Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Revisão AV1 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Conteúdo Programático Desta Aula Revisar Os Principais Pontos Abordados Nas Aulas De 1 A 5: Aula 1: Tributação sobre o Lucro no Brasil – IRPJ e CSLL: lucro real, presumido e arbitrado Aula 2: IRPJ: Normas gerais do IRPJ Aula 3: Lucro Real: aspectos gerais e opções de tributação Aula 4: Lucro Real: despesas dedutíveis e não dedutíveis e antecipações mensais em base estimada Aula 5: Lucro Presumido Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Você conheceu o plano da disciplina e a estrutura conceitual dos tributos sobre o lucro no Brasil: Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL Identificou e compreendeu os principais conceitos relacionados ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL Conheceu e compreendeu o Regime Tributário de Transição – RTT Aula 1 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Tributos “É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.” (Art. 3º do CTN) Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Tributos No Brasil PATRIMÔNIO RENDA TRIBUTOS CONSUMO IRPJ IRPF Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CSSL Principais Conceitos TRIBUTOS SOBRE O LUCRO IRPJ Lucro Real Lucro Presumido Lucro Arbitrado Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Regime Tributário De Transição - Rtt RTT Instituído mediante o art. 15 da Lei nº 11.941/09 Regulamenta as alterações causadas com a nova Lei Societária Trata dos ajustes tributários decorrentes dos novos métodos e critérios contábeis Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Você conheceu o arcabouço conceitual do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas Reconheceu a legislação que normatiza o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas Verificou os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do IRPJ, identificando o fato gerador do IR, a base de cálculo, o contribuinte, o período de apuração, o ano-calendário e o pagamento do IR Conheceu as principais obrigações acessórias relativas ao IRPJ Aula 2 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Legislação Que Trata Sobre O Irpj Constituição Da República Federativa Do Brasil De 1988 – Cf/88 Código Tributário Nacional – Ctn Decreto Nº 3.000, De 26/3/99 - Regulamento Do Imposto De Renda - RIR/99 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Apuração E Cálculo Do Irpj PROCEDIMENTOS FATO GERADOR BASE DE CÁLCULO ANO-CALENDÁRIO PERÍODO DE APURAÇÃO PAGAMENTO TRIMESTRAL ALÍQUOTAS CONTRIBUINTE Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Principais Obrigações Acessórias Do Irpj OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ESCRITURAÇÃO DECLARAÇÕES DEMONSTRATIVOS Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Principais Obrigações Acessórias Do Irpj Empresas que estão sujeitas ao LUCRO REAL e ao RTT Controle Fiscal Contábil de Transição – FCONT Programa eletrônico de escrituração das contas patrimoniais e de resultado Escrituração Contábil Digital (ECD) Parte integrante do Sistema Público de Escrituração Digital – SPED Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Você conheceu o conceito das diversas formas de lucro e sua composição: Lucro bruto, Lucro operacional, Lucro inflacionário, Lucro presumido ou estimado, Lucro arbitrado e Lucro Real Reconheceu a legislação que normatiza o Lucro Real Verificou os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do Lucro Real Aula 3 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II FORMAS DE LUCRO LUCRO BRUTO OPERACIONAL INFLACIONÁRIO PRESUMIDO ou ESTIMADO ARBITRADO REAL LÍQUIDO DO EXERCÍCIO Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II LUCRO REAL LEGISLAÇÃO APLICÁVEL OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO PROCEDIMENTOS PARA APURAÇÃO E CÁLCULO Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II LUCRO REAL É o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária. Pode ser definido como a base de cálculo do imposto sobre a renda das pessoas jurídicas, apurada com base na escrituração contábil elaborada em conformidade com as leis comerciais e fiscais. Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II LEGISLAÇÃO LEGISLAÇÃO DO LUCRO REAL Decreto-Lei nº 1.598/77 Lei nº 9.718/98 Decreto nº 3.000/99 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Empresas que tiveram receita total, no ano-calendário anterior, superior ao limite de R$ 48.000.000,00; Instituições financeiras, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta; Empresas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; Empresas que usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto; Art. 14 da Lei 9.718/98 Pessoas Jurídicas Obrigadas Ao Lucro Real Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Empresas que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa; Empresas que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring); Empresas que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio. PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS (Art. 14 da Lei 9.718/98) Pessoas Jurídicas Obrigadas Ao Lucro Real Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II TRIMESTRAL ANUAL APURAÇÃO DO IR Opções De Tributação Apuração no final de cada trimestre, mais especificamente, nos dias 31/03, 30/06, 30/09 e 31/12 Apuração em 31/12 de cada ano calendário, mas a pessoa jurídica fica obrigada a fazer antecipações mensais do IRPJ, por estimativa, que serão compensadas com o IRPJ devido, calculado na Declaração de Ajuste. Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Cálculo Do Ir – Lucro Real O cálculo do Lucro Real é feito tomando-se por base o Lucro apurado antes do IRPJ, também denominado de Lucro Contábil, ajustado pelas adições, exclusões e compensações determinadas na legislação do IR. Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Demonstrando: 1 Não houve prejuízo fiscal IR = 240.000 X 15% = R$ 36.000 Exemplo de cálculo: Apuração anual sem adicional Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Exemplo de cálculo: Apuração anual com adicional 1 Não houve prejuízo fiscal IR = 310.000 X 15% = R$46.500 Adicional: 310.000 – 240.000 = 70.000 70.000 x 10% = 7.000 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Exemplo De Apuração Trimestral 1Cálculo do Adicional: 80.000 – 60.000 = 20.000 x 10% = 2.000 90.000 – 60.000 = 30.000 x 10% = 3.000 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Você conheceu o conceito das Despesas Dedutíveis e não Dedutíveis Identificou as despesas dedutíveis e as não dedutíveis e as antecipações mensais em base estimada Verificou os procedimentos necessários para a Apuração e Cálculo das despesas dedutíveis e das não dedutíveis, bem como das antecipações mensais em base estimada. Aula 4 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II DESPESAS DEDUTÍVEIS Custos Depreciação* Provisões* Aluguéis Participação nos Lucros Pesquisas Contribuições Despesas Médicas Doações Alimentação Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA IIDESPESAS NÃO DEDUTÍVEIS Provisões* Aluguel pago a sócio ou dirigente Alimentação de sócio/acionista/administrador Brindes Multas de trânsito e trabalhista Multas por Infrações Fiscais Assistência técnica, científica ou administrativa Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II TRIMESTRAL ANUAL APURAÇÃO DO IR Antecipações Mensais Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Demonstrando: Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Cálculo para apuração do IR devido com base estimada: Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Você conheceu o conceito de Lucro de Presumido. Reconheceu as empresas que podem optar pelo Lucro Presumido, bem como as que estão impedidas. Verificou os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do Lucro Presumido. Identificou as principais obrigações acessórias relativas do Lucro Presumido Aula 5 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II EXCETO A opção pela tributação com base no lucro presumido é facultativa Porém, caso a empresa opte por este regime, a escolha será definitiva em relação a todo o ano-calendário as empresas que estão obrigadas ao regime de tributação pelo lucro real Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Pessoas Jurídicas Que Podem Optar Pelo Lucro Presumido De acordo com o art. 13 da Lei 9.718/98, podem optar pelo Lucro Presumido todas as pessoas jurídicas que: Não estejam obrigadas à apuração do Lucro Real; A receita bruta total, no ano-calendário anterior, não ultrapasse a quarenta e oito milhões de reais. Podem optar, também, as pessoas jurídicas obrigadas à apuração do Lucro Real, com exceção das que explorem atividade financeira, durante o período em que estiverem submetidas ao REFIS. (art. 14, Lei 9.718/98 e o art. 4º, Lei 9.964/00) Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Pessoas Jurídicas Que Não Podem Optar Pelo Lucro Presumido As que estão obrigadas à apuração do Lucro Real (art. 14 da Lei 9.718/98) Também não poderão optar, as pessoas jurídicas que exercerem atividades de compra e venda, loteamento, incorporação e construção de imóveis, enquanto não concluídas as operações imobiliárias para as quais haja registro de custo orçado. (art. 2° da IN SRF n° 25/99) Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Alíquota E Base De Cálculo De acordo com o art. 44 do CTN, a base de cálculo do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ é o montante da renda tributável. A alíquota ou percentual de presunção do lucro presumido aplicável sobre a receita bruta depende da atividade exercida pela pessoa jurídica e encontra-se regulamentada no art. 519 do RIR/99. Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Demonstrando BASE DE CÁLCULO = 170.000 Alíquota 15% x 170.000 = 25.500 Adicional 10% x (170.000 – 60.000) = 11.000 IR devido = 36.500 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Resumindo Nesta aula, você revisou os principais pontos abordados nas aulas de 1 a 5 Revisão AV 1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Na Próxima Aula Você Estudará Sobre: Exclusões Ao Lucro Líquido. Compensação De Prejuízos. Incentivos Fiscais. * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *
Compartilhar