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AUDITORIA CONTÁBIL
REVISÃO AV1
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos desta aula
Conhecer a história, fundamentos, princípios e aplicabilidade da auditoria
Conhecer a classificação da Auditoria e Responsabilidades do Auditor
Aprender sobre planejamento e execução da Auditoria
Revimos os normativos profissionais e técnicos e órgãos reguladores 
Conhecer os procedimentos de Auditoria
Tema da Apresentação
AUDITORIA CONTÁBIL
Introdução a auditoria
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Latim audire (ouvir) 
Utilizada inicialmente pelos ingleses (auditing) para significar o conjunto de procedimentos técnicos para a revisão da contabilidade
Auditor vem do verbo inglês to audit – examinar, ajustar, corrigir, certificar
Auditoria
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
A profissão de auditor
Originária da Inglaterra, sendo uma função nova, em grande desenvolvimento, que apresenta diferentes graus de especialização
Está em evolução e está em ascensão social com o crescimento das empresas
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
As primeiras auditorias consistiam em exame detalhado dos registros contábeis para verificar sua autenticidade;
 Após a revolução industrial começou a ganhar os contornos atuais: examinar os controles internos e realizar testes para fundamentar o Parecer;
 O crescimento do mercado de capitais tornou as empresas mais complexas, estimulando a auditoria moderna
Início da auditoria
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
ADMINISTRATIVO: Reduz ineficiência, negligência, incapacidade e improbidade dos funcionários.
PATRIMONIAL: Proporciona maior controle dos bens, direitos e obrigações.
FISCAL: Possibilita à entidade cumprir com as obrigações fiscais, evitar as multas para a empresa, penalidades para o proprietário e sonegação de imposto para o fisco.
Finalidade da auditoria
Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33)
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
FINANCEIRO: Garante que terceiros tenham seus direitos resguardados contra possíveis fraudes e dilapidações patrimoniais
ECONÔMICO: Valida os resultados apurados, ao defender os interesses dos investidores e dos proprietários das entidades
SOCIAL: Informa o grau de evolução e solidez da economia nacional. Também assegura a garantia de empregos
FINALIDADE DA AUDITORIA
Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33)
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
TÉCNICO: Possibilita ao serviço contábil mais eficiência, mais precisão nas informações, registro contábeis e demonstrações elaboradas de acordo com as normas e princípios da contabilidade.
ÉTICO: Examina a moralidade do ato praticado, apesar de desse fato ter sido registrado mediante documento idôneo que comprovou o ato.
FINALIDADE DA AUDITORIA
Fonte: Franco; Marra (2001, pág. 33)
Tema da Apresentação
AUDITORIA
Classificação da Auditoria e Responsabilidades do Auditor
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Tipos de Auditoria
Quanto ao campo de atuação
Governamental e Privada
Quanto à forma de realização
Interna e Externa
Quanto ao objetivo do trabalho
Contábil ou financeira e Operacional;
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
Identificar exatamente suas atividades
Avaliar sua capacidade técnica, profissional e pessoal para aceitação de um trabalho
Entender do negócio do cliente e o setor em que o negócio se situa
Respeitar e seguir todas as normas pertinentes ao exercício da sua profissão
Formar e expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
 
Preparar e apresentar as demonstrações financeiras cabe à administração da entidade
Fornecer ao auditor todos os elementos e condições necessárias ao perfeito desempenho de suas funções
Fornecer carta de responsabilidade da administração
RESPONSABILIDADES DO AUDITOR
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Emitida pelo cliente e destinada à auditoria 
É uma declaração de veracidade das informações prestadas nas demonstrações contábeis, documentações e demais informações 
Além de atender ao requerimento de normas de auditoria independente, sua maior utilidade é a delimitação de responsabilidades do auditor e da administração da empresa auditada.
CARTA DE RESPONSABILIDADE
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Deve ser assinada pelo membro da administração que tiver a responsabilidade primária sobre a entidade e seus aspectos financeiros: diretor-presidente, diretor financeiro ou diretor de relações com o mercado e pelo contabilista responsável pelas demonstrações contábeis
Mesmo com a carta, o auditor ainda assim precisará obter evidências sobre transações realizadas
Caso a instituição se recuse a assinar a carta de responsabilidade da administração isto se caracterizará numa limitação no escopo do trabalho do auditor.
