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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Aula 1 - Tributação sobre o Lucro no Brasil - IRPJ E CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II APRESENTAÇÃO DO DOCENTE Professora ANA ROSA Mestrado em Contabilidade Especialização em Auditoria Especialização em Direito Eleitoral Graduação em Ciências Contábeis Graduação em Direito Docente, Perita Contábil e Consultora na área de Ética Empresarial Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II OBJETIVOS DA DISCIPLINA Compreender e interpretar os principais tributos incidentes sobre o lucro (IRPJ e CSSL) Compreender e aplicar os conceitos inerentes ao IRPJ e a CSSL Conhecer os procedimentos contábeis adotados no tratamento do IRPJ e da CSSL Entender, apurar e contabilizar o IRPJ e a CSSL com base na legislação vigente Reconhecer a importância do planejamento tributário Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CONTEÚDO PROGRAMÁTICO DESTA AULA Apresentar o plano da disciplina Conhecer o arcabouço conceitual dos tributos sobre o lucro no Brasil Identificar e compreender os principais conceitos relacionados ao Imposto de Renda Pessoa Jurídica - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro – CSSL Conhecer e compreender Regime Tributário de Transição – RTT Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CONTABILIDADE Captar, registrar e demonstrar os fenômenos que afetam as situações patrimoniais, financeiras e econômicas das empresas. CIÊNCIA SOCIAL Adequa a legislação tributária aos princípios e normas básicas de contabilidade geral TRIBUTÁRIA Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II ESTÁGIO DA CONTABILIDADE A contabilidade brasileira durante muito tempo foi influenciada pelos aspectos fiscais Atualmente, vive um momento de plena harmonia com as normas e padrões internacionais de contabilidade Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II NOVO CENÁRIO A contabilidade tributária não cumpre, apenas, as exigências do fisco Ela funciona como uma ferramenta imprescindível no processo de identificação e mensuração do impacto causado pelos tributos no patrimônio da empresa Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II TRIBUTOS “É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.” (Art. 3º do CTN) Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II TRIBUTOS NO BRASIL PATRIMÔNIO RENDA TRIBUTOS CONSUMO Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II TRIBUTOS SOBRE A RENDA IR TRIBUTOS CSSL IRPF IRPJ Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II COBRANÇA DE DOIS TRIBUTOS SOBRE A RENDA NO BRASIL A União não tem interesse em unificar os dois tributos em virtude da destinação dada aos valores arrecadados, pois somente é efetuado repasse para os Estados e Municípios dos valores da arrecadação do IRPJ. A arrecadação com a cobrança da CSLL integra as receitas da União e são utilizados, apenas, para custear as despesas da seguridade social, SEM repasse para os Estados e Municípios. Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II 1968 1988 1979 EVOLUÇÃO HISTÓRICA DO TRIBUTO SOBRE O LUCRO NO BRASIL 1922 1924 Criação do IR Cobrança do IR Surge a RFB O Leão ruge IR + CSSL Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CSSL PRINCIPAIS CONCEITOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO IRPJ Lucro Real Lucro Presumido Lucro Arbitrado Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II PRINCIPAIS CONCEITOS Imposto sobre a renda das pessoas jurídicas - IRPJ Tributo federal, de competência da União Estão obrigadas ao pagamento deste imposto todas as pessoas jurídicas que não possuem imunidade nem isenção tributária O valor do imposto é apurado sobre o Lucro Real ou por Lucro Presumido, conforme opção feita pela empresa. Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II PRINCIPAIS CONCEITOS Contribuição Social sobre o Lucro - CSSL Tributo federal, de competência da União Estão obrigadas ao pagamento desta Contribuição todas as Pessoas Jurídicas (PJ) e as equiparadas pela legislação do Imposto de Renda (IR) O valor da contribuição é apurado sobre o lucro líquido do período de apuração antes da Provisão do Imposto de Renda Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II PRINCIPAIS CONCEITOS LUCRO REAL “É o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.” (Art. 6º, do Decreto-Lei nº 1.598/77) Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II PRINCIPAIS CONCEITOS LUCRO PRESUMIDO É a forma de tributação simplificada que utiliza somente as receitas da empresa para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das pessoas jurídicas que não estão obrigadas à apuração