da entidade O momento adequado para solicitar confirmações de saldos e informações de terceiros Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL O auditor deve considerar em seu planejamento A necessidade do cumprimento de prazos fixados pela administração do CFC ou por órgãos reguladores A possibilidade de utilizar trabalhos de auditores internos Os prazos para a emissão de pareceres e relatórios dos trabalhos realizados Tema da Apresentação AUDITORIA CONTÁBIL Normativos Profissionais e Técnicos e Órgãos Reguladores Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL A função de auditar Influenciada por vários órgãos profissionais e reguladores Pelo conjunto de normas de auditoria (diretrizes técnicas). Nesta aula, apresentaremos os órgãos e as principais normas relativas à auditoria Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Entidades contábeis no Brasil CVM AUDIBRA IBRACON CFC/CRC CPC Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Funções e características Contribuem com a evolução contínua do profissional contábil, com pesquisas e regulamentações CVM, CFC/CRC fiscalizam as atividades em Auditorias Independentes CPC emitiu normas atualizadas de auditoria devido a Lei 11.638/07 visando padronizar internacionalmente a contabilidade AUDIBRA voltada a Auditoria Interna Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Principais Normativos de Auditoria Independente CREPALDI/2007 As normas Profissionais estabelecem regras de exercício profissional, caracterizando-se pelo prefixo NBC – P As normas Técnicas estabelecem conceitos doutrinários, regras e procedimentos aplicados de contabilidade caracterizando-se pelo prefixo NBC-T Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Algumas NBC aprovadas pelo CFC NBC PA 1 - Controle de qualidade para auditores (pessoas jurídicas e físicas) que executam exames de auditoria e revisões de informação contábil histórica, outros trabalhos de asseguração e serviços correlatos NBC_PA_03 - Independência NBC TA 02 - Estrutura conceitual para trabalhos de asseguração NBC TA 200 - Objetivos gerais do auditor independente e a condução de uma auditoria em conformidade com normas de auditoria. Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Guarda de documentação Papéis de Trabalho ou Work Papers Essencial para preservar o embasamento da opinião emitida pelo Auditor. Defesa em caso de fiscalização ou ações judiciais Toda documentação: papéis de trabalho, relatórios e pareceres devem ser mantidos em boa guarda pelo prazo de 5 (cinco anos) a partir da data de emissão do parecer de auditoria. Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Deveres do auditor Exercer a profissão com zelo, diligência e honestidade, observada a legislação vigente e resguardados os interesses da entidade, sem prejuízo da dignidade e independência profissionais Zelar pela sua competência exclusiva na orientação técnica dos serviços a seu cargo Comunicar, desde logo, aos seus superiores, em documento reservado, eventual circunstância adversa que possa influir na decisão daquele que lhe formular consulta ou lhe confiar trabalho Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Deveres do auditor Inteirar-se de todas as circunstâncias antes de emitir opinião sobre qualquer caso Em caso de substituição informar ao substituto todos os fatos Manifestar a existência de impedimento para o exercício da profissão Ser prudente ao usar informações obtidas no curso de seu trabalho Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Vedações do auditor Assumir serviços de qualquer natureza, com prejuízo moral ou desprestígio para a classe Assinar documentos e relatórios elaborados por outrem, alheios à sua orientação, supervisão e fiscalização Concorrer para a realização de ato contrário à legislação ou destinado a fraude ou praticar, no exercício da profissão, ato definido como crime ou contravenção Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Vedações do auditor Solicitar ou receber do auditado qualquer vantagem Prejudicar interesse confiado a sua responsabilidade profissional Exercer atividade ou ligar o seu nome a empreendimentos com finalidades ilícitas Renunciar à liberdade profissional Dar parecer sem estar suficientemente informado e munido de documentos Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Requisitos legais do auditor independente Obrigatoriedade do registro na CVM Certidão válida de aprovação no exame de qualificação técnica estabelecido pelo CFC Comprovação do exercício da atividade de auditoria pelo prazo mínimo de 5 (cinco) anos Registro no CRC Tema da Apresentação AUDITORIA CONTÁBIL Procedimentos de Auditoria Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Procedimentos de auditoria Adequados (previstos nas normas) Oportunos (momento apropriado a sua realização) Definir a extensão (áreas a serem analisadas) e profundidade (quantidade) dos elementos Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Procedimentos de auditoria Ferramentas técnicas, das quais o auditor se utiliza para a realização de seu trabalho Devem estar atrelados aos objetivos traçados Toda opinião emitida por um auditor deve ser fundamentada em bases sólidas, provas e fatos Evidências factuais e irrefutáveis é imprescindível. Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Principais procedimentos de auditoria Exame físico Circularizações Conferência de cálculos Exame dos documentos originais Exame dos lançamentos contábeis Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Principais procedimentos de auditoria Investigação Entrevistas Exames de registros auxiliares Correlação de informações Observação Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Tipos de pedidos de confirmações Positivo – necessidade de resposta Branco: quando não se colocam valores nos pedidos de confirmação; e - Preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data-base indicada. Negativo - resposta for necessária em caso de discordância Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL Utilização das técnicas de auditoria Escolha da melhor forma de obtenção das provas Captação de informações válidas e satisfatórias Avaliação de todas as provas e informações Podem detectar provas ou evidências de erros que conduzirão o auditor a detectar fraudes culposas ou falhas Permitem executar o programa de auditoria de acordo com o foco traçado e com a segurança fornecida pelos sistemas de controles internos avaliados Tema da Apresentação REVISÃO AV1 AUDITORIA CONTÁBIL RESUMO DA AULA Recordamos história, fundamentos, princípios e aplicabilidade da auditoria Vimos a classificação da Auditoria e Responsabilidades do Auditor Aprendemos sobre planejamento e execução da Auditoria e normativos Conhecemos os procedimentos de Auditoria Tema da Apresentação *
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