CARTA DE RESPONSABILIDADE
Tema da Apresentação
AUDITORIA
Planejamento e execução da Auditoria
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
O profissional
Fará os exames, as inspeções, a fiscalização e o julgamento moral
Deve ser idôneo, íntegro, responsável, imparcial e, acima de tudo, ético.
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Procedimentos importantes na auditoria
Normas de regimento
Estabelecer procedimentos e critérios para elaboração do planejamento de auditoria
Perceber os impactos do mal planejamento
Perceber as penalizações aos executores das atividades
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Planejamento de Auditoria
O que?
Como?
Qual? 
Quando?
Definir, perseguir e realizar os objetivos propostos
Planejar conjuntamente com o grupo
Fazer planejamento individualizado para cada item patrimonial.
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Planejamento de Auditoria
Processo que precede ao início da execução do trabalho 
Toma-se por base as normas do CFC
Deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos.
,
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Fases da Auditora
Análise Geral
Análise Específica
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Como conseguir informações?
Por meio de observações
Exame nos documentos
Entrevistas com a área de recursos humanos
O objetivo desta fase é a identificação de áreas críticas que serão examinadas e a definição dos critérios de auditoria que serão utilizados
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
O que fazer com as informações?
Todo os documentos devem ser cadastrados e arquivados
Conforme determinação do CFC
O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão.
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos do planejamento
Identificar eventos e transações relevantes que afetem os Controles Internos e as Demonstrações Contábeis
Propiciar o cumprimento dos serviços demandados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente estabelecidos
Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas Demonstrações Contábeis recebam a atenção requerida
Identificar os problemas potenciais da entidade
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Objetivos do planejamento
Identificar a legislação aplicável à entidade
Estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados
Definir a forma de divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho
Facilitar a supervisão dos serviçosexecutados
Identificar os prazos para entrega de relatórios, pareceres e outros informes decorrentes do cronograma estabelecido pelo CFC
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Cronograma do planejamento
Definir etapas e épocas da execução dos trabalhos
Dimensionar as horas trabalhadas 
Demonstrar honorários
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
O auditor deve considerar em seu planejamento
O conteúdo do plano de trabalho aprovado pela entidade
As épocas em que a presença física do auditor é recomendável para efetuar avaliações sobre as transações da entidade
O momento adequado para solicitar confirmações de saldos e informações de terceiros
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
O auditor deve considerar em seu planejamento
A necessidade do cumprimento de prazos fixados pela administração do CFC ou por órgãos reguladores
A possibilidade de utilizar trabalhos de auditores internos 
Os prazos para a emissão de pareceres e relatórios dos trabalhos realizados
Tema da Apresentação
AUDITORIA CONTÁBIL
Normativos Profissionais e Técnicos e Órgãos Reguladores 
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
A função de auditar
Influenciada por vários órgãos profissionais e reguladores
Pelo conjunto de normas de auditoria (diretrizes técnicas). 
Nesta aula, apresentaremos os órgãos e as principais normas relativas à auditoria
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Entidades contábeis no Brasil
CVM
AUDIBRA
IBRACON
CFC/CRC
CPC
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Funções e características
Contribuem com a evolução contínua do profissional contábil, com pesquisas e regulamentações
CVM, CFC/CRC fiscalizam as atividades em Auditorias Independentes
CPC emitiu normas atualizadas de auditoria devido a Lei 11.638/07 visando padronizar internacionalmente a contabilidade
AUDIBRA voltada a Auditoria Interna
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Principais Normativos de Auditoria Independente
CREPALDI/2007
 
As normas Profissionais estabelecem regras de exercício profissional, caracterizando-se pelo prefixo NBC – P
As normas Técnicas estabelecem conceitos doutrinários, regras e procedimentos aplicados de contabilidade caracterizando-se pelo prefixo NBC-T
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Algumas NBC aprovadas pelo CFC
NBC PA 1 - Controle de qualidade para auditores (pessoas jurídicas e físicas) que executam exames de auditoria e revisões de informação contábil histórica, outros trabalhos de asseguração e serviços correlatos
NBC_PA_03 - Independência 
NBC TA 02 - Estrutura conceitual para trabalhos de asseguração
NBC TA 200 - Objetivos gerais do auditor independente e a condução de uma auditoria em conformidade com normas de auditoria. 