do Lucro Real Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II PRINCIPAIS CONCEITOS LUCRO ARBITRADO É a forma de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda que, pode ser utilizado quando o contribuinte obrigado à tributação com base no lucro real, mantiver escrituração imprestável, fora dos padrões legais e normativos, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal Art. 530 do RIR/99 Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO - RTT RTT Instituído mediante o art. 15 da Lei nº 11.941/09 Regulamenta as alterações causadas com a nova Lei Societária Trata dos ajustes tributários decorrentes dos novos métodos e critérios contábeis Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO - RTT De acordo com a Lei 11.941/09, o RTT: No ano-calendário de 2010, a adesão ao RTT passou a ser obrigatória para a apuração do IRPJ, da CSLL, do PIS e da COFINS Podia ser usado, de forma opcionalno período de 2008 e 2009, por todas as empresas que se enquadravam nos regimes de tributação pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO - RTT Surgiu com a finalidade de neutralizar os efeitos tributários da adoção dos novos métodos e critérios contábeis estabelecidos pela Lei 11.638/07 Em função da neutralidade tributária, o RTT estará em vigor até a aprovação de uma Lei que normatize em definitivo a integração da legislação tributária com os novos métodos e critérios contábeis estabelecidos pela legislação societária, consoante padrões internacionais Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II APLICAÇÃO E PROCEDIMENTOS DO RTT Para reverter o efeito da utilização de métodos e critérios contábeis diferentes daqueles previstos na legislação tributária, baseada nos critérios contábeis vigentes em 31.12.2007, as empresas sujeitas ao Regime Tributário de Transição – RTT, observando o disposto no art. 17 da Lei 11.941/09, deveriam adotar os seguintes procedimentos: Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II PROCEDIMENTOS DO RTT Utilizar os métodos e critérios da legislação societária para apurar o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda, deduzido das participações Utilizar os métodos e critérios contábeis aplicáveis à legislação tributária, para apurar o resultado do exercício, para fins fiscais Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II PROCEDIMENTOS DO RTT Efetuar os ajustes do resultado do exercício no Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR Realizar os demais ajustes, no Livro de Apuração do Lucro Real, de adição, exclusão e compensação, prescritos ou autorizados pela legislação tributária, para apuração da base de cálculo do imposto Elaborar o Controle Fiscal Contábil de Transição - FCONT Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CONTROLE FISCAL CONTÁBIL DE TRANSIÇÃO – FCONT Programa eletrônico de escrituração das contas patrimoniais e de resultado Instituído pela IN RFB nº 949/09, que deve ser utilizado por todas as empresas que estão sujeitas ao lucro real e ao RTT Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CONTROLE FISCAL CONTÁBIL DE TRANSIÇÃO – FCONT Tem como principal finalidade reverter os efeitos tributários decorrentes dos lançamentos que modificam o resultado (receitas, custos e despesas), para fins de apuração do lucro real e da base de cálculo da CSSL Somente haverá dispensa da elaboração do FCONT se não existir lançamento com base em métodos e critérios diferentes daqueles prescritos pela legislação tributária, baseada nos critérios contábeis vigentes em 31.12.2007 Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II RESUMINDO Nesta aula, você conheceu o plano da disciplina e a estrutura conceitual dos tributos sobre o lucro no Brasil: Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL Além disso, você identificou e compreendeu os principais conceitos relacionados ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL Adicionalmente, você conheceu e compreendeu o Regime Tributário de Transição – RTT Tema da Apresentação TRIBUTAÇÃO SOBRE O LUCRO NO BRASIL – IRPJ e CSSL: Lucro Real, Presumido e Arbitrado – AULA1 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE: A legislação que normatiza o Imposto de Renda Pessoa Jurídica, em especial a Constituição Federal, o Código Tributário Nacional (CTN) e a legislação ordinária do IR Os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do IRPJ: fato gerador do IR, a base de cálculo, o contribuinte, o período de apuração, o ano-calendário, bem como o pagamento trimestral do IR As principais obrigações acessórias relacionadas ao IRPJ Tema da Apresentação * * * * * *
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