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Guarda de documentação
Papéis de Trabalho ou Work Papers
Essencial para preservar o embasamento da opinião emitida pelo Auditor.
Defesa em caso de fiscalização ou ações judiciais
Toda documentação: papéis de trabalho, relatórios e pareceres devem ser mantidos em boa guarda pelo prazo de 5 (cinco anos) a partir da data de emissão do parecer de auditoria.
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Deveres do auditor
Exercer a profissão com zelo, diligência e honestidade, observada a legislação vigente e resguardados os interesses da entidade, sem prejuízo da dignidade e independência profissionais
Zelar pela sua competência exclusiva na orientação técnica dos serviços a seu cargo
Comunicar, desde logo, aos seus superiores, em documento reservado, eventual circunstância adversa que possa influir na decisão daquele que lhe formular consulta ou lhe confiar trabalho
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Deveres do auditor
Inteirar-se de todas as circunstâncias antes de emitir opinião sobre qualquer caso
Em caso de substituição informar ao substituto todos os fatos
Manifestar a existência de impedimento para o exercício da profissão
Ser prudente ao usar informações obtidas no curso de seu trabalho
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Vedações do auditor
Assumir serviços de qualquer natureza, com prejuízo moral ou desprestígio para a classe
Assinar documentos e relatórios elaborados por outrem, alheios à sua orientação, supervisão e fiscalização
Concorrer para a realização de ato contrário à legislação ou destinado a fraude ou praticar, no exercício da profissão, ato definido como crime ou contravenção
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Vedações do auditor
Solicitar ou receber do auditado qualquer vantagem 
Prejudicar interesse confiado a sua responsabilidade profissional
Exercer atividade ou ligar o seu nome a empreendimentos com finalidades ilícitas
Renunciar à liberdade profissional
 Dar parecer sem estar suficientemente informado e munido de documentos
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Requisitos legais do auditor independente
Obrigatoriedade do registro na CVM
 
Certidão válida de aprovação no exame de qualificação técnica estabelecido pelo CFC
Comprovação do exercício da atividade de auditoria pelo prazo mínimo de 5 (cinco) anos
Registro no CRC
Tema da Apresentação
AUDITORIA CONTÁBIL
Procedimentos de Auditoria
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Procedimentos de auditoria
Adequados (previstos nas normas) 
Oportunos (momento apropriado a sua realização)
Definir a extensão (áreas a serem analisadas) e profundidade (quantidade) dos elementos 
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Procedimentos de auditoria
Ferramentas técnicas, das quais o auditor se utiliza para a realização de seu trabalho
Devem estar atrelados aos objetivos traçados
Toda opinião emitida por um auditor deve ser fundamentada em bases sólidas, provas e fatos
 Evidências factuais e irrefutáveis é imprescindível. 
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Principais procedimentos de auditoria
Exame físico
Circularizações
Conferência de cálculos
Exame dos documentos originais
Exame dos lançamentos contábeis
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Principais procedimentos de auditoria
Investigação
Entrevistas
Exames de registros auxiliares
Correlação de informações
Observação
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Tipos de pedidos de confirmações
Positivo – necessidade de resposta
 Branco: quando não se colocam valores nos pedidos de confirmação; e
- Preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data-base indicada.
Negativo - resposta for necessária em caso de discordância 
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
Utilização das técnicas de auditoria
Escolha da melhor forma de obtenção das provas
Captação de informações válidas e satisfatórias
Avaliação de todas as provas e informações
Podem detectar provas ou evidências de erros que conduzirão o auditor a detectar fraudes culposas ou falhas
Permitem executar o programa de auditoria de acordo com o foco traçado e com a segurança fornecida pelos sistemas de controles internos avaliados
Tema da Apresentação
REVISÃO AV1
AUDITORIA CONTÁBIL
RESUMO DA AULA
Recordamos história, fundamentos, princípios e aplicabilidade da auditoria
Vimos a classificação da Auditoria e Responsabilidades do Auditor
Aprendemos sobre planejamento e execução da Auditoria e normativos
Conhecemos os procedimentos de Auditoria
Tema da Apresentação
*

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